2022年初級會計實務(wù)-考前

第一章概述.會計的主要計量單位：貨幣.會計的主要目標(biāo)：提供會計資料和信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況.會計的基本職能：核算與監(jiān)督.會計基本職能之間的關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算質(zhì)量的保障.會計的拓展職能包括：參與經(jīng)濟決策、預(yù)測經(jīng)濟前景、評價經(jīng)營業(yè)績.劃分權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的基礎(chǔ)：會計分期假設(shè).會計信息質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性.可比性、實質(zhì)重于形式和謹(jǐn)慎性原則的舉例：可比性：前后各期會計政策保持一致，不得隨意變更；實質(zhì)重于形式：將租入資產(chǎn)（短期租賃和低值資產(chǎn)租賃除外）按照自有資產(chǎn)核算；謹(jǐn)慎性：各項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。.會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系：會計職業(yè)道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)。會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充，會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求，是會計職業(yè)道德的基本制度保障。.會計職業(yè)道德的內(nèi)容：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)等..內(nèi)部控制要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等。第二章會計基礎(chǔ)資產(chǎn)的特征：（1）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源；（2）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（直接或間接）；（3）資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項形成.收入和費用的日?；顒影ǎ菏杖氚雌髽I(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入.費用包括營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）、稅金及附加和期間費用.會計要素計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值.會計科目按反映經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)不同分類：可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類六大類.賬戶余額和發(fā)生額的計算公式（計算解方程）：本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額成本類賬戶的內(nèi)容："生產(chǎn)成本""制造費用""勞務(wù)成本""研發(fā)支出"等科目.所有者權(quán)益類賬戶的內(nèi)容："實收資本"（或"股本"）、"資本公積"、"其他綜合收益"'"盈余公積"、"本年利潤"、"利潤分配"、"庫存股”等科目.在借貸記賬法下，賬戶的哪方記增加，哪方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì).資產(chǎn)類、成本類賬戶借方表示增加，貸方表示減少；負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶借方表示減少，貸方表示增加；損益類中收入類賬戶借方表示減少，貸方表示增加；損益類中費用類賬戶借方表示增加，貸方表示減少。【注意】初級常用的損益類科目：①收入類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益.②費用類：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、信用減值損失、資產(chǎn)減值損失、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用.③直接計入當(dāng)期利潤(損益)的利得：營業(yè)外收入.④直接計入當(dāng)期利潤(損益)的損失：營業(yè)外支出.試算平衡的公式及結(jié)論：①發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸,借貸必相等)②余額試算平衡：全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計(依據(jù)財務(wù)狀況等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益)不平衡一定有錯；平衡不一定沒錯，因為有些錯誤不影響平衡關(guān)系，例如：(1)漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；(2)重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；(3)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶；(4)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；(5)借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡；(6)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)同時借貸雙方多記或少記相同金額..原始憑證外來原始憑證例如：取得的增值稅專用發(fā)票，職工出差報銷的飛機票、火車票和餐飲費發(fā)票等.自制原始憑證例如：產(chǎn)品入庫單、領(lǐng)料單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、制造費用分配表等.凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的文件或證明，不能作為會計核算的依據(jù)。如：經(jīng)濟合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單、銀行對賬單等。.現(xiàn)金和銀行存款之間業(yè)務(wù)填制記賬憑證規(guī)則：同時涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)入賬，只編制"付款憑證"，不編制"收款憑證”.從銀行提取現(xiàn)金，編制銀行付款憑證；將現(xiàn)金存入銀行，編制現(xiàn)金付款憑證..不需要附原始憑證的記賬憑證：結(jié)賬和更正錯誤..賬簿的分類：按賬頁格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式；按外形特征分：訂本式、活頁式、卡片式..賬賬磔寸和賬實物寸內(nèi)容：賬賬核對：總賬之間、總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬、明細(xì)賬與明細(xì)賬.賬實核對：現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金實有數(shù)、銀行存款日記賬與對賬單、各項財產(chǎn)賬面余額與實有數(shù)額定期核對、債權(quán)債務(wù)與楨單位頻..錯賬更正方法：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法..財產(chǎn)清查的分類：全面與局部；定期與不定期；內(nèi)部和外部。.各主要資產(chǎn)清查的方法：(1)庫存現(xiàn)金的清查：通過實地盤點的方法核對.(2)銀行存款的清查：通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對.(3)實物資產(chǎn)的清查：采用實地盤點法和技術(shù)推算法兩種.(4)彳主來款項的清查：一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對..產(chǎn)品成本核算對象：一般情況下，對制造業(yè)企業(yè)而言：(1)大批大量單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品或管理上不要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的，以產(chǎn)品品種為成本核算對象；(2)小批單件生產(chǎn)產(chǎn)品的，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對象；(3)多步驟連續(xù)加工產(chǎn)品且管理上要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的，以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算又掾；(4)產(chǎn)品規(guī)格繁多的，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝過程基本相同的各種產(chǎn)品，適當(dāng)合并作為成本核算對象..產(chǎn)品成本計算方法：品種法、分批法、分步法..管理會計要素：應(yīng)用環(huán)境、管理會計活動、工具方法、信息與報告..政府預(yù)算會計要素：預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余政府財務(wù)會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費用.政府會計的特點：雙功能、雙基礎(chǔ)、雙要素、雙報告.第三章流動資產(chǎn).現(xiàn)金清查的重要結(jié)論：屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，計入管理費用；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，計入營業(yè)外收入。.其他貨幣資金的內(nèi)容：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。.金融資產(chǎn)的分類：①以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；③以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)..交易性金融資產(chǎn)取得成本的計算(入賬價值)：購買價款，不是面值，不含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也不包括交易費用。.交易性金融資產(chǎn)出售時應(yīng)確認(rèn)的投資收益=出售時的公允價值-賬面余額..短期投資的科目設(shè)置：小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資應(yīng)設(shè)置"短期投資”科目核算.“短期投資"科目為流動資產(chǎn)類科目，借增貸減，余額在借方..應(yīng)收票據(jù)：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。.應(yīng)收賬款入賬價值的內(nèi)容：應(yīng)收賬款的入賬價值=銷售商品、提供服務(wù)等應(yīng)收取的價款+增值稅額+代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等.當(dāng)期計提壞賬準(zhǔn)備的計算公式：當(dāng)期期末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=壞賬準(zhǔn)備科目期末應(yīng)有的貸方余額-計提前壞賬準(zhǔn)備的貸方余額(或+計提前壞賬準(zhǔn)備的借方余額)如果結(jié)果為正數(shù)，就是本期期末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備的金額；如果結(jié)果為負(fù)數(shù)，就是本期期末應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備的金額..預(yù)付賬款：預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置"預(yù)付賬款"科目，而將預(yù)付的款項通過“應(yīng)付賬款"科目核算..其他應(yīng)收款的主要核算內(nèi)容：(1)應(yīng)收的各種賠款、罰款；(2)應(yīng)收的出租包裝物租金；(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；(4)存出保證金；(5)其他各種應(yīng)收、暫付款項。.存貨采購成本的構(gòu)成：買價、相關(guān)稅費(不包含可抵扣增值稅)、運雜費、合理損?？谌霂烨疤暨x整理費等..存貨的計價方法：在實際成本核算下，企業(yè)存貨的計價方法應(yīng)采用個別計價法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動平均法..采用計劃成本法核算：(1)材料成本差異的計算公式：材料成本差異=實際成本-計?劃成本本期材料成本差異率=(月初結(jié)存材料的成本差異+本月驗收入庫材料的成本差異)+(月初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)x100%發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本+發(fā)出材料的計劃成本x材料成本差異率=發(fā)出材料的計劃成本X(1+材料成本差異率)期末結(jié)存材料的實際成本=(期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本-發(fā)出材料的計劃成本)X(1+材料成本差異率)(2)材料成本差異借貸方表示含義：借方：入庫超支差異，出庫(發(fā)出)節(jié)約差異；貸方：入庫節(jié)約差異，出庫(發(fā)出)超支差異。.委托加工物資成本構(gòu)成(f納稅人)委托加工物資成本的內(nèi)容：①加工中實際耗用物資的成本；②支付的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等；③需要交納消費稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入加工物資成本。不包括：①加工費的增值稅進(jìn)項稅額；②需要交納消費稅的委托加工物資，加工物資收回后用于繼續(xù)加工的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)先記入"應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅"科目的借方，不計入委托加工物資成本..庫存商品的內(nèi)容(1)庫存商品具體包括：庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外的商品、接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品.(2)已完成銷售手續(xù)、但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品，而應(yīng)作為代管商品處理，單獨設(shè)置代管商品備查簿進(jìn)行登記.(3)商品流通企業(yè)發(fā)出商品的核算，還可以采用以下方法：毛利率法和售價金額核算法..消耗性生物資產(chǎn)的成本確定(1)自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收獲前耗用的種子、月巴料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用。(2)自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括：郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用.(3)自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用。(4)水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的成本包括：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用..存貨盤盈和盤虧的核算：存貨盤盈的核算：沖減管理費用；存貨盤虧的核算：管理費用(因管理不善、一般經(jīng)營損耗、收發(fā)計量差錯等造成)；營業(yè)外支出(自然災(zāi)害造成)；原材料(入庫的殘料價值)；其他應(yīng)收款(保險公司和個人的賠償).19存貨減值資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，成本大于可變現(xiàn)凈值，即為減值，計提存貨跌價準(zhǔn)備。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益.第四章非流動資產(chǎn).企業(yè)的長期投資包括：債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等對夕假資..長期股權(quán)投資確認(rèn)與計量的范圍：①投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資；②投資方與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制且對被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)益的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)投資；③投資方對被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資..長期股權(quán)投資的初始計量：初始計量分為合并方式取得的，包含同一控制下企業(yè)合并形成的和非同一控制下企業(yè)合并形成的；非合并方式取得的，.長期股權(quán)投資的后續(xù)計量：成本法和權(quán)益法..投資性房地產(chǎn)包括：已租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物.企業(yè)自用房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)..投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)時點(1)對已出租的土地使用權(quán)、已出租的建筑物，其作為投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)時點一般為租賃期開始日，即土地使用權(quán)、建筑物進(jìn)入出租狀態(tài)、開始賺取租金的日期。(2)對持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，其作為投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)時點為企業(yè)將自用土地使用權(quán)停止自用、準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的日期。.投資性房地產(chǎn)的計量方式：成本模式和公允價值模式..計提固定資產(chǎn)折舊的范圍：計提折舊的范圍除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②單獨計價入賬的土地.在確定計提折舊的范圍時，還應(yīng)注意以下幾點：(1)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊，下月起不提.(2)固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再未屣折舊.(3)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額..雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的計算公式：(1)雙倍余額遞減法除最后兩年，其他年限不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值.年折舊率=2+預(yù)計使用年限x100%(直線法折舊率的兩倍)年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值X年折舊率固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)賬面原值-累計計提的折舊(2)年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用年限的年數(shù)總和X100%年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)X年折舊率.更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價值：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價值=(改造前固定資產(chǎn)的原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)+資本化的更新改造費用-被替換部分的賬面價值。.固定資產(chǎn)盤盈和盤虧會計核算：(1)企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，計入以前年度損益調(diào)整。(2)固定資產(chǎn)盤虧時，計入營業(yè)外支出、其他應(yīng)收款..使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。其成本包括：(1)租賃負(fù)債的初始計量金額.(2)在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額。(3)承租人發(fā)生的初始直接費用。(4)承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本..采用公允價值計量的生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時滿足下列兩個條件：①生物資產(chǎn)有活躍的交易市場；②能夠從交易市場上取得同類或類似生物資產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對生物資產(chǎn)的公允價值作出合理估計..哪些不屬于無形資產(chǎn)？商譽不屬于無形資產(chǎn).企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)..無形資產(chǎn)研發(fā)支出的會計核算：(1)研究階段的支出計入當(dāng)期損益，借記"研發(fā)支出一費用化支出”科目.(2)開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，借記"研發(fā)支出——資本化支出"科目，計入無形資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，借記"研發(fā)支出一一^費用化支出"科目，計入當(dāng)期損益。(3)研發(fā)支出如果無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，那么發(fā)生的支出應(yīng)該全部費用化處理，通過管理費用核算..無形資產(chǎn)攤銷的范圍和時間：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用(即其達(dá)到預(yù)定用途)當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷..無形資產(chǎn)攤銷的方法：無形資產(chǎn)攤銷方法包括年限平均法(即直線法)、生產(chǎn)總量法等.無法可靠確定無形資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式的應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷..各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否可以轉(zhuǎn)回總結(jié)：(1)可以轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備：應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備、存貨的跌價準(zhǔn)備.(2)不可以轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備：固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)..長期待攤費用業(yè)務(wù)舉例以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出記入“長期待攤費用"科目.第五章負(fù)債.無法歸還的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入..商業(yè)匯票到期無力償付如何處理？銀行承兌匯票到期無力償還，轉(zhuǎn)為對銀行的短期借款；商業(yè)承兌匯票到期無力償還，轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款.3預(yù)收賬款預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置"預(yù)收賬款"科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過"應(yīng)收賬款"科目核算.4.應(yīng)付股利（1）應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤.（2）企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。（3）企業(yè)分配的股票股利不通過"應(yīng)付膈『科目核算..其他應(yīng)付款核算內(nèi)容：應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等..應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、工傷等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬，離職后福利，辭退福利和其他長期職工福利..自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值（價稅合計），計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬..應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費科目核算的內(nèi)容有增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加等稅金，企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過"應(yīng)交稅費"科目核算.9增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形（1）將購進(jìn)的貨物等事后改變用途（如用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目等）；（2）發(fā)生非正常損失。（是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形）符合以上情形，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。.長期借款長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款，一般用于固定資產(chǎn)的構(gòu)建、改擴建工程、大修理工程、對外投資以及為了保持長期經(jīng)營能力等方面..長期應(yīng)付款舉例：如以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等.第六章所有者權(quán)益.企業(yè)接受投資者投入資產(chǎn)的金額超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，通過"資本公積——資本溢價（股本溢價）"科目核算。.股票發(fā)行費用的會計核算：股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分依次沖減盈余公積和未分配^潤..計提盈余公積的基數(shù)：如果年初未分配利潤有盈余，計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括年初未分配利潤；如果年初未分配利潤有虧損，應(yīng)先彌補以前年度虧損再提取盈余公積..未分配利潤賬戶余額的含義：(D年度終了，企業(yè)應(yīng)將"本年利潤"及"利潤分配”所屬其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤”.(2)"利潤分配一未分配利潤"明細(xì)科目的余額在貸方，表示累計未分配的利潤；如果余額在借方，則表示累積未彌補的虧損.(3)"利潤分配一未分配利潤"明細(xì)科目的余額就是資產(chǎn)負(fù)債表中的未分醋IJ潤的填寫金額..虧損彌補的方式：(1)盈余公積彌補(2)稅前利潤彌補(3)稅后利潤彌補【注意】本年利潤補虧，屬于自然彌補，無需作會計分錄，因此不會引起所有者權(quán)益變化.彌補虧損的主要途徑：一是用稅后利潤彌補以前年度虧損時，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤從“本年^潤"科目的借方轉(zhuǎn)入"利潤分配一一未分配利潤"科目的貸方，"利潤分配一未分配利潤"科目的貸方發(fā)生額與"利潤分配未分配利潤”科目的借方余額自然抵補.不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理.二是用稅前利潤彌補虧損時，"彌補以前年度虧損"是計算應(yīng)納稅所得額時的一個調(diào)減項，對于企業(yè)利潤核算而言，用稅前利潤彌補虧損僅影響"所得稅費用"的金額，并不影響企業(yè)的具體會計處理.因此亦無需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理.三是用盈余公積彌補虧損，則需要作賬務(wù)處理，借記"盈余公積”科目，貸記"利潤分配——其他轉(zhuǎn)入"科目.6期末未分酉喇潤和所有者皿的計算公式：(1)期末未分配的余額=期初未分配利潤余額+本年凈利潤(或-本年凈虧損)-提取的盈余公積+盈余公積補虧-宣告的現(xiàn)金股^卜實際發(fā)放的股票股^(2)期末所有者權(quán)益的余額=期初所有者權(quán)益余額+本年凈利潤(或-本年凈虧損)-宣告的現(xiàn)金股利+追加的投資額第七章收入、費用及利潤.營業(yè)收入：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入；其他業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容：銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入..某一時點履行履約義務(wù)般商品銷售收入：企業(yè)一般商品銷售屬于在某一時點履行的履約義務(wù).②現(xiàn)金結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)：企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算方式對外銷售商品，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認(rèn)收入.③委托收款結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)：企業(yè)以委托收款結(jié)算方式對外銷售商品，在其辦妥委托收款手續(xù)且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認(rèn)收入。④商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)：企業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)算方式對外銷售商品，在收到商業(yè)匯票且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認(rèn)收入.⑤賒銷方式銷售業(yè)務(wù)：企業(yè)以除銷方式對外銷售商品，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認(rèn)收入。⑥發(fā)出商品業(yè)務(wù)：企業(yè)按合同發(fā)出商品，合同約定客戶只有在商品售出取得價款后才支付貨款.⑦材料銷售業(yè)務(wù)：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生對外銷售不需用的原材料、隨同商品對外銷售單獨計價的包裝物等業(yè)務(wù).⑧銷售退回業(yè)務(wù)：企業(yè)因售出商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合銷售合同規(guī)定條款的要求，客戶要求企業(yè)予以退貨..可變對價：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)..某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)：(1)客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益.(2)客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。(3)企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項..稅金及附加稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅，城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、±it嵋值稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。.期間費用：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。.三大利潤計算公式：(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(3)凈利潤=利潤總額-所得稅費用.所得稅費用的計算公式：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅其中，遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額).營業(yè)外收支的主要內(nèi)容：(1)營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日常鏟經(jīng)營活動無糜關(guān)系的各項利得.主要包括：非流動資產(chǎn)毀損報廢收益(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)發(fā)生的清理收益)、盤盈利得(僅限于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈)、捐贈利得、與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等.(2)營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項損失.主要包括：非流動資產(chǎn)損毀報廢損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等.第八章財務(wù)報告.財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注"，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注..資產(chǎn)負(fù)債表的概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，是對企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)性表述。資產(chǎn)負(fù)債表的平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益.資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列：(1)"貨幣資金"項目：根據(jù)“庫存現(xiàn)金"、"銀行