中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》真題及答案

中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》真題及答案L企業(yè)發(fā)生的以下各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）OA.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整【答案】Axx年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，甲公司假設(shè)敗訴，需承當訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但根本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。xx年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為（）萬元。240250300310【答案】Dxx年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，甲公司假設(shè)敗訴，需承當訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但根本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。xx年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為（）萬元。A.240250300310【答案】Cxx年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，甲公司假設(shè)敗訴，需承當訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但根本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。xx年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為（）萬元。240250300310【答案】Dxx年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)工程，上級部門批準將工程結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認為（）。A.單位結(jié)余.事業(yè)基金C.非財政補助收入D.專項基金【答案】B.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計價。xx年5月1日，甲公司進口一批商品，價款為200萬美元，當日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。xx年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，xx年12月31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬人民幣元。A.減少104B.增加104C.增加52D.減少52【答案】D7.甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費用50萬元（其中35萬元為當年11月份提供柜臺等設(shè)施收費，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)效勞收費），xx年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，本錢為30萬元，預(yù)計xx年1月提供相關(guān)后續(xù)效勞的本錢為12萬元。不考慮其他因素，甲公司xx年度因該交易應(yīng)確認的收入為（）萬元。9153550【答案】C8.xx年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當日可識別凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可識別資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司xx年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，XX年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。2500240026002700【答案】D9.企業(yè)采用股票期權(quán)方式鼓勵職工，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日對取得職工提供的效勞進展計量的根底是（）。A.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日股票期權(quán)的公允價值B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值D.授予日股票期權(quán)的公允價值【答案】D10.以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購置日之前持有的被購置方的原股權(quán)在購置日的公允價值與其賬面價值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認為（）。A.管理費用B.資本公積C.商譽D.投資收益【答案】DL以下各項中，企業(yè)需要進展會計估計的有（）。A.預(yù)計負債計量金額確實定B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量確實定C.建造合同完工進度確實定D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇【答案】ABCD.編制合并財務(wù)報表時，母公司對本期增加的子公司進展的以下會計處理中，正確的有（）。A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表【答案】BCD.xx年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術(shù)，并支付補價5萬元，當日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術(shù)的公允價值為65萬元，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司進展的以下會計處理中，正確的有（）。A.按5萬元確定營業(yè)外支出.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的本錢C.按4萬元確定處置非流動資產(chǎn)損失D.按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利得【答案】BC.以下各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤【答案】ABCD建造施工企業(yè)發(fā)生的以下支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用的有（）。A.構(gòu)成工程實體的材料本錢B.施工人員的工資C.財產(chǎn)保險費D.經(jīng)營租入施工機械的租賃費【答案】ABD在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的以下事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預(yù)計負債D.企業(yè)得悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準備【答案】BCD以下關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有（）。A.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當一致地運用于不同會計期間持有待售的無形資產(chǎn)不進展攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進展攤銷D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷【答案】BD8.xx年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進展的以下會計處理中，正確的有（）。A.確認固定資產(chǎn)B.確認受托代理資產(chǎn)C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債【答案】BD9.企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算時，以下各項中，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的有（）。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應(yīng)付賬款【答案】AD10.企業(yè)對以下金融資產(chǎn)進展初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認金額的有（）。A.持有至到期投資B.委托貸款C.可供出售金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)【答案】ABC.企業(yè)在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組進展減值測試時，如果與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進展減值測試。（）【答案】J.母公司編制合并報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。（）【答案】X.企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當按照名義金額“1元”計量。（）【答案】J.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認為投資性房地產(chǎn)。（）【答案】J.企業(yè)因虧損合同確認的預(yù)計負債，應(yīng)當按照退出該合同的最高凈本錢進展計量。（）【答案】X.企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金工程的金額。（）【答案】X.企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，即使沒有發(fā)生實際本錢或者發(fā)生的實際本錢很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應(yīng)認為符合資產(chǎn)能夠可靠計量確實認條件。（）【答案】V.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當期期初的留存收益?！敬鸢浮縅.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的本錢，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。（）【答案】X.xx年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）【答案】X1.甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，xx年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，xx年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴重財務(wù)困難無法按約付款，xx年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了351萬元的壞賬準備，xx年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進展債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償局部債務(wù)，xx年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償局部債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)本錢為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償局部債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至xx年12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。要求：(1)計算甲公司xx年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。(2)編制甲公司xx年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。(3)計算乙公司xx年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。(4)編制乙公司xx年1月31日債務(wù)重組的會計分錄?！敬鸢浮考坠緜鶆?wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200X3-400=1042(萬元)。甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200X3)=49(萬元)。借：應(yīng)收賬款一一債務(wù)重組1042固定資產(chǎn)1000庫存商品400應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)68可供出售金融資產(chǎn)600壞賬準備351營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失49貸：應(yīng)收賬款3510(3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬元)?；颍阂夜疽騻鶆?wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。(4)借：固定資產(chǎn)清理800累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)2000借：應(yīng)付賬款3510貸：固定資產(chǎn)清理1000主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68股本200資本公積——股本溢價400應(yīng)付賬款一一債務(wù)重組1042營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得400借：固定資產(chǎn)清理200貸：營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得200借：主營業(yè)務(wù)本錢300貸：庫存商品3002.甲公司系增值稅一般納稅人，xx年至xx年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一：xx年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。資料二：xx年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料三：xx年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料四：xx年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。假定不考慮其他因素。要求：(1)編制甲公司xx年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。(2)分別計算甲公司xx年度和xx年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額(3)計算甲公司xx年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(4)計算甲公司xx年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。(5)編制甲公司xx年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄?！敬鸢浮?1)甲公司xx年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄為：借:固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)850貸：銀行存款5850(2)甲公司xx年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(5000-50)X5/15=1650(萬元)；甲公司xx年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(5000-50)X4/15=1320(萬元)o(3)甲公司xx年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬元)。會計分錄：借:資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準備230(4)甲公司xx年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(1800-30)X3/6=885(萬元)o會計分錄：借：制造費用885貸：累計折舊885(5)借：固定資產(chǎn)清理915固定資產(chǎn)減值準備230累計折舊3855(1650+1320+885)貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借:銀行存款1053貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153借：營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失17貸：固定資產(chǎn)清理17一、某公司當年利潤總額9520萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對應(yīng)因商品保修計提預(yù)計負債200萬元。年初遞延所得稅負債為0。公司所得稅稅率25臨預(yù)計未來所得稅率不變，公司有足夠利潤總額抵扣可抵扣暫時性差異。公司當年業(yè)務(wù)如下：.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元.當年發(fā)生保修費300萬，其中已提的預(yù)計負債200萬完。截止年底保修期滿。甲公司不再計提保修費用.計提壞賬準備180萬.以10900萬元代價取得乙公司100%股權(quán)，按照稅法為免稅合并。購置日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值10000萬元，其中一項庫存商品賬面200萬元，公允價值360萬元，其他賬面價值與公允價值相同。問題如下：.計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅.分析業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三對遞延所得稅影響，沒有影響的，需要指出。.針對業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三逐筆寫出遞延所得稅相關(guān)的分錄，沒有影響的可以不寫.針對業(yè)務(wù)四，計算合并對遞延所得稅的影響，計算合并商譽，寫出購置日合并資產(chǎn)負債表相關(guān)抵消的分錄和調(diào)整分錄【答案】.應(yīng)納稅所得額=(9520+500-200+180)=10000萬元應(yīng)交企業(yè)所得稅=10000*25%=2500萬元.業(yè)務(wù)一：對遞延所得稅沒有影響，因為這不屬于公益性捐贈，而是直接捐贈，因此納稅調(diào)增，屬于非暫時性差異業(yè)務(wù)二；對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時性差異uZOOTOO-iOO萬，因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=0,遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-50=-50萬元業(yè)務(wù)三，對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時性差異=180萬，遞延所得稅資產(chǎn)=180*25%=45萬元3.業(yè)務(wù)一：無分錄業(yè)務(wù)二：借：所得稅費用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50業(yè)務(wù)三：借：遞延所得稅資產(chǎn)45貸：所得稅費用454.業(yè)務(wù)四：合并對遞延所得稅的影響;(360-200)*25%=40萬元合并商譽=10900-(10000+160*0.75)=780萬元或10900-(10160-160*0.25)=780萬元借：存貨160貸：遞延所得稅負債40資本公積120借：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等10120商譽780貸：長期股權(quán)投資10900二、甲公司xx年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司xx年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司xx年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：xx年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：xx年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。xx年年末，保修期完畢，甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：xx年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：xx年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進展免稅處理。乙公司當日可識別凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元；除一項賬面價值與計稅根底均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可識別資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅根底均相同。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司xx年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的xx年度所得稅費用。（5）根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購置日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購置日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄?！敬鸢浮縳x年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬元）；xx年度的應(yīng)交所得稅=10000X25%=2500（萬元）。資料一，對遞延所得稅無影響。分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。分析：xx年年末保修期完畢，不再預(yù)提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預(yù)計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元(200X25%)o資料三，稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預(yù)計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元(180X25%)o資料一：不涉及遞延所得稅的處理。資料二：借：所得稅費用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：借：遞延所得稅資產(chǎn)45貸：所得稅費用45(4)當期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000X25%-2500(萬元)；遞延所得稅費用=50-45=5(萬元)；xx年度所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505(萬元)。(5)①購置日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(360-200)X25%=40(萬元)。②商譽=合并本錢-購置日應(yīng)享有被購置方可識別凈資產(chǎn)公允價值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)X100%=780(萬元)o抵消分錄：借：存貨160貸：資本公積160借：資本公積40貸：遞延所得稅負債40借：股本2000未分配利潤8000資本公積120商譽780貸：長期股權(quán)投資10900三、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司XX年至xx年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下：資料一：XX年度資料①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當日可識別凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元，其中股本6000萬元，資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元；各項可識別資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)本錢為1400萬元。至當年年末，乙公司已向集團外銷售A產(chǎn)品的60虬剩余局部形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準備200萬元；甲公司應(yīng)收款項2000萬元尚未收回，計提壞賬準備100萬元。③7月1日，甲公司將其一項專利權(quán)以1200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項于當日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進展攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進展攤銷。④乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二；XX年度資料XX年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至XX年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余局部全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：(1)編制甲公司xx年12