房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座

房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座青州地稅局房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!城鎮(zhèn)土地使用稅

一納稅義務(wù)人二征稅范圍三計(jì)稅依據(jù)四稅率五應(yīng)納稅額的計(jì)算六稅收優(yōu)惠七納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!納稅義務(wù)人

凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人；外商投資企業(yè)、外國企業(yè)列為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

1．擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。

2．擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。

3．土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。

4．土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)每平方米。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：

1．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。

2．尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確人的土地面積為準(zhǔn)。

3．尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!應(yīng)納稅額的計(jì)算全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額例題：設(shè)在某城市的一家企業(yè)使用土地面積為10000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該土地為應(yīng)稅土地，每平方米年稅額為4元。請計(jì)算其全年應(yīng)納的土地使用稅稅額。年應(yīng)納土地使用稅稅額=10000×4=40000（元）房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1．納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

2．納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)士使用稅。

4．納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。

5.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!房產(chǎn)稅

一納稅人二征稅對象三征稅范圍四計(jì)稅依據(jù)與稅率、稅額計(jì)算五稅收優(yōu)惠六納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間七納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!征稅對象房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!計(jì)稅依據(jù)與稅率、稅額計(jì)算（1）地上建筑物計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計(jì)征房屋租金12%（優(yōu)惠稅率4%）全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%

（對個(gè)人出租的房屋、單位向個(gè)人出租用于居住優(yōu)惠稅率4%）房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!計(jì)稅依據(jù)與稅率、稅額計(jì)算（3）投資聯(lián)營房產(chǎn)對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅（被投資方繳）；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)暫行條例的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施

的計(jì)稅規(guī)定從2006年1月1日起，房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅按以下規(guī)定執(zhí)行：①凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。②對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)人房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)

1．損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

2．納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。

3．在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。

4．從2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。上述城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：

1．城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。

2．縣城是指縣人民政府所在地。

3．建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

4.工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：1.大城市1.5～30元；（人口在50萬以上）2．中等城市1.2~24元；（人口在20萬～50萬）3．小城市0.9～18元；（人口在20萬以下）4．縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～l2元。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!稅收優(yōu)惠

法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠：

1．國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。這部分土地是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。如國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體的辦公樓用地，軍隊(duì)的訓(xùn)練場用地等。

2．由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。這部分土地是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。如學(xué)校的教學(xué)樓、操場、食堂等占用的土地。

3．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽韻用地及其管理單位的辦公用地。以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅，如公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館使用的土地。

4．市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

5．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。這部分土地是指直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。

6．經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!納稅地點(diǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確身房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!納稅人（1）產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。（2）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（4）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（5）無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

2009年1月起外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經(jīng)營的房產(chǎn)，也應(yīng)納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!征稅范圍

房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

1．城市是指國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。

2．縣城是指縣人民政府所在地的地區(qū)。

3．建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

4．工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中、符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!計(jì)稅依據(jù)與稅率、稅額計(jì)算（2）地下建筑物工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－原值減除比例）×1.2%。商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－原值減除比例）×1.2%。

房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。出租的地下建筑（與地上房屋相連），按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!房產(chǎn)原值房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等。納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!稅收優(yōu)惠（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（二）國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（四）個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（五）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。房產(chǎn)稅、土地使用稅稅收政策講座共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1．納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。

2．納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

3．納稅人委托施工企業(yè)建