掌握貨幣資金的核算方法課件

主要內(nèi)容貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)對外投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)存貨第二單元資產(chǎn)中級財(cái)務(wù)會計(jì)

主要貨幣資金與應(yīng)收款1第二章貨幣資金第二章貨幣資金2本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：1.明確貨幣資金的基本內(nèi)容和有關(guān)的基本概念；2.了解貨幣資金在管理與核算過程中應(yīng)遵循的各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定；3.掌握貨幣資金的核算方法；本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：32004年11月10日上午，北京第一中級人民法院對國家自然基金委員會財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會計(jì)卞中貪污、挪用兩億元巨額公款案作出一審判決。自詡為“國內(nèi)首富”的會計(jì)卞中因貪污罪、挪用公款罪被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財(cái)產(chǎn)。卞中今年42歲。1995年8月～2003年1月，他在擔(dān)任國家基金委綜合計(jì)劃局計(jì)劃財(cái)務(wù)處出納和財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會計(jì)期間，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進(jìn)賬單等手段貪污公款1262．37萬元，另外還將公款19993．3萬元挪出，轉(zhuǎn)入北京匯人建筑裝飾工程有限責(zé)任公司及其女友柴某家人開辦的東方旭陽公司賬內(nèi)，用于上述兩家公司的營利活動。1995年8月，卞中伙同當(dāng)時擔(dān)任國家基金委綜合計(jì)劃局財(cái)務(wù)處會計(jì)的吳鋒（捕前系國家基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處副處長），私自將公款1000萬元人民幣存入中國農(nóng)村發(fā)展信托投資公司，并以委托貸款方式借給廣州保稅區(qū)銀鴻國際貿(mào)易有限公司進(jìn)行營利活動。通過進(jìn)一步追查，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值從舉報時的挪用公款2090萬元猛增至1.5億余元，隨后挪用公款數(shù)額又飆升至近2億元，貪污數(shù)額突破1000萬元。

2004年11月10日上午，北京第一中級人民法院對國家自然基4貨幣資金的構(gòu)成貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途分類貨幣資金

（￥）庫存現(xiàn)金1450

元銀行存款600，114

元其他貨幣資金68，000元貨幣資金的構(gòu)成貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞5第一節(jié)現(xiàn)金現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時用于購買商品、勞務(wù)，支付費(fèi)用，償還債務(wù)?，F(xiàn)金的定義有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金之外還包括銀行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，僅包括庫存現(xiàn)金。第一節(jié)現(xiàn)金現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時用于購6一、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1.內(nèi)部控制制度的原則現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)盡量通過銀行結(jié)算實(shí)行內(nèi)部牽制制度實(shí)行內(nèi)部稽核制度2.內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個子系統(tǒng)庫存現(xiàn)金收入控制庫存現(xiàn)金的支出控制庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制出納人員會計(jì)人員一、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1.內(nèi)部控制制度的原則出納人員會計(jì)人員7現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)員開票會計(jì)審核記賬出納收款倉庫發(fā)貨現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)員開票會計(jì)審核記賬出納收款倉庫發(fā)貨8現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會計(jì)審核現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會計(jì)9現(xiàn)金使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍：

①職工工資、津貼；②個人勞務(wù)報酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項(xiàng)支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)金使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍：10(2)現(xiàn)金的庫存限額

3—5天的零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)15天。(3)日?，F(xiàn)金收支的規(guī)定不得“坐支現(xiàn)金”；不得“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人的名義存入儲蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得公款私存，不得設(shè)置“小金庫”等。(2)現(xiàn)金的庫存限額11二、現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的總分類核算（二）現(xiàn)金的明細(xì)核算（三）關(guān)于備用金的核算---一次性備用金和定額備用金三、現(xiàn)金的清查---長款與短款的處理二、現(xiàn)金的核算12第二節(jié)銀行存款一、開立賬戶規(guī)定

基本賬戶（一個：可存、可取、可轉(zhuǎn)賬）一般賬戶（只存、轉(zhuǎn)賬）臨時賬戶（臨時存、立即轉(zhuǎn)）專用賬戶（?？顚Ｓ茫┑诙?jié)銀行存款一、開立賬戶規(guī)定13二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義

轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為:收款方最終將增加銀行存款付款方最終將減少銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算14銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式支票銀行匯票銀行本票匯兌商業(yè)匯票信用卡委托收款托收承付銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式商業(yè)匯票信用卡委托收款托收承付銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方15支票結(jié)算流程付款單位收款單位

⑴開出支票⑵⑸送通存知支收票款付款方

⑶傳遞支票

收款方

開戶行

⑷劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

開戶行支票結(jié)算流程付款單位收款單16銀行本票（銀行匯票）付款企業(yè)（3）采購收款企業(yè)

（1）

（2）(4）交付票據(jù)（7）通知入賬申請簽發(fā)

付款方銀行（5）數(shù)據(jù)傳遞收款方銀行

（6）款項(xiàng)劃撥銀行本票（銀行匯票）付款企業(yè)（3）采購17商業(yè)匯票收款單位①寄交承兌后匯票付款單位

②發(fā)運(yùn)商品③⑧⑤⑦

收款單位④傳遞憑證付款單位開戶行⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)開戶行商業(yè)匯票收款單位①寄交承兌后匯18收款單位⑤寄交承兌后匯票付款單位⑥發(fā)運(yùn)商品⑦⑧①②③④委收持簽銀交托款票訂行存收通申承承票款知請兌兌款

匯款人開戶行收款人開戶行匯款人開戶行收款人開戶行19九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析

方式 出票人/簽發(fā)人 付款期限 使用范圍支票 單位/個人 自出票日起10內(nèi) 同城結(jié)算中應(yīng)用較廣銀行本票銀行 自出票日起2個月內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域銀行匯票出票銀行 自出票日起1個月內(nèi)先收款后發(fā)貨/錢貨兩清商業(yè)匯票出票人 最長不超過6個月 真實(shí)的交易/債權(quán)債務(wù)關(guān)系信用卡 銀行 向特定單位購物、消費(fèi)和存取現(xiàn)金 匯兌 異地之間各種款項(xiàng)的結(jié)算 委托收款 同城/異地各種款項(xiàng)、公用事業(yè)費(fèi) 托收承付 經(jīng)開戶銀行同意的企業(yè) 信用證 國內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù) 九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析 20第三節(jié)其他貨幣資金（一）概念

除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。（二）內(nèi)容

外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。第三節(jié)其他貨幣資金（一）概念21（三）賬戶設(shè)置-----“其他貨幣資金”按其具體內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬：

“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、"信用卡"、"信用證保證金"、"存出投資款"（三）賬戶設(shè)置-----“其他貨幣資金”22

主要內(nèi)容貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)對外投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)存貨第二單元資產(chǎn)中級財(cái)務(wù)會計(jì)

主要貨幣資金與應(yīng)收款23第二章貨幣資金第二章貨幣資金24本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：1.明確貨幣資金的基本內(nèi)容和有關(guān)的基本概念；2.了解貨幣資金在管理與核算過程中應(yīng)遵循的各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定；3.掌握貨幣資金的核算方法；本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：252004年11月10日上午，北京第一中級人民法院對國家自然基金委員會財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會計(jì)卞中貪污、挪用兩億元巨額公款案作出一審判決。自詡為“國內(nèi)首富”的會計(jì)卞中因貪污罪、挪用公款罪被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財(cái)產(chǎn)。卞中今年42歲。1995年8月～2003年1月，他在擔(dān)任國家基金委綜合計(jì)劃局計(jì)劃財(cái)務(wù)處出納和財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會計(jì)期間，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進(jìn)賬單等手段貪污公款1262．37萬元，另外還將公款19993．3萬元挪出，轉(zhuǎn)入北京匯人建筑裝飾工程有限責(zé)任公司及其女友柴某家人開辦的東方旭陽公司賬內(nèi)，用于上述兩家公司的營利活動。1995年8月，卞中伙同當(dāng)時擔(dān)任國家基金委綜合計(jì)劃局財(cái)務(wù)處會計(jì)的吳鋒（捕前系國家基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處副處長），私自將公款1000萬元人民幣存入中國農(nóng)村發(fā)展信托投資公司，并以委托貸款方式借給廣州保稅區(qū)銀鴻國際貿(mào)易有限公司進(jìn)行營利活動。通過進(jìn)一步追查，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值從舉報時的挪用公款2090萬元猛增至1.5億余元，隨后挪用公款數(shù)額又飆升至近2億元，貪污數(shù)額突破1000萬元。

2004年11月10日上午，北京第一中級人民法院對國家自然基26貨幣資金的構(gòu)成貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途分類貨幣資金

（￥）庫存現(xiàn)金1450

元銀行存款600，114

元其他貨幣資金68，000元貨幣資金的構(gòu)成貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞27第一節(jié)現(xiàn)金現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時用于購買商品、勞務(wù)，支付費(fèi)用，償還債務(wù)。現(xiàn)金的定義有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金之外還包括銀行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，僅包括庫存現(xiàn)金。第一節(jié)現(xiàn)金現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時用于購28一、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1.內(nèi)部控制制度的原則現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)盡量通過銀行結(jié)算實(shí)行內(nèi)部牽制制度實(shí)行內(nèi)部稽核制度2.內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個子系統(tǒng)庫存現(xiàn)金收入控制庫存現(xiàn)金的支出控制庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制出納人員會計(jì)人員一、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1.內(nèi)部控制制度的原則出納人員會計(jì)人員29現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)員開票會計(jì)審核記賬出納收款倉庫發(fā)貨現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)員開票會計(jì)審核記賬出納收款倉庫發(fā)貨30現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會計(jì)審核現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會計(jì)31現(xiàn)金使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍：

①職工工資、津貼；②個人勞務(wù)報酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項(xiàng)支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)金使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍：32(2)現(xiàn)金的庫存限額

3—5天的零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)15天。(3)日?，F(xiàn)金收支的規(guī)定不得“坐支現(xiàn)金”；不得“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人的名義存入儲蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得公款私存，不得設(shè)置“小金庫”等。(2)現(xiàn)金的庫存限額33二、現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的總分類核算（二）現(xiàn)金的明細(xì)核算（三）關(guān)于備用金的核算---一次性備用金和定額備用金三、現(xiàn)金的清查---長款與短款的處理二、現(xiàn)金的核算34第二節(jié)銀行存款一、開立賬戶規(guī)定

基本賬戶（一個：可存、可取、可轉(zhuǎn)賬）一般賬戶（只存、轉(zhuǎn)賬）臨時賬戶（臨時存、立即轉(zhuǎn)）專用賬戶（?？顚Ｓ茫┑诙?jié)銀行存款一、開立賬戶規(guī)定35二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義

轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為:收款方最終將增加銀行存款付款方最終將減少銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算36銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式支票銀行匯票銀行本票匯兌商業(yè)匯票信用卡委托收款托收承付銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式商業(yè)匯票信用卡委托收款托收承付銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方37支票結(jié)算流程付款單位收款單位

⑴開出支票⑵⑸送通存知支收票款付款方

⑶傳遞支票

收款方

開戶行

⑷劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

開戶行支票結(jié)算流程付款單位收款單38銀行本票（銀行匯票）付款企業(yè)（3）采購收款企業(yè)

（1）

（2）(4）交付票據(jù)（7）通知入賬申請簽發(fā)

付款方銀行（5）數(shù)據(jù)傳遞收款方銀行

（6）款項(xiàng)劃撥銀行本票（銀行匯票）付款企業(yè)（3）采購39商業(yè)匯票收款單位①寄交承兌后匯票付款單位

②發(fā)運(yùn)商品③⑧⑤⑦

收款單位④傳遞憑證付款單位開戶行⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)開戶行商業(yè)匯票收款單位①寄交承兌后匯40收款單位⑤寄交承兌后匯票付款單位⑥發(fā)運(yùn)商品⑦⑧①②③④委收持簽銀交托款票訂行存收通