進出口稅費核算課件

進出口稅費核算第六章經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟系進出口稅費核算第六章經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟系第一節(jié)

進出口稅費概述第一節(jié)

進出口稅費概述一、進出口稅費核算的基本內(nèi)容1、進口關(guān)稅一國（地區(qū)）海關(guān)對進入其境內(nèi)的貨物和物品征收的關(guān)稅。正稅：從價稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅-附加稅：反傾銷稅反補貼稅保障措施關(guān)稅報復(fù)性關(guān)稅一、進出口稅費核算的基本內(nèi)容1、進口關(guān)稅-附加稅：2、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅進口環(huán)節(jié)增值稅是在貨物、物品進口時，有海關(guān)依法向進口貨物、物品的法人或自然人征收的一種增值稅，基本涉及所有進口貨物。進口環(huán)節(jié)消費稅我國征收消費稅的范圍僅限于少數(shù)消費品，目的是調(diào)節(jié)我國的消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，確保國家財政收入。2、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅3、出口關(guān)稅為鼓勵出口，世界各國一般不征收出口關(guān)稅或僅對少數(shù)商品征收出口關(guān)稅；目前，我國主要對資源性、高耗能類商品征收出口關(guān)稅；目的是為了限制和調(diào)控某些商品的過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。3、出口關(guān)稅4、滯報金進口貨物應(yīng)自裝載貨物的運輸工具進境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報；超過期限的，自起征之日起，至海關(guān)接受申報之日止，按日征收；征收標(biāo)準(zhǔn)為貨物完稅價格的萬分之五。4、滯報金5、滯納金關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納的，由繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日征收應(yīng)繳稅款的萬分之五作為滯納金。5、滯納金二、進出口稅費核算的基本步驟1、確定完稅價格進出口稅費主要以從價稅為基礎(chǔ)計算；完稅價格即海關(guān)在計征關(guān)稅時使用的計稅價格；以外幣計算的，海關(guān)按照該貨物征稅之日所適用的計征匯率折算為人民幣，采用四舍五入法計算至分。計征匯率每月變更一次。使用上一個月第三個星期三中國人民銀行公布的外匯對人民幣基準(zhǔn)匯率。二、進出口稅費核算的基本步驟1、確定完稅價格2、選擇適用稅率采用復(fù)式稅率，針對同一稅則號列（商品編碼）貨物使用不同的稅率。確定商品歸類；確定貨物原產(chǎn)地；運用稅率適用規(guī)定確定計征稅率。稅則號列貨品名稱最惠國稅率中國-智利協(xié)定稅率中國-新西蘭協(xié)定稅率普通稅率22042100小包裝鮮葡萄釀造的酒14%1.4%0%180%3、按照公式準(zhǔn)確計算稅款應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格X進口關(guān)稅稅率2、選擇適用稅率稅則號列貨品名稱最惠國稅率中國-智利協(xié)定稅率周一周二周三周四周五周六周日運輸工具申報進境12345678910111213141起征日23456789海關(guān)接受申報4、滯報金的核算步驟滯報時間的確定：自運輸工具申報進境之日起第15日起征，以海關(guān)接受申報之日為截止日；起征日和截止日均計入滯報期間。完稅價格的確定滯報金的計算：滯報金額=進口貨物完稅價格X0.5‰X滯報天數(shù)自然天數(shù)??！周一周二周三周四周五周六周日運輸工具申報進境123456785、滯納金的核算滯納期的確定：自繳款期限屆滿之日起，至繳清稅款之日止。計算公式：周一周二周三周四周五周六周日海關(guān)填發(fā)繳款書123456789101112131415繳款期限屆滿12345678繳清稅款自然天數(shù)?。{金額=滯納稅費金額X0.5‰X滯納天數(shù)5、滯納金的核算周一周二周三周四周五周六周日海關(guān)填發(fā)繳款書1第二節(jié)

完稅價格的確定第二節(jié)

完稅價格的確定一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)1、法律層次《海關(guān)法》2、行政法規(guī)層次《關(guān)稅條例》3、部門規(guī)章《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》；《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》等一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)1、法律層次二、進口貨物完稅價格審定方法1、進口貨物成交價格估價方法（1）合同體現(xiàn)的銷售行為應(yīng)該符合《審價辦法》的規(guī)定買賣雙方之間存在銷售行為貨物實際進入關(guān)境內(nèi)；貨物的所有權(quán)和風(fēng)險轉(zhuǎn)移；買方為此向賣方支付價款。二、進口貨物完稅價格審定方法1、進口貨物成交價格估價方法（2）合同買方、賣方應(yīng)該符合《審價辦法》的有關(guān)規(guī)定買方不應(yīng)簡單地以進口單證上出現(xiàn)的名稱為標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)以其在交易中承擔(dān)的功能確定；即使買方?jīng)]有出現(xiàn)在進口貨物報關(guān)單相關(guān)欄目內(nèi)，也不能免除其接受海關(guān)審核并估價的義務(wù)；賣方同樣應(yīng)該是以其在交易中承擔(dān)的功能為標(biāo)準(zhǔn)，判斷是否符合估價中對賣方的定義。（2）合同買方、賣方應(yīng)該符合《審價辦法》的有關(guān)規(guī)定（3）合同發(fā)票應(yīng)規(guī)范完整（4）相關(guān)計入項目和扣除項目費用應(yīng)能夠按照規(guī)定進行調(diào)整計入項目：除購貨傭金之外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；與進口貨物作為一個整體的容器費用；包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；……略（3）合同發(fā)票應(yīng)規(guī)范完整2、成交價格須滿足的條件買方對進口貨物的處置和使用不受限制；價格不應(yīng)受某些條件或因素的影響而導(dǎo)致無法確定；賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定；買賣雙方之間沒有特殊關(guān)系，或雖有特殊關(guān)系但不影響成交價格。2、成交價格須滿足的條件3、其他估價方法發(fā)票價格成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法類似貨物成交價格估價方法倒扣價格估價方法計算價格估價方法合理方法可以顛倒完稅價格3、其他估價方法發(fā)票成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法三、出口貨物完稅價格審價方法1、成交價格估價方法《審價辦法》的相關(guān)規(guī)定：所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移；買方是否為了獲得該貨物支付對價；貨物風(fēng)險是否發(fā)生轉(zhuǎn)移；確定完稅價格時應(yīng)將出口貨物價格中包含的出口關(guān)稅稅額予以扣除。三、出口貨物完稅價格審價方法1、成交價格估價方法2、其他估價方法發(fā)票價格成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法類似貨物成交價格估價方法計算價格估價方法合理方法完稅價格2、其他估價方法發(fā)票成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法案例：

海淘包裹稅海關(guān)總署2010年第43號公告規(guī)定包裹限值（800或者1000元人民幣），這個包裹價值其實是指包裹的完稅價格，而這個完稅價格的確定是遵循一定原則的。案例：

海淘包裹稅海關(guān)總署2010年第43號公告規(guī)定包裹限值第三節(jié)

進出口稅核算第三節(jié)

進出口稅核算一、稅費核算的一般要求征稅計算中按組成計稅價格劃分，分為價內(nèi)稅和價外稅；價外稅：關(guān)稅、增值稅價內(nèi)稅：消費稅完稅價格、進出口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)代征稅一律以人民幣計征，采用四舍五入計算至分。進出口稅起征點為人民幣50元，不足50元免于征收。一、稅費核算的一般要求征稅計算中按組成計稅價格劃分，分為價內(nèi)二、進口關(guān)稅1、從價稅案例：國內(nèi)某公司購進德國產(chǎn)模壓成型機1臺，成交價格為FOB漢堡1100000歐元。已知運費3000歐元，保險費率0.25%，外匯折算價為1歐元=8.3043元人民幣，計算應(yīng)征進口關(guān)稅。確定完稅價格CIF價確定關(guān)稅稅率商品歸類確定稅則號列查表定稅二、進口關(guān)稅1、從價稅案例：國內(nèi)某公司購進德國產(chǎn)模壓成型機1計算公式：CIF價格=FOB價格+運輸費+保險費進口關(guān)稅稅額=CIFX進口從價關(guān)稅稅率進口關(guān)稅稅額=(CFR+保險費）X進口從價關(guān)稅稅率計算過程：CIF=（1100000+3000）/（1-0.25%）=1105764.41歐元=9222406.91元人民幣應(yīng)征進口關(guān)稅稅額=完稅價格X關(guān)稅稅率=9222406.91X5%=461120.34元計算公式：2、從量稅案例：國內(nèi)某公司從日本購進日本產(chǎn)激光膠片61820平方米，成交價格為CIF境內(nèi)某口岸602日元/平方米。已知外匯折算價為1日元=0.058403元人民幣，計算應(yīng)征進口關(guān)稅。確定關(guān)稅稅率商品歸類確定實際進口量計算稅額計算公式：應(yīng)征稅額=進口貨物數(shù)量X單位稅額2、從量稅案例：國內(nèi)某公司從日本購進日本產(chǎn)激光膠片61820計算過程：（1）按照歸類總規(guī)則，確定激光膠片歸入稅號37024292。（2）激光膠片適用從量稅，根據(jù)稅率設(shè)置規(guī)定，日本激光膠片適用最惠國稅率2.4元/平方米。（3）確定其實際進口量為61820平方米。（4）按照公式計算應(yīng)征關(guān)稅稅額：關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量X單位稅額=61820X2.4=148368.00（元）計算過程：3、復(fù)合關(guān)稅計算公式：應(yīng)征稅額=進口貨物數(shù)量X單位稅額+

進口貨物完稅價格X進口從價稅稅率案例：國內(nèi)某公司從日本進口非特種用途廣播級電視攝像機20臺，其中有12臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸4900美元/臺，其余8臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸5200美元/臺。已知外匯折算價為1美元=6.1005元人民幣，計算進口關(guān)稅。3、復(fù)合關(guān)稅計算過程：（1）確定成交價格：成交價格=4900X12+5200X8=58800+41600（2）確定歸類：該批攝像機歸入稅號：85258012（3）確定稅率：按稅號，該批貨物適用復(fù)合稅；原產(chǎn)國為日本，適用最惠國稅率；經(jīng)查，完稅價格不高于5000美元/臺的，關(guān)稅稅率為單一從價稅；完稅價格高于5000美元/臺的，關(guān)稅稅率為3%，每臺加征12960元人民幣的從量稅。計算過程：（4）將完稅價格轉(zhuǎn)換為人民幣：58800X6.1005=358709.40元41600X6.1005=253780.80元（5）計算進口關(guān)稅12臺單一從價稅關(guān)稅稅額=358709.40X35%=125548.29元8臺復(fù)合進口稅稅額=8X12960+253780.80X3%=111293.42元20臺合計進口關(guān)稅稅額=125548.29+111293.42=236841.71元（4）將完稅價格轉(zhuǎn)換為人民幣：三、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的核算

三、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的核算

案例：國內(nèi)某公司進口俄羅斯產(chǎn)伏特加酒600瓶（單瓶酒的重量折算為0.9千克），成交價格為CIF國內(nèi)某口岸18美元/瓶。已知外匯折算價為1美元=6.1005元人民幣，計算應(yīng)征的進口環(huán)節(jié)消費稅稅款。計算過程：（1）成交價格=18$x600瓶=10800$（2）確定該貨物歸入稅號22086000（3）貨物原產(chǎn)國為俄羅斯，適用相關(guān)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定及相應(yīng)反制措施文件，俄羅斯與我國尚未簽署優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定，該產(chǎn)品無反傾銷、反補貼等特殊措施，也無暫定稅率設(shè)置，應(yīng)適用10%最惠國關(guān)稅稅率，并征收復(fù)合消費稅（20%從價消費稅率，1元/千克從量消費稅）。案例：國內(nèi)某公司進口俄羅斯產(chǎn)伏特加酒600瓶（單瓶酒的重量折

2、進口環(huán)節(jié)增值稅計算公式：增值稅應(yīng)納稅款=增值稅組成計稅價格X增值稅稅率增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額2、進口環(huán)節(jié)增值稅案例：國內(nèi)某公司進口德國產(chǎn)排量為6升的汽油動力四輪驅(qū)動越野車一批，經(jīng)海關(guān)審核，其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸460000.00美元。外匯折算價格為1美元等于6.1005元人民幣，計算應(yīng)征增值稅稅額。計算過程：（1）確定應(yīng)稅貨物定CIF價格： CIF價格為460000.00美元（2）按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄枺?/p>

確定該貨物歸入稅號87032422案例：國內(nèi)某公司進口德國產(chǎn)排量為6升的汽油動力四輪驅(qū)動越野車（3）根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的關(guān)稅稅率、消費稅稅率，及增值稅稅率：

貨物原產(chǎn)國為德國，經(jīng)查詢相關(guān)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定及相應(yīng)反制措施文件，德國與我國尚未簽署優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定，且該產(chǎn)品無反傾銷，反補貼等特殊措施，也無暫定稅率設(shè)置，應(yīng)適用25%最惠國稅率，消費稅稅率為40%，增值稅稅率為17%。（4）根據(jù)匯率使用規(guī)定，將外匯折算成人民幣（完稅價格）： 460000美元X6.1005=2806230.00元（3）根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的關(guān)稅（5）按照計算公式，正確計算關(guān)稅稅款：

應(yīng)征關(guān)稅稅額=2806230.00X25%=701557.50元（6）按照計算公式，正確計算消費稅稅款：

（5）按照計算公式，正確計算關(guān)稅稅款：

（7）按照計算公式，正確計算增值稅稅款：應(yīng)征增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額）x增值稅稅率 =（2806230.00+701557.50+2338525.00）x17% =5846312.50x17%=993873.123元（7）按照計算公式，正確計算增值稅稅款：應(yīng)征增值稅稅額=四、出口關(guān)稅的核算計算公式：

四、出口關(guān)稅的核算計算公式：

案例：國內(nèi)某企業(yè)于2013年向印度出口未鍛軋非合金鎳一批，合同采用CIF貿(mào)易術(shù)語成交。已知成交總價為1750000美元，運費為125000美元，保險費用3500美元，外匯折算價為1美元=6.1005元人民幣，計算出口關(guān)稅。計算過程：（1）審定FOB美元價格為：1750000-125000-3500=1621500美元；（2）確定該貨物歸入稅號75021090；（3）該商品出口稅率為40%，出口暫定稅率為15%，根據(jù)暫定稅率優(yōu)先于正常稅率執(zhí)行規(guī)定，應(yīng)適用15%的出口暫定稅率。案例：國內(nèi)某企業(yè)于2013年向印度出口未鍛軋非合金鎳一批，合（4）將外匯價格折算為人民幣： 1621500.00美元x6.1005=9891960.75元（5）計算應(yīng)征稅款：

（4）將外匯價格折算為人民幣：

五、滯報金、滯納金定核算1、滯報金的征收進口貨物應(yīng)自裝載貨物的運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報，未按規(guī)定期限向海關(guān)申報的，由海關(guān)征收滯報金。實際操作中，以自運輸工具申報進境之日起第15日為起征日，以海關(guān)接受申報之日為截止日；規(guī)定的申報期限內(nèi)，含有星期六、星期天或法定節(jié)假日不予扣除，規(guī)定的起征日如遇有休息日或法定節(jié)假日，則順延至其后第一個工作日。五、滯報金、滯納金定核算1、滯報金的征收案例：國內(nèi)某公司從法國購進瓶裝葡萄酒一批，該貨物于2014年3月6日（星期四）進境，該公司于2014年3月28日向海關(guān)傳輸數(shù)據(jù)，同日，海關(guān)接受申報。已知該批貨物的成交價格為CIF國內(nèi)某口岸852636.200歐元，外匯折算價為1歐元=8.3403元人民幣，計算應(yīng)征滯報金。周一周二周三周四周五周六周日3月6日申報進境789101112131415161718192021起征日22232425262728海關(guān)接受申報案例：國內(nèi)某公司從法國購進瓶裝葡萄酒一批，該貨物于2014年計算過程：（1）確定滯報天數(shù)：8天（2）計算完稅價格：852636.00歐元x8.3403=7111240.03元（3）計算滯報金：

應(yīng)征滯報金=7111240.03X0.5‰X8 =28444.00（元）計算過程：2、滯納金定征收關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務(wù)人，超過了自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款的規(guī)定，應(yīng)自規(guī)定期限屆滿之日起至繳清之日止至按日征收滯納金。2、滯納金定征收案例：國內(nèi)某公司從韓國購進軟玉毛石一批，已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅為132058.32元，應(yīng)征進口環(huán)節(jié)消費稅為503778.04元，進口環(huán)節(jié)增值稅為856422.66元。海關(guān)于2014年3月7日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2014年3月28日繳納稅款。計算應(yīng)征滯納金。周一周二周三周四周五周六周日3月7日填發(fā)繳款書8910111213141516171819202122截止日232425262728繳納稅款案例：國內(nèi)某公司從韓國購進軟玉毛石一批，已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅計算過程：（1）確定滯納天數(shù)：4天（2）略計算過程：進出口稅費核算第六章經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟系進出口稅費核算第六章經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟系第一節(jié)

進出口稅費概述第一節(jié)

進出口稅費概述一、進出口稅費核算的基本內(nèi)容1、進口關(guān)稅一國（地區(qū)）海關(guān)對進入其境內(nèi)的貨物和物品征收的關(guān)稅。正稅：從價稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅-附加稅：反傾銷稅反補貼稅保障措施關(guān)稅報復(fù)性關(guān)稅一、進出口稅費核算的基本內(nèi)容1、進口關(guān)稅-附加稅：2、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅進口環(huán)節(jié)增值稅是在貨物、物品進口時，有海關(guān)依法向進口貨物、物品的法人或自然人征收的一種增值稅，基本涉及所有進口貨物。進口環(huán)節(jié)消費稅我國征收消費稅的范圍僅限于少數(shù)消費品，目的是調(diào)節(jié)我國的消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，確保國家財政收入。2、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅3、出口關(guān)稅為鼓勵出口，世界各國一般不征收出口關(guān)稅或僅對少數(shù)商品征收出口關(guān)稅；目前，我國主要對資源性、高耗能類商品征收出口關(guān)稅；目的是為了限制和調(diào)控某些商品的過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。3、出口關(guān)稅4、滯報金進口貨物應(yīng)自裝載貨物的運輸工具進境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報；超過期限的，自起征之日起，至海關(guān)接受申報之日止，按日征收；征收標(biāo)準(zhǔn)為貨物完稅價格的萬分之五。4、滯報金5、滯納金關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納的，由繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日征收應(yīng)繳稅款的萬分之五作為滯納金。5、滯納金二、進出口稅費核算的基本步驟1、確定完稅價格進出口稅費主要以從價稅為基礎(chǔ)計算；完稅價格即海關(guān)在計征關(guān)稅時使用的計稅價格；以外幣計算的，海關(guān)按照該貨物征稅之日所適用的計征匯率折算為人民幣，采用四舍五入法計算至分。計征匯率每月變更一次。使用上一個月第三個星期三中國人民銀行公布的外匯對人民幣基準(zhǔn)匯率。二、進出口稅費核算的基本步驟1、確定完稅價格2、選擇適用稅率采用復(fù)式稅率，針對同一稅則號列（商品編碼）貨物使用不同的稅率。確定商品歸類；確定貨物原產(chǎn)地；運用稅率適用規(guī)定確定計征稅率。稅則號列貨品名稱最惠國稅率中國-智利協(xié)定稅率中國-新西蘭協(xié)定稅率普通稅率22042100小包裝鮮葡萄釀造的酒14%1.4%0%180%3、按照公式準(zhǔn)確計算稅款應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格X進口關(guān)稅稅率2、選擇適用稅率稅則號列貨品名稱最惠國稅率中國-智利協(xié)定稅率周一周二周三周四周五周六周日運輸工具申報進境12345678910111213141起征日23456789海關(guān)接受申報4、滯報金的核算步驟滯報時間的確定：自運輸工具申報進境之日起第15日起征，以海關(guān)接受申報之日為截止日；起征日和截止日均計入滯報期間。完稅價格的確定滯報金的計算：滯報金額=進口貨物完稅價格X0.5‰X滯報天數(shù)自然天數(shù)??！周一周二周三周四周五周六周日運輸工具申報進境123456785、滯納金的核算滯納期的確定：自繳款期限屆滿之日起，至繳清稅款之日止。計算公式：周一周二周三周四周五周六周日海關(guān)填發(fā)繳款書123456789101112131415繳款期限屆滿12345678繳清稅款自然天數(shù)??！滯納金額=滯納稅費金額X0.5‰X滯納天數(shù)5、滯納金的核算周一周二周三周四周五周六周日海關(guān)填發(fā)繳款書1第二節(jié)

完稅價格的確定第二節(jié)

完稅價格的確定一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)1、法律層次《海關(guān)法》2、行政法規(guī)層次《關(guān)稅條例》3、部門規(guī)章《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》；《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》等一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)1、法律層次二、進口貨物完稅價格審定方法1、進口貨物成交價格估價方法（1）合同體現(xiàn)的銷售行為應(yīng)該符合《審價辦法》的規(guī)定買賣雙方之間存在銷售行為貨物實際進入關(guān)境內(nèi)；貨物的所有權(quán)和風(fēng)險轉(zhuǎn)移；買方為此向賣方支付價款。二、進口貨物完稅價格審定方法1、進口貨物成交價格估價方法（2）合同買方、賣方應(yīng)該符合《審價辦法》的有關(guān)規(guī)定買方不應(yīng)簡單地以進口單證上出現(xiàn)的名稱為標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)以其在交易中承擔(dān)的功能確定；即使買方?jīng)]有出現(xiàn)在進口貨物報關(guān)單相關(guān)欄目內(nèi)，也不能免除其接受海關(guān)審核并估價的義務(wù)；賣方同樣應(yīng)該是以其在交易中承擔(dān)的功能為標(biāo)準(zhǔn)，判斷是否符合估價中對賣方的定義。（2）合同買方、賣方應(yīng)該符合《審價辦法》的有關(guān)規(guī)定（3）合同發(fā)票應(yīng)規(guī)范完整（4）相關(guān)計入項目和扣除項目費用應(yīng)能夠按照規(guī)定進行調(diào)整計入項目：除購貨傭金之外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；與進口貨物作為一個整體的容器費用；包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；……略（3）合同發(fā)票應(yīng)規(guī)范完整2、成交價格須滿足的條件買方對進口貨物的處置和使用不受限制；價格不應(yīng)受某些條件或因素的影響而導(dǎo)致無法確定；賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定；買賣雙方之間沒有特殊關(guān)系，或雖有特殊關(guān)系但不影響成交價格。2、成交價格須滿足的條件3、其他估價方法發(fā)票價格成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法類似貨物成交價格估價方法倒扣價格估價方法計算價格估價方法合理方法可以顛倒完稅價格3、其他估價方法發(fā)票成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法三、出口貨物完稅價格審價方法1、成交價格估價方法《審價辦法》的相關(guān)規(guī)定：所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移；買方是否為了獲得該貨物支付對價；貨物風(fēng)險是否發(fā)生轉(zhuǎn)移；確定完稅價格時應(yīng)將出口貨物價格中包含的出口關(guān)稅稅額予以扣除。三、出口貨物完稅價格審價方法1、成交價格估價方法2、其他估價方法發(fā)票價格成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法類似貨物成交價格估價方法計算價格估價方法合理方法完稅價格2、其他估價方法發(fā)票成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法案例：

海淘包裹稅海關(guān)總署2010年第43號公告規(guī)定包裹限值（800或者1000元人民幣），這個包裹價值其實是指包裹的完稅價格，而這個完稅價格的確定是遵循一定原則的。案例：

海淘包裹稅海關(guān)總署2010年第43號公告規(guī)定包裹限值第三節(jié)

進出口稅核算第三節(jié)

進出口稅核算一、稅費核算的一般要求征稅計算中按組成計稅價格劃分，分為價內(nèi)稅和價外稅；價外稅：關(guān)稅、增值稅價內(nèi)稅：消費稅完稅價格、進出口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)代征稅一律以人民幣計征，采用四舍五入計算至分。進出口稅起征點為人民幣50元，不足50元免于征收。一、稅費核算的一般要求征稅計算中按組成計稅價格劃分，分為價內(nèi)二、進口關(guān)稅1、從價稅案例：國內(nèi)某公司購進德國產(chǎn)模壓成型機1臺，成交價格為FOB漢堡1100000歐元。已知運費3000歐元，保險費率0.25%，外匯折算價為1歐元=8.3043元人民幣，計算應(yīng)征進口關(guān)稅。確定完稅價格CIF價確定關(guān)稅稅率商品歸類確定稅則號列查表定稅二、進口關(guān)稅1、從價稅案例：國內(nèi)某公司購進德國產(chǎn)模壓成型機1計算公式：CIF價格=FOB價格+運輸費+保險費進口關(guān)稅稅額=CIFX進口從價關(guān)稅稅率進口關(guān)稅稅額=(CFR+保險費）X進口從價關(guān)稅稅率計算過程：CIF=（1100000+3000）/（1-0.25%）=1105764.41歐元=9222406.91元人民幣應(yīng)征進口關(guān)稅稅額=完稅價格X關(guān)稅稅率=9222406.91X5%=461120.34元計算公式：2、從量稅案例：國內(nèi)某公司從日本購進日本產(chǎn)激光膠片61820平方米，成交價格為CIF境內(nèi)某口岸602日元/平方米。已知外匯折算價為1日元=0.058403元人民幣，計算應(yīng)征進口關(guān)稅。確定關(guān)稅稅率商品歸類確定實際進口量計算稅額計算公式：應(yīng)征稅額=進口貨物數(shù)量X單位稅額2、從量稅案例：國內(nèi)某公司從日本購進日本產(chǎn)激光膠片61820計算過程：（1）按照歸類總規(guī)則，確定激光膠片歸入稅號37024292。（2）激光膠片適用從量稅，根據(jù)稅率設(shè)置規(guī)定，日本激光膠片適用最惠國稅率2.4元/平方米。（3）確定其實際進口量為61820平方米。（4）按照公式計算應(yīng)征關(guān)稅稅額：關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量X單位稅額=61820X2.4=148368.00（元）計算過程：3、復(fù)合關(guān)稅計算公式：應(yīng)征稅額=進口貨物數(shù)量X單位稅額+

進口貨物完稅價格X進口從價稅稅率案例：國內(nèi)某公司從日本進口非特種用途廣播級電視攝像機20臺，其中有12臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸4900美元/臺，其余8臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸5200美元/臺。已知外匯折算價為1美元=6.1005元人民幣，計算進口關(guān)稅。3、復(fù)合關(guān)稅計算過程：（1）確定成交價格：成交價格=4900X12+5200X8=58800+41600（2）確定歸類：該批攝像機歸入稅號：85258012（3）確定稅率：按稅號，該批貨物適用復(fù)合稅；原產(chǎn)國為日本，適用最惠國稅率；經(jīng)查，完稅價格不高于5000美元/臺的，關(guān)稅稅率為單一從價稅；完稅價格高于5000美元/臺的，關(guān)稅稅率為3%，每臺加征12960元人民幣的從量稅。計算過程：（4）將完稅價格轉(zhuǎn)換為人民幣：58800X6.1005=358709.40元41600X6.1005=253780.80元（5）計算進口關(guān)稅12臺單一從價稅關(guān)稅稅額=358709.40X35%=125548.29元8臺復(fù)合進口稅稅額=8X12960+253780.80X3%=111293.42元20臺合計進口關(guān)稅稅額=125548.29+111293.42=236841.71元（4）將完稅價格轉(zhuǎn)換為人民幣：三、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的核算

三、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的核算

案例：國內(nèi)某公司進口俄羅斯產(chǎn)伏特加酒600瓶（單瓶酒的重量折算為0.9千克），成交價格為CIF國內(nèi)某口岸18美元/瓶。已知外匯折算價為1美元=6.1005元人民幣，計算應(yīng)征的進口環(huán)節(jié)消費稅稅款。計算過程：（1）成交價格=18$x600瓶=10800$（2）確定該貨物歸入稅號22086000（3）貨物原產(chǎn)國為俄羅斯，適用相關(guān)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定及相應(yīng)反制措施文件，俄羅斯與我國尚未簽署優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定，該產(chǎn)品無反傾銷、反補貼等特殊措施，也無暫定稅率設(shè)置，應(yīng)適用10%最惠國關(guān)稅稅率，并征收復(fù)合消費稅（20%從價消費稅率，1元/千克從量消費稅）。案例：國內(nèi)某公司進口俄羅斯產(chǎn)伏特加酒600瓶（單瓶酒的重量折

2、進口環(huán)節(jié)增值稅計算公式：增值稅應(yīng)納稅款=增值稅組成計稅價格X增值稅稅率增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額2、進口環(huán)節(jié)增值稅案例：國內(nèi)某公司進口德國產(chǎn)排量為6升的汽油動力四輪驅(qū)動越野車一批，經(jīng)海關(guān)審核，其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸460000.00美元。外匯折算價格為1美元等于6.1005元人民幣，計算應(yīng)征增值稅稅額。計算過程：（1）確定應(yīng)稅貨物定CIF價格： CIF價格為460000.00美元（2）按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄枺?/p>

確定該貨物歸入稅號87032422案例：國內(nèi)某公司進口德國產(chǎn)排量為6升的汽油動力四輪驅(qū)動越野車（3）根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的關(guān)稅稅率、消費稅稅率，及增值稅稅率：

貨物原產(chǎn)國為德國，經(jīng)查詢相關(guān)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定及相應(yīng)反制措施文件，德國與我國尚未簽署優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定，且該產(chǎn)品無反傾銷，反補貼等特殊措施，也無暫定稅率設(shè)置，應(yīng)適用25%最惠國稅率，消費稅稅率為40%，增值稅稅率為17%。（4）根據(jù)匯率使用規(guī)定，將外匯折算成人民幣（完稅價格）： 460000美元X6.1005=2806230.00元（3）根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的關(guān)稅（5）按照計算公式，正確計算關(guān)稅稅款：

應(yīng)征關(guān)稅稅額=2806230.00X25%=701557.50元（6）按照計算公式，正確計算消費稅稅款：

（5）按照計算公式，正確計算關(guān)稅稅款：

（7）按照計算公式，正確計算增值稅稅款：應(yīng)征增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額）x增值稅稅率 =（2806230.00+701557.50+2338525.00）x17% =5846312.50x17%=993873.123元（7）按照計算公式，正確計算增值稅稅款：應(yīng)征增值稅稅額=四、出口關(guān)稅的核算計算公式：

四、出口關(guān)稅的核算計算公式：

案例：國內(nèi)某企業(yè)于