交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師資格第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等一、金融資產(chǎn)內(nèi)容1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4.可供出售金融資產(chǎn)2.持有至到期投資3.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)金融資產(chǎn)的分類（1）交易性金融資產(chǎn)（2）指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)第一步第二步交易性金融資產(chǎn)的概念交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)（重點(diǎn)）目錄交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)6如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等一.交易性金融資產(chǎn)的概念一級(jí)市場(chǎng)，指股票的初級(jí)市場(chǎng)也即發(fā)行市場(chǎng)二級(jí)市場(chǎng)，指流通市場(chǎng)，是以發(fā)行股票進(jìn)行買賣交易的場(chǎng)所二、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

（一）交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量

1、初始計(jì)量企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減投資收益。交易費(fèi)用，是指直接增量費(fèi)用，如傭金、手續(xù)費(fèi)等，不包括間接的融資費(fèi)用、差旅費(fèi)、內(nèi)部管理費(fèi)用等。【說明】任何金融資產(chǎn)買價(jià)中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息；任何金融資產(chǎn)買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利。B.后續(xù)計(jì)量----持有期間現(xiàn)金股利和利息的會(huì)計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。在持有期間的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息確認(rèn)為投資收益。C.設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

1.“交易性金融資產(chǎn)”一級(jí)科目下設(shè)“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)明細(xì)科目“成本”明細(xì)科目用于核算其取得成本，也就是入賬價(jià)值；“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目用于核算持有期間公允價(jià)值變動(dòng)（上漲或者下跌的金額）。2.公允價(jià)值變動(dòng)損益---損益類賬戶二、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

D.交易性金融資產(chǎn)，賬務(wù)處理有四個(gè)步驟：

（1）取得時(shí)；（2）宣告股利或計(jì)息；-----持有期間的現(xiàn)金股利和利息的核算（3）期末計(jì)價(jià)；（4）出售-----處置二、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

(二)交易性金融資產(chǎn)----會(huì)計(jì)處理過程

A.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益應(yīng)收利息應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金--

看下例：已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息（購(gòu)入短期債券）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（購(gòu)入短期股票）交易費(fèi)用入賬價(jià)值（公允價(jià)值），不含交易費(fèi)用11【例1】】某企企業(yè)業(yè)2009年3月1日購(gòu)購(gòu)入入A公司司股股票票10000股作作為為交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)，，每每股股買買價(jià)價(jià)5元，，另另支支付付傭傭金金、、稅稅金金等等1000元。。購(gòu)入入時(shí)時(shí)：：借：：交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)———成本本50000投資資收收益益1000貸：：銀銀行行存存款款5100012【例2】】某企企業(yè)業(yè)2013年3月1日購(gòu)購(gòu)入入乙乙公公司司股股票票10000股作作為為交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)，，乙乙公公司司已已于于2013年2月10日宣宣告告分分派派現(xiàn)現(xiàn)金金股股利利，，每每股股股股利利為為0.5元，，并并定定于于2013年3月10日起起按按3月7日的的股股東東名名冊(cè)冊(cè)支支付付。。企企業(yè)業(yè)以以每每股股買買價(jià)價(jià)15元（（含含0.5元股股利利））成成交交，，另另支支付付傭傭金金、、稅稅金金等等1000元。。購(gòu)入入時(shí)時(shí)：：初始始投投資資成成本本=10000××（15-0.5）=145000借：交易易性金融融資產(chǎn)——成本145000投資收益益1000應(yīng)收股利利5000貸：銀行行存款151000收到股利利時(shí)：借：銀行行存款5000貸：應(yīng)收收股利500013【例3】2014年6月30日光華公公司從證證券市場(chǎng)場(chǎng)上購(gòu)入入B公司債券，，實(shí)際支支付822000元，以進(jìn)進(jìn)行交易易為目的的。買價(jià)價(jià)中包含已已到付息息期但尚尚未領(lǐng)取取的利息息6000元和交易易費(fèi)用2000元，款項(xiàng)項(xiàng)以存入入證券公公司投資資款支付付。購(gòu)入時(shí)：：借：交易易性金融融資產(chǎn)——成本814000應(yīng)收利息息6000投資收益益2000貸：其他他貨幣資資金——存出投資資款822000領(lǐng)取利息息時(shí)：借：銀行行存款6000貸：應(yīng)收收利息6000(二)交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)----會(huì)計(jì)處理理過程B.持有期間間的宣告告股利或或計(jì)息股票持有有期間，，股票發(fā)發(fā)行方宣宣告分派派現(xiàn)金股股利，投投資方應(yīng)應(yīng)該確認(rèn)認(rèn)：借：應(yīng)收收股利貸：投資資收益持有分期付息息債券的期間，，要在付付息日計(jì)計(jì)息：借：應(yīng)收收利息貸：投資資收益(二)交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)----會(huì)計(jì)處理理過程B.交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)的期末末計(jì)價(jià)（（P99）公允價(jià)值值＞賬面面余額，，則按兩兩者的差差額借：交易易性金融融資產(chǎn)——公允價(jià)值值變動(dòng)貸：公允允價(jià)值變變動(dòng)損益益公允價(jià)值值＜賬面面余額，，則按兩兩者的差差額借：公允允價(jià)值變變動(dòng)損益益貸：交易易性金融融資產(chǎn)——公允價(jià)值值變動(dòng)(二)交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)----會(huì)計(jì)處理理過程D.出售交易易性金融融資產(chǎn)-----處置（1）借：銀行行存款貸：交易易性金融融資產(chǎn)——成本借或貸：：交易易性金融融資產(chǎn)——公允價(jià)值值變動(dòng)借或貸：：投資資收益（2）借或貸貸：公允允價(jià)值變變動(dòng)損益益借或貸：：投資收收益看下例：：實(shí)際所獲獲價(jià)款，，一般為為賣價(jià)減減去手續(xù)續(xù)費(fèi)等相相關(guān)費(fèi)用用差額轉(zhuǎn)銷余額額轉(zhuǎn)銷余額額17綜合舉例例：3月2日企業(yè)用用銀行存存款購(gòu)入入A公司股票票10000股，購(gòu)買買價(jià)每股股10元，購(gòu)入入時(shí)支付付相關(guān)稅稅費(fèi)1000元。1、取得時(shí)時(shí)：借：交易易性金融融資產(chǎn)—成本100000投資收益益1000貸：銀行行存款1010002、持有期期間：假設(shè)3月10日A公司宣告告派發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金股利利每股1元，3月20日收到派派發(fā)的現(xiàn)現(xiàn)金股利利10000元。宣告時(shí)：：借：：應(yīng)收股股利10000貸：投資資收益10000收到時(shí)：：借：：銀行存存款10000貸：應(yīng)收收股利10000183、期末末期末編編表日日，假假設(shè)A公司股股票公公允價(jià)價(jià)值為為每股股12元。借：交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)—公允價(jià)價(jià)值變變動(dòng)20000貸：公公允價(jià)價(jià)值變變動(dòng)損損益200004、出售售時(shí)：：假設(shè)4月10日企業(yè)業(yè)出售售了A公司股股票，，凈售售價(jià)150000元借：銀銀行存存款150000貸：交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)----成本100000----公允價(jià)價(jià)值變變動(dòng)20000投資收收益30000同時(shí)：：借：公公允價(jià)價(jià)值變變動(dòng)損損益20000貸：投投資收收益200001.交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)的取取得借：交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)-成本（（公允允價(jià)值值）貸：有有關(guān)科科目借：應(yīng)應(yīng)收股股利（（已宣宣告但但尚未未發(fā)放放的現(xiàn)現(xiàn)金股股利））應(yīng)收利利息（（已到到付息息期但但尚未未領(lǐng)取取的債債券利利息））貸：銀銀行存存款取得交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，，按該該金融融資產(chǎn)產(chǎn)取得得時(shí)的的公允允價(jià)值值作為為初始始確認(rèn)認(rèn)金額額取得交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)所支支付價(jià)價(jià)款中中包含含了已已宣告告但尚尚未發(fā)發(fā)放的的現(xiàn)金金股利利或已已到付付息期期但尚尚未領(lǐng)領(lǐng)取的的債券券利息息(分期付付息、、一次次還本本債券券）1.交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)的取取得借：投投資收收益貸：有有關(guān)科科目取得交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生生的相相關(guān)交交易費(fèi)費(fèi)用交易費(fèi)用：是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出注意：：持有至至到期期投資資、長(zhǎng)長(zhǎng)期股股權(quán)投投資、、可供供出售售金融融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生生的相相關(guān)交交易費(fèi)費(fèi)用計(jì)計(jì)入初始確認(rèn)金金額【例1—3-1】某企業(yè)2010年1月，委托證證券公司從從交易所購(gòu)購(gòu)入A股票，當(dāng)日日購(gòu)入價(jià)格格為200萬元。另支支付相關(guān)交交易費(fèi)用為為3萬元?！窘馕觥拷灰踪M(fèi)用計(jì)計(jì)入“投資資收益”【例1—3-2】某企業(yè)2001年7月1日購(gòu)入丙企企業(yè)2001年1月1日發(fā)行的3年期債券1000張，不準(zhǔn)備備長(zhǎng)期持有有。該債券券面值每張張100元，年利率率為8%，該債券每每半年付息息一次，到到期還本，，購(gòu)入價(jià)格格為104000元，其中包包含已到付付息期但尚尚未領(lǐng)取的的債券利息息4000銀行存款支支付。另支支付相關(guān)交交易費(fèi)用3萬元?！窘馕觥恳训礁断⑵谄诘形搭I(lǐng)領(lǐng)取的債券券利息4000計(jì)入“應(yīng)收收利息”科科目；交易易費(fèi)用3萬元計(jì)入““投資收益益”【例1—3-1】借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)—成本2000000貸：其他貨貨幣資金—存出投資款款2000000借：投資收收益30000貸：銀行存存款30000【例1—3-2】借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)—成本100000應(yīng)收利息4000投資收益30000貸：銀行存存款134000考試真題23【真題1—3-1】（2007年）某企業(yè)業(yè)購(gòu)入W上市公司股股票180萬股，并劃劃分為交易易性金融資資產(chǎn)，共支支付款2830萬元，其中中包括已宣宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利126萬元。另外外，支付相相關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)項(xiàng)交易金性性融資產(chǎn)的的入賬價(jià)值值為（））萬萬元。【解析】2704【真題1-3-2】（2009年）企業(yè)為為取得交易易性金融資資產(chǎn)發(fā)生的的交易費(fèi)用用應(yīng)計(jì)入交交易性金融融資產(chǎn)初始始確認(rèn)金額額。（））【解析】×2.交易性金融融資產(chǎn)的持持有借：應(yīng)收股股利貸：投資收收益借：應(yīng)收利利息貸：投資收收益企業(yè)持有期期間對(duì)于被被投資單位位宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股股利企業(yè)持有期期間對(duì)于在在資產(chǎn)負(fù)債債表日按分分期付息、、一次還本本債券投資資的票面利利率計(jì)算的的利息收入入（1）交易性金金融資產(chǎn)的的現(xiàn)金股利利和利息【例1-3-3】某企業(yè)將閑閑置資金于于2001年3月1日購(gòu)入B企業(yè)股票10000股，每股成成交價(jià)12.2元，其中每每股含有已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利0.2元，準(zhǔn)備短短期持有，，另支付相相關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用1萬元。3月20日，收到現(xiàn)現(xiàn)金股利。。2002年7月1日，B企業(yè)宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股股利，每股股0.3元，7月20日某企業(yè)收收到現(xiàn)金股股利并入賬賬?！窘馕觥?月1日的交易費(fèi)費(fèi)用計(jì)入““投資收益益”，宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利借記記“應(yīng)收股股利”，貸貸記“銀行行存款”，，7月1日宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股股利借記““應(yīng)收股利利”，貸記記“投資收收益”【例1-3-3】3月1日借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)—成本120000投資收益10000應(yīng)收股利2000貸：銀行存款1320003月20日借：銀行存存款2000貸：應(yīng)收股股利20002002年7月1日:借:應(yīng)收股利3000貸：投資收益30007月20日：借:銀行存款3000貸：應(yīng)收股股利3000考試真題27【真題1-3-3】（2009年）甲公司司2008年7月1日購(gòu)入乙公公司2008年1月1日發(fā)行的債債券，支付付價(jià)款為2100萬元（含已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券券利息40萬元），另另支付交易易費(fèi)用15萬元。該債債券面值為為2000萬元，票面面利率為4%（票面利率率等于實(shí)際際利率），，每半年付付息一次，，甲公司將將其劃分為為交易性金金融資產(chǎn)。。甲公司2008年度度該該項(xiàng)項(xiàng)交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)應(yīng)確確認(rèn)認(rèn)的的投投資資收收益益為為（（））萬萬元元。?！窘馕鑫觥?52.交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)的的持持有有借：：交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)-公允允價(jià)價(jià)值值變變動(dòng)動(dòng)貸：：公公允允價(jià)價(jià)值值變變動(dòng)動(dòng)損損益益借：：公公允允價(jià)價(jià)值值變變動(dòng)動(dòng)損損益益貸：：交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)-公允允價(jià)價(jià)值值變變動(dòng)動(dòng)公允價(jià)值高于于其賬面余額額的差額公允價(jià)值低于于其賬面余額額的差額（2）交易性金融融資產(chǎn)的期末末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益【例1-3-4】】2008年年初甲公司司委托證券公公司購(gòu)入乙公公司股票200萬股，并劃分分為交易性金金融資產(chǎn)，共共支付款項(xiàng)4000萬元，其中包包括已宣告但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利200萬元，另外支支付相關(guān)交易易費(fèi)用6萬元。2008年5月收到現(xiàn)金股股利。2008年末該股票的的公允價(jià)值為為4200萬元；2009年12月31日公允價(jià)值為為3700萬元。購(gòu)買當(dāng)期以后后期間的公允允價(jià)值=當(dāng)期期末的公公允價(jià)值-上期期末的公公允價(jià)值購(gòu)買當(dāng)期的公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)=當(dāng)期期末的公公允價(jià)值-購(gòu)入時(shí)的成本本【例1-3-4】】2008年年初借：交易性金金融資產(chǎn)—成本38000000應(yīng)收股利2000000貸：其他貨幣幣資金—存出投資款40000000借：投資收益益60000貸：銀行存款款6000005月借：銀行存款款2000000貸：應(yīng)收股利利20000002008年末借：交易性金金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)4000000貸：公允價(jià)值值變動(dòng)損益40000002009年年末借：公允價(jià)值值變動(dòng)損益5000000貸：交易性金金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)50000003.交易性金融資資產(chǎn)的出售借記銀行存款款貸記交易性金金融資產(chǎn)1.實(shí)際收到的金金額2.按該金融資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值出售時(shí)，應(yīng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益3.按其差額貸記或借記投投資收益3.交易性金融資資產(chǎn)的出售同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，借記或貸記“投資收益”【例1-3-5】】2008年年初甲公司司委托證券公公司購(gòu)入乙公公司股票200萬股，并劃分分為交易性金金融資產(chǎn)，共共支付款項(xiàng)4000萬元，其中包包括已宣告但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利200萬元，另外支支付相關(guān)交易易費(fèi)用6萬元。2008年5月收到現(xiàn)金股股利。2008年末該股票的的公允價(jià)值為為4200萬元；2009年12月31日公允價(jià)值為為4050萬元。假定2010年初甲公司出出售了所有乙乙公司股票，，售價(jià)4230萬元?！窘馕觥拷瑁恒y行存款款42300000貸：交易性金金融資產(chǎn)-成本38000000-公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)2500000投資收益1800000借：公允價(jià)值值變動(dòng)損益2500000貸：投資收益益25000001.計(jì)算整個(gè)持有有期間對(duì)投資資收益的影響響：將從購(gòu)入入到出售整個(gè)個(gè)期間的所有有投資收益發(fā)發(fā)生額加總即即可（借方為為“-”，貸方為““+”2.計(jì)算整個(gè)持有有期間對(duì)當(dāng)期期利潤(rùn)的影響響：交易費(fèi)用用（負(fù)數(shù)）+持有期間的投投資收益+持有期間的公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益+出售時(shí)價(jià)款與與賬面價(jià)值之之間差額確認(rèn)認(rèn)的投資收益益3.計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)點(diǎn)的投資收益益；出售時(shí)收收到的價(jià)款-初始入賬金額額4.計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)點(diǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)潤(rùn)的影響=出售時(shí)收到的的價(jià)款-出售時(shí)交易性性金融資產(chǎn)賬賬面價(jià)值處置交易性金金融資產(chǎn)不同同情況下對(duì)投投資收益及損損益的影響考試真題35【真題1—3-4】】（2015年）2014年1月3日，甲公司以以1100萬元（其中包包含一到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券利利息25萬元）購(gòu)入乙乙公司發(fā)行的的公司債券，，另支付交易易費(fèi)用10萬元，將其確確認(rèn)為交易性性金融資產(chǎn)。。該債券面值值為1000萬元，票面年年利率為5%，每年年初付付息一次。不不考慮其他因因素，甲公司司取得該項(xiàng)交交易性金融資資產(chǎn)的初始入入賬金額為（（））萬元A.1000B.1100C.1075D.1110【解析】C1100-25=1075萬元1.（2011年）甲公司將將其持有的交交易性金融資資產(chǎn)全部出售售，售價(jià)為3000萬元；出售前前該金融資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值為2800萬元（其中成成本2500萬元,公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)300萬元）。假定定不考慮其他他因素，甲公公司對(duì)該交易易應(yīng)確認(rèn)的投投資收益為（（））萬元.2.某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票票200萬股,并劃分為交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn),共支付款3000萬元,其中包括已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利120萬元.另外,支付相關(guān)交易易費(fèi)用10萬元.購(gòu)買該項(xiàng)交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)企業(yè)當(dāng)期期損益的影響響金額為()萬元.3.甲公司2010年1月1日購(gòu)入面值為為200萬元，年利率率為4%的A債券。取得時(shí)時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已到到付息期但尚尚未領(lǐng)取的的的利息8萬元），另支支付交易費(fèi)用用1萬元，甲公司司將該項(xiàng)金融融資產(chǎn)作為交交易性金融資資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買買時(shí)價(jià)款中所所含的利息8萬元，2010年12月31日，A債券的公允允價(jià)值為212萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年的利息8萬元；2011年4月20日，甲公司司出售A債券售價(jià)為為215萬元實(shí)收款款項(xiàng)215萬元。甲公公司出售A債券時(shí)應(yīng)確確認(rèn)投資收收益的金額額為（））萬萬元。課后練習(xí)1.500；2..10;3.15；4.交易性金融融資產(chǎn)的期期末余額等等于該項(xiàng)交交易性金融融資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值.()5.出售交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí),確認(rèn)的投資資收益數(shù)額額一定是取取得價(jià)款和和交易性金金融資產(chǎn)賬賬面價(jià)值的的差額.()6.下列關(guān)于交交易性金融融資產(chǎn)核算算說法正確確的有()A.取得時(shí)的交交易費(fèi)用計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益B.期末按照公公允價(jià)值計(jì)計(jì)量C.期末公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)計(jì)計(jì)入資本公公積D.期末公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益7.針對(duì)交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為為投資收益益的有()A.取得時(shí)的交交易費(fèi)用B.持有期間收收到的現(xiàn)金金股利(非價(jià)款中含含)C.持有期間收收到的債券券利息(非價(jià)款中含含)D.持有期間收收到的價(jià)款款中包含的的利息或股股利8.下列屬于金金融資產(chǎn)包包括的內(nèi)容容有()A.銀行存款B.庫存現(xiàn)金C.應(yīng)收利息D.長(zhǎng)期股權(quán)投投資4.√5.×6.ABD7.ABC8.A.B.C.D9.(2008年)2007年3月至5月,甲上市公司司發(fā)生的交交易性金融融資產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)如下:(1)3月1日,向D證券公司劃劃出投資款款1000萬元,款項(xiàng)已通過過開戶行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入D證券公司銀銀行賬戶;(2)3月2日,委托D證券公司購(gòu)購(gòu)入A上市公司股股票100萬股,每股8元,另發(fā)生相關(guān)關(guān)的交易費(fèi)費(fèi)用2萬元,并將該股票票劃分為交交易性金融融資產(chǎn);(3)3月31日,該股票在證證券交易所所的收盤價(jià)價(jià)格為每股股7.70元;(4)4月30日,該股票在證證券交易所所的收盤價(jià)價(jià)格為8.10元(5)5月10日,將所持有的的該股票全全部出售,所得價(jià)款825萬元,已存入銀行行.假定不考慮慮相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)要求:逐筆編制甲甲上市公司司上述業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)分分錄（會(huì)計(jì)科目目要求寫出出明細(xì)科目目，答案中中的金額單單位用萬元元表示）9.(1)借:其他貨幣資資金-存出投資款款1000貸：銀行存存款1000（2)借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)-成本800投資收益2貸：其他貨貨幣資金-存出投資款款802(3）借：公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益30（800-100×7.7）貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)-公允價(jià)值變變動(dòng)30(4）借：交易易性金融資資產(chǎn)-公允價(jià)值變變動(dòng)40（8.1×100-7.7×100）貸：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益40(5）借：銀行行存款825貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)-成本800-公允價(jià)值變變動(dòng)10投資收益15借：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益10貸：投資收收益1010.2010年1月1日,甲公司從二二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)購(gòu)入丙公司司債券，支支付價(jià)款合合計(jì)2,060,000元，其中，，已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的利利息40,000元,交易費(fèi)用20000元.該債券面值值2,000,000元,剩余期限為為3年,票面利率為為4%,每半年末付付息一次.甲公司將其其劃分為交交易性金融融資產(chǎn).其他資料如如下:(1)2010年1月10日,收到丙公司司債券2009年下半年利利息40,000元;(2)2010年6月30日,丙公司債券券的公允價(jià)價(jià)值為2,300,000元(不含利息)(3)2010年7月10日,收到丙公司司債券2010年上半年利利息(4)2010年12月31日,丙公司債券券的公允價(jià)價(jià)值為2,200,000元(不含利息)(5)2011年1月10日,收到丙公司司債券2010年下半年利利息(6)2011年6月20日,通過二級(jí)市市場(chǎng)出售丙丙公司債券券,取得價(jià)款2,360,000元要求:編制上述經(jīng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)分錄錄(會(huì)計(jì)科目要要求寫出明明細(xì)科目,答案中的金金額單位用用萬元表示示)10.（1）借:交易性金融融資產(chǎn)-成本2,000,000應(yīng)收利息40,000投資收益20,000貸:銀行存款2,060,000(2)借：銀行行存款40,000貸：應(yīng)收收利息40，000（3）借：交交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)-公允價(jià)值值變動(dòng)300,000貸：公允允價(jià)值變變動(dòng)損益益300,000借：應(yīng)收收利息40,000貸：投資資收益40,000（4）借：銀銀行存款款40,000貸：應(yīng)收收利息40,000（5）借：公公允價(jià)值值變動(dòng)損損益100