財務會計等式與借貸管理知識分析記賬法課件

第二章會計等式和借貸記賬法第一節(jié)會計等式第二節(jié)會計科目與賬戶第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)會計核算基礎P1

第二章會計等式和借貸記賬法第一節(jié)會計等式P2

第一節(jié)會計等式會計等式的概念會計要素之間的平衡關系會計等式的表達形式基本等式1，資產＝權益2，資產＝負債＋所有者權益（靜態(tài)等式）3，利潤＝收入－費用（動態(tài)等式）擴展形式（把上兩等式合并）資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）P2第一節(jié)會計等式會計等式的概念P3

所有者權益P3所有者權益P4

對靜態(tài)會計等式的理解第一，靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資金資產資金資金存在形態(tài)資金負債所有者權益資金來源渠道P4對靜態(tài)會計等式的理解第一，靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了同一資金P5

第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負債所有者權益資產資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道P5第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負債資P6

第三，資產會隨負債、所有者權益增減而同向變化。

資產會隨著負債、所有者權益的增加而增加

P6第三，資產會隨負債、所有者權益增減而同向變化。P7

資產會隨著負債、所有者權益的減少而減少P7資產會隨著負債、所有者權益的減少而減少P8

動態(tài)會計等式定義：由動態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經營成果的等式。收入-費用=利潤費用利潤收入P8動態(tài)會計等式定義：由動態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一P9

對動態(tài)會計等式的理解第一,利潤的實質是實現(xiàn)的收入減去相關費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。P9對動態(tài)會計等式的理解第一,利潤的實質是實現(xiàn)的收入減去P10

第二,利潤會隨著收入的增減同向變化；利潤隨著收入的增加而增加

P10第二,利潤會隨著收入的增減同向變化；P11

利潤隨著收入的減少而減少P11利潤隨著收入的減少而減少P12

第三,利潤會隨著費用的增減反向變化。利潤隨費用的增加而減少利潤隨費用的減少而增加費用利潤收入P12第三,利潤會隨著費用的增減反向變化。費用利潤收入P13

擴展(綜合)會計等式定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務狀況和經營成果的等式。資產+費用=負債+所有者權益+收入P13擴展(綜合)會計等式定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計P14

擴展會計等式的形成過程分析A.由于利潤歸所有者所有[資產=負債+所有者權益]+[利潤]B.由于收入-費用=利潤所以資產=負債+所有者權益+（收入-費用）C.將上面B中的第一個公式移項即成:資產+費用=負債+所有者權益+收入

P14擴展會計等式的形成過程分析A.由于利潤歸所有者所有P15

對擴展會計等式的理解第一,資金兩個不同側面的擴展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。P15對擴展會計等式的理解第一,資金兩個不同側面的擴展:P16

第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。

負債資產所有者權益P16第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。負債P17

結論經濟業(yè)務的發(fā)生,無非是影響資產,負債,所有者權益,收入,費用的增減;每一項經濟業(yè)務的發(fā)生,至少要影響兩個具體項目發(fā)生增減變化;無論何種經濟業(yè)務的發(fā)生,都不會破壞會計方程式的平衡關系;P17結論經濟業(yè)務的發(fā)生,無非是影響資產P18

結論通過會計等式，六大會計要素可以完整的反映資金運動的兩種形式：靜止狀態(tài)變動過程P18結論通過會計等式，六大會計要素可以完P19

反映靜止狀態(tài)反映資金運動的相對靜止狀態(tài)反映該狀態(tài)的會計要素及其表達方式所有者權益P19反映靜止狀態(tài)反映資金運動的相對靜止狀態(tài)所有者權益P20

反映變化過程反映資金運動的顯著變化過程反映該狀態(tài)的會計要素及其表達方式P20反映變化過程反映資金運動的顯著變化過程資產內部一增一減，總額不變權益內部一增一減總額不變資產權益同時減少資產權益同時增加資產內部一增一減，總額不變權益內部一增一減總額不變資產權益同P22

案例假定某企業(yè)8月1日的資產為8000元，負債為2000元，所有者權益為6000元。本月發(fā)生收入3000元，發(fā)生費用2000元。根據資料計算：該企業(yè)8月31日的財務狀況。并用會計等式表達出來。參考答案：資產：8000－2000+3000=9000;

負債：2000;

所有者權益：6000+1000=7000資產(9000)=負債(2000)+所有者權益(7000)P22案例假定某企業(yè)8月1日的資產為8000元，負債為P23

第二節(jié)會計科目與賬戶（一）會計科目的概念（二）會計科目的設置（三）會計科目的設置原則

P23第二節(jié)會計科目與賬戶（一）會計科目的概念P24

（一）會計科目的概念會計科目是對會計要素按其經濟內容的進一步分類。為了全面反映企業(yè)的全部經濟活動，需要設置許多不同的會計科目。由于企業(yè)資金運動的內容紛繁復雜，在會計核算中必須進行分類反映才能揭示其規(guī)律，每一類經濟活動都有一個統(tǒng)一的名稱。反過來說，每一個會計科目都只反映某一類經濟活動。會計對象 會計要素會計科目最基本分類進一步分類P24（一）會計科目的概念會計科目是對會計要素按其經濟內新準則中，應付工資改為“應付職工薪酬”P25

新準則中，應付工資改為“應付職工薪酬”P25P26

（二）會計科目的設置1．一級會計科目的設置2．二級會計科目的設置3．細目的設置

P26（二）會計科目的設置1．一級會計科目的設置P27

1．一級會計科目的設置一級會計科目，又稱總分類科目。是對會計對象進行總括分類的科目。（比較概括）一級科目由財政部發(fā)布的《企業(yè)會計制度》統(tǒng)一規(guī)定，全國企業(yè)通用。P271．一級會計科目的設置一級會計科目，又稱總分類科目P28

2．二級會計科目的設置二級會計科目，是對一級會計科目所屬經濟內容作較詳細分類的科目。比一級會計科目詳細，但又比細目概括。例如：原料及主要材料（40000元）

原材料輔助材料（8000元）

50000元 修理用備件（2000元）

一級會計科目二級會計科目P282．二級會計科目的設置二級會計科目，是對一級會計科P29

3．細目的設置細目，又稱明細項目。是對上一級明細科目所屬經濟內容作更詳細分類的科目。

例如：甲種材料（20000元）原料及主要材料（40000元）乙種材料（12000元）原材料輔助材料（8000元）丙種材料（8000元）（50000元）修理用備件（2000元）一級會計科目二級會計科目 細目（總括反映庫（分類反映各類（反映每種庫存材存材料的金額）庫存材料的金額） 料的數(shù)量和金額）P293．細目的設置細目，又稱明細項目。是對上一級明細科P30

（三）會計科目的設置原則滿足經濟管理的要求適應國民經濟宏觀控制的需要滿足外部有關部門的需要與本單位的業(yè)務規(guī)模相適應P30（三）會計科目的設置原則滿足經濟管理的要求P31

二賬戶（一）賬戶的概念（二）賬戶的結構（三）帳戶與科目的關系（四）賬戶的設置（五）總帳與明細帳的平行登記

P31二賬戶（一）賬戶的概念P32

（一）賬戶的概念賬戶是根據會計科目開設的、用來分類連續(xù)記錄各項經濟業(yè)務，反映各個會計要素增減變化情況及其結果的一種手段和工具。P32（一）賬戶的概念賬戶是根據會計科目開設的、用來分類P33

（三）會計科目與賬戶的關系1．兩者的聯(lián)系內容相同分類相同2．兩者的區(qū)別會計科目只是一個名稱，沒有結構賬戶必須有一定的結構3．二者關系可形象的表示為：賬戶＝會計科目＋結構P33（三）會計科目與賬戶的關系1．兩者的聯(lián)系賬戶＝會計P34

P34P35

（二）賬戶的結構為了正確、有序地反映賬戶具體內容，賬戶要有一定的結構。賬戶結構是反映其內容的組成要素。 增加的變化經濟業(yè)務發(fā)生引起資金數(shù)量變化減少的變化變化的結果這就形成賬戶的基本結構：反映增加數(shù)、減少數(shù)和結余數(shù)的部分。P35（二）賬戶的結構為了正確、有序地反映賬戶具體內容，P36

賬戶的簡化結構：丁字型或T型帳戶左方賬戶名稱右方

賬戶的左方和右方，分別登記經濟業(yè)務引起資金運動數(shù)量變化的增加或減少（哪方登記增加，哪方登記減少要根據賬戶性質和記賬方法來定，不能簡單以為增加記在左方，減少記在右方）。P36賬戶的簡化結構：丁字型或T型帳戶左方P37

在借貸記賬法下，左方為借方，右方為貸方。借、貸方如何反映資金增加或減少的數(shù)量變化，完全取決于賬戶的性質。簡記：

★資產費用增加記在借方，其他增加記在貸方

★相反情況記在相反方向，備抵調整賬戶例外借方資產類賬戶貸方增加數(shù)減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額P37在借貸記賬法下，左方為借方，右方為貸方。借、貸方P38

借方負債權益類賬戶貸方減少數(shù)增加數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額P38P39

實際工作中的賬戶結構P39實際工作中的賬戶結構賬戶的實際結構及簡化結構的關系

庫存現(xiàn)金賬戶

年

摘要借方金額

+貸方金額

_借貸余額月日113011月末余額借700125銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400庫存現(xiàn)金賬戶(簡化格式)月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800月末余額400簡化賬戶的實際結構及簡化結構的關系庫存現(xiàn)P41

賬戶期末余額的計算公式期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額資產類賬戶期末余額的計算公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生 額-本期貸方發(fā)生額負債權益類賬戶期末余額的計算公式：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生 額-本期借方發(fā)生額P41賬戶期末余額的計算公式期末余額=期初余額+本期增加P42

（四）賬戶的設置1．總分類賬戶的設置根據總分類科目（一級會計科目）在總分類賬中開設中的賬戶，叫總分類賬戶。2．明細分類賬戶的設置根據明細分類科目（二級及二級以下的會計科目）在明細分類帳中開設的賬戶，叫明細分類賬戶。3．總帳與明細帳的關系①相同點：核算內容相同②不同點：核算的詳細程度不同P42（四）賬戶的設置1．總分類賬戶的設置P43

總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細分類賬戶起著控制作用；明細分類賬戶則是某一總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用（補充說明作用）。P43

總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明P44

原材料總賬及其明細賬P44原材料總賬及其明細賬P45

應付賬款總賬及其明細賬P45應付賬款總賬及其明細賬P46

第三節(jié)借貸記賬法一、記賬方法的種類1、單式記賬法由經濟業(yè)務引起的一切變化,只對主要方面設置賬戶進行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設庫存現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)2、復式記賬法由經濟業(yè)務引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上相互對應的賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.P46第三節(jié)借貸記賬法一、記賬方法的種類P47

案例有一年秋天，大約是中秋前的兩三天，掌柜正在慢慢地結賬，取下粉板，忽然說，“孔乙己長久沒有來了。還欠十九個錢呢！”┅┅自此以后，又長久沒有看見孔乙己。到了年關，掌柜取下粉板說，“孔乙己還欠十九個錢呢！”到第二年的端午，又說“孔乙己還欠十九個錢呢！”到中秋可是沒有說，再到年關也沒有看見他。我到現(xiàn)在終于沒有看見－－大約孔乙己的確死了。－－－摘自魯迅：＜吶喊：孔乙己＞P47案例有一年秋天，大約是中秋前的兩三天，掌柜正在慢慢單式記賬法和復式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法

經濟業(yè)務復式記賬法

1營業(yè)收入庫存現(xiàn)金

1000文

2庫存現(xiàn)金500文購入茴香豆

3收到阿Q前欠120文

4孔乙己新欠

19文.庫存現(xiàn)金賬記

+1000庫存現(xiàn)金賬記

+1000(果)營業(yè)收入記+1000(因)

庫存現(xiàn)金賬記

-500庫存現(xiàn)金賬記

-500(果)原材料帳記

+500(因)備忘簿記(擦去粉板原記錄)庫存現(xiàn)金賬記+120庫存現(xiàn)金賬記

+120(果)應收賬款記

–120(因)只作備忘登記(粉板上作出記錄)營業(yè)收入賬記+19(因)應收賬款賬記+19(果)單式記賬法和復式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法P49

（1）復式記賬法的意義●有利于反映資金運動的全貌（來龍去脈）●有利于進行記賬差錯的檢查（試算平衡）（2）復式記賬法的種類借貸記賬法收付記賬法增減記賬法（世界通用）P49（1）復式記賬法的意義借貸記賬法（世界通用）P50

二、借貸記賬法(一)借貸記賬法的概念是以“借”、“貸”二字為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。重點難點借貸P50二、借貸記賬法(一)借貸記賬法的概念重點難點借貸P51

（二）記賬符號借貸記賬法最初產生于13世紀的意大利，首先由經營銀錢借貸業(yè)務的銀錢資本家使用。借貸記賬法產生初期“借、貸”記賬符號是有明確含義的，“借”表示銀錢資本家將銀錢借給誰，“貸”表示從誰人手中貸來銀錢。隨著銀錢資本家經營業(yè)務的擴展，其經營的業(yè)務不再局限于銀錢借貸，為了求得賬簿記錄格式的統(tǒng)一，非銀錢借貸業(yè)務也用借貸記賬法來記，這樣“借、貸”就失去了原來含義，變成了純粹的記賬符號。P51（二）記賬符號借貸記賬法最初產生于13世紀的意大利P52

P52P53

現(xiàn)在，“借、貸”僅僅表示賬戶的兩個不同方向，沒有實際含義（就像左手右手）?！敖琛?表示賬戶的借方記錄,借項,簡稱為借“貸”,表示賬戶的貸方記錄,貸項,簡稱為貸習慣上,賬戶左方規(guī)定為借方,右方為貸方。借貸方記錄的內容要根據賬戶的性質確定，不能簡單理解為“增加記在借方，減少記在貸方”或“增加記在貸方，減少記在借方”記賬方向的確定方法可以簡記為：①資產費用增加記在借方，其他增加記在貸方②相反情況記在相反方向，備抵調整賬戶例外P53現(xiàn)在，“借、貸”僅僅表示賬戶的兩個不同方向，沒有實有借必有貸：任何一項業(yè)務都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等：記入賬戶借方的金額（或金額合計）與記入賬戶貸方的金額（或金額合計）必然相等.P54

（三）記賬規(guī)則有借必有貸：任何一項業(yè)務都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記P55

（四）會計分錄會計分錄的概念指明經濟業(yè)務應記賬戶名稱、記賬方向、記入金額的記錄。會計分錄的三要素：科目（帳戶）、方向、金額會計分錄的格式： 借：×××(賬戶名)×××(金額)

貸:××××(賬戶名)×××(金額)格式要求：①先借后貸②借貸分行錯開（貸方低2格）③同方向對齊④金額后不寫單位“元”P55（四）會計分錄會計分錄的概念P56

練習：以下會計分錄的格式錯在哪里：①借：庫存現(xiàn)金1000元貸：實收資本1000元××②借：原材料甲200

原材料乙300

貸：庫存現(xiàn)金500③借：原材料—甲200

原材料—乙300

貸：庫存現(xiàn)金500××借：原材料—甲200—乙300

貸：庫存現(xiàn)金500√P56練習：以下會計分錄的格式錯在哪里：××②借：原材P57

3、編制會計分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本800000元存入銀行。P573、編制會計分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本P58

4·會計分錄的編制步驟①分析：經濟業(yè)務引起哪些要素項目的變化(變化的項目/金額/增或減)②定科目：根據經濟業(yè)務內容確定應用科目各會計科目均有規(guī)定的核算內容，照套即可③定方向：根據賬戶性質確定記賬的方向●資產費用增加記在借方，其他增加記在貸方●相反情況記在相反方向，備抵調整賬戶例外④定金額：根據經濟業(yè)務的數(shù)量單價等確定記賬金額要會計算，根據計算出來的金額寫分錄P584·會計分錄的編制步驟①分析：經濟業(yè)務引起哪些要素編制會計分錄實例經濟業(yè)務分析①分析②分析③會計分錄庫存現(xiàn)金500元送存銀行庫存現(xiàn)金300元償還前欠購貨款購進材料600元,庫存現(xiàn)金支付400元,余款暫欠資產/庫存現(xiàn)金-500資產/存款+500庫存現(xiàn)金

–500銀行存款+500貸方借方借:銀行存款500

貸:庫存現(xiàn)金500資產/庫存現(xiàn)金

-300負債/欠款

-300庫存現(xiàn)金

–300應付賬款-300貸方借方借:應付賬款300

貸:庫存現(xiàn)金300資產/材料

+600資產/庫存現(xiàn)金

-400負債/欠款

+200材料+600庫存現(xiàn)金-400

應付賬款

+200借方貸方貸方借:原材料600

貸:庫存現(xiàn)金400

應付賬款200編制會計分錄實例經濟業(yè)務分析①分析②分析③會計分錄庫存現(xiàn)金5P60

5、會計分錄的種類簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄。復合（復雜）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄?！纠抗举彶牧县浛?0000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。會計分錄：借：原材料30000（購入材料總額）貸：銀行存款20000（已支付貨款）貸：應付賬款10000（尚未支付款）P605、會計分錄的種類簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的P61

復合會計分錄的分解一筆復合分錄可以分解為兩筆或兩筆以上的簡單分錄【例】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。P61復合會計分錄的分解一筆復合分錄可以分解為兩筆或兩筆P62

6、帳戶對應關系與對應帳戶賬戶對應關系：復式記賬時一筆經濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應關系。一項經濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關系是固定的，不可隨意“拉郎配”。對應賬戶：分錄中存在著對應關系的賬戶【例】在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應賬戶。

P626、帳戶對應關系與對應帳戶賬戶對應關系：復式記賬時P63

7、編制會計分錄的目的編制會計分錄的目的：減少記賬差錯（1）如果不編分錄：經濟業(yè)務（原始單據）→登記賬簿●這樣登記賬簿的時候要分析該筆業(yè)務應記的賬戶、借貸方向、金額，很容易出錯。（2）如果編制分錄：經濟業(yè)務→編制會計分錄→登記賬簿（3）在實際工作中，會計分錄是在記帳憑證中編制的，其格式以憑證的格式為準，不按我們學習時的格式。實際工作的記賬程序是：會計分錄就在憑證中填寫P637、編制會計分錄的目的編制會計分錄的目的：減少記賬P64

實際工作中的會計分錄P64實際工作中的會計分錄P65

（五）試算平衡

●按借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組平衡關系：1）∑全部賬戶借方發(fā)生額=∑全部賬戶貸方發(fā)生額●原因：每筆業(yè)務均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務加總后，仍然應該是借貸相等。2）∑全部賬戶借方余額=∑全部賬戶貸方余額或∑全部賬戶期初借方余額=∑全部賬戶期初貸方余額

∑全部賬戶期末借方余額=∑全部賬戶期末貸方余額●原因：賬戶借方余額表示資產數(shù)，貸方余額表示負債和所有者權益，故借方余額必然等于貸方余額。P65（五）試算平衡●按借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)P66

●利用上述平衡關系可以檢查賬戶記錄的正確性：即：如果發(fā)現(xiàn)你的賬戶記錄不存在上述平衡關系，可以肯定你記賬有誤。注：如果存在上述平衡關系，并不能肯定你記賬無誤，因為如果記錯賬戶或者借貸兩方金額均記錯，也會存在上述平衡關系?！窭觅~戶的平衡關系檢查賬戶記錄正確性的工作，就稱為試算平衡。P66●利用上述平衡關系可以檢查賬戶記錄的正確性：實例:分析業(yè)務,編制會計分錄并登記賬戶、試算平衡

經濟業(yè)務

引起變化的要素項目

會計分錄庫存現(xiàn)金銀行存款原材料實收資本應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬銷售費用本年利潤主營業(yè)務收入

盈余公積①庫存現(xiàn)金500元存入銀行.資產\庫存現(xiàn)金–500資產\存款+500借:銀行存款500

貸:庫存現(xiàn)金500①500①500②開出匯票300元償還欠某藥廠貨款.負債\應付賬款–300負債\應付票據+300借:應付賬款300

貸:應付票據300初

700

初2500

初

600初1600

初800

初400初1000②300②300③購進藥品400元,付款期為20天.資產\原材料+400負債\應付賬款+400借:原材料400

貸：應付賬款400③400③400④開出支票200元,償還上項部分貨款.資產\存款–200負債\應付賬款－200借:應付賬款200

貸:銀行存款200④200④200⑤業(yè)主增加投入資本現(xiàn)金1000元.權益/實收資本+1000資產/庫存現(xiàn)金+1000借:庫存現(xiàn)金1000

貸：實收資本1000⑤1000⑤1000⑥門診收入庫存現(xiàn)金600元.收入\銷售收入+600資產\庫存現(xiàn)金+600借:庫存現(xiàn)金600

貸：主營營業(yè)收入600⑥600⑥600⑦本月社區(qū)居民保健費400元,以原預收款抵付負債\預收款-400收入\銷售收入+400借:預收賬款400

貸:主營營業(yè)收入400⑦400⑦400⑧應付護士小姐本月工薪100元,下月10日支付費用\營業(yè)費用+100負債\應付工資+100借:銷售費用100

貸:應付職工薪酬100⑧100⑧100⑨月末盤點庫存藥品,本月耗用350元資產\原材料–350費用\營業(yè)成本+350借:銷售費用350

貸:原材料350⑨350⑨350⑩結轉本月收入、費用，并將本月凈收益全部轉作盈余公積。收入\銷售收入–1000利潤\本年利潤+1000費用\銷售費用–450利潤\本年利潤－450利潤\本年利潤–1550權益\盈余公積+1550借:主營業(yè)務收入1000

貸:本年利潤1000借:本年利潤450

貸:銷售費用450借:本年利潤1550

貸:盈余公積1550⑩1000⑩1000⑩450⑩450⑩1550⑩1550余1800余2800余650余2600余300余700余

0余

100余

0余

0余

0余1550實例:分析業(yè)務,編制會計分錄并登記賬戶、試算平衡經P68

試算平衡表

賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方貸方 借方 貸方借方貸方 庫存現(xiàn)金700 16005001800 銀行存款2500 500 2002800 原材料600 400 350 650 實收資本 1600 1000 2600 本年利潤 1000 2000 1000 0 盈余公積 15501550 應付票據 300300 應付賬款 800 500 400700 預收賬款 400 400 0 應付工資 100100 營業(yè)費用 450 450 0營業(yè)收入 1000 1000 0合計38003800 6850 685052505250

P68試算平衡表P69

試算平衡注意點必須是一定會計期間內賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關系。不同會計期間賬戶之間不會存在平衡關系。P69試算平衡注意點必須是一定會計期間內賬戶的發(fā)生額和余P70

必須是一定會計期間內所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關系。部分賬戶之間不會存在平衡關系。試算平衡注意點P70必須是一定會計期間內所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，P71

“平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關系。

銀行存款

（1）存入1000（2）支付500

發(fā)生額平衡試算平衡注意點P71“平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關系。P72

練習一、資料某企業(yè)本月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）收到投資者投入的貨幣資金投資400000元，已存入銀行。（2）用銀行存款30000元購入不需要安裝設備一臺。（3）購入材料一批，買價和運費計15000元，貨款尚未支付。（4）從銀行提取庫存現(xiàn)金3000元備用。（5）從銀行取得臨時借款300000元，存入銀行。（6）用銀行存款35000元償還應付賬款。（7）生產產品領用材料一批，價值12000元。（8）用銀行存款100000元償還短期借款。P72練習一、資料P73

二、目的：練習掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方法和試算平衡方法。資料：該企業(yè)三月初有關總分類賬戶的余額如下：（1）現(xiàn)金1300元（2）銀行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定資產460000元（5）生產成本35000元（6）短期借款100000元（7）應付賬款50000元（8）實收資本587000元三、要求：（1）根據所給經濟業(yè)務編制會計分錄；（2）根據給出余額資料的賬戶開設并登記有關總分類賬戶（開設T形賬戶即可）；（3）根據賬戶的登記結果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表”。P73二、目的：練習掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、P74

1．根據所給經濟業(yè)務編制會計分錄。（1）借：銀行存款400000

貸：實收資本400000（2）借：固定資產30000

貸：銀行存款30000（3）借：原材料15000

貸：應付賬款15000（4）借：庫存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000（5）借：銀行存款300000

貸：短期借款300000（6）借：應付賬款35000

貸：銀行存款35000（7）借：生產成本12000

貸：原材料12000（8）借：短期借款100000

貸：銀行存款100000參考答案P741．根據所給經濟業(yè)務編制會計分錄。參考答案P75

P75P76

P76P77

P77P78

第四節(jié)會計核算基礎在《企業(yè)會計準則——基本準則》中規(guī)定是進行會計核算首先需要明確的前提條件，也稱會計假設包括四項內容：會計主體——會計為之服務的特定單位（所有獨立核算的單位、組織）持續(xù)經營——假定企業(yè)將會繼續(xù)經營下去，不考慮破產、停業(yè)等因素會計分期——企業(yè)按持續(xù)經營全部過程等距離地劃分一定時期階段，分期結算，編制會計報表。會計分期采用公歷制為年度、季度、月度貨幣計量——會計以貨幣計量核算，假設幣值不變，保證會計信息資料正確、有效P78第四節(jié)會計核算P79

二、會計信息質量要求可靠性——會計核算以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映企業(yè)財務狀況，經營成果。相關性——會計核算所提供的會計信息要與企業(yè)內外有關方面的要求相協(xié)調?？杀刃浴獣嫼怂銘磭医y(tǒng)一處理方法進行，口徑一致，相互可比?？衫斫庑浴峁┑臅嬓畔⑶逦髁耍阌诶斫夂褪褂?。P79二、會計信息質P80

5.謹慎性——應采用盡可能不高估資產和所有者2權益的會計處理方法，將會計核算建立在較為穩(wěn)妥可靠基礎上。6.重要性——對交易或事項應區(qū)別其重要程序，采用不同的核算方式。重要的會計事項應在財務會計報告準確披露。7.實質重于形式——會計核算不應僅按法律形式，而要以交易或事項的經濟實質為依據。8.及時性P80P81

權責發(fā)生制介紹先看案例：張三同學5月1日收到家中寄來的5、6月份生活費600元（每月300元），5月份花銷如下：①償還上月向李四同學的生活費借款30元②購參考書20元③預訂下半年雜志48元（較上半年預訂費增加12元）④伙食費264元⑤零用50元請根據以上資料計算張三同學5月份的收入和費用.P81權責發(fā)生制介紹P82

權責發(fā)生制介紹可以有兩種計算方式，關鍵是取決于你采用的會計計量基礎——收付實現(xiàn)制還是權責發(fā)生制。收付實現(xiàn)制：是以款項的實際收付為標準來確認本期的收入和費用。即本期收到的錢不管是否屬于本期應收的，均確認為本期收入；本期付出的錢不管是否屬于本期應付的，均確認為本期費用權責發(fā)生制：是以款項的應收應付為標準來確認本期的收入和費用即應歸屬于本期的收入，不管錢是否收到均確認為本期的收入；應歸屬于本期的費用，不管錢是否支付均確認為本期的費用。反之，不應歸屬于本期的收入或費用，即使本期收到或支付了款項也不能確認為本期的收入或費用。P82權責發(fā)生制介紹P83

權責發(fā)生制介紹回到案例：張三同學5月1日收到家中寄來的5、6月份生活費600元（每月300元）①償還上月向李四同學的生活費借款30元②購參考書20元③預訂下半年雜志48元（較上半年預訂費增加12元）④伙食費264元⑤零用50元收付實現(xiàn)制：5月份收入600權責發(fā)生制：5月份收入300收付實現(xiàn)制：5月份費用30權責發(fā)生制：5月份費用0收付實現(xiàn)制：5月份費用20權責發(fā)生制：5月份費用20收付實現(xiàn)制：5月份費用48權責發(fā)生制：5月份費用6收付實現(xiàn)制：5月份費用264權責發(fā)生制：5月份費用264收付實現(xiàn)制：5月份費用50權責發(fā)生制：5月份費用50收付實現(xiàn)制：5月份費用合計30+20+48+264+50=412權責發(fā)生制：5月份費用合計20+6+264+50=340P83權責發(fā)生制介紹P84

六、會計工作組織會計機構設置會計機構內部組織形式會計人員配備P84六、會計工作組P85

（一）會計機構設置國務院財政部設置會計事務管理機構，管理全國會計工作財政部→會計司各級地方財政部門設置財會管理部門，管理本地區(qū)會計工作財政廳→會計處各級企業(yè)設置本單位會計機構或專職人員或委托代理記賬財務處、會計處、財務科、財務室等P85（一）會計機構P86

（二）會計機構內部組織形式P86（二）會計機構P87

（二）會計人員配備根據會計工作內容劃分會計人員職權范圍，一人一崗，一人多崗或一崗多人。一般設出納、會計、成本稽核、綜合等崗位為避免舞弊行為發(fā)生，需要注意以下內部牽制原則：出納不兼管稽核、檔案及收入、費用、債權、債務賬目登記工作賬、錢、物三者分管，會計與出納分管，經辦與審核分管等P87（二）會計人員P88

會計崗位工作示例P88會計崗位工作示P89

本章小結會計是如何產生和發(fā)展的雖然不同的學者對會計有不同的認識，但對會計的對象、基本職能、作用等的看法是一致的。會計的對象——資金運動（資金運動的內容、實物形態(tài)與價值形態(tài)的統(tǒng)一）會計的兩大基本職能（核算與監(jiān)督）會計核算的七種基本方法會計法規(guī)體系（會計核算前提與原則）會計機構設置與人員配備P89本章小結會計是P90

TheEndP90TheEnd第二章會計等式和借貸記賬法第一節(jié)會計等式第二節(jié)會計科目與賬戶第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)會計核算基礎P91

第二章會計等式和借貸記賬法第一節(jié)會計等式P92

第一節(jié)會計等式會計等式的概念會計要素之間的平衡關系會計等式的表達形式基本等式1，資產＝權益2，資產＝負債＋所有者權益（靜態(tài)等式）3，利潤＝收入－費用（動態(tài)等式）擴展形式（把上兩等式合并）資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）P2第一節(jié)會計等式會計等式的概念P93

所有者權益P3所有者權益P94

對靜態(tài)會計等式的理解第一，靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資金資產資金資金存在形態(tài)資金負債所有者權益資金來源渠道P4對靜態(tài)會計等式的理解第一，靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了同一資金P95

第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負債所有者權益資產資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道P5第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負債資P96

第三，資產會隨負債、所有者權益增減而同向變化。

資產會隨著負債、所有者權益的增加而增加

P6第三，資產會隨負債、所有者權益增減而同向變化。P97

資產會隨著負債、所有者權益的減少而減少P7資產會隨著負債、所有者權益的減少而減少P98

動態(tài)會計等式定義：由動態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經營成果的等式。收入-費用=利潤費用利潤收入P8動態(tài)會計等式定義：由動態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一P99

對動態(tài)會計等式的理解第一,利潤的實質是實現(xiàn)的收入減去相關費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。P9對動態(tài)會計等式的理解第一,利潤的實質是實現(xiàn)的收入減去P100

第二,利潤會隨著收入的增減同向變化；利潤隨著收入的增加而增加

P10第二,利潤會隨著收入的增減同向變化；P101

利潤隨著收入的減少而減少P11利潤隨著收入的減少而減少P102

第三,利潤會隨著費用的增減反向變化。利潤隨費用的增加而減少利潤隨費用的減少而增加費用利潤收入P12第三,利潤會隨著費用的增減反向變化。費用利潤收入P103

擴展(綜合)會計等式定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務狀況和經營成果的等式。資產+費用=負債+所有者權益+收入P13擴展(綜合)會計等式定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計P104

擴展會計等式的形成過程分析A.由于利潤歸所有者所有[資產=負債+所有者權益]+[利潤]B.由于收入-費用=利潤所以資產=負債+所有者權益+（收入-費用）C.將上面B中的第一個公式移項即成:資產+費用=負債+所有者權益+收入

P14擴展會計等式的形成過程分析A.由于利潤歸所有者所有P105

對擴展會計等式的理解第一,資金兩個不同側面的擴展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。P15對擴展會計等式的理解第一,資金兩個不同側面的擴展:P106

第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。

負債資產所有者權益P16第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。負債P107

結論經濟業(yè)務的發(fā)生,無非是影響資產,負債,所有者權益,收入,費用的增減;每一項經濟業(yè)務的發(fā)生,至少要影響兩個具體項目發(fā)生增減變化;無論何種經濟業(yè)務的發(fā)生,都不會破壞會計方程式的平衡關系;P17結論經濟業(yè)務的發(fā)生,無非是影響資產P108

結論通過會計等式，六大會計要素可以完整的反映資金運動的兩種形式：靜止狀態(tài)變動過程P18結論通過會計等式，六大會計要素可以完P109

反映靜止狀態(tài)反映資金運動的相對靜止狀態(tài)反映該狀態(tài)的會計要素及其表達方式所有者權益P19反映靜止狀態(tài)反映資金運動的相對靜止狀態(tài)所有者權益P110

反映變化過程反映資金運動的顯著變化過程反映該狀態(tài)的會計要素及其表達方式P20反映變化過程反映資金運動的顯著變化過程資產內部一增一減，總額不變權益內部一增一減總額不變資產權益同時減少資產權益同時增加資產內部一增一減，總額不變權益內部一增一減總額不變資產權益同P112

案例假定某企業(yè)8月1日的資產為8000元，負債為2000元，所有者權益為6000元。本月發(fā)生收入3000元，發(fā)生費用2000元。根據資料計算：該企業(yè)8月31日的財務狀況。并用會計等式表達出來。參考答案：資產：8000－2000+3000=9000;

負債：2000;

所有者權益：6000+1000=7000資產(9000)=負債(2000)+所有者權益(7000)P22案例假定某企業(yè)8月1日的資產為8000元，負債為P113

第二節(jié)會計科目與賬戶（一）會計科目的概念（二）會計科目的設置（三）會計科目的設置原則

P23第二節(jié)會計科目與賬戶（一）會計科目的概念P114

（一）會計科目的概念會計科目是對會計要素按其經濟內容的進一步分類。為了全面反映企業(yè)的全部經濟活動，需要設置許多不同的會計科目。由于企業(yè)資金運動的內容紛繁復雜，在會計核算中必須進行分類反映才能揭示其規(guī)律，每一類經濟活動都有一個統(tǒng)一的名稱。反過來說，每一個會計科目都只反映某一類經濟活動。會計對象 會計要素會計科目最基本分類進一步分類P24（一）會計科目的概念會計科目是對會計要素按其經濟內新準則中，應付工資改為“應付職工薪酬”P115

新準則中，應付工資改為“應付職工薪酬”P25P116

（二）會計科目的設置1．一級會計科目的設置2．二級會計科目的設置3．細目的設置

P26（二）會計科目的設置1．一級會計科目的設置P117

1．一級會計科目的設置一級會計科目，又稱總分類科目。是對會計對象進行總括分類的科目。（比較概括）一級科目由財政部發(fā)布的《企業(yè)會計制度》統(tǒng)一規(guī)定，全國企業(yè)通用。P271．一級會計科目的設置一級會計科目，又稱總分類科目P118

2．二級會計科目的設置二級會計科目，是對一級會計科目所屬經濟內容作較詳細分類的科目。比一級會計科目詳細，但又比細目概括。例如：原料及主要材料（40000元）

原材料輔助材料（8000元）

50000元 修理用備件（2000元）

一級會計科目二級會計科目P282．二級會計科目的設置二級會計科目，是對一級會計科P119

3．細目的設置細目，又稱明細項目。是對上一級明細科目所屬經濟內容作更詳細分類的科目。

例如：甲種材料（20000元）原料及主要材料（40000元）乙種材料（12000元）原材料輔助材料（8000元）丙種材料（8000元）（50000元）修理用備件（2000元）一級會計科目二級會計科目 細目（總括反映庫（分類反映各類（反映每種庫存材存材料的金額）庫存材料的金額） 料的數(shù)量和金額）P293．細目的設置細目，又稱明細項目。是對上一級明細科P120

（三）會計科目的設置原則滿足經濟管理的要求適應國民經濟宏觀控制的需要滿足外部有關部門的需要與本單位的業(yè)務規(guī)模相適應P30（三）會計科目的設置原則滿足經濟管理的要求P121

二賬戶（一）賬戶的概念（二）賬戶的結構（三）帳戶與科目的關系（四）賬戶的設置（五）總帳與明細帳的平行登記

P31二賬戶（一）賬戶的概念P122

（一）賬戶的概念賬戶是根據會計科目開設的、用來分類連續(xù)記錄各項經濟業(yè)務，反映各個會計要素增減變化情況及其結果的一種手段和工具。P32（一）賬戶的概念賬戶是根據會計科目開設的、用來分類P123

（三）會計科目與賬戶的關系1．兩者的聯(lián)系內容相同分類相同2．兩者的區(qū)別會計科目只是一個名稱，沒有結構賬戶必須有一定的結構3．二者關系可形象的表示為：賬戶＝會計科目＋結構P33（三）會計科目與賬戶的關系1．兩者的聯(lián)系賬戶＝會計P124

P34P125

（二）賬戶的結構為了正確、有序地反映賬戶具體內容，賬戶要有一定的結構。賬戶結構是反映其內容的組成要素。 增加的變化經濟業(yè)務發(fā)生引起資金數(shù)量變化減少的變化變化的結果這就形成賬戶的基本結構：反映增加數(shù)、減少數(shù)和結余數(shù)的部分。P35（二）賬戶的結構為了正確、有序地反映賬戶具體內容，P126

賬戶的簡化結構：丁字型或T型帳戶左方賬戶名稱右方

賬戶的左方和右方，分別登記經濟業(yè)務引起資金運動數(shù)量變化的增加或減少（哪方登記增加，哪方登記減少要根據賬戶性質和記賬方法來定，不能簡單以為增加記在左方，減少記在右方）。P36賬戶的簡化結構：丁字型或T型帳戶左方P127

在借貸記賬法下，左方為借方，右方為貸方。借、貸方如何反映資金增加或減少的數(shù)量變化，完全取決于賬戶的性質。簡記：

★資產費用增加記在借方，其他增加記在貸方

★相反情況記在相反方向，備抵調整賬戶例外借方資產類賬戶貸方增加數(shù)減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額P37在借貸記賬法下，左方為借方，右方為貸方。借、貸方P128

借方負債權益類賬戶貸方減少數(shù)增加數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額P38P129

實際工作中的賬戶結構P39實際工作中的賬戶結構賬戶的實際結構及簡化結構的關系

庫存現(xiàn)金賬戶

年

摘要借方金額

+貸方金額

_借貸余額月日113011月末余額借700125銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400庫存現(xiàn)金賬戶(簡化格式)月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800月末余額400簡化賬戶的實際結構及簡化結構的關系庫存現(xiàn)P131

賬戶期末余額的計算公式期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額資產類賬戶期末余額的計算公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生 額-本期貸方發(fā)生額負債權益類賬戶期末余額的計算公式：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生 額-本期借方發(fā)生額P41賬戶期末余額的計算公式期末余額=期初余額+本期增加P132

（四）賬戶的設置1．總分類賬戶的設置根據總分類科目（一級會計科目）在總分類賬中開設中的賬戶，叫總分類賬戶。2．明細分類賬戶的設置根據明細分類科目（二級及二級以下的會計科目）在明細分類帳中開設的賬戶，叫明細分類賬戶。3．總帳與明細帳的關系①相同點：核算內容相同②不同點：核算的詳細程度不同P42（四）賬戶的設置1．總分類賬戶的設置P133

總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細分類賬戶起著控制作用；明細分類賬戶則是某一總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用（補充說明作用）。P43

總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明P134

原材料總賬及其明細賬P44原材料總賬及其明細賬P135

應付賬款總賬及其明細賬P45應付賬款總賬及其明細賬P136

第三節(jié)借貸記賬法一、記賬方法的種類1、單式記賬法由經濟業(yè)務引起的一切變化,只對主要方面設置賬戶進行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設庫存現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)2、復式記賬法由經濟業(yè)務引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上相互對應的賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.P46第三節(jié)借貸記賬法一、記賬方法的種類P137

案例有一年秋天，大約是中秋前的兩三天，掌柜正在慢慢地結賬，取下粉板，忽然說，“孔乙己長久沒有來了。還欠十九個錢呢！”┅┅自此以后，又長久沒有看見孔乙己。到了年關，掌柜取下粉板說，“孔乙己還欠十九個錢呢！”到第二年的端午，又說“孔乙己還欠十九個錢呢！”到中秋可是沒有說，再到年關也沒有看見他。我到現(xiàn)在終于沒有看見－－大約孔乙己的確死了。－－－摘自魯迅：＜吶喊：孔乙己＞P47案例有一年秋天，大約是中秋前的兩三天，掌柜正在慢慢單式記賬法和復式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法

經濟業(yè)務復式記賬法

1營業(yè)收入庫存現(xiàn)金

1000文

2庫存現(xiàn)金500文購入茴香豆

3收到阿Q前欠120文

4孔乙己新欠

19文.庫存現(xiàn)金賬記

+1000庫存現(xiàn)金賬記

+1000(果)營業(yè)收入記+1000(因)

庫存現(xiàn)金賬記

-500庫存現(xiàn)金賬記

-500(果)原材料帳記

+500(因)備忘簿記(擦去粉板原記錄)庫存現(xiàn)金賬記+120庫存現(xiàn)金賬記

+120(果)應收賬款記

–120(因)只作備忘登記(粉板上作出記錄)營業(yè)收入賬記+19(因)應收賬款賬記+19(果)單式記賬法和復式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法P139

（1）復式記賬法的意義●有利于反映資金運動的全貌（來龍去脈）●有利于進行記賬差錯的檢查（試算平衡）（2）復式記賬法的種類借貸記賬法收付記賬法增減記賬法（世界通用）P49（1）復式記賬法的意義借貸記賬法（世界通用）P140

二、借貸記賬法(一)借貸記賬法的概念是以“借”、“貸”二字為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。重點難點借貸P50二、借貸記賬法(一)借貸記賬法的概念重點難點借貸P141

（二）記賬符號借貸記賬法最初產生于13世紀的意大利，首先由經營銀錢借貸業(yè)務的銀錢資本家使用。借貸記賬法產生初期“借、貸”記賬符號是有明確含義的，“借”表示銀錢資本家將銀錢借給誰，“貸”表示從誰人手中貸來銀錢。隨著銀錢資本家經營業(yè)務的擴展，其經營的業(yè)務不再局限于銀錢借貸，為了求得賬簿記錄格式的統(tǒng)一，非銀錢借貸業(yè)務也用借貸記賬法來記，這樣“借、貸”就失去了原來含義，變成了純粹的記賬符號。P51（二）記賬符號借貸記賬法最初產生于13世紀的意大利P142

P52P143

現(xiàn)在，“借、貸”僅僅表示賬戶的兩個不同方向，沒有實際含義（就像左手右手）。“借”,表示賬戶的借方記錄,借項,簡稱為借“貸”,表示賬戶的貸方記錄,貸項,簡稱為貸習慣上,賬戶左方規(guī)定為借方,右方為貸方。借貸方記錄的內容要根據賬戶的性質確定，不能簡單理解為“增加記在借方，減少記在貸方”或“增加記在貸方，減少記在借方”記賬方向的確定方法可以簡記為：①資產費用增加記在借方，其他增加記在貸方②相反情況記在相反方向，備抵調整賬戶例外P53現(xiàn)在，“借、貸”僅僅表示賬戶的兩個不同方向，沒有實有借必有貸：任何一項業(yè)務都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等：記入賬戶借方的金額（或金額合計）與記入賬戶貸方的金額（或金額合計）必然相等.P144

（三）記賬規(guī)則有借必有貸：任何一項業(yè)務都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記P145

（四）會計分錄會計分錄的概念指明經濟業(yè)務應記賬戶名稱、記賬方向、記入金額的記錄。會計分錄的三要素：科目（帳戶）、方向、金額會計分錄的格式： 借：×××(賬戶名)×××(金額)

貸:××××(賬戶名)×××(金額)格式要求：①先借后貸②借貸分行錯開（貸方低2格）③同方向對齊④金額后不寫單位“元”P55（四）會計分錄會計分錄的概念P146

練習：以下會計分錄的格式錯在哪里：①借：庫存現(xiàn)金1000元貸：實收資本1000元××②借：原材料甲200

原材料乙300

貸：庫存現(xiàn)金500③借：原材料—甲200

原材料—乙300

貸：庫存現(xiàn)金500××借：原材料—甲200—乙300

貸：庫存現(xiàn)金500√P56練習：以下會計分錄的格式錯在哪里：××②借：原材P147

3、編制會計分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本800000元存入銀行。P573、編制會計分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本P148

4·會計分錄的編制步驟①分析：經濟業(yè)務引起哪些要素項目的變化(變化的項目/金額/增或減)②定科