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第一階段之中期報(bào)告(2)—內(nèi)控部分“全面提升管理水平”項(xiàng)目唐山冀東股份水泥股份有限公司TANGSHANJIDONGCEMENTCOMPANYLIMITED以提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力為終極目標(biāo)從價(jià)值分析入手信永中和管理咨詢信永中和管理咨詢信永中和管理咨詢信永中和管理咨詢ShinewingConsulting本次中期匯報(bào)的目的介紹冀東股份內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)的原則和思路包括冀東股份內(nèi)部控制的目標(biāo),內(nèi)控程序設(shè)計(jì)原則,內(nèi)控系統(tǒng)建立過程中貴我雙方的配合等內(nèi)容匯報(bào)信永中和項(xiàng)目組對(duì)冀東股份內(nèi)部控制系統(tǒng)分析結(jié)果包括項(xiàng)目組對(duì)冀東股份內(nèi)部控制重點(diǎn)的確定,內(nèi)部控制程序存在的主要問題,以及四個(gè)重要的內(nèi)部控制循環(huán)存在的主要問題及改進(jìn)建議溝通確定冀東股份內(nèi)部控制系統(tǒng)解決方案包括針對(duì)不同問題我們提供的解決方案及成果,內(nèi)控部分主要成果內(nèi)控手冊(cè)大綱,內(nèi)控手冊(cè)樣式展示等2目錄冀東股份內(nèi)部控制系統(tǒng)現(xiàn)狀分析本中期工作小結(jié)我們的設(shè)計(jì)原則和工作程序我們的解決方案12345下一步工作計(jì)劃13本中期工作小結(jié)需求界定初步診斷開工報(bào)告深入診斷

問題界定方案論證中層溝通中期匯報(bào)1最終方案實(shí)施培訓(xùn)中期匯報(bào)2(內(nèi)控)針對(duì)冀東股份的內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì),我們主要完成了以下幾方面的工作:內(nèi)部控制系統(tǒng)分析及改進(jìn)思路內(nèi)部控制系統(tǒng)解決方案框架第二期中期匯報(bào)內(nèi)部控制手冊(cè)編制(進(jìn)行中)對(duì)第一次中期匯報(bào)內(nèi)容的確認(rèn)是我們后續(xù)工作的前提,對(duì)此在匯報(bào)之后我們做了如下工作:針對(duì)匯報(bào)現(xiàn)場(chǎng)提出的修改意見對(duì)匯報(bào)稿進(jìn)行修改,通過人力資源部提交至相關(guān)部門,進(jìn)一步征求意見通過人力資源部收集部分書面反饋意見以訪談方式征求高管層及部分職能部門意見對(duì)各部門主管級(jí)人員訪談集團(tuán)管理模式最終方案制定(進(jìn)行中)集團(tuán)管理模式設(shè)計(jì):內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì):4目錄冀東股份內(nèi)部控制系統(tǒng)現(xiàn)狀分析本中期工作小結(jié)我們的設(shè)計(jì)原則和工作程序我們的解決方案12345下一步工作計(jì)劃25我們的設(shè)計(jì)原則及工作程序內(nèi)部控制系統(tǒng)給企業(yè)帶來的預(yù)期影響冀東股份內(nèi)部控制重點(diǎn)確定的原則冀東股份內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則項(xiàng)目程序及雙方的配合內(nèi)部控制的要素模型67基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定內(nèi)部控制的重點(diǎn)可以更好地體現(xiàn)成本效益原則風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分類政策與程序(內(nèi)部控制)內(nèi)部審計(jì)(事后監(jiān)控)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)(影響評(píng)價(jià))環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)0頻率破壞力信永中和認(rèn)為:內(nèi)部控制制度是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分,其直接目的是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)應(yīng)建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)的破壞力和發(fā)生的頻率建立了內(nèi)部控制制度不等于完成了風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)控的手段對(duì)發(fā)現(xiàn)問題并持續(xù)改進(jìn)非常重要8什么都按程序走,工作沒法開展了為了企業(yè)安全而失去效率值得嗎內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)必須同時(shí)兼顧安全與效率同時(shí)兼顧企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全和運(yùn)作效率是我們進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本原則,在這一原則指導(dǎo)下,我們還將在工作中遵循以下具體原則:把大家都控制住了,還怎么干活呢重要性原則成本效益原則整體優(yōu)于局部原則個(gè)性化原則合規(guī)性原則安全效率910步驟調(diào)研/訪談控制環(huán)境評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別/評(píng)價(jià)政策與程序設(shè)計(jì)培訓(xùn)/實(shí)施冀東參與的工作接受訪談,介紹企業(yè)現(xiàn)狀提供相關(guān)的制度文件對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果提供反饋意見對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果提供反饋意見確認(rèn)冀東股份內(nèi)部控制的重點(diǎn)確認(rèn)各循環(huán)的改進(jìn)意見研究?jī)?nèi)控手冊(cè)草案的可操作性,提出改進(jìn)意見確認(rèn)內(nèi)控手冊(cè)制定內(nèi)控手冊(cè)實(shí)施方案組織手冊(cè)實(shí)施在實(shí)施過程中完成內(nèi)控表單的改進(jìn)對(duì)內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)和完善項(xiàng)目程序及雙方的配合進(jìn)展《內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作底搞》了解企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀《內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作底稿》對(duì)冀東股份內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)《內(nèi)部控制設(shè)計(jì)底稿》對(duì)冀東股份的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià),確定內(nèi)部控制重點(diǎn)《內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中期報(bào)告》《內(nèi)部控制手冊(cè)》針對(duì)內(nèi)部控制重點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制政策與程序的設(shè)計(jì),完成內(nèi)控手冊(cè)《內(nèi)部控制手冊(cè)培訓(xùn)》成果對(duì)新的手冊(cè)進(jìn)行培訓(xùn),并提供實(shí)施指導(dǎo),提出改進(jìn)意見,逐步完善內(nèi)控手冊(cè)工作內(nèi)容11目錄冀東股份內(nèi)部控制系統(tǒng)現(xiàn)狀分析本中期工作小結(jié)我們的設(shè)計(jì)原則和工作程序我們的解決方案12345下一步工作計(jì)劃312冀東股份風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估冀東股份重要業(yè)務(wù)循環(huán)分析(見附件)冀東股份內(nèi)部控制環(huán)境分析冀東股份內(nèi)部控制系統(tǒng)現(xiàn)狀分析13冀東股份控制環(huán)境分析外部環(huán)境中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求上市公司必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。此要求增加了冀東股份完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的緊迫性法人治理結(jié)構(gòu)行政管理和法人治理運(yùn)行機(jī)制之間存在著沖突,增加了企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)本部及個(gè)別子公司設(shè)立了審計(jì)部門,多數(shù)子公司設(shè)立了審計(jì)崗位。但針對(duì)集團(tuán)化管理,這些部門及崗位具體的角色定位、職能、權(quán)限等均需要進(jìn)行調(diào)整責(zé)任分配與授權(quán)部分部門及崗位存在責(zé)任與授權(quán)不清、職能交叉、不相容崗位未分離等情況;且在集團(tuán)化管理后,相關(guān)部門及崗位的職責(zé)權(quán)限面臨重新定位與調(diào)整業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)我們與冀東股份管理層共同認(rèn)識(shí)到,目前的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制未能充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性,進(jìn)而會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性產(chǎn)生影響員工素質(zhì)與核心價(jià)值觀不同地域,不同用工形式,不同層次的員工基本素質(zhì)不同,這將不同程度影響到內(nèi)控系統(tǒng)的實(shí)施效果我們發(fā)現(xiàn),一些部門建立了本部門的內(nèi)部信息系統(tǒng),但尚未在全公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)有效的信息集成,此情形增加重復(fù)勞動(dòng)及人為差錯(cuò)的機(jī)率,降低工作效率信息系統(tǒng)1415冀東股份內(nèi)部控制重要循環(huán)現(xiàn)狀分析采購及付款循環(huán)運(yùn)作分類銷售及收款循環(huán)運(yùn)作分類投資管理運(yùn)作分類工程管理運(yùn)作分類供應(yīng)商選擇與管理采購計(jì)劃管理采購合同管理采購訂單管理采購付款管理采購驗(yàn)收管理客戶管理定價(jià)管理銷售合同管理銷售訂單管理開票及收入確認(rèn)管理應(yīng)收帳款管理項(xiàng)目評(píng)價(jià)項(xiàng)目篩選盡職調(diào)查項(xiàng)目交易項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工程招投標(biāo)管理工程過程管理工程驗(yàn)收管理銷售退回?fù)Q貨折扣與折讓管理發(fā)貨管理可行性研究立項(xiàng)報(bào)批注:以上四個(gè)重要循環(huán)的詳細(xì)分析請(qǐng)見附件。16目錄冀東股份內(nèi)部控制系統(tǒng)現(xiàn)狀分析本中期工作小結(jié)我們的設(shè)計(jì)原則和工作程序我們的解決方案12345下一步工作計(jì)劃417我們的解決方案內(nèi)控手冊(cè)大綱及內(nèi)容展示內(nèi)控具體問題的解決方案冀東股份內(nèi)部控制總體解決思路18冀東股份內(nèi)控總體解決思路內(nèi)部控制流程內(nèi)部控制組織體系內(nèi)部控制手段內(nèi)部控制配套制度信息系統(tǒng)內(nèi)部控制組織體系設(shè)計(jì)明確董事會(huì)、各級(jí)管理人員、內(nèi)部審計(jì)部門及其他相關(guān)人員在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)針對(duì)內(nèi)部控制重點(diǎn)循環(huán),編制內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部控制手段改進(jìn)協(xié)助冀東建立全面預(yù)算管理體系內(nèi)部控制配套制度設(shè)計(jì)通過業(yè)績(jī)考核體系設(shè)計(jì),保障內(nèi)部控制的執(zhí)行力度和執(zhí)行效果信息系統(tǒng)通過信息系統(tǒng)的建立和完善,促進(jìn)企業(yè)信息與溝通,提高內(nèi)部控制效率(非本項(xiàng)目范圍)我們認(rèn)為,要在冀東股份實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制,應(yīng)從如下幾個(gè)方面入手:19冀東股份內(nèi)控問題歸納我們的解決方案解決方式是否為本項(xiàng)目范圍最終成果體現(xiàn)授權(quán)不清集分權(quán)設(shè)計(jì)是《冀東股份集團(tuán)化管理方案》不相容崗位未分離關(guān)鍵崗位及職責(zé)設(shè)計(jì)是《冀東股份集團(tuán)化管理方案》流程不清晰內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)是《冀東股份內(nèi)部控制手冊(cè)》流程不適應(yīng)新的管理模式內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)是《冀東股份內(nèi)部控制手冊(cè)》激勵(lì)機(jī)制不匹配績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)是《冀東股份績(jī)效考核指標(biāo)體系》預(yù)算管理體系性不強(qiáng)設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理方案是《冀東股份全面預(yù)算管理方案》信息系統(tǒng)不健全提出信息系統(tǒng)應(yīng)用建議否內(nèi)控具體問題的解決方案20最終成果—《冀東股份內(nèi)控手冊(cè)》大綱21內(nèi)部控制手冊(cè)樣式展示內(nèi)部控制流程手冊(cè)流程編號(hào):版本號(hào):采購流程------原材料供應(yīng)商選擇與管理適用范圍本流程適用于物資供應(yīng)部對(duì)原輔燃料供應(yīng)商的管理控制目的使原輔燃料供應(yīng)商的選擇及管理流程規(guī)范化以保證:全面了解供應(yīng)商信息以選擇及評(píng)價(jià)供應(yīng)商保證原輔燃料的采購質(zhì)量\價(jià)格及供貨及時(shí)性流程負(fù)責(zé)部門物資供應(yīng)部關(guān)鍵控制點(diǎn)真實(shí)性采購員應(yīng)充分調(diào)查供應(yīng)商基本情況,以保證供應(yīng)商基本情況信息真實(shí)準(zhǔn)確完整性采購員應(yīng)根據(jù)調(diào)查結(jié)果完整填寫供應(yīng)商調(diào)查表,以保證所需的基本信息完整準(zhǔn)確性供應(yīng)商綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)盡量細(xì)化、量化,以保證評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確反映現(xiàn)有供應(yīng)商情況22內(nèi)部控制手冊(cè)樣式展示(續(xù))內(nèi)部控制流程手冊(cè)流程編號(hào):版本號(hào):采購流程------原材料供應(yīng)商選擇與管理操作流程股份公司物資供應(yīng)部子公司采購部門股份公司質(zhì)檢部1建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范2潛在供應(yīng)商信息收集3潛在供應(yīng)商初審4樣品質(zhì)檢5供應(yīng)商評(píng)審6納入合格供應(yīng)商檔案7供應(yīng)商檔案維護(hù)8供應(yīng)商評(píng)價(jià)23內(nèi)部控制手冊(cè)樣式展示(續(xù))步驟負(fù)責(zé)部門具體操作表單/記錄1物資供應(yīng)部物資供應(yīng)部制定原材料(含輔料/燃料,下同)供應(yīng)商基本情況調(diào)查表或調(diào)查問卷,發(fā)送到各業(yè)務(wù)員及子公司采購部門。內(nèi)容至少包括供應(yīng)商產(chǎn)品技術(shù)信息、產(chǎn)品質(zhì)量、交貨周期、生產(chǎn)能力、售后服務(wù)、產(chǎn)品價(jià)格、付款條件、資信狀況及財(cái)務(wù)狀況等信息。除某些采購項(xiàng)目的供應(yīng)商為該領(lǐng)域的專家或唯一的一家供應(yīng)商僅須滿足質(zhì)量及交貨期等關(guān)鍵指標(biāo)外,所有采購都須貨比三家。<供應(yīng)商基本情況調(diào)查表>2物資供應(yīng)部子公司采購部采購業(yè)務(wù)員根據(jù)調(diào)查表或問卷的內(nèi)容,通過調(diào)查了解潛在供應(yīng)商基本情況,并填寫調(diào)查表或問卷記錄調(diào)查結(jié)果。調(diào)查表或問卷填寫完成后,統(tǒng)一匯總到股份公司物資供應(yīng)部<供應(yīng)商基本情況調(diào)查表>3物資供應(yīng)部供應(yīng)部長(zhǎng)或其指定的人員審核時(shí),考慮:(1)采購員填寫的內(nèi)容是否符合調(diào)查表或問卷要求,全面準(zhǔn)確的反映供應(yīng)商情況,調(diào)查表是否貨比三家;(2)供應(yīng)商基本情況是否符合本公司要求,以決定是否有必要進(jìn)一步了解相關(guān)情況,建立合作關(guān)系。供應(yīng)部長(zhǎng)簽批后的調(diào)查表或問卷,由供應(yīng)部存檔。根據(jù)供應(yīng)部長(zhǎng)的簽批意見,進(jìn)行相應(yīng)的處理:(1)對(duì)于符合條件的供應(yīng)商,執(zhí)行質(zhì)檢及評(píng)審程序;(2)對(duì)于不符合條件的供應(yīng)商,要求采購員繼續(xù)調(diào)查或拒絕使用。書面簽批意見4質(zhì)檢部由相關(guān)業(yè)務(wù)員協(xié)助取得供應(yīng)商的產(chǎn)品樣本,交予質(zhì)檢部質(zhì)檢部根據(jù)主要原輔燃料的技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行化驗(yàn),填寫質(zhì)檢報(bào)告,并交給物資供應(yīng)部作為供應(yīng)商調(diào)查表的附件。<質(zhì)檢報(bào)告>內(nèi)部控制流程手冊(cè)流程編號(hào):版本號(hào):采購流程------原材料供應(yīng)商選擇與管理流程操作說明24內(nèi)部控制手冊(cè)樣式展示(續(xù))步驟負(fù)責(zé)部門具體操作表單/記錄5物資供應(yīng)部本步驟由物資供應(yīng)商負(fù)責(zé),質(zhì)檢部/技術(shù)管理部/生產(chǎn)管理部/財(cái)務(wù)部/審計(jì)部參與評(píng)審。評(píng)審一般采用會(huì)審的方式,特殊情況下可以簽用會(huì)簽方式參加評(píng)審的各部門應(yīng)首先檢查潛在供應(yīng)商的調(diào)查表及質(zhì)檢報(bào)告等資料的完整性。質(zhì)檢部對(duì)樣品質(zhì)檢不合格的供應(yīng)商具有一票否決權(quán)當(dāng)評(píng)審一致通過或否決時(shí),評(píng)審結(jié)束;如各部門存在重大分歧,則由主管供應(yīng)副總審批<供應(yīng)商評(píng)審表>6物資供應(yīng)部對(duì)于通過評(píng)審的供應(yīng)商,由物資供應(yīng)部將其納入公司合格供應(yīng)商檔案。并及時(shí)將更新的合格供應(yīng)商檔案?jìng)髦粮髯庸驹诩夹g(shù)條件允許的前提下,建議建立電子化的供應(yīng)商檔案管理系統(tǒng),以提高管理效率。<供應(yīng)商檔案>7物資供應(yīng)部子公司采購部對(duì)納入合格供應(yīng)商檔案的供應(yīng)商,采購業(yè)務(wù)員有義務(wù)及時(shí)將供應(yīng)商更新變化的信息傳遞至物資供應(yīng)部,以便及時(shí)對(duì)供應(yīng)商檔案進(jìn)行更新物資供應(yīng)部相關(guān)崗位應(yīng)定期將供應(yīng)商檔案信息及業(yè)務(wù)信息進(jìn)行匯總分析,形成分析報(bào)告交物資供應(yīng)商部長(zhǎng),輔助其決策為提高供應(yīng)商管理的效率及效果,建議在母子公司供應(yīng)商之間,物資供應(yīng)部檔案管理及業(yè)務(wù)部門之間實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)共享。<供應(yīng)商調(diào)查表>供應(yīng)商檔案更新記錄8物資供應(yīng)部物資供應(yīng)部定期(至少每年年末一次)會(huì)同技術(shù)、質(zhì)量、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)及審計(jì)部門負(fù)責(zé)人,依據(jù)現(xiàn)有供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格水平、供貨能力、售后服務(wù)水平、結(jié)算條件等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),以決定是否續(xù)用該等供應(yīng)商。物資供應(yīng)部負(fù)責(zé)填寫供應(yīng)商綜合評(píng)價(jià)表及下期(年度)供應(yīng)商名單,交由主管副總審批。<供應(yīng)商綜合評(píng)價(jià)表>內(nèi)部控制流程手冊(cè)流程編號(hào):版本號(hào):采購流程------原材料供應(yīng)商選擇與管理25目錄冀東股份內(nèi)部控制系統(tǒng)現(xiàn)狀分析本中期工作小結(jié)我們的設(shè)計(jì)原則和工作程序我們的解決方案12345下一步工作計(jì)劃526項(xiàng)目組下步工作計(jì)劃需求界定初步診斷開工報(bào)告深入診斷

問題界定方案論證中層溝通中期匯報(bào)1最終方案實(shí)施培訓(xùn)中期匯報(bào)2在最終方案階段,項(xiàng)目組將主要完成以下工作:第二次中期匯報(bào)確認(rèn)冀東股份集團(tuán)化管理方案編寫冀東股份內(nèi)部控制手冊(cè)編寫就以上兩份成果與冀東股份管理層討論/修改/定稿方案培訓(xùn)準(zhǔn)備27附件:冀東股份重要業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析281.采購及付款循環(huán)分析運(yùn)作分類---供應(yīng)商管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案對(duì)部分輔助材料的采購沒有嚴(yán)格執(zhí)行合格供應(yīng)商認(rèn)證程序供應(yīng)商檔案及其相關(guān)資質(zhì)等書面材料分散在采購員個(gè)人手中由于沒有合格供應(yīng)商認(rèn)證程序,且部分輔助材料沒有簽訂采購合同,增加輔助材料的采購風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)商信息分散管理增加了信息流失風(fēng)險(xiǎn)建立獨(dú)立的合格供應(yīng)商選擇及認(rèn)定程序針對(duì)集團(tuán)化管理,在總部及子公司間重新界定供應(yīng)商認(rèn)證程序中的相互間的職責(zé)和權(quán)限運(yùn)作分類---采購計(jì)劃管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案目前的采購計(jì)劃的管理程序較完善,但其僅是基于過去僅負(fù)責(zé)本部采購的模式在對(duì)大宗原輔燃料的采購實(shí)行統(tǒng)一采購后,原來的采購需求提出、采購計(jì)劃編制、供產(chǎn)平衡、計(jì)劃審批程序都不再適應(yīng)需根據(jù)統(tǒng)一采購模式及母子公司運(yùn)作實(shí)際重新建立采購計(jì)劃管理程序291.采購及付款循環(huán)分析(續(xù))運(yùn)作分類---合同管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案冀東股份物資供應(yīng)部負(fù)責(zé)合同的簽訂和執(zhí)行部分輔助材料存在沒有簽訂合同,或者先采購后簽合同的現(xiàn)象基于過去的采購模式,前述職能劃分雖無負(fù)面影響,但不能適用于未來統(tǒng)一采購模式由物資供應(yīng)部負(fù)責(zé)簽訂采購合同,物資供應(yīng)部和子公司采購部門分別執(zhí)行合同根據(jù)以上職能劃分,重新建立新的采購合同管理程序運(yùn)作分類---訂單管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案采購業(yè)務(wù)沒有書面訂單由于口頭信息的傳遞失誤或人為因素,容易在訂貨和收貨過程中造成錯(cuò)誤和舞弊;此外口頭信息還將導(dǎo)致授權(quán)和執(zhí)行程序不清,從而導(dǎo)致內(nèi)控失效實(shí)行統(tǒng)一采購后,以上風(fēng)險(xiǎn)均將增大完善訂單管理程序制定標(biāo)準(zhǔn)訂貨單,將采購貨物的名稱、規(guī)格、品種、數(shù)量和單價(jià)等重要信息填寫清楚將訂單作為到貨暫收的依據(jù)301.采購及付款循環(huán)分析(續(xù))運(yùn)作分類---驗(yàn)收管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案原材料已到貨,但因未收到相應(yīng)的發(fā)票而不能及時(shí)辦理入庫手續(xù),有時(shí)甚至拖延數(shù)月對(duì)于期末未驗(yàn)收的物資沒有嚴(yán)格執(zhí)行暫估入庫手續(xù),僅在賬面庫存不足時(shí)進(jìn)行暫估企業(yè)賬目因此而不能真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映資產(chǎn)的真實(shí)情況,保證賬賬相符、賬實(shí)相符實(shí)物資產(chǎn)管理容易出現(xiàn)漏洞按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)已到貨但未收到發(fā)票的實(shí)物物資及時(shí)地暫估入賬運(yùn)作分類---付款管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案公司針對(duì)采購付款制定了相關(guān)控制程序,但在外部審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)在機(jī)動(dòng)款支付審批手續(xù)中存在審批手續(xù)不全的現(xiàn)象物資供應(yīng)部核算員負(fù)責(zé)發(fā)票登記及與客戶對(duì)賬的工作,財(cái)務(wù)部每月與物資供應(yīng)部對(duì)賬付款環(huán)節(jié)審批程序缺乏有效控制,容易造成錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象發(fā)生不利于財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行監(jiān)督控制目前的付款方式不適應(yīng)統(tǒng)一采購的需要制定完善的付款審批流程及權(quán)限規(guī)定加大付款審批流程的執(zhí)行及監(jiān)控力度建立財(cái)務(wù)部與供應(yīng)商直接對(duì)賬的程序312.銷售及收款循環(huán)分析運(yùn)作分類---客戶管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案銷售員未能將客戶的基本資料及時(shí)、完整地傳遞到客戶服務(wù)部,也未能定期詢問客戶資料信息是否已發(fā)生變動(dòng),以進(jìn)行必要的更新客戶服務(wù)部目前只保存有少部分的客戶資料,且尚未形成電子化的客戶檔案管理系統(tǒng)銷售部現(xiàn)有的客戶檔案資料缺乏對(duì)客戶信用情況的調(diào)查與跟蹤報(bào)告沒有及時(shí)、完整的客戶信息來源,影響了客戶信用管理及客戶服務(wù)工作的開展沒有及時(shí)對(duì)客戶信用進(jìn)行調(diào)查追蹤,使得客戶授信額度的確定只能憑主觀判斷,因此增加了公司的信用風(fēng)險(xiǎn)傳統(tǒng)的手工管理平臺(tái),將對(duì)未來統(tǒng)一銷售工作帶來嚴(yán)重的效率滯約建立完善的客戶檔案管理制度建立客戶管理程序,明確各相關(guān)部門在客戶管理方面的職責(zé)完善客戶檔案信用信息建立電子化的客戶檔案數(shù)據(jù)庫運(yùn)作分類---定價(jià)管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案同一區(qū)域市場(chǎng)內(nèi)不同母子公司間缺乏價(jià)格協(xié)調(diào)機(jī)制冀東股份銷售部獨(dú)立負(fù)責(zé)銷售價(jià)格的制定,財(cái)務(wù)及審計(jì)部門不參與銷售價(jià)格的制定過程冀東股份對(duì)銷售部考核指標(biāo)中不包括銷售毛利率及銷售利潤(rùn)沒有明確的價(jià)格折扣和折讓政策及程序混亂的產(chǎn)品價(jià)格體系導(dǎo)致母子公司間的惡性競(jìng)爭(zhēng),損害公司整體利益有可能造成銷售部門為片面追求銷售量與回款率而隨意調(diào)整價(jià)格由于公司執(zhí)行的是相對(duì)固定的價(jià)格政策,因此相關(guān)政策及程序的缺失近期不會(huì)造成重大影響完善產(chǎn)品銷售定價(jià)程序明確各部門在價(jià)格管理中的職能完善銷售部門績(jī)效考核指標(biāo)體系通過統(tǒng)一銷售,強(qiáng)化母公司銷售部對(duì)區(qū)域市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格的控制力322.銷售及收款循環(huán)分析(續(xù))運(yùn)作分類---銷售合同管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案并非所有銷售業(yè)務(wù)都簽有銷售合同或其他具有相同法律效力的文書沒有建立嚴(yán)格的銷售合同簽訂及審批程序沒有實(shí)行統(tǒng)一的銷售合同文本銷售合同沒有全部到財(cái)務(wù)部備案銷售合同的管理沒有嚴(yán)格執(zhí)行ISO質(zhì)量控制程序僅靠相關(guān)部門及人員之間的默契來決定銷售合同的審批而給公司帶來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將隨銷售隊(duì)伍及市場(chǎng)范圍的擴(kuò)大而增大不規(guī)范的銷售合同文本可能給公司帶來法律風(fēng)險(xiǎn)和或有損失對(duì)ISO系統(tǒng)運(yùn)行的態(tài)度同樣會(huì)影響到新的內(nèi)部控制程序的運(yùn)行建立銷售合同管理內(nèi)部控制流程統(tǒng)一銷售合同文本明確財(cái)務(wù)部和審計(jì)部在合同管理中的職能強(qiáng)化內(nèi)部控制程序的執(zhí)行與監(jiān)控力度將銷售合同管理納入內(nèi)部管理信息系統(tǒng)運(yùn)作分類---訂單管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案訂貨受理環(huán)節(jié)對(duì)客戶信用基本上依靠部門領(lǐng)導(dǎo)的主觀判斷隨著統(tǒng)一銷售模式的推行,完全憑主觀判斷客戶信用及賒銷金額,將增加管理者的決策風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而會(huì)增加公司的信用風(fēng)險(xiǎn)建立客戶信息管理政策、程序和方法建立電子化的動(dòng)態(tài)客戶信息管理系統(tǒng),為管理者決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)的客戶信息332.銷售及收款循環(huán)分析(續(xù))運(yùn)作分類---發(fā)貨管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案與銷售發(fā)貨批次相對(duì)應(yīng)的質(zhì)檢單存在客戶服務(wù)人員代填的現(xiàn)象財(cái)務(wù)部沒有對(duì)全部鐵路運(yùn)費(fèi)大票進(jìn)行復(fù)印存檔散裝水泥發(fā)貨環(huán)節(jié)缺乏對(duì)發(fā)貨產(chǎn)品型號(hào)準(zhǔn)確性的控制措施銷售以手寫便條方式向財(cái)務(wù)發(fā)出運(yùn)費(fèi)結(jié)算指令可能增加公司產(chǎn)品的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)影響財(cái)務(wù)部對(duì)鐵路運(yùn)費(fèi)的監(jiān)控力度可能造成存貨管理失控手寫便條影響程序的嚴(yán)謹(jǐn)性,可能增加公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格銷售發(fā)貨程序建立汽運(yùn)承運(yùn)商選擇評(píng)價(jià)程序強(qiáng)化對(duì)以上程序的執(zhí)行監(jiān)控力度通過技術(shù)手段提高對(duì)發(fā)貨準(zhǔn)確性的控制能力完善運(yùn)費(fèi)結(jié)算手續(xù)運(yùn)作分類---開票及收入確認(rèn)管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開具、輸入和保管等環(huán)節(jié)均由銷售部發(fā)票室負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部只負(fù)責(zé)將存根交到國(guó)稅局進(jìn)行檢查,對(duì)增值稅發(fā)票開具的準(zhǔn)確性沒有及時(shí)有效地控制;對(duì)于普通發(fā)票,財(cái)務(wù)部不進(jìn)行監(jiān)督檢查,也未對(duì)發(fā)票存根及作廢發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn),發(fā)票管理缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工和監(jiān)督在發(fā)票管理上,銷售部集執(zhí)行與監(jiān)控職能于一身,本應(yīng)不相容崗位卻未分離,容易造成錯(cuò)誤和舞弊財(cái)務(wù)部與銷售部四到五天對(duì)一次發(fā)票,可能影響收入確認(rèn)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)銷售發(fā)票的開據(jù)工作342.銷售及收款循環(huán)分析(續(xù))運(yùn)作分類---應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案銷售部負(fù)責(zé)與客戶對(duì)賬,財(cái)務(wù)部只與銷售部進(jìn)行對(duì)賬,財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部稽核與監(jiān)控作用沒有充分發(fā)揮不相容崗位未分離容易造成內(nèi)部舞弊重新劃分財(cái)務(wù)部、銷售部在對(duì)賬和收款等方面的職能353.投資管理運(yùn)作分類---項(xiàng)目篩選業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案投資管理部在對(duì)外投資過程中與財(cái)務(wù)部、工程部等部門的配合不夠充分對(duì)某些目標(biāo)項(xiàng)目的調(diào)研及可行性研究中初始設(shè)計(jì)不夠充分和規(guī)范,對(duì)后期的項(xiàng)目投資成本控制失去參考意義職能邊界不清可能導(dǎo)致有些事情多頭管理,有些事情無人管理,這都將影響管理效率及效果以可批為目的的可研報(bào)告增加了公司高層的決策風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而增加了公司的投資風(fēng)險(xiǎn)有可能造成投資規(guī)模擴(kuò)大,投資成本失控通過投資管理職能劃分及程序設(shè)計(jì)明確相關(guān)部門的職能完善投資項(xiàng)目篩選程序提高可行性研究階段對(duì)投資估算的準(zhǔn)確性運(yùn)作分類---盡職調(diào)查業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案在過去幾次對(duì)其他水泥企業(yè)的并購過程中,冀東股份均沒有請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行專業(yè)的財(cái)務(wù)及法律盡職調(diào)查缺乏專業(yè)機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查報(bào)告,可能給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)因缺乏盡職調(diào)查,也可能影響企業(yè)在估價(jià)及談判過程中的主動(dòng)性在未來的并購交易中引入盡職調(diào)查程序363.投資管理(續(xù))運(yùn)作分類---項(xiàng)目交易業(yè)務(wù)流程及管理現(xiàn)狀影響改進(jìn)方案沒有明確并購交易制度及程序,但基本滿足中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司投資決策程序的要求此前公司并購交易較少,故目前尚未

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