《內(nèi)部控制》第三章內(nèi)部環(huán)境課件

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材內(nèi)部控制InternalControl

方紅星池國(guó)華主編東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材第三章內(nèi)部環(huán)境

第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境概述

第二節(jié)組織架構(gòu)

第三節(jié)發(fā)展戰(zhàn)略第四節(jié)人力資源第五節(jié)社會(huì)責(zé)任第六節(jié)企業(yè)文化

目錄第三章內(nèi)部環(huán)境 目錄本章學(xué)習(xí)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，了解組織架構(gòu)的定義，了解組織架構(gòu)的兩個(gè)層面及其關(guān)系，了解內(nèi)部機(jī)構(gòu)的四種類型，理解治理結(jié)構(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)，理解發(fā)展戰(zhàn)略的定義，理解發(fā)展戰(zhàn)略的制定，理解人力資源的定義，了解社會(huì)責(zé)任，了解企業(yè)文化，掌握內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素、內(nèi)容及其作用，掌握內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系，掌握組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)原則，掌握治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，掌握發(fā)展戰(zhàn)略的意義，掌握人力資源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)，掌握社會(huì)責(zé)任的意義，掌握企業(yè)文化的意義。本章學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解組織架構(gòu)案例引入：內(nèi)沃爾瑪?shù)某晒εc其內(nèi)部環(huán)境

沃爾瑪?shù)某晒Γc其具有良好的內(nèi)部環(huán)境有著密切關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下方面：第一，誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀。沃爾瑪?shù)钠髽I(yè)道德價(jià)值觀可歸納為“我為人人，人人為我”。第二，以人為本激發(fā)成員的榮譽(yù)感和責(zé)任心。沃爾瑪將員工稱為“合伙人”，他們是沃爾瑪最寶貴的資源。第三，董事會(huì)。沃爾瑪堅(jiān)持董事之間施行有效牽制原則，使得公司高層做出的決策具有高度預(yù)見性和創(chuàng)造力。案例引入：內(nèi)沃爾瑪?shù)某晒εc其內(nèi)部環(huán)境沃爾瑪?shù)某晒?，與其具有第四，管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。在這種內(nèi)部環(huán)境影響下，沃爾瑪?shù)牟少?gòu)、管理等采取了最低成本的策略，如向制造商直接采購(gòu)并與制造商談判以獲得盡可能低的采購(gòu)價(jià)格。第五，組織結(jié)構(gòu)。沃爾瑪每家分店由一位經(jīng)理和二位助理經(jīng)營(yíng)管理，他們又領(lǐng)導(dǎo)著36個(gè)商品部門經(jīng)理。每位地區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)約12家分店。地區(qū)經(jīng)理又向區(qū)域副總裁匯報(bào)工作。每位副總裁下轄3-4位地區(qū)經(jīng)理。區(qū)域副總裁向公司執(zhí)行副總裁匯報(bào)工作。第四，管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。在這種內(nèi)部環(huán)境影響下，沃爾瑪?shù)牟少?gòu)第一節(jié)

內(nèi)部控制概述《內(nèi)部控制》第三章內(nèi)部環(huán)境課件內(nèi)部環(huán)境概述

一、內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的定義，“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。其內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素內(nèi)容及其作用詳見下表內(nèi)部環(huán)境概述一、內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素內(nèi)部環(huán)境概述內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成要素內(nèi)容及作用內(nèi)部環(huán)節(jié)因素主要內(nèi)容作用公司治理結(jié)構(gòu)股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)及權(quán)責(zé)劃分保障性作用內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性基礎(chǔ)性作用人力資源政策員工聘用、培訓(xùn)、辭退、辭職、薪酬、考核、晉升、獎(jiǎng)懲等基礎(chǔ)性作用企業(yè)文化價(jià)值觀、社會(huì)責(zé)任感、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法制觀念關(guān)鍵性作用內(nèi)部環(huán)境概述內(nèi)部環(huán)節(jié)因素主要內(nèi)容作用公司治理結(jié)構(gòu)股東（大）會(huì)內(nèi)部環(huán)境概述二、內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系（一）內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)（二）內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互聯(lián)系又相互依存（三）內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互制衡的分析與評(píng)價(jià)。（四）內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的互動(dòng)關(guān)系內(nèi)部環(huán)境概述二、內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系第二節(jié)

組織架構(gòu)《內(nèi)部控制》第三章內(nèi)部環(huán)境課件組織架構(gòu)

一、組織架構(gòu)的定義根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》的定義，組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。一個(gè)企業(yè)的組織架構(gòu)存在缺失或缺陷，其他一切生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)都會(huì)受到影響。組織架構(gòu)分為治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面組織架構(gòu)一、組織架構(gòu)的定義組織架構(gòu)（一）治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)，是與外部主體發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法人所必備的組織基礎(chǔ)，它可以使企業(yè)成為在法律上具有獨(dú)立責(zé)任的主體，從而使得企業(yè)能夠在法律許可的范圍內(nèi)擁有特定權(quán)利、履行相應(yīng)義務(wù)，以保障各利益相關(guān)方的基本權(quán)益公司治理結(jié)構(gòu)可以區(qū)分為狹義和廣義兩個(gè)方面，即內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與外部治理結(jié)構(gòu)案例3-1中國(guó)石油天然氣股份有限公司治理結(jié)構(gòu)

組織架構(gòu)（一）治理結(jié)構(gòu)組織架構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部治理內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)股東會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理層選擇機(jī)制激勵(lì)機(jī)制約束機(jī)制決策機(jī)制外部治理結(jié)構(gòu)外部治理外部治理機(jī)構(gòu)證券市場(chǎng)金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品市場(chǎng)經(jīng)理市場(chǎng)投資機(jī)制選購(gòu)機(jī)制競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制規(guī)劃?rùn)C(jī)制政府規(guī)制組織架構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部治理內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)股東會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)組織架構(gòu)（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般包括四種基本形式：1.U型結(jié)構(gòu)(直線職能制)2.M型結(jié)構(gòu)(事業(yè)部制)3.H型結(jié)構(gòu)(控股公司制)4.矩陣型結(jié)構(gòu)組織架構(gòu)（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)基本形式類型優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)U型結(jié)構(gòu)中央集權(quán)式同時(shí)設(shè)置縱向的領(lǐng)導(dǎo)指揮機(jī)構(gòu)和橫向的參謀咨詢機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)集中、職責(zé)清楚、秩序井然、效率較高、組織穩(wěn)定上下級(jí)部門的主動(dòng)性和積極性的發(fā)揮受到限制;部門間條塊分割;整個(gè)組織系統(tǒng)的適應(yīng)性較差M型結(jié)構(gòu)分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合“集中決策”“分散經(jīng)營(yíng)”H型結(jié)構(gòu)(控股公司制)在公司總部下設(shè)立若干個(gè)子公司，公司總部作為母公司對(duì)子公司進(jìn)行控股，承擔(dān)有限責(zé)任母公司對(duì)子公司既可以通過控股性股權(quán)進(jìn)行直接管理，又可以通過子公司董事會(huì)來進(jìn)行控制結(jié)構(gòu)過分松散;過度分權(quán)導(dǎo)致管理效率的下降;子公司難以充分利用控股公司總部的參謀人員；控股公司的投資協(xié)調(diào)比較困難矩陣型結(jié)構(gòu)按職能劃分部門和按任務(wù)特點(diǎn)(產(chǎn)品和項(xiàng)目)劃分小組相結(jié)合所產(chǎn)生的矩陣型組織結(jié)構(gòu)形式在企業(yè)內(nèi)部同時(shí)實(shí)現(xiàn)橫向信息和縱向信息的流動(dòng)不是一種常設(shè)型組織機(jī)構(gòu)模式，這種組織結(jié)構(gòu)適合在需要對(duì)環(huán)境變化做出迅速而一致反應(yīng)的企業(yè)中使用。組織架構(gòu)基本形式類型優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)U型結(jié)構(gòu)中央集權(quán)式領(lǐng)導(dǎo)集中、職責(zé)組織架構(gòu)（三）治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機(jī)構(gòu)的關(guān)系聯(lián)系：兩者相互協(xié)調(diào)，相互配合，互為補(bǔ)充，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)服務(wù)。

區(qū)別：實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)方面的側(cè)重點(diǎn)

治理結(jié)構(gòu)

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)

內(nèi)部機(jī)構(gòu)

服務(wù)于另外三類控制目標(biāo)經(jīng)營(yíng)效率和效果財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息真實(shí)完整企業(yè)資產(chǎn)安全組織架構(gòu)（三）治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機(jī)構(gòu)的關(guān)系經(jīng)營(yíng)效率和效果財(cái)務(wù)報(bào)告組織架構(gòu)二、組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）組織架構(gòu)設(shè)計(jì)原則1.符合法律法規(guī)要求2.符合發(fā)展戰(zhàn)略要求3.符合管理控制要求4.符合內(nèi)外環(huán)境要求（二）組織架構(gòu)設(shè)計(jì)原則1.治理結(jié)構(gòu)2.內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)二、組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)3.2組織架構(gòu)（三）治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)治理結(jié)構(gòu)包括股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按照決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等。3.2組織架構(gòu)（三）治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)組織架構(gòu)1．上市公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)（1）獨(dú)立董事制度的設(shè)立（2）董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)的設(shè)置（3）設(shè)立董事會(huì)秘書2．國(guó)有獨(dú)資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)（1）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代行股東（大）會(huì)職權(quán)。（2）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表，董事會(huì)成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派。（3）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)監(jiān)事會(huì)成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派，但是監(jiān)事會(huì)成員中的職工代表由公司職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生。組織架構(gòu)1．上市公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)組織架構(gòu)（四）內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)滿足以下三個(gè)要求:1．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制2．企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。尤其應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容崗位相分離原則，努力識(shí)別出不相容職務(wù)3．企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)組織架構(gòu)（四）內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)組織架構(gòu)三、組織架構(gòu)的運(yùn)行（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的運(yùn)行

企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以改進(jìn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決案例3-2我們需要一場(chǎng)公司治理革命

組織架構(gòu)三、組織架構(gòu)的運(yùn)行3.2組織架構(gòu)（二）對(duì)子公司的管控

企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。需要注意的是，企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批3.2組織架構(gòu)（二）對(duì)子公司的管控第三節(jié)

發(fā)展戰(zhàn)略《內(nèi)部控制》第三章內(nèi)部環(huán)境課件發(fā)展戰(zhàn)略

一、發(fā)展戰(zhàn)略概述（一）對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的意義1.發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場(chǎng)定位。2.發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層的行動(dòng)指南。3.發(fā)展戰(zhàn)略也是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。

發(fā)展戰(zhàn)略一、發(fā)展戰(zhàn)略概述發(fā)展戰(zhàn)略

（二）企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：1.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力2.發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗3.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展發(fā)展戰(zhàn)略（二）企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略存在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展戰(zhàn)略

二、發(fā)展戰(zhàn)略的制定（一）建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機(jī)構(gòu)企業(yè)要在人力資源配置、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面為發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的保證。一般而言，企業(yè)可以通過設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。發(fā)展戰(zhàn)略二、發(fā)展戰(zhàn)略的制定發(fā)展戰(zhàn)略

（二）分析評(píng)價(jià)影響發(fā)展戰(zhàn)略的因素

1．影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)（2）科學(xué)技術(shù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。（3）走向國(guó)際化的風(fēng)險(xiǎn)。（4）企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。（5）資本運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展戰(zhàn)略（二）分析評(píng)價(jià)影響發(fā)展戰(zhàn)略的因素發(fā)展戰(zhàn)略

2．外部環(huán)境的分析宏觀環(huán)境分析行業(yè)環(huán)境分析及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析。發(fā)展戰(zhàn)略2．外部環(huán)境的分析發(fā)展戰(zhàn)略

3．內(nèi)部資源的分析

（1）企業(yè)資源分析（2）企業(yè)能力分析（3）核心競(jìng)爭(zhēng)力分析發(fā)展戰(zhàn)略3．內(nèi)部資源的分析發(fā)展戰(zhàn)略

（三）科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略可以分為發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃兩個(gè)層次發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心和基本內(nèi)容，表明企業(yè)在未來一段時(shí)期內(nèi)所要努力的方向和所要達(dá)到的水平戰(zhàn)略規(guī)劃是為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而制定的具體規(guī)劃，表明企業(yè)在每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑發(fā)展戰(zhàn)略（三）科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略

1．制定發(fā)展目標(biāo)（1）發(fā)展目標(biāo)應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)。（2）發(fā)展目標(biāo)不能過于激進(jìn)，不能盲目追逐市場(chǎng)熱點(diǎn)，不能脫離企業(yè)實(shí)際。（3）發(fā)展目標(biāo)不能過于保守，否則會(huì)喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。（4）發(fā)展目標(biāo)應(yīng)當(dāng)組織多方面的專家和有關(guān)人員進(jìn)行研究論證。2．編制戰(zhàn)略規(guī)劃3．嚴(yán)格審議和批準(zhǔn)發(fā)展戰(zhàn)略

案例3-3利令智昏，追悔莫及發(fā)展戰(zhàn)略1．制定發(fā)展目標(biāo)發(fā)展戰(zhàn)略

三、發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施（一）發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)要確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)理層作為發(fā)展戰(zhàn)略制定的直接參與者，往往比一般員工掌握更多的戰(zhàn)略信息，對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略實(shí)施路徑的理解和體會(huì)也更加全面深刻，應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)者。發(fā)展戰(zhàn)略三、發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略

（二）發(fā)展戰(zhàn)略的分解落實(shí)1.要根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計(jì)劃。2.要按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的原則編制全面預(yù)算，將發(fā)展目標(biāo)分解并落實(shí)到產(chǎn)銷水平、資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、收入及利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度、投資回報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)管控、技術(shù)創(chuàng)新、品牌建設(shè)、人力資源建設(shè)、制度建設(shè)、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等可操作層面，確保發(fā)展戰(zhàn)略能夠真正有效地指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。3.要進(jìn)一步將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算控制，促進(jìn)年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.要通過建立發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位年度預(yù)算目標(biāo)完成情況納入績(jī)效考評(píng)體系，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明，以促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。發(fā)展戰(zhàn)略（二）發(fā)展戰(zhàn)略的分解落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略

（三）發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的企業(yè)文化，優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，整合內(nèi)外部資源，相應(yīng)調(diào)整管理方式（四）發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳培訓(xùn)企業(yè)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員中樹立戰(zhàn)略意識(shí)和戰(zhàn)略思維

在企業(yè)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員中樹立戰(zhàn)略意識(shí)和戰(zhàn)略思維把發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到各管理層級(jí)和全體員工企業(yè)高管層要加強(qiáng)與廣大員工的溝通

發(fā)展戰(zhàn)略（三）發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行發(fā)展戰(zhàn)略

（五）發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整

公司戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，對(duì)于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告對(duì)由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略（五）發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整第四節(jié)

人力資源《內(nèi)部控制》第三章內(nèi)部環(huán)境課件人力資源

一、人力資源制度概述（一）人力資源的定義根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)——人力資源》的定義，人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄(任)用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和一般員工，其本質(zhì)是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和。人力資源一、人力資源制度概述人力資源

人力資源的作用1.良好的人力資源管理制度和機(jī)制是增強(qiáng)企業(yè)活力的內(nèi)在源泉。2.良好的人力資源管理制度和機(jī)制是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要基礎(chǔ)?！鞍倌昀系辍苯?jīng)久不衰的根本原因在于良好的人力資源政策。3.良好的人力資源管理制度和機(jī)制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動(dòng)力。發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策。良好的人力資源政策又對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略具有積極的促進(jìn)作用。人力資源人力資源的作用人力資源

（二）人力資源的組成

1．高管人員2．專業(yè)技術(shù)人員3．一般員工企業(yè)核心技術(shù)的創(chuàng)造者和維護(hù)者

決策層

執(zhí)行層

企業(yè)人力資源的主體

人力資源（二）人力資源的組成企業(yè)核心技術(shù)的創(chuàng)造者和維護(hù)者人力資源

（三）人力資源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)人力資源管理一般包括引進(jìn)、開發(fā)、使用和退出四個(gè)方面。企業(yè)在人力資源管理的過程中至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：1.人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。2.人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。3.人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。人力資源（三）人力資源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)人力資源

二、人力資源控制制度設(shè)計(jì)（一）高管人員引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計(jì)

高管人員的準(zhǔn)入方面高管人員的任用方面

企業(yè)要擬訂高管人員引進(jìn)計(jì)劃，并提交董事會(huì)

對(duì)擬任人員要進(jìn)行任前考察董事會(huì)要對(duì)高管人員的引進(jìn)進(jìn)行審議推行任前公示制度，廣泛聽取意見實(shí)行高管人員任職試用期制度

實(shí)行高管人員任職親屬回避制度實(shí)行高管人員系統(tǒng)培訓(xùn)制度人力資源二、人力資源控制制度設(shè)計(jì)企業(yè)要擬訂高管人員引進(jìn)計(jì)人力資源

（二）高管人員的使用與退出制度設(shè)計(jì)

在個(gè)人要素方面，主要防范的是高級(jí)管理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)和能力風(fēng)險(xiǎn)在制度要素方面，主要考察企業(yè)制度方面的缺陷對(duì)高管人員的管控，還可通過實(shí)施人力資源管理審計(jì)、離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等來實(shí)現(xiàn)人力資源管理審計(jì)是預(yù)防和控制高管人員使用和退出風(fēng)險(xiǎn)的最有效機(jī)制之一人力資源（二）高管人員的使用與退出制度設(shè)計(jì)人力資源

人力資源管理審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1.檢查和評(píng)價(jià)與人力資源管理有關(guān)的內(nèi)部控制制度的適當(dāng)性與有效性；2.利用會(huì)計(jì)指標(biāo)和非會(huì)計(jì)指標(biāo)判斷人力管理信息的可靠性和有效性3.對(duì)企業(yè)人力資源管理者的責(zé)任審計(jì)，包括企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的人力資源資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，任期內(nèi)人力資源資產(chǎn)有關(guān)增長(zhǎng)指標(biāo)的完成情況，人力資源資產(chǎn)的利用情況等；4.人力資源管理效益審計(jì)。另外，企業(yè)高管人員(尤其是第一責(zé)任人)離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。人力資源人力資源管理審計(jì)的主要內(nèi)容包括：人力資源

（三）技術(shù)人員引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計(jì)該階段的控制措施主要有：1.樹立尊重知識(shí)，尊重人才的企業(yè)文化

2.建立合理的人才團(tuán)隊(duì)，形成人才隊(duì)伍梯隊(duì)3.建立良好的專業(yè)人才激勵(lì)約束機(jī)制（四）技術(shù)人員的使用與退出制度設(shè)計(jì)

企業(yè)要按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)日常管理，并與退出的技術(shù)人員約定相關(guān)保密責(zé)任和競(jìng)業(yè)限制期限，以防泄露核心技術(shù)、商業(yè)秘密等人力資源（三）技術(shù)人員引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計(jì)人力資源

（五）一般員工引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計(jì)該階段的控制措施主要有：1.在企業(yè)內(nèi)部要弘揚(yáng)和確立尊重知識(shí)、尊重人才的文化氛圍。2.重視崗位練兵和現(xiàn)場(chǎng)管理工作，鼓勵(lì)基層員工鉆研業(yè)務(wù)，開展現(xiàn)場(chǎng)管理和挖潛活動(dòng)，樹立“工人專家”的典型。3.客觀開展崗位評(píng)價(jià)工作，打通不同級(jí)別崗位之間的晉升通道，在員工和崗位之間形成科學(xué)有序的良性流動(dòng)機(jī)制。人力資源（五）一般員工引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計(jì)人力資源

（六）一般員工的使用與退出制度設(shè)計(jì)該階段的控制措施主要有：1.建立符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的薪酬制度與激勵(lì)制度，激發(fā)勞動(dòng)者的工作積極性。2.建立科學(xué)合理的人才晉升機(jī)制，對(duì)于具備足夠忠誠(chéng)度和業(yè)務(wù)能力的員工，向其提供走向管理層的機(jī)會(huì)。3.一般員工退出企業(yè)時(shí)，要支付與其勞動(dòng)價(jià)值匹配的薪酬，尤其是對(duì)于需要辭退的員工，要給予充分的理由，避免法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。案例3-4控制有余，溝通不足

人力資源（六）一般員工的使用與退出制度設(shè)計(jì)第五節(jié)

社會(huì)責(zé)任

《內(nèi)部控制》第三章內(nèi)部環(huán)境課件社會(huì)責(zé)任

一、社會(huì)責(zé)任制度概述（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》規(guī)定，企業(yè)社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù))、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。社會(huì)責(zé)任一、社會(huì)責(zé)任制度概述社會(huì)責(zé)任

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的意義履行社會(huì)責(zé)任的積極意義1.企業(yè)是在價(jià)值創(chuàng)造過程中履行社會(huì)責(zé)任2.履行社會(huì)責(zé)任可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益3.履行社會(huì)責(zé)任可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展企業(yè)的責(zé)任始于對(duì)股東的責(zé)任（A），企業(yè)的目標(biāo)就是股東利益最大化。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)在社會(huì)中作用的凸出，企業(yè)作為社會(huì)公民其社會(huì)責(zé)任（B）也日益在加強(qiáng)。但是，A和B并非對(duì)立關(guān)系，而是互為條件互相促進(jìn)的。如下圖所示。社會(huì)責(zé)任（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的意義社會(huì)責(zé)任

股東責(zé)任與社會(huì)責(zé)任關(guān)系圖

企業(yè)A.股東責(zé)任（股東利益）B.社會(huì)責(zé)任（社會(huì)利益）社會(huì)責(zé)任股東責(zé)任與社會(huì)責(zé)任關(guān)系圖企業(yè)A.股東責(zé)任B.社會(huì)社會(huì)責(zé)任

（三）履行社會(huì)責(zé)任應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn):1.安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。2.產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。3.環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。4.促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。社會(huì)責(zé)任（三）履行社會(huì)責(zé)任應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn):社會(huì)責(zé)任

二、社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)（一）企業(yè)高管人員應(yīng)給予充分重視企業(yè)高管人員尤其是一把手的支持和承諾是企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系的關(guān)鍵所在企業(yè)高管人員應(yīng)當(dāng)重視履行社會(huì)責(zé)任，切實(shí)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展

社會(huì)責(zé)任二、社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)社會(huì)責(zé)任

（二）應(yīng)建立或完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制企業(yè)要把履行社會(huì)責(zé)任融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確歸屬管理部門，建立健全預(yù)算安排，逐步建立和完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和考核體系，為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)與保障社會(huì)責(zé)任（二）應(yīng)建立或完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制社會(huì)責(zé)任

（三）應(yīng)建應(yīng)建立責(zé)任危機(jī)處理機(jī)制對(duì)于影響企業(yè)外部形象和自身發(fā)展的突發(fā)事件，要在第一時(shí)間及時(shí)處理，把損失降低到最低程度對(duì)于可能對(duì)公眾信心、消費(fèi)者選擇產(chǎn)生重大影響的事件，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人在媒體予以說明并致歉企業(yè)內(nèi)部應(yīng)保持暢通的溝通渠道，將平時(shí)的小問題及時(shí)反映、溝通并解決，避免形成大問題案例3-5豐田公司為何只能得兩分？社會(huì)責(zé)任（三）應(yīng)建應(yīng)建立責(zé)任危機(jī)處理機(jī)制社會(huì)責(zé)任

（四）應(yīng)建立良好的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要組成部分，可使企業(yè)由外而內(nèi)地深入審視企業(yè)與社會(huì)的互動(dòng)關(guān)系，全面提高企業(yè)服務(wù)能力和水平，提高企業(yè)的品牌形象和價(jià)值社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度的建立和社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露反映了企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)的強(qiáng)弱以及社會(huì)責(zé)任履行情況的好壞企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露要求，選擇充分、恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)，對(duì)本企業(yè)社會(huì)責(zé)任制度的建設(shè)情況和社會(huì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行披露，并明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任

案例3-6調(diào)查：近八成上市公司企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告不合格社會(huì)責(zé)任（四）應(yīng)建立良好的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度社會(huì)責(zé)任

（五）應(yīng)著力防范安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)防范安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施有：

1.是建立安全規(guī)章制度；2.是建立安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)；3.是落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制；4.是加大安全生產(chǎn)投入，特別是高危行業(yè)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將安全生產(chǎn)投入列為首位；5.是組織開展生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理，及時(shí)排除安全隱患，切實(shí)做到安全生產(chǎn)；6.是加強(qiáng)安全生產(chǎn)教育；7.是實(shí)施崗位資格認(rèn)證制度；8.是建立安全事故應(yīng)急預(yù)警；9.是建立完善安全生產(chǎn)報(bào)告機(jī)制。社會(huì)責(zé)任（五）應(yīng)著力防范安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)責(zé)任

（六）應(yīng)有效控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的主要措施有：

建立健全產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系；嚴(yán)格質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度；加強(qiáng)產(chǎn)品售后服務(wù)等。社會(huì)責(zé)任（六）應(yīng)有效控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)責(zé)任

（七）應(yīng)切實(shí)降低環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約方面的風(fēng)險(xiǎn)包括：1.環(huán)境法律法規(guī)、行業(yè)政策的限制風(fēng)險(xiǎn)；2.綠色消費(fèi)的推崇、綠色貿(mào)易壁壘的設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)；3.企業(yè)所屬行業(yè)的特點(diǎn)引起的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；4.生產(chǎn)技術(shù)、管理水平的限制引起的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)在控制環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)方面的控制措施包括：1.轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)。2.依靠科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，著力開發(fā)利用可再生資源。3.建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約監(jiān)測(cè)考核體系等。

社會(huì)責(zé)任（七）應(yīng)切實(shí)降低環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)責(zé)任

（八）應(yīng)切實(shí)規(guī)避促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：1.法律風(fēng)險(xiǎn)；2.招聘失敗風(fēng)險(xiǎn)；3.人才過剩風(fēng)險(xiǎn)。降低企業(yè)促進(jìn)就業(yè)方面風(fēng)險(xiǎn)的控制措施主要包括：第一，提供公平就業(yè)機(jī)會(huì)；第二，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘人員的審查。社會(huì)責(zé)任（八）應(yīng)切實(shí)規(guī)避促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)責(zé)任

企業(yè)在與保護(hù)員工合法權(quán)益方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：1.侵犯員工民主權(quán)利的風(fēng)險(xiǎn)；2.侵犯員工人身權(quán)益的風(fēng)險(xiǎn)；3.薪酬管理風(fēng)險(xiǎn)；4.員工發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)保護(hù)員工合法權(quán)益、規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施主要包括：1.建立完善科學(xué)的員工培訓(xùn)和晉升機(jī)制；2.建立科學(xué)合理的員工薪酬增長(zhǎng)機(jī)制；3.維護(hù)員工的身心健康。社會(huì)責(zé)任企業(yè)在與保護(hù)員工合法權(quán)益方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：社會(huì)責(zé)任

企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)與保護(hù)員工合法權(quán)益方面的風(fēng)險(xiǎn)控制措施有：1.提供公平就業(yè)機(jī)會(huì)；2.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘人員的審查；3.建立完善科學(xué)的員工培訓(xùn)和晉升機(jī)制；4.建立科學(xué)合理的員工薪酬增長(zhǎng)機(jī)制；5.維護(hù)員工的身心健康。社會(huì)責(zé)任企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)與保護(hù)員工合法權(quán)益方面的風(fēng)險(xiǎn)控制措施社會(huì)責(zé)任

（九）應(yīng)重點(diǎn)管理產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》第二十條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會(huì)需求，積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地，大力支持社會(huì)有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會(huì)需要的應(yīng)用型人才?！逼髽I(yè)在產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合方面的風(fēng)險(xiǎn)有：研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；利益分配風(fēng)險(xiǎn)等。產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的控制措施有：1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合2.確定不同產(chǎn)學(xué)研合作方式下的利益分配模式社會(huì)責(zé)任（九）應(yīng)重點(diǎn)管理產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)責(zé)任

（十）應(yīng)格外關(guān)注慈善事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》第二十一條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會(huì)公益方面的責(zé)任和義務(wù)，關(guān)心幫助社會(huì)弱勢(shì)群體，支持慈善事業(yè)?！贝罅ν苿?dòng)企業(yè)支持社會(huì)慈善愛心活動(dòng)，對(duì)于組織調(diào)動(dòng)社會(huì)資源、調(diào)節(jié)貧富差距、緩解社會(huì)矛盾、促進(jìn)社會(huì)公平、構(gòu)建和諧社會(huì)具有重要而深遠(yuǎn)的意義慈善事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響主要在于對(duì)企業(yè)形象負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)和捐款過度給企業(yè)帶來的現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)責(zé)任（十）應(yīng)格外關(guān)注慈善事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)第六節(jié)

企業(yè)文化《內(nèi)部控制》第三章內(nèi)部環(huán)境課件企業(yè)文化

一、企業(yè)文化概述（一）企業(yè)文化的定義按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化》的定義，企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱（二）企業(yè)文化建設(shè)的意義企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱，可以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，還可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證企業(yè)文化一、企業(yè)文化概述企業(yè)文化（三）企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)1.缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。2.缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。3.缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。4.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。企業(yè)文化（三）企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)文化

二、企業(yè)文化建設(shè)的要點(diǎn)（一）塑造企業(yè)核心價(jià)值觀核心價(jià)值觀是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中堅(jiān)持不懈、努力使全體員工都必須信奉的信條核心價(jià)值觀的作用機(jī)制為：核心價(jià)值觀——企業(yè)的理念原則——企業(yè)制度——員工的行為案例3-7國(guó)際知名企業(yè)的核心價(jià)值觀企業(yè)文化二、企業(yè)文化建設(shè)的要點(diǎn)企業(yè)文化

（二）打造以主業(yè)為核心的品牌打造以主業(yè)為核心的品牌，是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容品牌通常是指能夠給企業(yè)帶來溢價(jià)、產(chǎn)生增值的一種無形的資產(chǎn)，其載體是用來和其他競(jìng)爭(zhēng)者的產(chǎn)品或服務(wù)相區(qū)分的名稱、術(shù)語(yǔ)、象征、記號(hào)或者設(shè)計(jì)及其組合品牌之所以能夠增值，主要來自于消費(fèi)者腦海中形成的關(guān)于其載體的印象品牌價(jià)值的核心是信譽(yù)，品牌管理的核心是對(duì)企業(yè)信譽(yù)的管理案例3-8從可口可樂看品牌的重要性

企業(yè)文化（二）打造以主業(yè)為核心的品牌企業(yè)文化

（三）充分體現(xiàn)以人為本的理念“以人為本”是企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)信守的重要原則一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞關(guān)鍵看企業(yè)能不能聚人，能不能人盡其才，能不能才盡其用有靈魂的企業(yè)，可以通過核心價(jià)值觀、企業(yè)文化，使每個(gè)人充分發(fā)揮自己的才能企業(yè)文化（三）充分體現(xiàn)以人為本的理念企業(yè)文化

（四）強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化》第七條指出，“董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境?！保ㄎ澹?qiáng)高度重視并購(gòu)重組中的文化整合企業(yè)并購(gòu)，應(yīng)當(dāng)特別注重文化整合，一定要在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)考慮文化整合因素企業(yè)文化（四）強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任企業(yè)文化

（六）推進(jìn)文化創(chuàng)新沒有創(chuàng)新，企業(yè)文化建設(shè)就沒有活力，就無法結(jié)出有生命力的碩果企業(yè)文化建設(shè)不是靜止和一成不變的，必須與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)形勢(shì)變化企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評(píng)估制度，明確評(píng)估的內(nèi)容、程序和方法，落實(shí)評(píng)估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式企業(yè)文化（六）推進(jìn)文化創(chuàng)新復(fù)習(xí)思考題1.內(nèi)部環(huán)境因素在內(nèi)部控制中的地位及作用如何？2.何謂企業(yè)的組織架構(gòu)？分為哪幾個(gè)層面？3.如何理解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的意義及其重要性？4.如何理解人力資源管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)？5.如何理解企業(yè)的社會(huì)責(zé)任？具體包括哪些內(nèi)容？6.如何理解企業(yè)文化？其作用有哪些？復(fù)習(xí)思考題1.內(nèi)部環(huán)境因素在內(nèi)部控制中的地位及作用如何？謝謝大家！謝謝大家！73東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材內(nèi)部控制InternalControl

方紅星池國(guó)華主編東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材第三章內(nèi)部環(huán)境

第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境概述

第二節(jié)組織架構(gòu)

第三節(jié)發(fā)展戰(zhàn)略第四節(jié)人力資源第五節(jié)社會(huì)責(zé)任第六節(jié)企業(yè)文化

目錄第三章內(nèi)部環(huán)境 目錄本章學(xué)習(xí)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，了解組織架構(gòu)的定義，了解組織架構(gòu)的兩個(gè)層面及其關(guān)系，了解內(nèi)部機(jī)構(gòu)的四種類型，理解治理結(jié)構(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)，理解發(fā)展戰(zhàn)略的定義，理解發(fā)展戰(zhàn)略的制定，理解人力資源的定義，了解社會(huì)責(zé)任，了解企業(yè)文化，掌握內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素、內(nèi)容及其作用，掌握內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系，掌握組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)原則，掌握治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，掌握發(fā)展戰(zhàn)略的意義，掌握人力資源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)，掌握社會(huì)責(zé)任的意義，掌握企業(yè)文化的意義。本章學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解組織架構(gòu)案例引入：內(nèi)沃爾瑪?shù)某晒εc其內(nèi)部環(huán)境

沃爾瑪?shù)某晒?，與其具有良好的內(nèi)部環(huán)境有著密切關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下方面：第一，誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀。沃爾瑪?shù)钠髽I(yè)道德價(jià)值觀可歸納為“我為人人，人人為我”。第二，以人為本激發(fā)成員的榮譽(yù)感和責(zé)任心。沃爾瑪將員工稱為“合伙人”，他們是沃爾瑪最寶貴的資源。第三，董事會(huì)。沃爾瑪堅(jiān)持董事之間施行有效牽制原則，使得公司高層做出的決策具有高度預(yù)見性和創(chuàng)造力。案例引入：內(nèi)沃爾瑪?shù)某晒εc其內(nèi)部環(huán)境沃爾瑪?shù)某晒?，與其具有第四，管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。在這種內(nèi)部環(huán)境影響下，沃爾瑪?shù)牟少?gòu)、管理等采取了最低成本的策略，如向制造商直接采購(gòu)并與制造商談判以獲得盡可能低的采購(gòu)價(jià)格。第五，組織結(jié)構(gòu)。沃爾瑪每家分店由一位經(jīng)理和二位助理經(jīng)營(yíng)管理，他們又領(lǐng)導(dǎo)著36個(gè)商品部門經(jīng)理。每位地區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)約12家分店。地區(qū)經(jīng)理又向區(qū)域副總裁匯報(bào)工作。每位副總裁下轄3-4位地區(qū)經(jīng)理。區(qū)域副總裁向公司執(zhí)行副總裁匯報(bào)工作。第四，管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。在這種內(nèi)部環(huán)境影響下，沃爾瑪?shù)牟少?gòu)第一節(jié)

內(nèi)部控制概述《內(nèi)部控制》第三章內(nèi)部環(huán)境課件內(nèi)部環(huán)境概述

一、內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的定義，“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。其內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素內(nèi)容及其作用詳見下表內(nèi)部環(huán)境概述一、內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素內(nèi)部環(huán)境概述內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成要素內(nèi)容及作用內(nèi)部環(huán)節(jié)因素主要內(nèi)容作用公司治理結(jié)構(gòu)股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)及權(quán)責(zé)劃分保障性作用內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性基礎(chǔ)性作用人力資源政策員工聘用、培訓(xùn)、辭退、辭職、薪酬、考核、晉升、獎(jiǎng)懲等基礎(chǔ)性作用企業(yè)文化價(jià)值觀、社會(huì)責(zé)任感、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法制觀念關(guān)鍵性作用內(nèi)部環(huán)境概述內(nèi)部環(huán)節(jié)因素主要內(nèi)容作用公司治理結(jié)構(gòu)股東（大）會(huì)內(nèi)部環(huán)境概述二、內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系（一）內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)（二）內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互聯(lián)系又相互依存（三）內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互制衡的分析與評(píng)價(jià)。（四）內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的互動(dòng)關(guān)系內(nèi)部環(huán)境概述二、內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系第二節(jié)

組織架構(gòu)《內(nèi)部控制》第三章內(nèi)部環(huán)境課件組織架構(gòu)

一、組織架構(gòu)的定義根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》的定義，組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。一個(gè)企業(yè)的組織架構(gòu)存在缺失或缺陷，其他一切生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)都會(huì)受到影響。組織架構(gòu)分為治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面組織架構(gòu)一、組織架構(gòu)的定義組織架構(gòu)（一）治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)，是與外部主體發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法人所必備的組織基礎(chǔ)，它可以使企業(yè)成為在法律上具有獨(dú)立責(zé)任的主體，從而使得企業(yè)能夠在法律許可的范圍內(nèi)擁有特定權(quán)利、履行相應(yīng)義務(wù)，以保障各利益相關(guān)方的基本權(quán)益公司治理結(jié)構(gòu)可以區(qū)分為狹義和廣義兩個(gè)方面，即內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與外部治理結(jié)構(gòu)案例3-1中國(guó)石油天然氣股份有限公司治理結(jié)構(gòu)

組織架構(gòu)（一）治理結(jié)構(gòu)組織架構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部治理內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)股東會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理層選擇機(jī)制激勵(lì)機(jī)制約束機(jī)制決策機(jī)制外部治理結(jié)構(gòu)外部治理外部治理機(jī)構(gòu)證券市場(chǎng)金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品市場(chǎng)經(jīng)理市場(chǎng)投資機(jī)制選購(gòu)機(jī)制競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制規(guī)劃?rùn)C(jī)制政府規(guī)制組織架構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部治理內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)股東會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)組織架構(gòu)（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般包括四種基本形式：1.U型結(jié)構(gòu)(直線職能制)2.M型結(jié)構(gòu)(事業(yè)部制)3.H型結(jié)構(gòu)(控股公司制)4.矩陣型結(jié)構(gòu)組織架構(gòu)（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)基本形式類型優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)U型結(jié)構(gòu)中央集權(quán)式同時(shí)設(shè)置縱向的領(lǐng)導(dǎo)指揮機(jī)構(gòu)和橫向的參謀咨詢機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)集中、職責(zé)清楚、秩序井然、效率較高、組織穩(wěn)定上下級(jí)部門的主動(dòng)性和積極性的發(fā)揮受到限制;部門間條塊分割;整個(gè)組織系統(tǒng)的適應(yīng)性較差M型結(jié)構(gòu)分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合“集中決策”“分散經(jīng)營(yíng)”H型結(jié)構(gòu)(控股公司制)在公司總部下設(shè)立若干個(gè)子公司，公司總部作為母公司對(duì)子公司進(jìn)行控股，承擔(dān)有限責(zé)任母公司對(duì)子公司既可以通過控股性股權(quán)進(jìn)行直接管理，又可以通過子公司董事會(huì)來進(jìn)行控制結(jié)構(gòu)過分松散;過度分權(quán)導(dǎo)致管理效率的下降;子公司難以充分利用控股公司總部的參謀人員；控股公司的投資協(xié)調(diào)比較困難矩陣型結(jié)構(gòu)按職能劃分部門和按任務(wù)特點(diǎn)(產(chǎn)品和項(xiàng)目)劃分小組相結(jié)合所產(chǎn)生的矩陣型組織結(jié)構(gòu)形式在企業(yè)內(nèi)部同時(shí)實(shí)現(xiàn)橫向信息和縱向信息的流動(dòng)不是一種常設(shè)型組織機(jī)構(gòu)模式，這種組織結(jié)構(gòu)適合在需要對(duì)環(huán)境變化做出迅速而一致反應(yīng)的企業(yè)中使用。組織架構(gòu)基本形式類型優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)U型結(jié)構(gòu)中央集權(quán)式領(lǐng)導(dǎo)集中、職責(zé)組織架構(gòu)（三）治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機(jī)構(gòu)的關(guān)系聯(lián)系：兩者相互協(xié)調(diào)，相互配合，互為補(bǔ)充，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)服務(wù)。

區(qū)別：實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)方面的側(cè)重點(diǎn)

治理結(jié)構(gòu)

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)

內(nèi)部機(jī)構(gòu)

服務(wù)于另外三類控制目標(biāo)經(jīng)營(yíng)效率和效果財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息真實(shí)完整企業(yè)資產(chǎn)安全組織架構(gòu)（三）治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機(jī)構(gòu)的關(guān)系經(jīng)營(yíng)效率和效果財(cái)務(wù)報(bào)告組織架構(gòu)二、組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）組織架構(gòu)設(shè)計(jì)原則1.符合法律法規(guī)要求2.符合發(fā)展戰(zhàn)略要求3.符合管理控制要求4.符合內(nèi)外環(huán)境要求（二）組織架構(gòu)設(shè)計(jì)原則1.治理結(jié)構(gòu)2.內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)二、組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)3.2組織架構(gòu)（三）治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)治理結(jié)構(gòu)包括股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按照決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等。3.2組織架構(gòu)（三）治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)組織架構(gòu)1．上市公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)（1）獨(dú)立董事制度的設(shè)立（2）董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)的設(shè)置（3）設(shè)立董事會(huì)秘書2．國(guó)有獨(dú)資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)（1）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代行股東（大）會(huì)職權(quán)。（2）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表，董事會(huì)成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派。（3）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)監(jiān)事會(huì)成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派，但是監(jiān)事會(huì)成員中的職工代表由公司職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生。組織架構(gòu)1．上市公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)組織架構(gòu)（四）內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)滿足以下三個(gè)要求:1．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制2．企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。尤其應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容崗位相分離原則，努力識(shí)別出不相容職務(wù)3．企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)組織架構(gòu)（四）內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)組織架構(gòu)三、組織架構(gòu)的運(yùn)行（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的運(yùn)行

企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以改進(jìn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決案例3-2我們需要一場(chǎng)公司治理革命

組織架構(gòu)三、組織架構(gòu)的運(yùn)行3.2組織架構(gòu)（二）對(duì)子公司的管控

企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。需要注意的是，企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批3.2組織架構(gòu)（二）對(duì)子公司的管控第三節(jié)

發(fā)展戰(zhàn)略《內(nèi)部控制》第三章內(nèi)部環(huán)境課件發(fā)展戰(zhàn)略

一、發(fā)展戰(zhàn)略概述（一）對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的意義1.發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場(chǎng)定位。2.發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層的行動(dòng)指南。3.發(fā)展戰(zhàn)略也是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。

發(fā)展戰(zhàn)略一、發(fā)展戰(zhàn)略概述發(fā)展戰(zhàn)略

（二）企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：1.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力2.發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗3.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展發(fā)展戰(zhàn)略（二）企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略存在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展戰(zhàn)略

二、發(fā)展戰(zhàn)略的制定（一）建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機(jī)構(gòu)企業(yè)要在人力資源配置、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面為發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的保證。一般而言，企業(yè)可以通過設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。發(fā)展戰(zhàn)略二、發(fā)展戰(zhàn)略的制定發(fā)展戰(zhàn)略

（二）分析評(píng)價(jià)影響發(fā)展戰(zhàn)略的因素

1．影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)（2）科學(xué)技術(shù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。（3）走向國(guó)際化的風(fēng)險(xiǎn)。（4）企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。（5）資本運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展戰(zhàn)略（二）分析評(píng)價(jià)影響發(fā)展戰(zhàn)略的因素發(fā)展戰(zhàn)略

2．外部環(huán)境的分析宏觀環(huán)境分析行業(yè)環(huán)境分析及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析。發(fā)展戰(zhàn)略2．外部環(huán)境的分析發(fā)展戰(zhàn)略

3．內(nèi)部資源的分析

（1）企業(yè)資源分析（2）企業(yè)能力分析（3）核心競(jìng)爭(zhēng)力分析發(fā)展戰(zhàn)略3．內(nèi)部資源的分析發(fā)展戰(zhàn)略

（三）科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略可以分為發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃兩個(gè)層次發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心和基本內(nèi)容，表明企業(yè)在未來一段時(shí)期內(nèi)所要努力的方向和所要達(dá)到的水平戰(zhàn)略規(guī)劃是為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而制定的具體規(guī)劃，表明企業(yè)在每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑發(fā)展戰(zhàn)略（三）科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略

1．制定發(fā)展目標(biāo)（1）發(fā)展目標(biāo)應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)。（2）發(fā)展目標(biāo)不能過于激進(jìn)，不能盲目追逐市場(chǎng)熱點(diǎn)，不能脫離企業(yè)實(shí)際。（3）發(fā)展目標(biāo)不能過于保守，否則會(huì)喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。（4）發(fā)展目標(biāo)應(yīng)當(dāng)組織多方面的專家和有關(guān)人員進(jìn)行研究論證。2．編制戰(zhàn)略規(guī)劃3．嚴(yán)格審議和批準(zhǔn)發(fā)展戰(zhàn)略

案例3-3利令智昏，追悔莫及發(fā)展戰(zhàn)略1．制定發(fā)展目標(biāo)發(fā)展戰(zhàn)略

三、發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施（一）發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)要確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)理層作為發(fā)展戰(zhàn)略制定的直接參與者，往往比一般員工掌握更多的戰(zhàn)略信息，對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略實(shí)施路徑的理解和體會(huì)也更加全面深刻，應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)者。發(fā)展戰(zhàn)略三、發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略

（二）發(fā)展戰(zhàn)略的分解落實(shí)1.要根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計(jì)劃。2.要按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的原則編制全面預(yù)算，將發(fā)展目標(biāo)分解并落實(shí)到產(chǎn)銷水平、資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、收入及利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度、投資回報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)管控、技術(shù)創(chuàng)新、品牌建設(shè)、人力資源建設(shè)、制度建設(shè)、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等可操作層面，確保發(fā)展戰(zhàn)略能夠真正有效地指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。3.要進(jìn)一步將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算控制，促進(jìn)年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.要通過建立發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位年度預(yù)算目標(biāo)完成情況納入績(jī)效考評(píng)體系，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明，以促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。發(fā)展戰(zhàn)略（二）發(fā)展戰(zhàn)略的分解落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略

（三）發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的企業(yè)文化，優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，整合內(nèi)外部資源，相應(yīng)調(diào)整管理方式（四）發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳培訓(xùn)企業(yè)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員中樹立戰(zhàn)略意識(shí)和戰(zhàn)略思維

在企業(yè)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員中樹立戰(zhàn)略意識(shí)和戰(zhàn)略思維把發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到各管理層級(jí)和全體員工企業(yè)高管層要加強(qiáng)與廣大員工的溝通

發(fā)展戰(zhàn)略（三）發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行發(fā)展戰(zhàn)略

（五）發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整

公司戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，對(duì)于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告對(duì)由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略（五）發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整第四節(jié)

人力資源《內(nèi)部控制》第三章內(nèi)部環(huán)境課件人力資源

一、人力資源制度概述（一）人力資源的定義根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)——人力資源》的定義，人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄(任)用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和一般員工，其本質(zhì)是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和。人力資源一、人力資源制度概述人力資源

人力資源的作用1.良好的人力資源管理制度和機(jī)制是增強(qiáng)企業(yè)活力的內(nèi)在源泉。2.良好的人力資源管理制度和機(jī)制是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要基礎(chǔ)?！鞍倌昀系辍苯?jīng)久不衰的根本原因在于良好的人力資源政策。3.良好的人力資源管理制度和機(jī)制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動(dòng)力。發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策。良好的人力資源政策又對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略具有積極的促進(jìn)作用。人力資源人力資源的作用人力資源

（二）人力資源的組成

1．高管人員2．專業(yè)技術(shù)人員3．一般員工企業(yè)核心技術(shù)的創(chuàng)造者和維護(hù)者

決策層

執(zhí)行層

企業(yè)人力資源的主體

人力資源（二）人力資源的組成企業(yè)核心技術(shù)的創(chuàng)造者和維護(hù)者人力資源

（三）人力資源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)人力資源管理一般包括引進(jìn)、開發(fā)、使用和退出四個(gè)方面。企業(yè)在人力資源管理的過程中至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：1.人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。2.人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。3.人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。人力資源（三）人力資源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)人力資源

二、人力資源控制制度設(shè)計(jì)（一）高管人員引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計(jì)

高管人員的準(zhǔn)入方面高管人員的任用方面

企業(yè)要擬訂高管人員引進(jìn)計(jì)劃，并提交董事會(huì)

對(duì)擬任人員要進(jìn)行任前考察董事會(huì)要對(duì)高管人員的引進(jìn)進(jìn)行審議推行任前公示制度，廣泛聽取意見實(shí)行高管人員任職試用期制度

實(shí)行高管人員任職親屬回避制度實(shí)行高管人員系統(tǒng)培訓(xùn)制度人力資源二、人力資源控制制度設(shè)計(jì)企業(yè)要擬訂高管人員引進(jìn)計(jì)人力資源

（二）高管人員的使用與退出制度設(shè)計(jì)

在個(gè)人要素方面，主要防范的是高級(jí)管理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)和能力風(fēng)險(xiǎn)在制度要素方面，主要考察企業(yè)制度方面的缺陷對(duì)高管人員的管控，還可通過實(shí)施人力資源管理審計(jì)、離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等來實(shí)現(xiàn)人力資源管理審計(jì)是預(yù)防和控制高管人員使用和退出風(fēng)險(xiǎn)的最有效機(jī)制之一人力資源（二）高管人員的使用與退出制度設(shè)計(jì)人力資源

人力資源管理審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1.檢查和評(píng)價(jià)與人力資源管理有關(guān)的內(nèi)部控制制度的適當(dāng)性與有效性；2.利用會(huì)計(jì)指標(biāo)和非會(huì)計(jì)指標(biāo)判斷人力管理信息的可靠性和有效性3.對(duì)企業(yè)人力資源管理者的責(zé)任審計(jì)，包括企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的人力資源資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，任期內(nèi)人力資源資產(chǎn)有關(guān)增長(zhǎng)指標(biāo)的完成情況，人力資源資產(chǎn)的利用情況等；4.人力資源管理效益審計(jì)。另外，企業(yè)高管人員(尤其是第一責(zé)任人)離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。人力資源人力資源管理審計(jì)的主要內(nèi)容包括：人力資源

（三）技術(shù)人員引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計(jì)該階段的控制措施主要有：1.樹立尊重知識(shí)，尊重人才的企業(yè)文化

2.建立合理的人才團(tuán)隊(duì)，形成人才隊(duì)伍梯隊(duì)3.建立良好的專業(yè)人才激勵(lì)約束機(jī)制（四）技術(shù)人員的使用與退出制度設(shè)計(jì)

企業(yè)要按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)日常管理，并與退出的技術(shù)人員約定相關(guān)保密責(zé)任和競(jìng)業(yè)限制期限，以防泄露核心技術(shù)、商業(yè)秘密等人力資源（三）技術(shù)人員引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計(jì)人力資源

（五）一般員工引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計(jì)該階段的控制措施主要有：1.在企業(yè)內(nèi)部要弘揚(yáng)和確立尊重知識(shí)、尊重人才的文化氛圍。2.重視崗位練兵和現(xiàn)場(chǎng)管理工作，鼓勵(lì)基層員工鉆研業(yè)務(wù)，開展現(xiàn)場(chǎng)管理和挖潛活動(dòng)，樹立“工人專家”的典型。3.客觀開展崗位評(píng)價(jià)工作，打通不同級(jí)別崗位之間的晉升通道，在員工和崗位之間形成科學(xué)有序的良性流動(dòng)機(jī)制。人力資源（五）一般員工引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計(jì)人力資源

（六）一般員工的使用與退出制度設(shè)計(jì)該階段的控制措施主要有：1.建立符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的薪酬制度與激勵(lì)制度，激發(fā)勞動(dòng)者的工作積極性。2.建立科學(xué)合理的人才晉升機(jī)制，對(duì)于具備足夠忠誠(chéng)度和業(yè)務(wù)能力的員工，向其提供走向管理層的機(jī)會(huì)。3.一般員工退出企業(yè)時(shí)，要支付與其勞動(dòng)價(jià)值匹配的薪酬，尤其是對(duì)于需要辭退的員工，要給予充分的理由，避免法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。案例3-4控制有余，溝通不足

人力資源（六）一般員工的使用與退出制度設(shè)計(jì)第五節(jié)

社會(huì)責(zé)任

《內(nèi)部控制》第三章內(nèi)部環(huán)境課件社會(huì)責(zé)任

一、社會(huì)責(zé)任制度概述（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》規(guī)定，企業(yè)社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù))、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。社會(huì)責(zé)任一、社會(huì)責(zé)任制度概述社會(huì)責(zé)任

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的意義履行社會(huì)責(zé)任的積極意義1.企業(yè)是在價(jià)值創(chuàng)造過程中履行社會(huì)責(zé)任2.履行社會(huì)責(zé)任可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益3.履行社會(huì)責(zé)任可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展企業(yè)的責(zé)任始于對(duì)股東的責(zé)任（A），企業(yè)的目標(biāo)就是股東利益最大化。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)在社會(huì)中作用的凸出，企業(yè)作為社會(huì)公民其社會(huì)責(zé)任（B）也日益在加強(qiáng)。但是，A和B并非對(duì)立關(guān)系，而是互為條件互相促進(jìn)的。如下圖所示。社會(huì)責(zé)任（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的意義社會(huì)責(zé)任

股東責(zé)任與社會(huì)責(zé)任關(guān)系圖

企業(yè)A.股東責(zé)任（股東利益）B.社會(huì)責(zé)任（社會(huì)利益）社會(huì)責(zé)任股東責(zé)任與社會(huì)責(zé)任關(guān)系圖企業(yè)A.股東責(zé)任B.社會(huì)社會(huì)責(zé)任

（三）履行社會(huì)責(zé)任應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn):1.安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。2.產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。3.環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。4.促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。社會(huì)責(zé)任（三）履行社會(huì)責(zé)任應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn):社會(huì)責(zé)任

二、社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)（一）企業(yè)高管人員應(yīng)給予充分重視企業(yè)高管人員尤其是一把手的支持和承諾是企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系的關(guān)鍵所在企業(yè)高管人員應(yīng)當(dāng)重視履行社會(huì)責(zé)任，切實(shí)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展

社會(huì)責(zé)任二、社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)社會(huì)責(zé)任

（二）應(yīng)建立或完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制企業(yè)要把履行社會(huì)責(zé)任融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確歸屬管理部門，建立健全預(yù)算安排，逐步建立和完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和考核體系，為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)與保障社會(huì)責(zé)任（二）應(yīng)建立或完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制社會(huì)責(zé)任

（三）應(yīng)建應(yīng)建立責(zé)任危機(jī)處理機(jī)制對(duì)于影響企業(yè)外部形象和自身發(fā)展的突發(fā)事件，要在第一時(shí)間及時(shí)處理，把損失降低到最低程度對(duì)于可能對(duì)公眾信心、消費(fèi)者選擇產(chǎn)生重大影響的事件，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人在媒體予以說明并致歉企業(yè)內(nèi)部應(yīng)保持暢通的溝通渠道，將平時(shí)的小問題及時(shí)反映、溝通并解決，避免形成大問題案例3-5豐田公司為何只能得兩分？社會(huì)責(zé)任（三）應(yīng)建應(yīng)建立責(zé)任危機(jī)處理機(jī)制社會(huì)責(zé)任

（四）應(yīng)建立良好的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要組成部分，可使企業(yè)由外而內(nèi)地深入審視企業(yè)與社會(huì)的互動(dòng)關(guān)系，全面提高企業(yè)服務(wù)能力和水平，提高企業(yè)的品牌形象和價(jià)值社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度的建立和社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露反映了企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)的強(qiáng)弱以及社會(huì)責(zé)任履行情況的好壞企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露要求，選擇充分、恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)，對(duì)本企業(yè)社會(huì)責(zé)任制度的建設(shè)情況和社會(huì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行披露，并明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任

案例3-6調(diào)查：近八成上市公司企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告不合格社會(huì)責(zé)任（四）應(yīng)建立良好的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度社會(huì)責(zé)任

（五）應(yīng)著力防范安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)防范安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施有：

1.是建立安全規(guī)章制度；2.是建立安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)；3.是落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制；4.是加大安全生產(chǎn)投入，特別是高危行業(yè)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將安全生產(chǎn)投入列為首位；5.是組織開展生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理，及時(shí)排除安全隱患，切實(shí)做到安全生產(chǎn)；6.是加強(qiáng)安全生產(chǎn)教育；7.是實(shí)施崗位資格認(rèn)證制度；8.是建立安全事故應(yīng)急預(yù)警；9.是建立完善安全生產(chǎn)報(bào)告機(jī)制。社會(huì)責(zé)任（五）應(yīng)著力防范安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)責(zé)任

（六）應(yīng)有效控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的主要措施有：

建立健全產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系；嚴(yán)格質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度；加強(qiáng)產(chǎn)品售后服務(wù)等。社會(huì)責(zé)任（六）應(yīng)有效控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)責(zé)任

（七）應(yīng)切實(shí)降低環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約方面的風(fēng)險(xiǎn)包括：1.環(huán)境法律法規(guī)、行業(yè)政策的限制風(fēng)險(xiǎn)；2.綠色消費(fèi)的推崇、綠色貿(mào)易壁壘的設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)；3.企業(yè)所屬行業(yè)的特點(diǎn)引起的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；4.生產(chǎn)技術(shù)、管理水平的限制引起的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)在控制環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)方面的控制措施包括：1.轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)和