會計(jì)賬簿課件

第六章會計(jì)賬簿主講教師：劉麗波0華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波第六章會計(jì)賬簿主講教師：劉麗波0華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗§6.1會計(jì)賬簿概述一、會計(jì)賬簿的概念會計(jì)賬簿,簡稱賬簿,是以會計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。1華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.1會計(jì)賬簿概述一、會計(jì)賬簿的概念1華東交大經(jīng)管院會二、設(shè)置和登記賬簿的意義賬簿

1.可以為經(jīng)濟(jì)管理提供連續(xù)、系統(tǒng)、完整的會計(jì)信息

2.有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整和資金的合理使用

3.為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)

會計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算規(guī)章制度4.為會計(jì)檢查提供依據(jù)

事項(xiàng)交易記賬憑證2華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波二、設(shè)置和登記賬簿的意義1.可以為經(jīng)濟(jì)管理提供連續(xù)、系§6.1會計(jì)賬簿概述三、設(shè)置賬簿的原則★統(tǒng)一性原則依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制定★科學(xué)性原則即組織嚴(yán)密又精簡靈便★實(shí)用性原則

即滿足需要又結(jié)合實(shí)際3華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.1會計(jì)賬簿概述三、設(shè)置賬簿的原則3華東交大經(jīng)管院會★賬簿的組成內(nèi)容

★賬頁格式的基本內(nèi)容

賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容四、會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容

4華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波★賬簿的組成內(nèi)容賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”§6.1會計(jì)賬簿概述5華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.1會計(jì)賬簿概述5華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.1會計(jì)賬簿概述6華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.1會計(jì)賬簿概述6華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈠按賬簿用途分類

賬簿賬簿序時賬簿分類賬簿（分類賬）備查賬簿（輔助賬簿）五、會計(jì)賬簿的種類7華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈠按賬簿用途分類賬簿賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿五1.序時賬簿亦稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。8華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波1.序時賬簿亦稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登也稱分類賬，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況3.備查賬簿又稱輔助賬簿，對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記。2.分類賬簿9華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波也稱分類賬，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分㈡賬簿按其外表形式分類卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱1.訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。應(yīng)用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用。2.活頁式賬簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿。3.卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。根據(jù)某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設(shè)計(jì)必要的欄次，反映各種指標(biāo)和內(nèi)容。10華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈡賬簿按其外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿1.三欄式賬簿賬頁由設(shè)置借方、貸方和余額三個金額欄組成。2.數(shù)量金額式賬簿（三大欄式賬簿）指賬頁在借方、貸方和余額三大欄內(nèi)，又分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三個小欄目。3.多欄式賬簿賬頁由在借方、貸方兩個基本欄次中，按需要又分設(shè)若干專欄。（三）賬簿按其賬頁格式分類11華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波1.三欄式賬簿（三）賬簿按其賬頁格式分類11華東交大經(jīng)管院會§6.2賬簿的格式與登記方法

一、普通日記賬的格式與登記●格式：借、貸兩欄式；●登記：逐日逐筆登記，一般不再編制記賬憑證?！襁m用于規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多且又比較簡單的單位。12華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.2賬簿的格式與登記方法一、普通日記賬的格式與登記㈠三欄式現(xiàn)金日記賬的格式與登記●格式：收、付、余三欄式；●登記：逐日逐筆登記二、特種日記賬的格式與登記13華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈠三欄式現(xiàn)金日記賬的格式與登記二、特種日記賬的格式與登記13㈡三欄式銀行存款日記賬的格式與登記●格式：收、付、余三欄式；●登記：逐日逐筆登記14華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈡三欄式銀行存款日記賬的格式與登記14華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉●格式：收、付、余三欄式，但其收入欄和支出欄均按相對應(yīng)的科目和實(shí)際需要分別設(shè)置多個欄目?！竦怯洠褐鹑罩鸸P登記●分欄日記賬記賬不方便，重復(fù)勞動多，不太適用現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)處理的需要。㈢多欄式日記賬（分欄日記賬）的格式與登記15華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波●格式：收、付、余三欄式，但其收入欄和支出欄均按相對應(yīng)的科目●簡稱總賬，一般用定本式。●總分類賬有三欄式總分類賬和多欄式總分類賬?！褚话悴捎萌龣谑娇偡诸愘~。

㈠三欄式總分類賬的格式與登記格式：借、貸、余三欄式㈠三、總分類賬的格式與登記16華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波●簡稱總賬，一般用定本式。㈠三、總分類賬的格式與登記16華東

三欄式總分類賬登記逐筆登記——根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記；匯總登記——對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。㈠17華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波三欄式總分類賬登記㈠17華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉逐筆登記總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計(jì)4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計(jì)算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證18華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波逐筆登記總分類賬20××年憑證號摘要借總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉(zhuǎn)51—10日匯總6000080000借100000或31科匯51—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表匯總登記19華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波總分類賬20××年憑證號摘要借方貸㈡多欄式總分類賬（較少使用）多欄式總分類賬是把全部總分類賬戶集中設(shè)立在一張賬頁上。四、明細(xì)分類賬的格式與登記簡稱明細(xì)賬，一般采用活頁式賬簿或卡片式賬簿。

㈠三欄式明細(xì)分類賬的格式與登記☆格式：借、貸、余三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。☆登記方法：逐筆登記。

20華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈡多欄式總分類賬（較少使用）20華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉三欄式明細(xì)分類賬☆特點(diǎn)——只提供價(jià)值指標(biāo)☆適用于只要金額核算而不要數(shù)量核算的賬戶

21華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波三欄式明細(xì)分類賬☆特點(diǎn)——只提供價(jià)值指標(biāo)21華東交大經(jīng)管院會

【例1】

2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。22華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波【例1】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借200631311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311例1登記23華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款㈡數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式與登記☆格式：借方（收入欄）、貸方（發(fā)出欄）和余額（結(jié)存欄）三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄?！畹怯浄椒ǎ褐鸸P登記?！钐攸c(diǎn)——既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。☆適用于既要金額核算，又要實(shí)物核算的各種資產(chǎn)。24華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈡數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式與登記24華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉數(shù)量金額式明細(xì)分類賬25華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波數(shù)量金額式明細(xì)分類賬25華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波☆格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄，在同一張賬頁上反映各有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目?！畹怯浄椒ǎ褐鸸P登記，減少數(shù)用紅字登記?！钐攸c(diǎn):只提供價(jià)值☆分為:借方多欄式明細(xì)分類賬、貸方多欄式明細(xì)分類賬、借方貸方多欄式明細(xì)分類賬?！钸m用核算

●成本、費(fèi)用——借方多欄式

●收入——貸方多欄式

●利潤、增值稅明細(xì)賬——借貸雙方多欄式指標(biāo)㈢多欄式明細(xì)分類賬的格式與登記26華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波☆格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄，在同一張賬頁上反多欄式明細(xì)分類賬27華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波多欄式明細(xì)分類賬27華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬★平時或期末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄28華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時㈣橫線登記式明細(xì)賬的格式與登記橫線登記式明細(xì)賬是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，便于逐項(xiàng)控制的賬簿。

☆極少使用29華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈣橫線登記式明細(xì)賬的格式與登記29華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.3記賬規(guī)則與對賬一、記賬一般規(guī)則㈠會計(jì)賬薄的啟用1.設(shè)置封面與封底；2.填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表；3.填寫賬戶目錄；4.粘貼印花稅票。

30華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.3記賬規(guī)則與對賬一、記賬一般規(guī)則30華東交大經(jīng)管院31華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波31華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶目錄表32華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶目錄表32華東交大經(jīng)★6、7、9允許過格書寫㈡會計(jì)賬薄登記規(guī)則1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全；2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用；33華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波★6、7、9允許過格書寫㈡會計(jì)賬薄登記規(guī)則3總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫10000〃300007轉(zhuǎn)30出庫5000〃2500031本月合計(jì)100005000借25000空行的處理此行空白張清出現(xiàn)空行3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行

空行空頁處理34華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波總分類賬20××年憑證摘要借方貸方總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清出現(xiàn)空頁3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行

空行空頁處理35華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波總分類賬20××年憑證摘要借方貸方4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；5.說明簡明扼要，書寫適當(dāng)留格；總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料

1000000

領(lǐng)用材料

1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方★為更正錯賬留有余地文字應(yīng)簡明36華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；總賬總會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費(fèi)60000分配制造費(fèi)用40000200000過次頁★此行是賬邊，不得記賬★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明；37華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波會計(jì)科目：生產(chǎn)成本會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★新賬頁第一行的處理★新賬頁6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明；38華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波會計(jì)科目：生產(chǎn)成本本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000★在“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法

總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃140000（略）31本月合計(jì)4000044000借116000有余額時寫“借”或“貸”0～平?jīng)]有余額時寫“平”7.注明余額方向；“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法。39華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠8.做好記賬標(biāo)記。40華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波8.做好記賬標(biāo)記。40華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波二、錯賬更正㈠錯賬的基本類型及主要原因類型一：記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①√╳日記賬總賬明細(xì)賬41華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波二、錯賬更正記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①√╳日記賬總賬類型二：記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計(jì)科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少42華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波類型二：記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬╳錯賬的主要原因：

◆重記或漏記一項(xiàng)會計(jì)記錄；

◆會計(jì)記錄中錯用了會計(jì)科目；

◆借、貸項(xiàng)方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。43華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波錯賬的主要原因：43華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈡錯賬更正的具體方法1.劃線更正法注意問題：對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?！纠?】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元。44華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈡錯賬更正的具體方法1.劃線更正法44華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉【例2】的具體更正751673415893266張能張能45華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波【例2】的具體更正751673415893266張能張能45第一種情況：更正記賬憑證會計(jì)科目用錯而引發(fā)的錯賬，實(shí)際上是“記錯了地方”。具體更正做法:1.先用紅字沖減錯賬

2.再填制正確的憑證

【例3】5月31日，會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘應(yīng)付賬款’賬戶68000元、貸記‘庫存商品’賬戶68000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。

2.紅字更正法46華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波第一種情況：更正記賬憑證會計(jì)科目用錯而引發(fā)的錯賬，實(shí)【例3】的具體更正6800068000680006800068000應(yīng)付賬款庫存商品68000主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款47華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波【例3】的具體更正68000680006800068

第二種情況：更正記賬憑證上的賬戶和記賬方向正確但金額寫多，過賬后導(dǎo)致錯賬。具體更正做法：直接用紅字沖減多余金額。

【例4】5月31日，會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶20000元、貸記‘原材料’賬戶20000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。2.紅字更正法48華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波第二種情況：更正記賬憑證上的賬戶和記賬方向正確但金額20000生產(chǎn)成本原材料20000680001800018000【例4】的具體更正49華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波20000生產(chǎn)成本原材料200006800018000§6.3記賬規(guī)則與對賬

3.補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上的賬戶和記賬方向正確但金額少寫，過賬后導(dǎo)致錯賬。

【提問】：什么叫“過賬”？具體更正做法：直接用藍(lán)字將差額補(bǔ)充登記。

【例5】5月31日，會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)用原材料40000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶4000元、貸記‘原材料’賬戶4000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。50華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.3記賬規(guī)則與對賬3.補(bǔ)充登記法50華東交60000原材料4000400036000生產(chǎn)成本36000【例5】的具體更正51華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波60000原材料4000400036000生產(chǎn)成本3★賬戶記錄的核對，簡稱“對賬”?！飳~的目的，保證：賬證相符賬賬相符賬實(shí)相符?！飳~內(nèi)容包括：賬證核對——記賬憑證與賬簿之間的核對賬賬核對——不同賬簿之間的核對賬實(shí)核對——賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)物資情況間的核對三、對賬52華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波★賬戶記錄的核對，簡稱“對賬”?！飳~內(nèi)容包括：三、對賬52原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對會計(jì)報(bào)表賬表核對53華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對會計(jì)報(bào)表賬表核對53㈠賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對54華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈠賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證核對收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證賬證核對方法

◆逐筆核對◆抽查核對付款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證55華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波核收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記（二）賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對56華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波（二）賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀總賬自身的核對試算平衡表

2006年5月8日核對核對核對57華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波總賬自身的核對試算平衡表

2006年5月8日核對核對核對5總賬與明細(xì)賬核對58華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波總賬與明細(xì)賬核對58華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對59華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波總賬與（現(xiàn)金、銀行59華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對㈢賬實(shí)核對（財(cái)產(chǎn)清查）

目的：加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)的管理與控制，解決賬實(shí)不符問題60華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行對四、錯賬查找方法

1.根據(jù)試算平衡表判斷情況試算平衡說明賬簿記錄基本正確，可做會計(jì)報(bào)表?！咎釂枴浚菏裁词窃囁闫胶?？【提問】：如何用試算平衡檢驗(yàn)？61華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波四、錯賬查找方法【提問】：什么是試算平衡？61華東交大經(jīng)

試算平衡就是根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益之間的平衡關(guān)系和記賬規(guī)則來檢驗(yàn)賬戶記錄是否正確、完整的一種檢驗(yàn)方法。具體方法是通過“發(fā)生額直接平衡”和“余額平衡”兩個平衡公式，來判斷賬戶記錄是否存在錯誤。

為了試算所列之表，稱為試算表。62華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波試算平衡就是根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益之間的平衡關(guān)系和記賬規(guī)試算平衡表

2006年5月份項(xiàng)目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．實(shí)收資本50000000500000．．．主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000．．．合計(jì)8800008800002347900234790099000099000063華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波試算平衡表

2006年5月份項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額期根據(jù)試算平衡表判斷：

本期借方發(fā)生額合計(jì)≠本期貸方發(fā)生額合計(jì)肯定有錯

本期借方發(fā)生額合計(jì)＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)可能有錯可能無錯

錯賬原因：重記、漏記、借貸科目有誤等。64華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波根據(jù)試算平衡表判斷：本期借方發(fā)生額合計(jì)≠本期貸方發(fā)生額根據(jù)試算平衡表判斷舉例：總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000

原材料14985

固定資產(chǎn)100000

短期借款20000

應(yīng)付賬款800154985

應(yīng)付票據(jù)20015

實(shí)收資本480000

盈余公積80000

合計(jì)695000695000★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計(jì)615000，貸方合計(jì)775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計(jì)695000，貸方合計(jì)694973。賬戶名稱65華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波根據(jù)試算平衡表判斷舉例：★若借方漏記400000。⑴差數(shù)法根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。

【例6】若借方漏記400000，則借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個數(shù)字直接查找錯賬。

⑵除二法以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。【例7】若借方80000記入貸方。則借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬。2.個別檢查法66華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波⑴差數(shù)法2.個別檢查法66華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波⑶除九法以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬?！纠?】若4985顛倒為4958。則借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。雙方差額為27。27÷9=3。

特征求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差，即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬（本例為8—5=3）。67華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波⑶除九法67華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波3.全面檢查法是指將本期所有的憑證、賬簿均一一檢查，一般與個別檢查法結(jié)合。

★常用的方法：順查法；逆查法。68華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波3.全面檢查法是指將本期所有的憑證、賬簿均一一檢查，一般與個

§6.4期末結(jié)賬和賬簿更換保管

一、期末結(jié)賬1.期末結(jié)賬的概念在會計(jì)期末將本期交易和事項(xiàng)（新發(fā)生、調(diào)整）全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定方法計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額，并將其結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬的過程。69華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.4期末結(jié)賬和賬簿更換保管一、期末結(jié)賬69華東A會計(jì)期間◆A.將本會計(jì)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)全部入賬會計(jì)賬簿會計(jì)憑證會計(jì)報(bào)告B會計(jì)期間B.計(jì)算出本期發(fā)生額和余額并轉(zhuǎn)入下一會計(jì)期間C.計(jì)算本期的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果D.為編制會計(jì)報(bào)表提供必要的數(shù)據(jù)資料事項(xiàng)交易2.期末結(jié)賬的含義與意義70華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波A會計(jì)期間◆A.將本會計(jì)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)全部入賬會計(jì)賬簿3.期末結(jié)賬的內(nèi)容

B按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整D計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A將本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬

C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費(fèi)用類賬戶發(fā)生額71華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波3.期末結(jié)賬的內(nèi)容B按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬4.結(jié)賬的方法：月結(jié)——每月末時進(jìn)行結(jié)賬

72華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波4.結(jié)賬的方法：月結(jié)——每月末時進(jìn)行結(jié)賬72華東交大經(jīng)管院4.結(jié)賬的方法：季結(jié)—每季末時進(jìn)行的結(jié)賬。會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借12500131100007000〃155002283000028000〃175003314000054000〃3500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)8000089000

借3500331本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)下期41借350073華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波4.結(jié)賬的方法：季結(jié)—每季末時進(jìn)行的結(jié)賬。會計(jì)科目4.結(jié)賬的方法：年結(jié)—年末時進(jìn)行的結(jié)賬。

會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借125003318000089000〃35006309000083500〃100009307500085000平10313000025000借500011303000032000〃300012312700025000〃500012318700082000〃5000上年結(jié)轉(zhuǎn)332000

339500

借

5000可將四個季度(或12個月)的發(fā)生額合計(jì)加計(jì)求得本季合計(jì)本季合計(jì)本季合計(jì)本月合計(jì)本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì)0～本年合計(jì)上年結(jié)轉(zhuǎn)123111新賬簿第一行借5000雙紅線74華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波4.結(jié)賬的方法：年結(jié)—年末時進(jìn)行的結(jié)賬。會計(jì)科目㈠權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)

★會計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)又稱會計(jì)處理基礎(chǔ)、記賬基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制——現(xiàn)金收付基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制——應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)

★根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。

★內(nèi)容：第2章PPT38-43二、權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下期末賬項(xiàng)調(diào)整75華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈠權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)二、權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下期末賬項(xiàng)調(diào)整75華東交大

㈡權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容

1.賬項(xiàng)調(diào)整含義在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)在會計(jì)期末對某些應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用事項(xiàng)（賬項(xiàng)）進(jìn)行的賬務(wù)處理（調(diào)整）。

2.原因調(diào)整事項(xiàng)是由收入的實(shí)現(xiàn)與款項(xiàng)的實(shí)際收到時間，以及費(fèi)用的發(fā)生與款項(xiàng)的實(shí)際支付時間不一致所引起的。76華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈡權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容2.二者不一致：●本期實(shí)現(xiàn)收入,以后期間收款(應(yīng)收款形成)●以前期間收款,本期實(shí)現(xiàn)收入(預(yù)收款形成)●本期發(fā)生費(fèi)用,以后期間付款(預(yù)提方式形成)●以前期間付款,本期負(fù)擔(dān)費(fèi)用(待攤方式形成)

二者一致：●本期實(shí)現(xiàn)收入，本期實(shí)際收款●本期發(fā)生費(fèi)用，本期實(shí)際付款按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，應(yīng)于會計(jì)期末對相關(guān)收入、費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)期末賬項(xiàng)調(diào)整實(shí)際收（付）款時即可確認(rèn)為當(dāng)期收入（費(fèi)用）期末無需調(diào)整77華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波二者不一致：二者一致：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，應(yīng)于會計(jì)期末對相關(guān)3.進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的意義

1.能夠真實(shí)反映企業(yè)一定會計(jì)期間的收入和費(fèi)用

2.能夠真實(shí)反映企業(yè)一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果

3.能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)在一定會計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況（賬項(xiàng)調(diào)整涉及資產(chǎn)、負(fù)債等變化——影響財(cái)務(wù)狀況變化）78華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波3.進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的意義1.能夠真實(shí)反映企業(yè)一定會計(jì)期間的

4.賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容⑴對應(yīng)計(jì)未收收入的調(diào)整(由應(yīng)收款形成)賬項(xiàng)調(diào)整★不調(diào)整的后果：虛減資產(chǎn)（應(yīng)收賬款)、收入(主營業(yè)務(wù)收入等)和負(fù)債(應(yīng)交稅費(fèi))；虛減利潤。1234567891011121月應(yīng)收購買債券利息3000元，但款項(xiàng)未收到★按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，應(yīng)確認(rèn)為本月收益應(yīng)收利息（應(yīng)收賬款等）應(yīng)收數(shù)投資收益（主營業(yè)務(wù)收入等）期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)

×××應(yīng)交數(shù)銀行存款×××資產(chǎn)收入負(fù)債收款時79華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波4.賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容賬項(xiàng)調(diào)整★不調(diào)整的后果：虛減資產(chǎn)（

【例9】盛榮公司購買通達(dá)公司發(fā)行債券的本月應(yīng)計(jì)利息為3000元，但暫未收到投資方付給的利息款。應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。

借：應(yīng)收聯(lián)系3000

貸：投資收益3000★經(jīng)過上述處理，就將應(yīng)收利息3000元記入了“投資收益”賬戶，確認(rèn)為了當(dāng)月收入。

80華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波【例9】盛榮公司購買通達(dá)公司發(fā)行債券的本月應(yīng)計(jì)利息為3⑵對當(dāng)期應(yīng)計(jì)預(yù)收收入的調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整1234567891011121月初向客戶預(yù)收款，當(dāng)月(或以后各月)提供產(chǎn)品★按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，應(yīng)確認(rèn)為各月收入預(yù)收賬款

主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)

×××應(yīng)交數(shù)銀行存款×××負(fù)債收入負(fù)債預(yù)收款時提供產(chǎn)品或勞務(wù)時★不調(diào)整的后果：虛增負(fù)債(預(yù)收賬款)；虛減收入(主營業(yè)務(wù)收入)和負(fù)債(應(yīng)交稅費(fèi))；虛減利潤。

預(yù)收賬款——預(yù)先向客戶收取,于以后會計(jì)期間(或當(dāng)期)提供產(chǎn)品的款項(xiàng)。

注意：預(yù)收賬款屬于負(fù)債！81華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波⑵對當(dāng)期應(yīng)計(jì)預(yù)收收入的調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整1234

【例10】盛榮公司于本月向原已預(yù)付貨款的百利公司供應(yīng)R產(chǎn)品一批，貨款計(jì)70200元。其中價(jià)款60000元，增值稅銷項(xiàng)稅額10200元。月末結(jié)賬時，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。借：預(yù)收賬款—百利公司70200

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅10200★經(jīng)過以上處理，就將預(yù)收賬款70200元記入了“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，分別確認(rèn)為了當(dāng)月收入和負(fù)債。82華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波【例10】盛榮公司于本月向原已預(yù)付貨款的百利公司供應(yīng)R

⑶對應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整

預(yù)付費(fèi)用—企業(yè)已經(jīng)在以前會計(jì)期間實(shí)際付款，但本期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的那部分費(fèi)用。1234567891011121月末分?jǐn)傄郧邦A(yù)付的本月應(yīng)攤銷費(fèi)用(如長期待攤費(fèi)用等)。★按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用長期待攤費(fèi)用管理費(fèi)用

×××資產(chǎn)銀行存款

×××實(shí)預(yù)付數(shù)費(fèi)用攤銷時預(yù)付款數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整★不調(diào)整的后果：虛減費(fèi)用（管理費(fèi)用）；虛增資產(chǎn)（長期待攤費(fèi)用）和利潤。83華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波⑶對應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整1234

【例11】盛榮公司于本月應(yīng)分?jǐn)偲髽I(yè)開辦期間發(fā)生的籌建支出4500元。月末結(jié)賬時，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。借：管理費(fèi)用4500

貸：長期待攤費(fèi)用4500

★經(jīng)過以上處理，就將長期待攤費(fèi)用4500元記入了“管理費(fèi)用”賬戶，確認(rèn)為了當(dāng)月費(fèi)用；同時減少了“長期待攤費(fèi)用”這種資產(chǎn)。費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)類賬戶84華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波【例11】盛榮公司于本月應(yīng)分?jǐn)偲髽I(yè)開辦期間發(fā)生的籌建支⑷對應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用的調(diào)整

未付費(fèi)用—企業(yè)在本會計(jì)期間計(jì)算確定應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)，但無需在當(dāng)期支付款項(xiàng)的費(fèi)用。

1234567891011121月末確認(rèn)當(dāng)月使用銀行借款應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息費(fèi)用等★按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用×××負(fù)債銀行存款

×××實(shí)際支付費(fèi)用月末計(jì)算時到期支付數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整★不調(diào)整的后果：虛減負(fù)債（應(yīng)付利息）和費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；虛增利潤。85華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波⑷對應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用的調(diào)整12345⑸對應(yīng)計(jì)計(jì)提費(fèi)用的調(diào)整

計(jì)提費(fèi)用—企業(yè)在本會計(jì)期間確定并應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)，但無需在當(dāng)期支付款項(xiàng)的費(fèi)用。

1234567891011121月末計(jì)算確定的當(dāng)月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用等★按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤×××費(fèi)用累計(jì)折舊計(jì)算提取資產(chǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本月提取數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整★不調(diào)整的后果：虛減費(fèi)用（管理費(fèi)用）；虛增資產(chǎn)和利潤。86華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波⑸對應(yīng)計(jì)計(jì)提費(fèi)用的調(diào)整12345

【例12】盛榮公司月末時根據(jù)規(guī)定的方法計(jì)算出本月使用房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)5000元，其中產(chǎn)品生產(chǎn)車間應(yīng)分?jǐn)?000元，企業(yè)管理部門應(yīng)分?jǐn)?000元。月末結(jié)賬時,應(yīng)編制如下調(diào)整分錄,并登記入賬。借：制造費(fèi)用4000

管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)折舊5000

★經(jīng)過上述處理，就將計(jì)提費(fèi)用5000元分別記入了“制造費(fèi)用”(資產(chǎn))賬戶和“管理費(fèi)用”賬戶確認(rèn)為了當(dāng)月資產(chǎn)和費(fèi)用。費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶87華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波【例12】盛榮公司月末時根據(jù)規(guī)定的方法計(jì)算出本月使用房

三、結(jié)清收入費(fèi)用賬戶

1.結(jié)清收入費(fèi)用賬戶的含義是指在會計(jì)期末的結(jié)賬過程中，對本期發(fā)生的并已記入有關(guān)賬戶的收入和費(fèi)用，通過填制記賬憑證結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，進(jìn)而確定企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營成果的過程。88華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波三、結(jié)清收入費(fèi)用賬戶88華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波借本年利潤貸6—10178756—1040000發(fā)生額17875發(fā)生額40000

余額22125費(fèi)用類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶收入與費(fèi)用配比轉(zhuǎn)入收入40000轉(zhuǎn)入費(fèi)用17875配比結(jié)果22125（實(shí)現(xiàn)的利潤）借主營業(yè)務(wù)收入貸6—1027500發(fā)生額27500借投資收益貸6—1012500發(fā)生額12500＝＝借主營業(yè)務(wù)成本貸發(fā)生額60006—106000借管理費(fèi)用貸發(fā)生額36006—103600借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸發(fā)生額9006—10900借所得稅費(fèi)用貸發(fā)生額73756—107375＝＝＝＝

★期末結(jié)清有關(guān)收入類和費(fèi)用類賬戶發(fā)生額時，應(yīng)先填制記賬憑證,之后才可以登記入賬。89華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波借本年利潤

對收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的結(jié)清事項(xiàng)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬記賬憑證，編制的會計(jì)分錄如下：①結(jié)清收入類賬戶發(fā)生額的會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入27500

投資收益12500

貸：本年利潤40000②結(jié)清費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的會計(jì)分錄：借：本年利潤17875

貸：主營業(yè)務(wù)成本6000

管理費(fèi)用3600

財(cái)務(wù)費(fèi)用900

所得稅費(fèi)用7375

90華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波對收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的結(jié)清事項(xiàng)應(yīng)填四、賬簿的更換保管1.賬簿更換的含義91華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波四、賬簿的更換保管91華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波2.賬簿更換的程序92華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波2.賬簿更換的程序92華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波

二、賬簿的保管⑴賬簿平時管理的要求：

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；

◆除必要外，不得外帶。取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證事項(xiàng)交易93華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波二、賬簿的保管取得登記原始憑證記賬憑證事項(xiàng)交易93⑵舊賬簿歸檔保管的要求：

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續(xù)完備；●編制清單，歸檔保管；

●妥善保存，期滿銷毀。取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證年度終了時被更換掉的賬簿事項(xiàng)交易94華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波⑵舊賬簿歸檔保管的要求：取得登記原始憑證記賬憑證年度終本章作業(yè)練習(xí)題一、二95華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波本章作業(yè)練習(xí)題一、二95華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波第六章會計(jì)賬簿主講教師：劉麗波96華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波第六章會計(jì)賬簿主講教師：劉麗波0華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗§6.1會計(jì)賬簿概述一、會計(jì)賬簿的概念會計(jì)賬簿,簡稱賬簿,是以會計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。97華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.1會計(jì)賬簿概述一、會計(jì)賬簿的概念1華東交大經(jīng)管院會二、設(shè)置和登記賬簿的意義賬簿

1.可以為經(jīng)濟(jì)管理提供連續(xù)、系統(tǒng)、完整的會計(jì)信息

2.有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整和資金的合理使用

3.為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)

會計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算規(guī)章制度4.為會計(jì)檢查提供依據(jù)

事項(xiàng)交易記賬憑證98華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波二、設(shè)置和登記賬簿的意義1.可以為經(jīng)濟(jì)管理提供連續(xù)、系§6.1會計(jì)賬簿概述三、設(shè)置賬簿的原則★統(tǒng)一性原則依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制定★科學(xué)性原則即組織嚴(yán)密又精簡靈便★實(shí)用性原則

即滿足需要又結(jié)合實(shí)際99華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.1會計(jì)賬簿概述三、設(shè)置賬簿的原則3華東交大經(jīng)管院會★賬簿的組成內(nèi)容

★賬頁格式的基本內(nèi)容

賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容四、會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容

100華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波★賬簿的組成內(nèi)容賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”§6.1會計(jì)賬簿概述101華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.1會計(jì)賬簿概述5華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.1會計(jì)賬簿概述102華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.1會計(jì)賬簿概述6華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈠按賬簿用途分類

賬簿賬簿序時賬簿分類賬簿（分類賬）備查賬簿（輔助賬簿）五、會計(jì)賬簿的種類103華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈠按賬簿用途分類賬簿賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿五1.序時賬簿亦稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。104華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波1.序時賬簿亦稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登也稱分類賬，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況3.備查賬簿又稱輔助賬簿，對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記。2.分類賬簿105華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波也稱分類賬，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分㈡賬簿按其外表形式分類卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱1.訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。應(yīng)用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用。2.活頁式賬簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿。3.卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。根據(jù)某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設(shè)計(jì)必要的欄次，反映各種指標(biāo)和內(nèi)容。106華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈡賬簿按其外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿1.三欄式賬簿賬頁由設(shè)置借方、貸方和余額三個金額欄組成。2.數(shù)量金額式賬簿（三大欄式賬簿）指賬頁在借方、貸方和余額三大欄內(nèi)，又分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三個小欄目。3.多欄式賬簿賬頁由在借方、貸方兩個基本欄次中，按需要又分設(shè)若干專欄。（三）賬簿按其賬頁格式分類107華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波1.三欄式賬簿（三）賬簿按其賬頁格式分類11華東交大經(jīng)管院會§6.2賬簿的格式與登記方法

一、普通日記賬的格式與登記●格式：借、貸兩欄式；●登記：逐日逐筆登記，一般不再編制記賬憑證?！襁m用于規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多且又比較簡單的單位。108華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.2賬簿的格式與登記方法一、普通日記賬的格式與登記㈠三欄式現(xiàn)金日記賬的格式與登記●格式：收、付、余三欄式；●登記：逐日逐筆登記二、特種日記賬的格式與登記109華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈠三欄式現(xiàn)金日記賬的格式與登記二、特種日記賬的格式與登記13㈡三欄式銀行存款日記賬的格式與登記●格式：收、付、余三欄式；●登記：逐日逐筆登記110華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈡三欄式銀行存款日記賬的格式與登記14華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉●格式：收、付、余三欄式，但其收入欄和支出欄均按相對應(yīng)的科目和實(shí)際需要分別設(shè)置多個欄目?！竦怯洠褐鹑罩鸸P登記●分欄日記賬記賬不方便，重復(fù)勞動多，不太適用現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)處理的需要。㈢多欄式日記賬（分欄日記賬）的格式與登記111華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波●格式：收、付、余三欄式，但其收入欄和支出欄均按相對應(yīng)的科目●簡稱總賬，一般用定本式?！窨偡诸愘~有三欄式總分類賬和多欄式總分類賬?！褚话悴捎萌龣谑娇偡诸愘~。

㈠三欄式總分類賬的格式與登記格式：借、貸、余三欄式㈠三、總分類賬的格式與登記112華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波●簡稱總賬，一般用定本式。㈠三、總分類賬的格式與登記16華東

三欄式總分類賬登記逐筆登記——根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記；匯總登記——對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。㈠113華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波三欄式總分類賬登記㈠17華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉逐筆登記總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計(jì)4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計(jì)算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證114華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波逐筆登記總分類賬20××年憑證號摘要借總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉(zhuǎn)51—10日匯總6000080000借100000或31科匯51—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表匯總登記115華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波總分類賬20××年憑證號摘要借方貸㈡多欄式總分類賬（較少使用）多欄式總分類賬是把全部總分類賬戶集中設(shè)立在一張賬頁上。四、明細(xì)分類賬的格式與登記簡稱明細(xì)賬，一般采用活頁式賬簿或卡片式賬簿。

㈠三欄式明細(xì)分類賬的格式與登記☆格式：借、貸、余三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄?！畹怯浄椒ǎ褐鸸P登記。

116華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈡多欄式總分類賬（較少使用）20華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉三欄式明細(xì)分類賬☆特點(diǎn)——只提供價(jià)值指標(biāo)☆適用于只要金額核算而不要數(shù)量核算的賬戶

117華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波三欄式明細(xì)分類賬☆特點(diǎn)——只提供價(jià)值指標(biāo)21華東交大經(jīng)管院會

【例1】

2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。118華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波【例1】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借200631311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311例1登記119華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款㈡數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式與登記☆格式：借方（收入欄）、貸方（發(fā)出欄）和余額（結(jié)存欄）三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄?！畹怯浄椒ǎ褐鸸P登記。☆特點(diǎn)——既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)?！钸m用于既要金額核算，又要實(shí)物核算的各種資產(chǎn)。120華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈡數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式與登記24華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉數(shù)量金額式明細(xì)分類賬121華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波數(shù)量金額式明細(xì)分類賬25華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波☆格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄，在同一張賬頁上反映各有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目?！畹怯浄椒ǎ褐鸸P登記，減少數(shù)用紅字登記?！钐攸c(diǎn):只提供價(jià)值☆分為:借方多欄式明細(xì)分類賬、貸方多欄式明細(xì)分類賬、借方貸方多欄式明細(xì)分類賬?！钸m用核算

●成本、費(fèi)用——借方多欄式

●收入——貸方多欄式

●利潤、增值稅明細(xì)賬——借貸雙方多欄式指標(biāo)㈢多欄式明細(xì)分類賬的格式與登記122華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波☆格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄，在同一張賬頁上反多欄式明細(xì)分類賬123華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波多欄式明細(xì)分類賬27華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬★平時或期末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄124華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時㈣橫線登記式明細(xì)賬的格式與登記橫線登記式明細(xì)賬是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，便于逐項(xiàng)控制的賬簿。

☆極少使用125華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波㈣橫線登記式明細(xì)賬的格式與登記29華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.3記賬規(guī)則與對賬一、記賬一般規(guī)則㈠會計(jì)賬薄的啟用1.設(shè)置封面與封底；2.填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表；3.填寫賬戶目錄；4.粘貼印花稅票。

126華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波§6.3記賬規(guī)則與對賬一、記賬一般規(guī)則30華東交大經(jīng)管院127華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波31華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶目錄表128華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶目錄表32華東交大經(jīng)★6、7、9允許過格書寫㈡會計(jì)賬薄登記規(guī)則1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全；2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用；129華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波★6、7、9允許過格書寫㈡會計(jì)賬薄登記規(guī)則3總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫10000〃300007轉(zhuǎn)30出庫5000〃2500031本月合計(jì)100005000借25000空行的處理此行空白張清出現(xiàn)空行3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行

空行空頁處理130華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波總分類賬20××年憑證摘要借方貸方總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清出現(xiàn)空頁3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行

空行空頁處理131華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波總分類賬20××年憑證摘要借方貸方4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；5.說明簡明扼要，書寫適當(dāng)留格；總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料

1000000

領(lǐng)用材料

1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方★為更正錯賬留有余地文字應(yīng)簡明132華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；總賬總會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費(fèi)60000分配制造費(fèi)用40000200000過次頁★此行是賬邊，不得記賬★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明；133華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波會計(jì)科目：生產(chǎn)成本會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★新賬頁第一行的處理★新賬頁6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明；134華東交大經(jīng)管院會計(jì)系劉麗波會計(jì)科目：生產(chǎn)成本本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000★在“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法

總分類賬會計(jì)科目