2022年高級會計職稱考試會計實務(wù)模擬試題17

2022年高級會計職稱考試會計實務(wù)模擬試題17姓名 年級 學(xué)號題型選擇題填空題解答題判斷題計算題附加題總分得分評卷人得分一、問答題.安康農(nóng)業(yè)科技研究院（簡稱“安康農(nóng)科”）系一家中央專業(yè)農(nóng)業(yè)科技研究的事業(yè)單位，全面執(zhí)行各項相關(guān)管理工作規(guī)定，請你作為單位高層財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，針對以下情形做出專業(yè)分析與判斷：L財政支出績效評價是財政部門和預(yù)算部門（單位）根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運用科學(xué)、合理的評價方法、指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，對財政支出產(chǎn)出和效果進行客觀、公正的評價。需要奉行的基本原則，包括科學(xué)規(guī)范原則、公正公開原則、分級分類原則和績效相關(guān)原則。.行政事業(yè)單位的會計核算，統(tǒng)一采用收付實現(xiàn)制，對特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)和情形，可在經(jīng)過批準(zhǔn)后，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。.行政單位接受委托轉(zhuǎn)贈或儲存的物資驗收入庫時，可以按照有關(guān)憑證注明的金額，也可能按照同類或類似物資的市場價格確定的成本金額，增加受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債，轉(zhuǎn)贈或交付物資時，減少受托代理負(fù)債和受托代理資產(chǎn)。.安康農(nóng)科經(jīng)管理層決定，將一棟商鋪（價值800萬元）出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金500萬元，安康農(nóng)科將所取得的租金納入單位預(yù)算，全部留抵本單位。.7月，安康農(nóng)科報經(jīng)主管部門審核同意后，以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔(dān)保。.8月，按照財政部門專項工作要求，安康農(nóng)科進行了資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)一臺專用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀。經(jīng)技術(shù)部門認(rèn)定，該設(shè)備已無法使用，并且無殘料收回或變現(xiàn)價值，財務(wù)部門據(jù)此進行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理。.9月，安康農(nóng)科當(dāng)年實際取得的事業(yè)收入較批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出60萬元。安康農(nóng)科考慮當(dāng)年物價上漲幅度較大等因素，在年末從該項超收收入中支出40萬元以補貼形式一次性發(fā)放給職工。.10月，安康農(nóng)科將所屬培訓(xùn)學(xué)校按協(xié)議約定上繳的管理費780萬元列入往來賬，并經(jīng)管理層決定從該往來賬中支出670萬元購置了一臺專用設(shè)備（超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額）。.11月，安康農(nóng)科A研究項目通過了專家鑒定，完成結(jié)項，剩余財政資金50萬元。安康農(nóng)科鑒于B項目任務(wù)越來越重，人員經(jīng)費緊張，經(jīng)單位管理層研究決定，將項目結(jié)余資金50萬元用于補助B項目人員經(jīng)費。.安康農(nóng)科領(lǐng)導(dǎo)劉主任持有公務(wù)卡辦理結(jié)算，其出差期間支付累計8000元，因工作繁忙、接連數(shù)次出差在外，超過了發(fā)卡行規(guī)定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。安康農(nóng)科在辦理該情形報銷時，增加事業(yè)支出8050元，減少銀行存款8050元要求：請根據(jù)財政部關(guān)于部門預(yù)算、資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會計制度等相關(guān)規(guī)定，對情形1至情形8,逐項判斷是否正確，如不正確，請說明理由；對情形9、10、11逐項指出其中的不當(dāng)之處，并分別說明正確的處理。正確答案：（無）解析：情形1：正確。理由：財政支出績效評價是財政部門和預(yù)算部門（單位）根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運用科學(xué)、合理的評價方法、指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，對財政支出產(chǎn)出和效果進行客觀、公正的評價。需要奉行的基本原則，包括科學(xué)規(guī)范原則、公正公開原則、分級分類原則和績效相關(guān)原則。情形2：錯誤。理由：行政單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)和情形應(yīng)當(dāng)按照《行政單位會計制度》的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，經(jīng)營收支等部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者情形應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。情形3：錯誤。理由：行政單位接受委托轉(zhuǎn)贈或儲存的物資驗收入庫時，按照有關(guān)憑證注明的金額（沒有相關(guān)憑證的，按照同類或類似物資的市場價格確定的成本金額）增加受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債，轉(zhuǎn)贈或交付物資時，減少受托代理負(fù)債和受托代理資產(chǎn)。情形4：錯誤。理由：安康農(nóng)科以國有資產(chǎn)對外出租，單位價值在800萬元以上（含800萬元的）應(yīng)當(dāng)報經(jīng)主管部門審核同意后報財政部審批。中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應(yīng)納入一般預(yù)算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預(yù)算安排，用于收入上繳部門的相關(guān)支出.?？顚Ｓ谩Ｇ樾?：錯誤。理由：安康農(nóng)科以國有資產(chǎn)對外提供擔(dān)保，應(yīng)報經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。情形6：錯誤。理由：財政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進行賬務(wù)處理；待財政部門批復(fù)、備案后，才可進行賬務(wù)處理。情形7：錯誤。理由：安康農(nóng)科在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年基本支出。情形8：錯誤：①安康農(nóng)科將下屬單位上繳的管理費列入往來賬的做法不正確。②安康農(nóng)科由管理層決定購置超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額專用設(shè)備的做法不正確。③安康農(nóng)科從往來賬列支設(shè)備購置支出的做法不正確。正確處理：安康農(nóng)科應(yīng)將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款。安康農(nóng)科用財政性資金以外的其他資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，須報主管部門審批，并由主管部門報同級財政部門備案。安康農(nóng)科應(yīng)從事業(yè)支出中列支設(shè)備購置支出。情形9：錯誤：安康農(nóng)科將A項目結(jié)余資金用于補助B項目人員經(jīng)費的做法不正確。理由：項目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度預(yù)算之前，原則上不得動用。因特殊情況需要在預(yù)算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應(yīng)報財政部門審批。情形10：錯誤：安康農(nóng)科為辦事員李某報銷公務(wù)卡支出的做法不正確。理由：持卡人使用公務(wù)卡消費結(jié)算的各項公務(wù)支出，必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款期內(nèi)到單位報銷，因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等相關(guān)費用，由持卡人承擔(dān)，不能列入事業(yè)支出。2.長江公司為上海證券交易所上市的國有控股公司，2017年發(fā)生了如下有關(guān)股權(quán)激勵、套期保值和金融工具等業(yè)務(wù)事項：（1）長江公司為了激勵員工，董事會下設(shè)的薪酬與考核委員會初步擬訂了下列股權(quán)激勵方案：①本次激勵計劃為限制性股票激勵計劃，激勵對象包括公司董事（非獨立董事）、高級管理人員（其中1位高管持有本公司6%股份）、核心技術(shù)人員（其中2位為外籍員工）、核心業(yè)務(wù)人員，不包括普通員工。②本公司不存在《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》規(guī)定中不得實施股權(quán)激勵的情形，諸如最近一個會計年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告等。③限制性股票的來源為向受益對象發(fā)行本公司A股股票，首次授予限制性股票的授予價格為6.8元/股，即股權(quán)激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價的20%與股權(quán)激勵計劃草案公布前60個交易日的公司股票交易均價的20%的較高者。④本計劃的有效期為5年，自限制性股票授予日起計算。本計劃有效期包括2年鎖定期和3年解鎖期。鎖定期內(nèi)，激勵對象根據(jù)本激勵計劃持有的限制性股票將被鎖定且不得以任何形式轉(zhuǎn)讓、不得用于擔(dān)?；騼斶€債務(wù)。在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過激勵對象獲授限制性股票總額的80%o⑤激勵對象認(rèn)購限制性股票的資金由個人自籌，公司不為激勵對象依限制性股票激勵計劃獲取有關(guān)限制性股票提供貸款、貸款擔(dān)保以及其他任何形式的財務(wù)資助。⑥本計劃在董事會依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會審議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過。⑦經(jīng)財務(wù)部測算，本股權(quán)激勵計劃按照本年度資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價值計算，將增加本年度成本費用3400萬元，將增加應(yīng)付職工薪酬3400萬元。（2）長江公司為了控制原材料以及產(chǎn)品價格波動的風(fēng)險，擬進行套期保值，有關(guān)方案如下：①套期保值目的：由于國內(nèi)外經(jīng)濟形勢多變，有色金屬產(chǎn)品市場價格波動較大，公司的產(chǎn)品和主要原料價格與鉛錠的市場價格直接相關(guān)，鉛價的波動對公司產(chǎn)品售價、原料采購成本產(chǎn)生直接而重大的影響，在很大程度上決定著公司的生產(chǎn)成本和效益。因此，公司選擇利用期貨工具的套期保值功能，開展期貨套期保值交易，規(guī)避市場價格波動風(fēng)險，將公司生產(chǎn)原材料采購成本和鉛錠銷售價格風(fēng)險控制在適度范圍內(nèi)，保證經(jīng)營業(yè)績的相對穩(wěn)定。②套期保值的方式：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價格，賣出2萬噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷售所需和相關(guān)產(chǎn)品價格，買入3萬噸鉛錠。③會計處理：在滿足運用套期保值會計方法條件下，對于預(yù)期購入原料的套期，將其分類為現(xiàn)金流量套期，期貨公允價值變動計入當(dāng)期損益；對于有庫存商品的賣出產(chǎn)品套期，將其分類為公允價值套期，產(chǎn)品和期貨的公允價值變動均計入當(dāng)期損益。(3)2017年3月1日，長江公司利用閑置資金購入甲上市公司股票1000萬股，每股市價5元，支付價款5000萬元，另外支付了相關(guān)稅費10萬元；對甲公司沒有重大影響，長江公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在會計處理時，長江公司確認(rèn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為5010萬元(5000—10)o2017年12月31日，長江公司預(yù)計該股票價格波動可能很大，將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按當(dāng)日甲公司股票公允價值4900萬元作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值，將公允價值4900萬元與原賬面價值5010萬元之間的差額計入其他綜合收益。2017年1月1日，長江公司從活躍市場上購入丙公司同日發(fā)行的五年期分期付息債券20萬份，支付款項2000萬元(包括交易費用10萬元)，企業(yè)管理該債券的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，將其歸類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為8%o丙公司于次年1月1日支付利息。在會計處理時，長江公司確認(rèn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元。2017年1月1日，長江公司將產(chǎn)品銷售給丁公司，尚有3000萬元貨款未收到，約定的收款日期分別為2017年末、2018年末和2019年末，各收取1000萬元。2017年5月1日，長江公司將該長期應(yīng)收款出售給工商銀行，出售協(xié)議約定：出售價2900萬元，長江公司將于2017年12月1日按照固定價格購回，回購價2990萬元。長江公司在進行會計處理時，將出售價款與長期應(yīng)收款賬面余額之間的差額100萬元(3000—2900)計入了當(dāng)期損益。要求：根據(jù)資料（1）,逐項指出長江公司股權(quán)激勵草案存在的不當(dāng)之處，并說明理由。正確答案：（無）解析：根據(jù)資料（1）,逐項指出長江公司股權(quán)激勵草案存在的不當(dāng)之處；并說明理由。事項①不當(dāng)之處：激勵對象中包括持有本公司6%股份的股東。理由：單獨或合計持有上市公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人及其配偶、父母、子女，不得成為激勵對象。事項②無不當(dāng)之處。事項③不當(dāng)之處：授予價格為股權(quán)激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價的20%與股權(quán)激勵計劃草案公布前60個交易日的公司股票交易均價的20%的較高者。理由：授予價格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價格較高者：（1）股權(quán)激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價的50%；（2）股權(quán)激勵計劃草案公布前20個交易日、60個交易日或者120個交易日的公司股票交易均價之一的50%o事項④存在不當(dāng)之處：在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過激勵對象獲授限制性股票總額的80%o理由：在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過激勵對象獲授限制性股票總額的50%o事項⑤無不當(dāng)之處。事項⑥存在不當(dāng)之處：本計劃提交股東大會審議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過。理由：本計劃在董事會依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會審議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。事項⑦存在不當(dāng)之處：按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價值計算成本費用，并計入應(yīng)付職工薪酬。理由：權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積。3.長江公司為上海證券交易所上市的國有控股公司，2017年發(fā)生了如下有關(guān)股權(quán)激勵、套期保值和金融工具等業(yè)務(wù)事項：（1）長江公司為了激勵員工，董事會下設(shè)的薪酬與考核委員會初步擬訂了下列股權(quán)激勵方案：①本次激勵計劃為限制性股票激勵計劃，激勵對象包括公司董事（非獨立董事）、高級管理人員（其中1位高管持有本公司6%股份）、核心技術(shù)人員（其中2位為外籍員工）、核心業(yè)務(wù)人員，不包括普通員工。②本公司不存在《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》規(guī)定中不得實施股權(quán)激勵的情形，諸如最近一個會計年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告等。③限制性股票的來源為向受益對象發(fā)行本公司A股股票，首次授予限制性股票的授予價格為6.8元/股，即股權(quán)激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價的20%與股權(quán)激勵計劃草案公布前60個交易日的公司股票交易均價的20%的較高者。④本計劃的有效期為5年，自限制性股票授予日起計算。本計劃有效期包括2年鎖定期和3年解鎖期。鎖定期內(nèi)，激勵對象根據(jù)本激勵計劃持有的限制性股票將被鎖定且不得以任何形式轉(zhuǎn)讓、不得用于擔(dān)?；騼斶€債務(wù)。在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過激勵對象獲授限制性股票總額的80%o⑤激勵對象認(rèn)購限制性股票的資金由個人自籌，公司不為激勵對象依限制性股票激勵計劃獲取有關(guān)限制性股票提供貸款、貸款擔(dān)保以及其他任何形式的財務(wù)資助。⑥本計劃在董事會依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會審議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過。⑦經(jīng)財務(wù)部測算，本股權(quán)激勵計劃按照本年度資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價值計算，將增加本年度成本費用3400萬元，將增加應(yīng)付職工薪酬3400萬元。（2）長江公司為了控制原材料以及產(chǎn)品價格波動的風(fēng)險，擬進行套期保值，有關(guān)方案如下：①套期保值目的：由于國內(nèi)外經(jīng)濟形勢多變，有色金屬產(chǎn)品市場價格波動較大，公司的產(chǎn)品和主要原料價格與鉛錠的市場價格直接相關(guān)，鉛價的波動對公司產(chǎn)品售價、原料采購成本產(chǎn)生直接而重大的影響，在很大程度上決定著公司的生產(chǎn)成本和效益。因此，公司選擇利用期貨工具的套期保值功能，開展期貨套期保值交易，規(guī)避市場價格波動風(fēng)險，將公司生產(chǎn)原材料采購成本和鉛錠銷售價格風(fēng)險控制在適度范圍內(nèi)，保證經(jīng)營業(yè)績的相對穩(wěn)定。②套期保值的方式：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價格，賣出2萬噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷售所需和相關(guān)產(chǎn)品價格，買入3萬噸鉛錠。③會計處理：在滿足運用套期保值會計方法條件下，對于預(yù)期購入原料的套期，將其分類為現(xiàn)金流量套期，期貨公允價值變動計入當(dāng)期損益；對于有庫存商品的賣出產(chǎn)品套期，將其分類為公允價值套期，產(chǎn)品和期貨的公允價值變動均計入當(dāng)期損益。2017年3月1日，長江公司利用閑置資金購入甲上市公司股票1000萬股，每股市價5元，支付價款5000萬元，另外支付了相關(guān)稅費10萬元；對甲公司沒有重大影響，長江公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在會計處理時，長江公司確認(rèn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為5010萬元(5000-10)。2017年12月31日，長江公司預(yù)計該股票價格波動可能很大，將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按當(dāng)日甲公司股票公允價值4900萬元作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值，將公允價值4900萬元與原賬面價值5010萬元之間的差額計入其他綜合收益。2017年1月1日，長江公司從活躍市場上購入丙公司同日發(fā)行的五年期分期付息債券20萬份，支付款項2000萬元(包括交易費用10萬元)，企業(yè)管理該債券的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，將其歸類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為8%o丙公司于次年1月1日支付利息。在會計處理時，長江公司確認(rèn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元。2017年1月1日，長江公司將產(chǎn)品銷售給丁公司，尚有3000萬元貨款未收到，約定的收款日期分別為2017年末、2018年末和2019年末，各收取1000萬元。2017年5月1日，長江公司將該長期應(yīng)收款出售給工商銀行，出售協(xié)議約定：出售價2900萬元，長江公司將于2017年12月1日按照固定價格購回，回購價2990萬元。長江公司在進行會計處理時，將出售價款與長期應(yīng)收款賬面余額之間的差額100萬元(3000—2900)計入了當(dāng)期損益。要求：根據(jù)資料(2),逐項指出長江公司套期保值方案存在的不當(dāng)之處，并說明理由。正確答案：（無）根據(jù)資料（2）,逐項指出長江公司套期保值方案存在的不當(dāng)之處，并說明理由事項①套期保值目的無不當(dāng)之處。事項②套期保值方式存在不當(dāng)之處：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價格，賣出2萬噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷售所需和相關(guān)產(chǎn)品價格，買人3萬噸鉛錠。理由：對于購入原材料應(yīng)回避價格上漲，采取買人套期；對于賣出產(chǎn)品應(yīng)回避價格下跌，采取賣出套期。事項③存在不當(dāng)之處：對于現(xiàn)金流量套期，期貨公允價值變動計入當(dāng)期損益。理由：在現(xiàn)金流量套期下，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為其他綜合收益，企業(yè)隨后確認(rèn)一項非金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲備金額轉(zhuǎn)出，計入該資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。4.長江公司為上海證券交易所上市的國有控股公司，2017年發(fā)生了如下有關(guān)股權(quán)激勵、套期保值和金融工具等業(yè)務(wù)事項：（1）長江公司為了激勵員工，董事會下設(shè)的薪酬與考核委員會初步擬訂了下列股權(quán)激勵方案：①本次激勵計劃為限制性股票激勵計劃，激勵對象包括公司董事（非獨立董事）、高級管理人員（其中1位高管持有本公司6%股份）、核心技術(shù)人員（其中2位為外籍員工）、核心業(yè)務(wù)人員，不包括普通員工。②本公司不存在《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》規(guī)定中不得實施股權(quán)激勵的情形，諸如最近一個會計年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告等。③限制性股票的來源為向受益對象發(fā)行本公司A股股票，首次授予限制性股票的授予價格為6.8元/股，即股權(quán)激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價的20%與股權(quán)激勵計劃草案公布前60個交易日的公司股票交易均價的20%的較高者。④本計劃的有效期為5年，自限制性股票授予日起計算。本計劃有效期包括2年鎖定期和3年解鎖期。鎖定期內(nèi)，激勵對象根據(jù)本激勵計劃持有的限制性股票將被鎖定且不得以任何形式轉(zhuǎn)讓、不得用于擔(dān)?；騼斶€債務(wù)。在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過激勵對象獲授限制性股票總額的80%o⑤激勵對象認(rèn)購限制性股票的資金由個人自籌，公司不為激勵對象依限制性股票激勵計劃獲取有關(guān)限制性股票提供貸款、貸款擔(dān)保以及其他任何形式的財務(wù)資助。⑥本計劃在董事會依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會審議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過。⑦經(jīng)財務(wù)部測算，本股權(quán)激勵計劃按照本年度資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價值計算，將增加本年度成本費用3400萬元，將增加應(yīng)付職工薪酬3400萬元。(2)長江公司為了控制原材料以及產(chǎn)品價格波動的風(fēng)險，擬進行套期保值，有關(guān)方案如下：①套期保值目的：由于國內(nèi)外經(jīng)濟形勢多變，有色金屬產(chǎn)品市場價格波動較大，公司的產(chǎn)品和主要原料價格與鉛錠的市場價格直接相關(guān)，鉛價的波動對公司產(chǎn)品售價、原料采購成本產(chǎn)生直接而重大的影響，在很大程度上決定著公司的生產(chǎn)成本和效益。因此，公司選擇利用期貨工具的套期保值功能，開展期貨套期保值交易，規(guī)避市場價格波動風(fēng)險，將公司生產(chǎn)原材料采購成本和鉛錠銷售價格風(fēng)險控制在適度范圍內(nèi)，保證經(jīng)營業(yè)績的相對穩(wěn)定。②套期保值的方式：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價格，賣出2萬噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷售所需和相關(guān)產(chǎn)品價格，買入3萬噸鉛錠。③會計處理：在滿足運用套期保值會計方法條件下，對于預(yù)期購入原料的套期，將其分類為現(xiàn)金流量套期，期貨公允價值變動計入當(dāng)期損益；對于有庫存商品的賣出產(chǎn)品套期，將其分類為公允價值套期，產(chǎn)品和期貨的公允價值變動均計入當(dāng)期損益。2017年3月1日，長江公司利用閑置資金購入甲上市公司股票1000萬股，每股市價5元，支付價款5000萬元，另外支付了相關(guān)稅費10萬元；對甲公司沒有重大影響，長江公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在會計處理時，長江公司確認(rèn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為5010萬元(5000-10)。2017年12月31日，長江公司預(yù)計該股票價格波動可能很大，將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按當(dāng)日甲公司股票公允價值4900萬元作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值，將公允價值4900萬元與原賬面價值5010萬元之間的差額計入其他綜合收益。2017年1月1日，長江公司從活躍市場上購入丙公司同日發(fā)行的五年期分期付息債券20萬份，支付款項2000萬元（包括交易費用10萬元），企業(yè)管理該債券的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，將其歸類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為8%o丙公司于次年1月1日支付利息。在會計處理時，長江公司確認(rèn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元。2017年1月1日，長江公司將產(chǎn)品銷售給丁公司，尚有3000萬元貨款未收到，約定的收款日期分別為2017年末、2018年末和2019年末，各收取1000萬元。2017年5月1日，長江公司將該長期應(yīng)收款出售給工商銀行，出售協(xié)議約定：出售價2900萬元，長江公司將于2017年12月1日按照固定價格購回，回購價2990萬元。長江公司在進行會計處理時，將出售價款與長期應(yīng)收款賬面余額之間的差額100萬元（3000—2900）計入了當(dāng)期損益。要求：根據(jù)資料（3）?（5）,逐項分析、判斷長江公司的會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由。正確答案：（無）解析：根據(jù)資料（3）?（5）,逐項指出長江公司的會計處理是否正確；如不正確，指出正確的會計處理。資料（3）長江公司購入甲公司股票的會計處理不正確。①2017年3月1日確認(rèn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本5010萬元不正確。正確會計處理：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為5000萬元，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。②2017年12月31日，長江公司將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不正確。正確會計處理：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當(dāng)按照金融工具會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進行重分類。預(yù)計股票價格波動大，不屬于改變業(yè)務(wù)模式，不得進行重分類。資料（4）長江公司債券入賬價值2000萬元正確。資料（5）長江公司出售長期應(yīng)收款會計處理不正確。正確會計處理：附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價格固定時，不終止確認(rèn)金融資產(chǎn)，應(yīng)將收到的價款確認(rèn)為負(fù)債。5.甲單位是一家省級科研事業(yè)單位，為認(rèn)真貫徹落實財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《事業(yè)單位會計制度》的要求，于2018年4月召開專題會議，部署實施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和嚴(yán)格執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。在專題會議上，單位管理層成員發(fā)言要點如下：院長：內(nèi)部控制對于提升單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力意義重大。在座的各位務(wù)必高度重視，應(yīng)當(dāng)運用企業(yè)化管理的理念，將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。副院長：只要院長重視，我們單位的內(nèi)部控制就一定能做好。我提兩點建議：一是在貫徹落實內(nèi)部控制中，一定要堅持全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五個原則，才能取得好的效果。二是為了確保財務(wù)各項支出不出維漏，單位的一切開支實行院長一支筆審批，嚴(yán)把資金支出關(guān)。人事處長：我將全力支持院長做好人事部門的內(nèi)部控制工作。我有三點建議：一是把好人員人口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)高、專業(yè)能力強作為選拔員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。二是關(guān)鍵崗位員工要定期輪崗。三是加強文化建設(shè)，積極營造遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)的文化氛圍。審計部主任：內(nèi)部控制評價是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評價方案，對單位面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價。內(nèi)部控制評價只需要對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。財務(wù)部主任：我們單位近期有兩筆業(yè)務(wù)，對單位財務(wù)狀況影響較大，具體情況如下：第一，2018年2月1日，購入不需要安裝的科研檢測設(shè)備，采用財政直接支付方式支付價款35萬元以及支付運雜費1萬元。會計處理為：增加固定資產(chǎn)36萬元，增加財政補助收入36萬元。根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，該設(shè)備按預(yù)計使用年限5年、采用年限平均法計提折舊，不考慮凈殘值。經(jīng)計算，從2017年3月起，每月計提折舊6000元。計提折舊的會計處理為增加事業(yè)支出6000元，增加累計折舊6000元。第二,2018年3月1日，從中央財政部門取得專項資金500萬元，專門用于“節(jié)能減排科技創(chuàng)新”支持計劃項目，會計處理為增加銀行存款500萬元,增加財政補助收入500萬元。要求：根據(jù)財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《事業(yè)單位會計制度》，逐項分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由或指出正確的會計處理。正確答案：（無）解析：1.院長發(fā)言不當(dāng)之處：將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯?目標(biāo)。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個方面：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。.副院長發(fā)言的不當(dāng)之處有：（1）在內(nèi)部控制中堅持成本效益原則。理由：因行政事業(yè)單位公益性的特點，故不宜采用成本效益原則，而應(yīng)該遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。（2）為了確保財務(wù)各項支出不出纜漏，單位的一切開支實行院長一支筆審批。理由：按照內(nèi)部授權(quán)審批控制辦法，單位應(yīng)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。.人事處長的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。.審計部主任發(fā)言的不當(dāng)之處有：（1）對單位經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價。理由：單位應(yīng)在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟事項進行評價。（2）對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。理由：內(nèi)部控制評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。.財務(wù)部主任發(fā)言的不當(dāng)之處有:(1)購入固定資產(chǎn)和計提折舊會計處理不正確。正確的會計處理：購入固定資產(chǎn)時，增加固定資產(chǎn)36萬元，增加非流動資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))36萬元；同時增加事業(yè)支出36萬元，增加財政補助收入36萬元。每月計提折舊時，減少非流動資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))6000元；增加累計折舊6000元。(2)甲單位從中央財政部門取得專項資金計入財政補助收入的會計處理不正確。理由：不屬于同級財政部門撥人資金不得記入“財政補助收入”科目。正確的會計處理：增加銀行存款500萬元，增加事業(yè)收入500萬元。.甲公司為上海證券交易所主板上市公司，主營鋼鐵制造。由于外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，甲公司決定進一步發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營中的作用，2017年對內(nèi)部控制建設(shè)提出了如下工作要點：(1)企業(yè)層面控制方面。①關(guān)于人力資源控制。內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該以人為本，為解決企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)人才緊缺狀況，集團公司將抽調(diào)財務(wù)、審計和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干到新成立的內(nèi)部控制部進行內(nèi)部控制管理工作，同時將有計劃地培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才。②關(guān)于審計監(jiān)督控制。公司董事會下設(shè)審計委員會，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作。鑒于集團公司采購業(yè)務(wù)屬于腐敗的高發(fā)地，公司決定在每一個采購招標(biāo)小組中，由內(nèi)部審計人員兼任副組長，全程監(jiān)督招標(biāo)業(yè)務(wù)。③關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略控制。公司董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會，負(fù)責(zé)企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)查研究，形成發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會嚴(yán)格審議通過后，由公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)實施。④關(guān)于社會責(zé)任控制。鋼鐵生產(chǎn)是高污染、高能耗行業(yè)。由于集團建廠時間長，設(shè)備老化，污水排放無法達標(biāo)，粉塵污染嚴(yán)重。為履行社會責(zé)任，集團公司提出要不惜一切代價進行治污，以實現(xiàn)零排放、零污染。(2)業(yè)務(wù)層面控制方面。①關(guān)于資金活動控制。為了籌集10億元技術(shù)改造資金用于污染治理，財務(wù)部專門成立了籌資小組，通過對國內(nèi)外各種融資方式、融資成本進行比較分析后，提出了可行性融資方案。鑒于該籌資方案重大，由公司財務(wù)總監(jiān)親自進行了審批。②關(guān)于工程項目控制。在工程立項環(huán)節(jié)，公司指定了專門機構(gòu)編制了可行性研究報告，按照規(guī)定程序和權(quán)限，由董事會進行了審批；立項完成后，采取公開招標(biāo)方式，擇優(yōu)選擇了具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位；在建設(shè)過程中，實行了嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實做到了及時備料、科學(xué)施工、保障資金、落實責(zé)任，確保工程項目達到設(shè)計要求；企業(yè)收到承包單位的工程竣工決算報告后，由于環(huán)境治理時間緊迫，公司先辦理了竣工決算驗收手續(xù)，再適時補辦竣工決算審計。③關(guān)于財務(wù)報告控制。公司對籌集的資金及其款項支付，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，依據(jù)原始憑證進行了相應(yīng)的會計記錄；根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告；財務(wù)報告編制完成后，裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，及時對外提供了財務(wù)報告。（3）關(guān)于內(nèi)部控制評價。①關(guān)于內(nèi)部控制評價組織機構(gòu)。由于公司內(nèi)部審計部門人員不足以承擔(dān)繁重的內(nèi)部控制評價工作，公司決定聘任A會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制評價。A會計師事務(wù)所為本公司出具了多年的財務(wù)報表審計報告，經(jīng)驗豐富，業(yè)務(wù)水平高，對本公司情況也熟悉，委托該所實施內(nèi)部控制評價有利于提高效率。②關(guān)于內(nèi)部控制評價范圍。A會計師事務(wù)所承接了內(nèi)部控制評價業(yè)務(wù)后，在上半年即著手內(nèi)部控制評價工作，組成陣容強大的評價小組進駐甲公司，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素人手，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行進行評價。在確認(rèn)內(nèi)部控制評價范圍時，根據(jù)全面評價、關(guān)注重點的原則，鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險管理的工具，暫不列入內(nèi)部控制評價范圍。③關(guān)于內(nèi)部控制評價報告。A會計師事務(wù)所實施現(xiàn)場測試后，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與運行中的若干缺陷，根據(jù)這些缺陷對生產(chǎn)經(jīng)營的影響程度，從定性和定量方面進行了分析判斷，認(rèn)定為一般缺陷和重要缺陷，經(jīng)與公司董事會溝通達成共識后，由A會計師事務(wù)所出具了甲公司評價基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并及時對外發(fā)布了內(nèi)部控制評價咨詢報告。（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計。①關(guān)于聘請內(nèi)部控制審計師。甲公司經(jīng)討論研究，決定聘請B會計師事務(wù)所為本公司出具2017年內(nèi)部控制審計報告。B會計師事務(wù)所在全國排名中居于前列，專業(yè)水平高，口碑好。經(jīng)了解，B會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所不是網(wǎng)絡(luò)成員所，但兩大審計機構(gòu)在不同企業(yè)集團存在主審所和參審所等業(yè)務(wù)合作關(guān)系。②關(guān)于審計測試。B會計師事務(wù)所接受甲公司委托，組成精干審計小組進駐審計現(xiàn)場。B會計師事務(wù)所在審計過程中對甲公司內(nèi)部控制評價工作進行了評估，認(rèn)為評估重點把握比較恰當(dāng)，工作底稿規(guī)范，遂大量利用甲公司內(nèi)部控制評估工作成果，以達到減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作、提高審計工作效率以及減輕審計責(zé)任的目的。③關(guān)于出具內(nèi)部控制審計報告。注冊會計師在嚴(yán)格履行審計程序、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)后，對甲公司內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了無保留意見審計報告。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷資料（1）?資料（4）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由。正確答案：（無）解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷資料（1）?（4）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由（1）企業(yè)層面控制中：①人力資源控制不存在不當(dāng)之處。②審計監(jiān)督控制存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：公司決定在每一個采購招標(biāo)小組中，由內(nèi)部審計人員兼任副組長。理由：公司應(yīng)保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性，由內(nèi)部審計人員兼任采購招標(biāo)小組副組長不符合獨立性要求（或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求；或：違背了制衡性原則）。③發(fā)展戰(zhàn)略控制存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，由公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)實施。理由：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)公司董事會審議通過后，報經(jīng)股東大會批準(zhǔn)實施。④社會責(zé)任控制存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：為履行社會責(zé)任，集團公司提出要不惜一切代價進行治污，以實現(xiàn)零排放、零污染。理由：違背了成本效益原則，公司應(yīng)以適當(dāng)?shù)某杀就度雽崿F(xiàn)排污達標(biāo)排放。(2)業(yè)務(wù)層面控制中:①資金活動控制存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：重大籌資方案由公司財務(wù)總監(jiān)審批。理由：重大籌資方案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度，不能由個人審批。②工程項目控制存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：為了早日投產(chǎn)，公司先辦理了竣工決算驗收手續(xù)，適時補辦竣工決算審計。理由：企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當(dāng)及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。③財務(wù)報告編制不存在不當(dāng)之處。(3)內(nèi)部控制評價中：①委托A會計師事務(wù)所作為內(nèi)部控制評價機構(gòu)(咨詢機構(gòu))不存在不當(dāng)之處。②內(nèi)部控制評價范圍存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：在確認(rèn)內(nèi)部控制評價范圍時，鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險管理的工具，暫不列入內(nèi)部控制評價范圍。理由：企業(yè)進行套期保值通常采用遠(yuǎn)期合約、期貨、期權(quán)、互換等衍生工具，屬于高風(fēng)險領(lǐng)域，應(yīng)列入內(nèi)部控制評價范圍。③內(nèi)部控制評價報告存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：A會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評價報告并對外發(fā)布。理由：企業(yè)董事會對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告；A會計師事務(wù)所出具的是內(nèi)控評價咨詢報告，對外發(fā)布的只能是以企業(yè)董事會名義發(fā)布的評價報告。不當(dāng)之處二：由A會計師事務(wù)所認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷。理由：內(nèi)部控制缺陷由董事會最終審定。(4)內(nèi)部控制審計中：①關(guān)于聘請內(nèi)部控制審計師不存在不當(dāng)之處。②審計測試存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：B會計師事務(wù)所利用甲公司內(nèi)部評價工作成果達到減輕審計責(zé)任的目的。理由：建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性，是企業(yè)董事會的責(zé)任；在實施審計工作基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責(zé)任。注冊會計師不能因為利用企業(yè)內(nèi)部控制評價成果而減輕審計責(zé)任。③出具內(nèi)部控制審計報告存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：B會計師事務(wù)所對甲公司內(nèi)部控制整體發(fā)表審計意見。理由：注冊會計師僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露，而不對內(nèi)部控制整體發(fā)布審計意見。.甲公司為上海證券交易所主板上市公司，主營鋼鐵制造。由于外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，甲公司決定進一步發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營中的作用，2017年對內(nèi)部控制建設(shè)提出了如下工作要點：(1)企業(yè)層面控制方面。①關(guān)于人力資源控制。內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該以人為本，為解決企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)人才緊缺狀況，集團公司將抽調(diào)財務(wù)、審計和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干到新成立的內(nèi)部控制部進行內(nèi)部控制管理工作，同時將有計劃地培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才。②關(guān)于審計監(jiān)督控制。公司董事會下設(shè)審計委員會，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作。鑒于集團公司采購業(yè)務(wù)屬于腐敗的高發(fā)地，公司決定在每一個采購招標(biāo)小組中，由內(nèi)部審計人員兼任副組長，全程監(jiān)督招標(biāo)業(yè)務(wù)。③關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略控制。公司董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會，負(fù)責(zé)企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)查研究，形成發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會嚴(yán)格審議通過后，由公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)實施。④關(guān)于社會責(zé)任控制。鋼鐵生產(chǎn)是高污染、高能耗行業(yè)。由于集團建廠時間長，設(shè)備老化，污水排放無法達標(biāo)，粉塵污染嚴(yán)重。為履行社會責(zé)任，集團公司提出要不惜一切代價進行治污，以實現(xiàn)零排放、零污染。(2)業(yè)務(wù)層面控制方面。①關(guān)于資金活動控制。為了籌集10億元技術(shù)改造資金用于污染治理，財務(wù)部專門成立了籌資小組，通過對國內(nèi)外各種融資方式、融資成本進行比較分析后，提出了可行性融資方案。鑒于該籌資方案重大，由公司財務(wù)總監(jiān)親自進行了審批。②關(guān)于工程項目控制。在工程立項環(huán)節(jié)，公司指定了專門機構(gòu)編制了可行性研究報告，按照規(guī)定程序和權(quán)限，由董事會進行了審批；立項完成后，采取公開招標(biāo)方式，擇優(yōu)選擇了具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位；在建設(shè)過程中，實行了嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實做到了及時備料、科學(xué)施工、保障資金、落實責(zé)任，確保工程項目達到設(shè)計要求；企業(yè)收到承包單位的工程竣工決算報告后，由于環(huán)境治理時間緊迫，公司先辦理了竣工決算驗收手續(xù)，再適時補辦竣工決算審計。③關(guān)于財務(wù)報告控制。公司對籌集的資金及其款項支付，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，依據(jù)原始憑證進行了相應(yīng)的會計記錄；根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告；財務(wù)報告編制完成后，裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，及時對外提供了財務(wù)報告。（3）關(guān)于內(nèi)部控制評價。①關(guān)于內(nèi)部控制評價組織機構(gòu)。由于公司內(nèi)部審計部門人員不足以承擔(dān)繁重的內(nèi)部控制評價工作，公司決定聘任A會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制評價。A會計師事務(wù)所為本公司出具了多年的財務(wù)報表審計報告，經(jīng)驗豐富，業(yè)務(wù)水平高，對本公司情況也熟悉，委托該所實施內(nèi)部控制評價有利于提高效率。②關(guān)于內(nèi)部控制評價范圍。A會計師事務(wù)所承接了內(nèi)部控制評價業(yè)務(wù)后，在上半年即著手內(nèi)部控制評價工作，組成陣容強大的評價小組進駐甲公司，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素人手，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行進行評價。在確認(rèn)內(nèi)部控制評價范圍時，根據(jù)全面評價、關(guān)注重點的原則，鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險管理的工具，暫不列入內(nèi)部控制評價范圍。③關(guān)于內(nèi)部控制評價報告。A會計師事務(wù)所實施現(xiàn)場測試后，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與運行中的若干缺陷，根據(jù)這些缺陷對生產(chǎn)經(jīng)營的影響程度，從定性和定量方面進行了分析判斷，認(rèn)定為一般缺陷和重要缺陷，經(jīng)與公司董事會溝通達成共識后，由A會計師事務(wù)所出具了甲公司評價基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并及時對外發(fā)布了內(nèi)部控制評價咨詢報告。（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計。①關(guān)于聘請內(nèi)部控制審計師。甲公司經(jīng)討論研究，決定聘請B會計師事務(wù)所為本公司出具2017年內(nèi)部控制審計報告。B會計師事務(wù)所在全國排名中居于前列，專業(yè)水平高，口碑好。經(jīng)了解，B會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所不是網(wǎng)絡(luò)成員所，但兩大審計機構(gòu)在不同企業(yè)集團存在主審所和參審所等業(yè)務(wù)合作關(guān)系。②關(guān)于審計測試。B會計師事務(wù)所接受甲公司委托，組成精干審計小組進駐審計現(xiàn)場。B會計師事務(wù)所在審計過程中對甲公司內(nèi)部控制評價工作進行了評估，認(rèn)為評估重點把握比較恰當(dāng)，工作底稿規(guī)范，遂大量利用甲公司內(nèi)部控制評估工作成果，以達到減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作、提高審計工作效率以及減輕審計責(zé)任的目的。③關(guān)于出具內(nèi)部控制審計報告。注冊會計師在嚴(yán)格履行審計程序、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)后，對甲公司內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了無保留意見審計報告。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，分別指出，上述（1）③發(fā)展戰(zhàn)略制定中的主要風(fēng)險和控制措施以及（2）②1工程項目招標(biāo)中的主要風(fēng)險和控制措施。正確答案：（無）解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，分別指出上述（1）③發(fā)展戰(zhàn)略制定中的主要風(fēng)險和控制措施以及（2）②工程項目招標(biāo)中的主要風(fēng)險和控制措施（1）發(fā)展戰(zhàn)略制定中的主要風(fēng)險：發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。發(fā)展戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)的主要控制措施：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測的基礎(chǔ)上，綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場情況、行業(yè)及競爭對手狀況和自身優(yōu)勢劣勢等影響因素，制定發(fā)展目標(biāo)；②企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃，確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo)和實施路徑；③企業(yè)可以在董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會，由其對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；④企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東大會批準(zhǔn)實施。(2)工程項目招標(biāo)中的主要風(fēng)險：項目招標(biāo)“暗箱操作”，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案。工程招標(biāo)環(huán)節(jié)控制措施有：①工程項目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位；②企業(yè)應(yīng)依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)工作；③企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人簽訂書面合同。.甲公司為深圳證券交易所上市公司，主要產(chǎn)品包括商用展示柜、冷藏車制冷機組、客車空調(diào)等系列產(chǎn)品，同時經(jīng)營制冷設(shè)備輔件及汽車零部件。該公司有關(guān)風(fēng)險管理情況如下：(1)甲公司通過職能部門風(fēng)險匯總方法識別出如下風(fēng)險事項：由于冷鏈產(chǎn)業(yè)處于發(fā)展階段，相關(guān)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)尚在完善過程中，對行業(yè)的準(zhǔn)入并無嚴(yán)格限制，導(dǎo)致大量中小企業(yè)進入本行業(yè)；此外，傳統(tǒng)家電制造企業(yè)可憑借其原有的技術(shù)與資金優(yōu)勢開展冷鏈裝備制造業(yè)務(wù)，開發(fā)諸如商用展示柜等冷鏈設(shè)備，進一步加劇市場競爭。為此，公司依托設(shè)計、技術(shù)、生產(chǎn)和管理等方面的積淀，充分把握行業(yè)發(fā)展趨勢以及客戶的個性化需求，快速開發(fā)出符合市場需求的高性價比的產(chǎn)品，并能根據(jù)客戶的反饋不斷進行優(yōu)化和升級，以不斷提高市場份額。(2)甲公司通過流程圖方法識別出如下風(fēng)險：為了加強精細(xì)化管理，甲公司構(gòu)建了財務(wù)共享云，注重業(yè)財融合，支持網(wǎng)上報賬、預(yù)算管理、電子發(fā)票、稅務(wù)管理、資金管理等。由于業(yè)務(wù)復(fù)雜，流程和環(huán)節(jié)眾多，可能由于某一環(huán)節(jié)發(fā)生故障導(dǎo)致業(yè)務(wù)停頓甚至崩潰，造成企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重?fù)p失。為此，甲公司引進國際一流公司構(gòu)建財務(wù)共享云，確保運營系統(tǒng)安全可靠。(3)甲公司通過頭腦風(fēng)暴識別出如下風(fēng)險：為了生產(chǎn)出一流產(chǎn)品滿足市場需要，甲公司引進了先進生產(chǎn)線，生產(chǎn)出適銷對路的產(chǎn)品。在生產(chǎn)中，某些技術(shù)的運用涉及多項專利，有可能引發(fā)知識產(chǎn)權(quán)糾紛。為此，甲公司與知識產(chǎn)權(quán)持有人簽訂了專利轉(zhuǎn)讓合同，確保生產(chǎn)經(jīng)營合規(guī)合法。(4)甲公司通過財務(wù)分析識別出如下風(fēng)險：公司2015年末、2016年末、2017年末應(yīng)收賬款占當(dāng)期期末總資產(chǎn)的比例分別為12%,15%,18%,目前公司的應(yīng)收賬款余額較大，公司未來若不能有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模，將會造成應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險。為此，甲公司在期末根據(jù)客戶的信用狀況足額計提壞賬準(zhǔn)備。（5）甲公司通過行業(yè)風(fēng)險組合清單方法識別出如下風(fēng)險：公司產(chǎn)品的主要原材料包括鋼材、銅、壓縮機、型材玻璃門體類、蒸發(fā)芯體、制冷機組、皮帶、水泵等。如果未來上游主要原材料及零部件價格發(fā)生大幅上漲，會影響公司經(jīng)營業(yè)績的穩(wěn)定性，公司存在原材料價格波動風(fēng)險。為此，甲公司與金融機構(gòu)簽訂期貨合同，買人與原材料現(xiàn)貨相同的期貨進行套期保值，預(yù)期實現(xiàn)風(fēng)險對沖。（6）甲公司通過職能部門風(fēng)險匯總方法識別出如下風(fēng)險：隨著經(jīng)營規(guī)模的快速擴張，資金緊張制約了公司在冷鏈行業(yè)的進一步布局和發(fā)展；受制于資金實力，公司雖然擁有較多已具備產(chǎn)業(yè)化技術(shù)研發(fā)項目，但難以快速推進；在全國銷售網(wǎng)絡(luò)及服務(wù)渠道建設(shè)方面推進相對較為緩慢。為解決資金問題，甲公司舉借了大量長期浮息借款，由此利率的波動產(chǎn)生了利率風(fēng)險。甲公司董事會經(jīng)研究后認(rèn)為，利率波動范圍不大，尚在可承受范圍之內(nèi)，未采取相關(guān)措施進行風(fēng)險控制。（7）甲公司通過SWOT分析方法識別出如下風(fēng)險：公司近期參加行業(yè)展銷會獲得客戶高度認(rèn)可，許多新客戶希望采用本企業(yè)產(chǎn)品。鑒于公司應(yīng)收款項已處于較高水平，甲公司對新增客戶中聲譽好、財務(wù)狀況佳的客戶，允許給予短期賒銷，在賒銷期間積極與客戶溝通，關(guān)注客戶的信用狀況，盡可能降低壞賬率；對于普通客戶，只允許采用現(xiàn)銷，即時清結(jié)。（8）甲公司通過頭腦風(fēng)暴方法識別出如下風(fēng)險：通過募集資金擴大生產(chǎn)規(guī)模，采用某種技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品利潤豐厚，但環(huán)境污染過大，可能導(dǎo)致巨額罰款甚至遭到停產(chǎn)處罰。董事會研究決定，對本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項目進行嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保等事前評估，嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目。要求：提建上述（1）-（），分別從風(fēng)險的內(nèi)容指出風(fēng)險類型，并分別說明甲公司采用了何種風(fēng)險應(yīng)對策略。正確答案：（無）解析：事項（1）由于行業(yè)準(zhǔn)入無嚴(yán)格限制等導(dǎo)致市場競爭激烈，從風(fēng)險內(nèi)容分類，屬于戰(zhàn)略風(fēng)險。甲公司通過開發(fā)新產(chǎn)品增強企業(yè)競爭力，采用的是風(fēng)險降低策略（風(fēng)險轉(zhuǎn)換）（產(chǎn)品更新?lián)Q代）。事項（2）由于運行故障可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)系統(tǒng)崩潰導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失，從風(fēng)險內(nèi)容分類，屬于營風(fēng)險。甲公司引進國際一流公司構(gòu)建運營系統(tǒng)，采用的是風(fēng)險降低策略（風(fēng)險控制）。事項（3）由于生產(chǎn)中涉及多項專利可能引發(fā)知識產(chǎn)權(quán)糾紛，從風(fēng)險內(nèi)容分類，屬于法律風(fēng)險。甲公司通過簽訂專利轉(zhuǎn)讓合同，確保合法合規(guī)采用的是風(fēng)險降低策略（風(fēng)險控制）。事項（4）為應(yīng)收賬款余額較大風(fēng)險，從風(fēng)險內(nèi)容分類，屬于財務(wù)風(fēng)險。甲公司采用的是風(fēng)險降低策略（風(fēng)險補償）。事項（5）為原材料價格波動風(fēng)險，從風(fēng)險內(nèi)容分類，屬于市場風(fēng)險。甲公司采用的是風(fēng)險分擔(dān)策略（風(fēng)險對沖）。.甲公司為深圳證券交易所上市公司，主要產(chǎn)品包括商用展示柜、冷藏車制冷機組、客車空調(diào)等系列產(chǎn)品，同時經(jīng)營制冷設(shè)備輔件及汽車零部件。該公司有關(guān)風(fēng)險管理情況如下：（1）甲公司通過職能部門風(fēng)險匯總方法識別出如下風(fēng)險事項：由于冷鏈產(chǎn)業(yè)外于發(fā)展階段，相關(guān)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)尚在完善過程中，對行業(yè)的準(zhǔn)入并無嚴(yán)格限制，導(dǎo)致大量中小企業(yè)進入本行業(yè)；此外，傳統(tǒng)家電制造企業(yè)可憑借其原有的技術(shù)與資金優(yōu)勢開展冷鏈裝備制造業(yè)務(wù)，開發(fā)諸如商用展示柜等冷鏈設(shè)備，進一步加劇市場競爭。為此，公司依托設(shè)計、技術(shù)、生產(chǎn)和管理等方面的積淀，充分把握行業(yè)發(fā)展趨勢以及客戶的個性化需求，快速開發(fā)出符合市場需求的高性價比的產(chǎn)品，并能根據(jù)客戶的反饋不斷進行優(yōu)化和升級，以不斷提高市場份額。（2）甲公司通過流程圖方法識別出如下風(fēng)險：為了加強精細(xì)化管理，甲公司構(gòu)建了財務(wù)共享云，注重業(yè)財融合，支持網(wǎng)上報賬、預(yù)算管理、電子發(fā)票、稅務(wù)管理、資金管理等。由于業(yè)務(wù)復(fù)雜，流程和環(huán)節(jié)眾多，可能由于某一環(huán)節(jié)發(fā)生故障導(dǎo)致業(yè)務(wù)停頓甚至崩潰，造成企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重?fù)p失。為此，甲公司引進國際一流公司構(gòu)建財務(wù)共享云，確保運營系統(tǒng)安全可靠。（3）甲公司通過頭腦風(fēng)暴識別出如下風(fēng)險：為了生產(chǎn)出一流產(chǎn)品滿足市場需要，甲公司引進了先進生產(chǎn)線，生產(chǎn)出適銷對路的產(chǎn)品。在生產(chǎn)中，某些技術(shù)的運用涉及多項專利，有可能引發(fā)知識產(chǎn)權(quán)糾紛。為此，甲公司與知識產(chǎn)權(quán)持有人簽訂了專利轉(zhuǎn)讓合同，確保生產(chǎn)經(jīng)營合規(guī)合法。（4）甲公司通過財務(wù)分析識別出如下風(fēng)險：公司2015年末、2016年末、2017年末應(yīng)收賬款占當(dāng)期期末總資產(chǎn)的比例分別為12%,15%,18%,目前公司的應(yīng)收賬款余額較大，公司未來若不能有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模，將會造成應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險。為此，甲公司在期末根據(jù)客戶的信用狀況足額計提壞賬準(zhǔn)備。（5）甲公司通過行業(yè)風(fēng)險組合清單方法識別出如下風(fēng)險：公司產(chǎn)品的主要原材料包括鋼材、銅、壓縮機、型材玻璃門體類、蒸發(fā)芯體、制冷機組、皮帶、水泵等。如果未來上游主要原材料及零部件價格發(fā)生大幅上漲，會影響公司經(jīng)營業(yè)績的穩(wěn)定性，公司存在原材料價格波動風(fēng)險。為此，甲公司與金融機構(gòu)簽訂期貨合同，買人與原材料現(xiàn)貨相同的期貨進行套期保值，預(yù)期實現(xiàn)風(fēng)險對沖。（6）甲公司通過職能部門風(fēng)險匯總方法識別出如下風(fēng)險：隨著經(jīng)營規(guī)模的快速擴張，資金緊張制約了公司在冷鏈行業(yè)的進一步布局和發(fā)展；受制于資金實力，公司雖然擁有較多已具備產(chǎn)業(yè)化技術(shù)研發(fā)項目，但難以快速推進；在全國銷售網(wǎng)絡(luò)及服務(wù)渠道建設(shè)方面推進相對較為緩慢。為解決資金問題，甲公司舉借了大量長期浮息借款，由此利率的波動產(chǎn)生了利率風(fēng)險。甲公司董事會經(jīng)研究后認(rèn)為，利率波動范圍不大，尚在可承受范圍之內(nèi)，未采取相關(guān)措施進行風(fēng)險控制。（7）甲公司通過SWOT分析方法識別出如下風(fēng)險：公司近期參加行業(yè)展銷會獲得客戶高度認(rèn)可，許多新客戶希望采用本企業(yè)產(chǎn)品。鑒于公司應(yīng)收款項已處于較高水平，甲公司對新增客戶中聲譽好、財務(wù)狀況佳的客戶，允許給予短期賒銷，在賒銷期間積極與客戶溝通，關(guān)注客戶的信用狀況，盡可能降低壞賬率；對于普通客戶，只允許采用現(xiàn)銷，即時清結(jié)。（8）甲公司通過頭腦風(fēng)暴方法識別出如下風(fēng)險：通過募集資金擴大生產(chǎn)規(guī)模，采用某種技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品利潤豐厚，但環(huán)境污染過大，可能導(dǎo)致巨額罰款甚至遭到停產(chǎn)處罰。董事會研究決定，對本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項目進行嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保等事前評估，嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目。要求：根據(jù)一上述事項（6）?（8）,按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標(biāo)志分類的角度指出風(fēng)險類型，并分別說明甲公司采用了何種風(fēng)險應(yīng)對策略。正確答案：（無）解析：事項（6）由于浮息貸款產(chǎn)生的利率風(fēng)險，按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標(biāo)志分類，屬于不確定風(fēng)險。甲公司采用的是風(fēng)險承受策略。事項（7）不斷增加新客戶，按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標(biāo)志分類，屬于機會風(fēng)險。甲公司對聲譽好的客戶采取短期賒銷，積極溝通降低壞賬率，采用的是風(fēng)險降低策略（風(fēng)險控制）；對普通客戶即時清結(jié)，采取的是風(fēng)險規(guī)避策略。事項（8）由于違犯環(huán)保法規(guī)導(dǎo)致處罰的風(fēng)險，按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標(biāo)志分類，屬于危險性因素。甲公司采用的是風(fēng)險規(guī)避策略。.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2017年初，甲公司召開X、Y兩個項目的投融資評審會。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：（1）能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項目作為一個煤炭發(fā)電項目，初始投資額為5億元。經(jīng)測算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時，該項目凈現(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時，該項目凈現(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時，該項目凈現(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時，項目凈現(xiàn)值為-1.5億元。（2）基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：丫項目為一個地下綜合管廊項目。該項目預(yù)計投資總額為20億元（在項目開始時一次性投入）；運營期結(jié)束后，該項目無償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣?，凈殘值?o該項目前期市場調(diào)研時已支付中介機構(gòu)咨詢費0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過詳細(xì)測算，得到項目凈現(xiàn)值為0.04億元。考慮到前期已經(jīng)支付的機構(gòu)咨詢費用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項目投資。（3）財務(wù)部經(jīng)理：目前，丫項目已通過環(huán)保審核，X項目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個項目如果實施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對12名發(fā)行對象定向發(fā)行股票，未來可將這兩個項目納入募集資金使用范圍。（4）財務(wù)總監(jiān)：為進一步強化集團資金集中管理，提高集團資金使用效率，公司計劃年內(nèi)成立財務(wù)公司。財務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個金融平臺，一方面支持2016年投資計劃及公司“十三五”投資戰(zhàn)略的實施；另一方面為集團內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團培育新的利潤增長點。財務(wù)公司將采用收支一體化模式運營。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（1）,估算出X項目內(nèi)含報酬率的最小可能范圍。正確答案：（無）解析：最小區(qū)間為：7%~10%.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2017年初，甲公司召開X、Y兩個項目的投融資評審會。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：（1）能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項目作為一個煤炭發(fā)電項目，初始投資額為5億元。經(jīng)測算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時，該項目凈現(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時，該項目凈現(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時，該項目凈現(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時，項目凈現(xiàn)值為T.5億元。（2）基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：Y項目為一個地下綜合管廊項目。該項目預(yù)計投資總額為20億元（在項目開始時一次性投入）；運營期結(jié)束后，該項目無償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣?，凈殘值?o該項目前期市場調(diào)研時已支付中介機構(gòu)咨詢費0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過詳細(xì)測算，得到項目凈現(xiàn)值為0.04億元。考慮到前期已經(jīng)支付的機構(gòu)咨詢費用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項目投資。（3）財務(wù)部經(jīng)理：目前，Y項目已通過環(huán)保審核，X項目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個項目如果實施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對12名發(fā)行對象定向發(fā)行股票，未來可將這兩個項目納入募集資金使用范圍。（4）財務(wù)總監(jiān)：為進一步強化集團資金集中管理，提高集團資金使用效率，公司計劃年內(nèi)成立財務(wù)公司。財務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個金融平臺，一方面支持2016年投資計劃及公司“十三五”投資戰(zhàn)略的實施；另一方面為集團內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團培育新的利潤增長點。財務(wù)公司將采用收支一體化模式運營。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（2）,基礎(chǔ)事業(yè)部經(jīng)理的分析是否合理，給出理由。正確答案：（無）解析：不合理。中介咨詢費為已發(fā)生的沉沒成本，不應(yīng)作為決策考慮到內(nèi)容,因此本項目可行。.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2017年初，甲公司召開X、Y兩個項目的投融資評審會。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：（1）能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項目作為一個煤炭發(fā)電項目，初始投資額為5億元。經(jīng)測算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時，該項目凈現(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時，該項目凈現(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時，該項目凈現(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時，項目凈現(xiàn)值為T.5億元。（2）基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：Y項目為一個地下綜合管廊項目。該項目預(yù)計投資總額為20億元（在項目開始時一次性投入）；運營期結(jié)束后，該項目無償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣瑑魵堉禐?。該項目前期市場調(diào)研時已支付中介機構(gòu)咨詢費0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過詳細(xì)測算，得到項目凈現(xiàn)值為0.04億元?？紤]到前期已經(jīng)支付的機構(gòu)咨詢費用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項目投資。（3）財務(wù)部經(jīng)理：目前，Y項目已通過環(huán)保審核，X項目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個項目如果實施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對12名發(fā)行對象定向發(fā)行股票，未來可將這兩個項目納入募集資金使用范圍。（4）財務(wù)總監(jiān)：為進一步強化集團資金集中管理，提高集團資金使用效率，公司計劃年內(nèi)成立財務(wù)公司。財務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個金融平臺，一方面支持2016年投資計劃及公司‘‘十三五''投資戰(zhàn)略的實施；另一方面為集團內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團培育新的利潤增長點。財務(wù)公司將采用收支一體化模式運營。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（3）,指出具體的融資方式，其融資缺點有哪些？同時分析財務(wù)部經(jīng)理的論述中哪些存在不合理之處，給出理由。正確答案：（無）解析：融資戰(zhàn)略類型：股權(quán)融資戰(zhàn)略。股權(quán)融資戰(zhàn)略存在不足：股份容易被惡意收購從而引起控制權(quán)的變更，并且股權(quán)融資方式的成本也比較高。財務(wù)經(jīng)理論述存在以下問題：公司火力發(fā)電項目不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，不滿足定向增發(fā)融資的募集項目投資方向標(biāo)準(zhǔn)；定向增發(fā)對象不得超過10名。.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2017年初，甲公司召開X、Y兩個項目的投融資評審會。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：（1）能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項目作為一個煤炭發(fā)電項目，初始投資額為5億元。經(jīng)測算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時，該項目凈現(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時，該項目凈現(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時，該項目凈現(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時，項目凈現(xiàn)值為T.5億元。（2）基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：丫項目為一個地下綜合管廊項目。該項目預(yù)計投資總額為20億元（在項目開始時一次性投入）；運營期結(jié)束后，該項目無償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣?，凈殘值?。該項目前期市場調(diào)研時已支付中介機構(gòu)咨詢費0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過詳細(xì)測算，得到項目凈現(xiàn)值為0.04億元?？紤]到前期已經(jīng)支付的機構(gòu)咨詢費用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項目投資。（3）財務(wù)部經(jīng)理：目前，Y項目已通過環(huán)保審核，X項目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個項目如果實施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對12名發(fā)行對象定向發(fā)行股票，未來可將這兩個項目納入募集資金使用范圍。（4）財務(wù)總監(jiān)：為進一步強化集團資金集中管理，提高集團資金使用效率，公司計劃年內(nèi)成立財務(wù)公司。財務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個金融平臺，一方面支持2016年投資計劃及公司‘‘十三五''投資戰(zhàn)略的實施；另一方面為集團內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團培育新的利潤增長點。財務(wù)公司將采用收支一體化模式運營。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（4）,指出財務(wù)總監(jiān)關(guān)于財務(wù)公司的論述是否合理，收支-體化模式的運作機理包含哪些？正確答案：（無）解析：不合理。財務(wù)公司服務(wù)對象被嚴(yán)格限定在企業(yè)集團內(nèi)部成員單位這一范圍之內(nèi)。收支一體化運作模式：成員單位在外部銀行和財務(wù)公司分別開立賬戶，集團統(tǒng)一核準(zhǔn)，成員單位內(nèi)部結(jié)算在財務(wù)公司內(nèi)部賬戶進行；資金收入統(tǒng)一集中；資金統(tǒng)一支付。.甲科研單位是（以下簡稱“甲單位”）已實行國庫集中支付制度的事業(yè)單位，事業(yè)單位規(guī)定的職工福利基金提取比例為20%,不存在所得稅問題且不存在未彌補經(jīng)營虧損情形。財政部門在2018年2月的會計信息質(zhì)量檢查中，甲單位2017年可能存在以下業(yè)務(wù)問題：（1）甲單位由于承擔(dān)重大省級課題，2017年2月份收到省科委撥款80萬元（撥人專款）。甲單位3月份購入專用設(shè)備40萬元，支付課題費、資料費10萬元，11月份支付鑒定費20萬元，項目已實施完畢。甲公司及時對項目結(jié)余資金10萬元進行了清理，并由財政部收回。（2）甲單位未經(jīng)財政部門及相關(guān)機構(gòu)同意，將160萬元的新能源研發(fā)項目預(yù)算進行調(diào)整，將其中56萬元用于購置空調(diào)、辦公家具等非預(yù)算支出。）2017年4月2日，甲單位當(dāng)月的授權(quán)支付額度40萬元到賬，與核定用款計劃數(shù)相符。甲單位會計處理為：增加銀行存款40萬元，增加財政補助收入40萬元。）2017年5月，因下屬乙單位出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題，收不抵支，經(jīng)甲單位辦公會研究決定，將本單位預(yù)算資金20萬元撥給乙單位，以緩解其資金壓力；同時要求乙單位年終時，根據(jù)其收支情況，將結(jié)余款上繳給甲單位。）2017年12月31日，甲單位一輛價值58萬元的汽車到期報廢，經(jīng)部門提出處置申請報經(jīng)財務(wù)處；經(jīng)甲單位辦公會研究決定，予以報廢。處置該車輛取得殘值收入5萬元，存入銀行。財務(wù)部門據(jù)此作出會計處理：減少非流動資產(chǎn)基金58萬元，減少固定資產(chǎn)58萬元；同時，增加銀行存款5萬元，增加其他收入5萬元。（6）年終，甲單位尚未使用的年終結(jié)余用款計劃額度為27萬元，其中財政直接支付結(jié)余16萬元，財政授權(quán)支付額度結(jié)余11萬元，被予以注銷，會計未作處理。（7）年終，乙單位經(jīng)營情況好轉(zhuǎn)，按甲單位要求上繳經(jīng)營收益8萬元。甲單位會計處理為：增加銀行存款8萬元，增加經(jīng)營收入8萬元。（8）年終，甲單位報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，融資租入一套不需安裝的設(shè)備，價值600萬元。合同約定：甲單位每年12月31日向租賃公司支付租金100萬元，分6年支付，租賃期滿后，該設(shè)備的產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。12月31日，甲單位收到設(shè)備，當(dāng)日以銀行存款支付第一年租金100萬元。甲單位確認(rèn)固定資產(chǎn)600萬元，增加非流動資產(chǎn)基金600萬元；同時，確認(rèn)事業(yè)支出100萬元，減少銀行存款100萬元。（9）年度收入情況：財政補助收入5000萬元（其中：項目支出補助1000萬元），事業(yè)收入10000萬元（其中：專項事業(yè)收入2000萬元），上級補助收入100萬元，附屬單位上繳收入100萬元，其他收入50萬元。年度支出情況：事業(yè)支出12000萬元{其中：基本支出10000萬元（其中：財政補助支出4000萬元）；項目支出2000萬元（其中：財政項目補助支出800萬元、專項事業(yè)資金支出500萬元））,上繳上級支出50萬元，對附屬單位補助支出100萬元，其他支出30萬元。甲單位財務(wù)人員結(jié)賬前的計算如下：①該事業(yè)單位當(dāng)年財政補助結(jié)轉(zhuǎn)=（4000-4000）+（1000-800）=200（萬元）；②當(dāng)年事業(yè)結(jié)余=（2000-500）+（8000+100+100+50）-{（6000+700）+50+100+30）=1500+8250-6880=2870（萬元）；③年末職工福利基金提取額=事業(yè)結(jié)余*提取比例=2870*20%=574（萬元）。要求：根據(jù)、《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，逐項分析、判斷上述事項的會計處理是否正確；如不正確，請說出理由或指出正確的會計處理。正確答案：（無）解析：1.事項（1）的處理不正確。理由：單位年度預(yù)算執(zhí)行中，因項目已完成，不需要繼續(xù)支出的資金，中央部門應(yīng)及時清理，由財政部收回。.事項（2）會計處理不正確。理由：①未經(jīng)審批，甲單位無權(quán)擅自調(diào)整基建預(yù)算，挪用基建資金；②購置空調(diào)、辦公家具屬于當(dāng)年未安排預(yù)算的支出，事業(yè)單位不能辦理無預(yù)算、超預(yù)算的支出。正確的會計處理：甲單位應(yīng)立即采取措施，將56萬元用于購置空調(diào)、辦公家具等的非預(yù)算支出原渠道歸還。.事項（3）會計處理不正確。正確的會計處理：甲單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)收到的代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》，增加零余額賬戶用款額度40萬元，增加財政補助收入40萬元。.事項（4）會計處理不正確。正確的會計處理：甲單位辦理撥款的資金來源不正確，應(yīng)以自籌資金調(diào)劑給乙單位。.事項（5）會計處理不正確。理由：事業(yè)單位處置車輛，應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管部門審核后，報同級財政部門批準(zhǔn)；取得的收入，應(yīng)實行“收支兩條線”管理。正確的會計處理：借記“非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）”58萬元，貸記“固定資產(chǎn)”58萬元；同時，借記''銀行存款"5萬元，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”5萬yco.事項（6）處理不正確。正確的會計處理：增加財政應(yīng)返還額度16萬元，增加財政補助收入16萬元；同時，增加財政應(yīng)返還額度11萬元，減少零余額賬戶用款額度11萬元。.事項（7）會計處理不正確。理由：根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，乙單位是獨立核算的所屬單位，其上繳的經(jīng)營收益應(yīng)記入“附屬單位上繳收入”。正確的會計處理：增加銀行存款8萬元，增加附屬單位上繳收入8萬元。.事項（8）會計處理不正確。正確的會計處理：增加固定資產(chǎn)600萬元，增加非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）100萬元，增加長期應(yīng)付款500萬元；同時，確認(rèn)事業(yè)支出100萬元，減少銀行存款100萬元。.事項（9）會計處理不正確。（1）當(dāng)年財政補助結(jié)轉(zhuǎn)=財政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)+財政項目支出結(jié)轉(zhuǎn)=（4000-4000）+（1000-800）=200（萬元）；（2）當(dāng)年非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)=專項事業(yè)收入一專項事業(yè)支出=2000—500=1500（萬元）；（3）當(dāng)年事業(yè)結(jié)余=（非專項事業(yè)收入+上級補助收入+附屬單位上繳收入+其他收入）一（非財政、非專項事業(yè)支出+上繳上級支出+對附屬單位補助支出+其他支出）=（8000+100+100+50）-{（6000+700）+50+100+30）=8250-6880=1370（萬元）；（4）年末職工福利基金提取額=1370*20%=274（萬元）15.新漢陽機床制造有限公司近年來一直注重科技創(chuàng)新，現(xiàn)研發(fā)一款新產(chǎn)品，計劃投資一配套設(shè)備2000000元，折舊年限為4年，預(yù)計殘值為0o該設(shè)備所生產(chǎn)出來的產(chǎn)品生命周期為4年，未來四年中每年的預(yù)計現(xiàn)金凈流量分別為560000元、696028元、1350773元和392874元。假設(shè)該企業(yè)加權(quán)平均成本為10%,上述有關(guān)數(shù)據(jù)及相關(guān)參數(shù)可參見下表。

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