初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)-第三章流動(dòng)資產(chǎn)

本章考點(diǎn)歸納第一節(jié)貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金的清查其他貨市資金第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)不定項(xiàng)第二早流動(dòng)資產(chǎn)6第三節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不定項(xiàng)第四節(jié)存貨存貨的成本存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法原材料核茸其他存貨核U存貨清查與減值存貨不定項(xiàng)預(yù)測(cè)分值：14分，考核客觀題+主觀題高頻考點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金清查短缺（盤虧）審批前審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償管理費(fèi)用無(wú)法查明原因的貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢余（盤盈）借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的營(yíng)業(yè)外收入無(wú)法查明原因的口訣：虧管費(fèi)盈外收【單選題】（2021年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目且無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤盈，按管理權(quán)限批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他綜合收益B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他收益D.營(yíng)業(yè)外收入『正確答案』D『答案解析』現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?！締芜x題】（2019年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A,營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.財(cái)務(wù)費(fèi)用『正確答案』B『答案解析』會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【多選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入其他應(yīng)付款C,無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費(fèi)用D.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入應(yīng)付賬款『正確答案』AB【單選題】（2019年）某企業(yè)現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款351元，經(jīng)核準(zhǔn)需由出納員賠償200元，其余短款無(wú)法查明原因，關(guān)于現(xiàn)金短款相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是（）OA.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目151元B.借記“其他應(yīng)付款”科目200元C.借記“管理費(fèi)用”科目151元D.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目151元『正確答案』C『答案解析』會(huì)計(jì)分錄為：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢351TOC\o"1-5"\h\z貸：庫(kù)存現(xiàn)金 351批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用 151其他應(yīng)收款 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 351高頻考點(diǎn)：其他貨幣資金1.種類銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款2.付款方借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金3.收款方借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本略【多選題】（2019年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）。A,用銀行本票支付采購(gòu)辦公用品的款項(xiàng)B.存入證券公司指定賬戶的款項(xiàng)C.匯往異地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)D.存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)『正確答案』ABCD『答案解析』選項(xiàng)A,屬于銀行本票存款；選項(xiàng)B,屬于存出投資款：選項(xiàng)C,屬于外埠存款：選項(xiàng)D,屬于信用證保險(xiǎn)金存款?！径噙x題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）OA.銷售商品收到購(gòu)貨方交來(lái)的商業(yè)匯票B,銷售貨物收到的銀行匯票C.存放在企業(yè)其他部門和個(gè)人的備用金D.租入包裝物支付的保證金『正確答案』ABCD『答案解析』選項(xiàng)A,通過(guò)應(yīng)收票據(jù)科目核算；選項(xiàng)B,通過(guò)銀行存款核算；選項(xiàng)C和D,通過(guò)其他應(yīng)收款核算。銷售方收到商業(yè)匯票與銀行匯票時(shí)，在賬務(wù)處理上有什么不同呢？采購(gòu)方在開出商業(yè)匯票與銀行匯票時(shí)，在賬務(wù)處理上又有什么不同呢?銷售方采購(gòu)方商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)銀行匯票銀行存款其他貨幣資金【單選題】（2018年）企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購(gòu)專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（）?A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“其他貨幣資金”科目『正確答案』B『答案解析』企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購(gòu)專戶時(shí)借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款【單選題】（2018年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)買原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），款項(xiàng)以銀行本票結(jié)算。不考慮其他因素下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)購(gòu)買原材料會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：原材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：其他貨幣資金——銀行本票 11300B.借：原材料 11300貸：其他貨幣資金——銀行本票 11300C.借：原材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款 11300D.借：原材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：應(yīng)付票據(jù) 11300『正確答案』A『答案解析』采購(gòu)方以銀行本票結(jié)算，通過(guò)其他貨幣資金核算。高頻考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)1.取得投資借：交易性金融資產(chǎn)一一成本應(yīng)收股利/應(yīng)收利息投資收益應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金①初始確認(rèn)按公允價(jià)值入賬;②交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”③支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期而未領(lǐng)取利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)借：其他貨幣資金【價(jià)款喇貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融洛產(chǎn)的初始入賬全額2.持有股息（1）宣告現(xiàn)金股利（期末企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位

計(jì)息）借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益（2）收到借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利,息宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，并計(jì)入投資收益3.公允價(jià)值變動(dòng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面余額（即上升）借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益【價(jià)值下跌分錄相反】4.出售投資轉(zhuǎn)讓增值稅借：其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本借或貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)借或貸：投資收益【收到價(jià)款與投資總賬差額】增值稅=（賣出價(jià)一買入價(jià)）/（1+6%）X6%借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅①買入價(jià)不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息。②相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。【注意】投資活動(dòng)對(duì)損益賬戶的影響？業(yè)務(wù)事項(xiàng)影響的損益賬戶購(gòu)買時(shí)交易費(fèi)用投資收益（借方）持有期間股利收益投資收益（貸方）價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方或貸方）出售時(shí)出售損益投資收益（借方或貸方）增值稅投資收益（借方或貸方）【單選題】（2021年）甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入乙上市公司股票并通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，該股票價(jià)款200萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.03萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司購(gòu)入股票的初始入賬金頷為（）萬(wàn)元。194194.53200.5200『正確答案』A『答案解析』會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（200-6）194應(yīng)收股利 6投資收益 0.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.03貸：其他貨幣資金 200.53【多選題】（2021年）下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)的成本按公允價(jià)值入賬B.取得時(shí)產(chǎn)生的交易費(fèi)用應(yīng)沖減投資收益C.支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)記入“應(yīng)收股利”科目D.支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目『正確答案』ABCD『答案解析』會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn) 成本應(yīng)收股利/應(yīng)收利息投資收益應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金【單選題】（2019年）企業(yè)取得■交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A,支付不含增值稅的交易費(fèi)用B.支付交易費(fèi)用時(shí)取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額C.支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息D,支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利『正確答案』A『答案解析』選項(xiàng)B,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目：選項(xiàng)C,應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目；選項(xiàng)D,應(yīng)記入“應(yīng)收股利”科目。【單選題】（2020年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面余額的差額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他貨幣資金B(yǎng).投資收益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.資本公積『正確答案』C『答案解析』“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值低于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值高于賬面余額的差額。

會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益【單選題】出售交易性金融資產(chǎn)收到200萬(wàn)元，該投資賬面余額185萬(wàn)元（其中：成本165萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目借方20萬(wàn)元），轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)攜納的增值稅0.57萬(wàn)元，出售該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的“投資收益”為（）萬(wàn)元。1514.433534.43『正確答案』B『答案解析』投資收益=200—185—0.57=14.43（萬(wàn)元）TOC\o"1-5"\h\z借：其他貨幣資金 200貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 165——公允價(jià)值變動(dòng) 20投資收益 15借：投資收益 0.57貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅0.57【不定項(xiàng)】（2021年）甲公司為增值稅一般納稅人。2020年發(fā)生有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)如下：4月15日，甲公司以每股12元的價(jià)格從證券交易所購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股，另支付交易費(fèi)用6000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為360元。甲公司將該項(xiàng)股票投資通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。5月6日，乙公司宣告發(fā)放每股0.09元的現(xiàn)金股利。5月22日，甲公司實(shí)際收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利18000元，存入投資款專戶。6月30日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股9元。12月18日將其持有的乙公司股票20萬(wàn)股全部出售，實(shí)際收到價(jià)款2500000元。轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為5660.38元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，甲公司取得乙公司股票的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2400000投資收益 6360貸：其他貨幣資金——存出投資款 2406360B.借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2400000投資收益應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60投資收益應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6000360貸：其他貨幣資金——存出投資款 2406360C.借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2406000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 360貸：其他貨幣資金——存出投資款 2406360D.借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2406360貸：其他貨幣資金——存出投資款 2406360『正確答案』B『答案解析』資料（1）會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本（12X200000）2400000投資收益 6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 360貸：其他貨幣資金 2406360（2）根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.貸記“投資收益”科目18000元B.貸記''應(yīng)收股利——乙公司股票”科目18000元C.貸記“交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本”科目18000元D.借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目18000元『正確答案』BD『答案解析』資料（2）會(huì)計(jì)分錄:宣告時(shí)：借：應(yīng)收股利——乙公司股票1借：應(yīng)收股利——乙公司股票18000(0.09X200000)貸：投資收益 18000發(fā)放時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款 18000貸：應(yīng)收股利——乙公司股票 18000（3）根據(jù)資料（1）至（3）,下列各項(xiàng)中，6月30日乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.貸記“交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本”科目606000元B.貸記“交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng)”科目600000元C.借記“投資收益”科目606000元D.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益——乙公司股票”科目600000元『正確答案』BD『答案解析』資料（3）會(huì)計(jì)分錄：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——乙公司股票[（12—9）X200000]600000貸：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 600000（4）根據(jù)資料（1）至（4）,下列各項(xiàng)中，甲公司出售股票相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（）＜,A.出售交易性金融資產(chǎn):借：其他貨幣資金——存出投資款25借：其他貨幣資金——存出投資款2500000交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng)600000貸：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本 2400000投資收益 700000B.出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金——存出投資款 2500000貸：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本 1800000投資收益 700000C.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅：借：投資收益 5660.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 5660.38D,轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 5660.38貸:投資收益 5660.38『正確答案』AC『答案解析』資料（4）會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金 2500000交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng)600000貸：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2400000投資收益700000借：投資收益5660.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 5660.38（5）根據(jù)資料（1）至（4）,甲公司從取得到出售乙公司股票對(duì)甲公司2020年度利潤(rùn)表投資收益項(xiàng)目本期金額的影響金額是（）元。700020.38688339.62699660.38706339.62『正確答案』D『答案解析』投資收益=-6000（資料1）+18000（資料2）+700000（資料4）-5660.38（資料4）=706339.62（元）。高頻考點(diǎn)：應(yīng)收款項(xiàng)1.應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）銷售收到借：銀行存款應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本略因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款背書轉(zhuǎn)讓借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)借或貸：銀行存款【貨款與票據(jù)差額】貼現(xiàn)貼現(xiàn)息：計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【單選題】（2021年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)銷售商品收到商業(yè)承兌匯票，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A,應(yīng)收票據(jù)B.其他應(yīng)收款C.應(yīng)收賬款D.其他貨幣資金『正確答案』A『答案解析』應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！締芜x題】（2021年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.營(yíng)業(yè)外支出 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)成本『正確答案』B『答案解析』對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)通常應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記''銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。2.應(yīng)收賬款賒銷借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本略）支付代墊運(yùn)費(fèi)：借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款【資產(chǎn)總額不變】收款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款【資產(chǎn)總額不變】【單選題】（2020年）甲公司為增值稅一般納稅人，向乙公司銷售商品一批，商品價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元；同時(shí)以銀行存款支付代墊運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額0.09萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)均已開具增值稅專用發(fā)票，全部款項(xiàng)尚未收到。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。2122.623.6920『正確答案』C『答案解析』應(yīng)收賬款的入賬金額=20+2.6+1+0.09=23.69（萬(wàn)元）。3.預(yù)付賬款預(yù)付借：預(yù)付賬款貸：銀行存款【.產(chǎn)總額不差】收貨借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款【按貨款全額沖減預(yù)付款】補(bǔ)付借：預(yù)付賬款貸：銀行存款預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款'科目核算。（收收核算、付付核算）【判斷題】（2019年）某企業(yè)由于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，對(duì)于預(yù)付的款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。（）『正確答案』X『答案解析』企業(yè)應(yīng)通過(guò)''預(yù)付賬款”科目，核算預(yù)付賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。但是預(yù)付貸款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)付貨款，可通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。①職工出差借款：（口訣：借墊保、租罰賠）②為職工墊付的、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)；③存出保證金，如租入包裝物支付的押金；4.其他應(yīng)收款④應(yīng)收的出租包裝物租金收入；⑤應(yīng)收的各種罰款、賠款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等【提示】這里提到的6項(xiàng)內(nèi)容指的是口訣（借墊保、租罰賠）共6個(gè)字，第5項(xiàng)中的罰款和賠款可以作為兩項(xiàng)來(lái)記憶。①支付押金、職工借款：借：其他應(yīng)收款②為職工墊付醫(yī)藥費(fèi)：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款貸：銀行存款從工資中扣回墊付款：借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款③材料毀損、保險(xiǎn)應(yīng)賠款：借：其他應(yīng)收款貸：材料采購(gòu)（計(jì)劃成本法）【多選題】（2021年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。A.銷售商品為購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)B,結(jié)算為職工代墊的水電費(fèi)C.租入包裝物支付的押金D,應(yīng)收債券投資產(chǎn)生的利息『正確答案』BC『答案解析』選項(xiàng)A,計(jì)入應(yīng)收賬款；選項(xiàng)D,計(jì)入應(yīng)收利息?！究偨Y(jié)】下列應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算的有（）。A.收取的出租包裝物的押金 其他應(yīng)付款B.支付的出租包裝物的押金---其他應(yīng)收款C.應(yīng)支付的包裝物的租金一其他應(yīng)付款D.應(yīng)收取的包裝物的租金 其他應(yīng)收款E.應(yīng)收的為職工代墊的水電費(fèi)——其他應(yīng)收款F.應(yīng)收的為購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)一應(yīng)收賬款G.存出投資款 一其他貨幣資金H.職工出差預(yù)借的差旅費(fèi)一其他應(yīng)收款『正確答案』BDEH5.應(yīng)收款項(xiàng)減值備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回壞賬①?zèng)_銷已發(fā)生壞賬借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備②收回應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款再次計(jì)提準(zhǔn)備應(yīng)提準(zhǔn)備=應(yīng)有準(zhǔn)備一己提準(zhǔn)備計(jì)提準(zhǔn)備：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備沖減準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失【單選題】2020年12月末，某公司確定本月發(fā)生壞賬金額為6000元。不考慮其他因素，備抵法下發(fā)生壞賬的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：信用減值損失6000貸：應(yīng)收賬款6000B.借：信用減值損失6000貸：壞賬準(zhǔn)備6000C.借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：應(yīng)收賬款6000D.借：營(yíng)業(yè)外支出6000貸：應(yīng)收賬款6000『正確答案』C【單選題】（2018年）2017年12月1日，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)——應(yīng)收賬款”科目貸方余額1萬(wàn)元。12月25日，收回已作壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款1萬(wàn)元；12月31日，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有貸方余額12萬(wàn)元。不考慮其他因素，12月31日該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.10B.12C.11D.13『正確答案』A『答案解析』12月25日收回已作壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款1貸：壞賬準(zhǔn)備1借：銀行存款 1貸：應(yīng)收賬款112月31日，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額12萬(wàn)元；應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=12—（1+1）=10（萬(wàn)元）。【多選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的有（）。A.收回應(yīng)收賬款B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.收回已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款D.結(jié)轉(zhuǎn)已到期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)『正確答案』ABCD『答案解析』會(huì)計(jì)分錄為：選項(xiàng)A,收回應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款選項(xiàng)B,計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備選項(xiàng)C,收回已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款選項(xiàng)D,結(jié)轉(zhuǎn)已到期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)【單選題】（2018年）下列屬于企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方核算內(nèi)容的是（A,計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B.按期收回的應(yīng)收款項(xiàng)C.沖減多提的壞賬準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)銷無(wú)法收回的應(yīng)收賬款『正確答案』A『答案解析』貸方登記：當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款而恢復(fù)的壞賬準(zhǔn)備。借方登記：實(shí)際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額。期末貸方余額：反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備?！静欢?xiàng)】（2021年）甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。確認(rèn)銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目年初借方余額合計(jì)數(shù)為10萬(wàn)元，2020年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：9月1日，向乙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，滿足收入確認(rèn)條件。該批商品實(shí)際成本15萬(wàn)元。9月15日，收到乙公司寄來(lái)的面值為22.6萬(wàn)元、期限為2個(gè)月的不帶息銀行承兌匯票，用于抵付9月1日貨款。11月15日，票據(jù)到期，承兌銀行按票面金額支付票款。12月1日，向乙公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅稅額0.65萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，滿足收入確認(rèn)條件。該批原材料實(shí)際成本為3萬(wàn)元。12月初''壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為0.2萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)測(cè)試確定“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的貸方余額為0.5萬(wàn)元【提示：沒(méi)有發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備相關(guān)業(yè)務(wù)】。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）1.根據(jù)資料（1）,下列選項(xiàng)中，甲公司銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。TOC\o"1-5"\h\zA.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15貸：庫(kù)存商品 15B.借：應(yīng)收賬款 22.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22.6C.借：應(yīng)收賬款 22.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6D.借：應(yīng)收票據(jù) 22.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22.6『正確答案』AC『答案解析』資料（1）的會(huì)計(jì)分錄：銷售商品確認(rèn)收入：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收賬款 22.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.6結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15貸：庫(kù)存商品 152.根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，甲公司收到銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借記“銀行存款”科目22.6萬(wàn)元B.貸記“其他貨幣資金”科目20萬(wàn)元C.貸記“應(yīng)收賬款”科目22.6萬(wàn)元D.借記“應(yīng)收票據(jù)”科目22.6萬(wàn)元『正確答案』CD『答案解析』收到銀行承兌匯票借記應(yīng)收票據(jù)，將9月1日確認(rèn)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)到應(yīng)收票據(jù)科目。資料（2）的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)22.6貸：應(yīng)收賬款22.6.根據(jù)資料（3）,下列各項(xiàng)中，甲公司銷售材料相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.原材料減少3萬(wàn)元.其他業(yè)務(wù)收入增加5萬(wàn)元C.應(yīng)收賬款增加5萬(wàn)元D.其他業(yè)務(wù)成本增加3萬(wàn)元『正確答案』ABD『答案解析』資料（3）的會(huì)計(jì)分錄：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收賬款 5.65貸：其他業(yè)務(wù)收入 5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.65借：其他業(yè)務(wù)成本3貸：原材料 34.根據(jù)資料（4）,下列各項(xiàng)中，甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.貸記“應(yīng)收賬款”科目0.5萬(wàn)元B.貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目0.5萬(wàn)元C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目0.3萬(wàn)元D.借記“信用減值損失”科目0.3萬(wàn)元

『正確答案』D『答案解析』應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=0.5—0.2=0.3（萬(wàn)元）。借：信用減值損失0.3貸：壞賬準(zhǔn)備 0.35.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4）,2020年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額是（）萬(wàn)元。A.27.75 B.27.95C.15.35 D.15.15『正確答案』D『答案解析』“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額=應(yīng)收賬款[10（期初資料）+①22.6-②22.6+③5.65]一壞賬準(zhǔn)備④0.5=15.15（萬(wàn)元）。高頻考點(diǎn)：存貨初始計(jì)量與發(fā)出計(jì)量（一）初始計(jì)量存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。.采購(gòu)成本買價(jià)采購(gòu)稅費(fèi)不合可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額采購(gòu)過(guò)程中的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用采購(gòu)、生產(chǎn)中的非正常消耗：不買價(jià)采購(gòu)稅費(fèi)不合可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額采購(gòu)過(guò)程中的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用采購(gòu)、生產(chǎn)中的非正常消耗：不能計(jì)入存貨成本，計(jì)入當(dāng)期損益。稅費(fèi)：進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)愉途中的合理?yè)p耗：自然的（煤）或不可避免的損耗（汽油）商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用處理：①在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。②也可以先行歸集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用,計(jì)入期末存貨成本。③如果商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小,可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。【小企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用】（2022年+）小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等），記入“銷售費(fèi)用”科目。.存貨的加工成本指存貨的加工過(guò)程中發(fā)生的追加的費(fèi)用,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用?！纙.0

±z.0

J□□

設(shè)計(jì)

費(fèi)倉(cāng)儲(chǔ)

費(fèi)用②企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。①存貨采購(gòu)入庫(kù)前：計(jì)入存貨采購(gòu)成本；②存貨采購(gòu)入庫(kù)后待生產(chǎn)：計(jì)入當(dāng)期損益,③生產(chǎn)過(guò)程中：為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本（生產(chǎn)成本）。【多選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有（）。A.存貨采購(gòu)運(yùn)輸途中發(fā)生的定額內(nèi)合理?yè)p耗B.存貨加工過(guò)程中發(fā)生的直接人工成本C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.購(gòu)買存貨時(shí)支付的進(jìn)口關(guān)稅『正確答案』ABCD『答案解析』存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但是為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本。【單選題】甲公司屬于一般納稅人，2019年5月1日購(gòu)入M材料100件，每件買價(jià)為1000元，增值稅率為13%：發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅率/,所有款項(xiàng)已支付。材料臉收入庫(kù)發(fā)現(xiàn)合理?yè)p耗4牛，該批材料的成本為（）元。A.102000B.10625010201062.5『正確答案』A『答案解析』總成本=100X1000+2000=102000（元）未損耗的單位成本=1020004-100=1020（元）有損耗的單位成本=1020004-96=1062.5（元）（二）存貨發(fā)出計(jì)量1.4種方法：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。除月末一次加權(quán)平均法外,其他三種方法都可以隨時(shí)計(jì)算發(fā)出成本。.先進(jìn)先出法：在物價(jià)持續(xù)上升時(shí),會(huì)使發(fā)出成本偏低,期末存貨成本接近于市價(jià),會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；反之，會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。.物價(jià)上漲時(shí)發(fā)出成本排序：先進(jìn)先出〈移動(dòng)加權(quán)〈月末一次加權(quán)【單選題】（2018年）某企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。2021年12月1日，該企業(yè)結(jié)存材料50千克，單位成本為1000元；12月15日入庫(kù)材料150千克，單位成本為1050元：12月16日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用W材料100千克；12月25日入庫(kù)材料200千克，單位成本為1000元；12月26日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用W材料150千克，2021年12月發(fā)出W材料的成本（）元。A.105000B.257500150000102500『正確答案』B『答案解析』發(fā)出成本=50X1000+50X1050+100X1050+50X1000=257500（元）；庫(kù)存成本=50X1000+150X1050+200X1000-257500=150000（元）.【單選題】企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2020年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元：3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元：3月18日發(fā)出甲材料150件，3月28日發(fā)出甲材料450件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）兀4O3720022320148808000『正確答案』B『答案解析』單價(jià)=（200X40+400X35+400X38）/（200+400+400）=37.2（元/件）；發(fā)出甲材料成本=37.2X600=22320（元）；庫(kù)存甲材料成本=37.2X400=14880（元）。【判斷題】（2020年）如果企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，則在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)。（）

『正確答案』V『答案解析』先進(jìn)先出法下，物價(jià)上漲，發(fā)出成本按較早購(gòu)入的價(jià)格計(jì)算，結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目的金額為成本較低，企業(yè)的利泗增加。【判斷題】（2021年）物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的期末庫(kù)存商品成本比采用月末一次加權(quán)平均法高。（）『正確答案』V『答案解析』先進(jìn)先出法是指先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出，因此在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，比采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算的金額高。高頻考點(diǎn)：原材料核算（一）原材料按實(shí)際成本法核算1.材料采購(gòu)采購(gòu)基本分錄借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借方貨款已付，而材料未入庫(kù)一一借：在途物資貸方結(jié)算方式變化貨款尚未支付一一貸：應(yīng)付賬款以商業(yè)匯票支付-一貸：應(yīng)付票據(jù)以銀行匯票支付一一貸：其他貨幣資金以轉(zhuǎn)賬支票支付——貸：銀行存款貨款已預(yù)付一一貸：預(yù)付賬款無(wú)票月末估價(jià)入庫(kù)（不估進(jìn)項(xiàng)稅額），下月初紅字沖回借：2.材料發(fā)出借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本在建工程委托加工物資②車間管理部門一般消耗③行政管理部門耗用④銷售部門耗用⑤銷售部門銷售⑥工程領(lǐng)用⑦發(fā)出委托外單位加工貸：原材料【判斷題】（2020年）已驗(yàn)收入庫(kù)但至月末尚未收到增值稅扣稅憑證的賒購(gòu)貨物，應(yīng)按合同協(xié)議價(jià)格計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。（）『正確答案』X『答案解析』對(duì)于材料已到達(dá)并已臉收入庫(kù)，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)于期末按材料的暫估價(jià)值，借記''原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目。下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記“原材料"''應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記''銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目。（二）原材料按計(jì)劃成本法核算采購(gòu)借：材料采購(gòu)【實(shí)際成本】應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款入庫(kù)借：原材料【計(jì)劃成本】貸：材料采購(gòu)【實(shí)際成本】借或貸：材料成本差異【入庫(kù)--借超貸節(jié)】發(fā)出借：生產(chǎn)成本等【計(jì)劃成本X（1土差異率）】貸：原材料【計(jì)劃成本】貸或借：材料成本差異【多選題】（2020年）某企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本法核算，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方登記的有（）。A.入庫(kù)原材料的成本超支差異B.入庫(kù)原材料的成本節(jié)約差異C.發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支差異D.發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本節(jié)約差異『正確答案』BC『答案解析』“材料成本差異”科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異?！九袛囝}】（2014年）原材料采用計(jì)劃成本法核算的，無(wú)論是否臉收入庫(kù)，都要通過(guò)“材料采購(gòu)”科目核算。（）『正確答案』V『答案解析』在計(jì)劃成本法下，購(gòu)入的材料無(wú)論是否臉收入庫(kù)，都要先通過(guò)“材料采購(gòu)”科目進(jìn)行核算，以反映企業(yè)所購(gòu)材料的實(shí)際成本，從而與“原材料”科目相比較，計(jì)算確定材料成本差異。【單選題】（2019年）某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為260萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約60萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為150萬(wàn)元，計(jì)劃成本為140萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為200萬(wàn)元。當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.125B.200250175『正確答案』D『答案解析』材料成本差異率=（-60+10）/（260+140）X100%=-12.5%：結(jié)存材料實(shí)際成本=（260+140-200）X（1-12.5%）=175（萬(wàn)元）。問(wèn)：領(lǐng)用材料的實(shí)際成本（）萬(wàn)元？領(lǐng)用計(jì)劃成本=200領(lǐng)用實(shí)際成本=200X（1-12.5%）=175（萬(wàn)元）高頻考點(diǎn)：其他存貨核算（一）周轉(zhuǎn)材料1.包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借:銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物出租借：其他業(yè)務(wù)成本（攤銷+維修費(fèi)用）出借借：銷售費(fèi)用（攤銷+維修費(fèi)用）2.低值易耗品領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 在用貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在庫(kù)攤銷借：制造費(fèi)用等貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷報(bào)廢核銷借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在用【單選題】（2020年）企業(yè)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)收入C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用『正確答案』A『答案解析』企業(yè)隨同商品出售的單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本?！締芜x題】（2017年）2016年7月1日，某企業(yè)銷售商品領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本為60000元，材料成本差異率為-5%,下列各項(xiàng)中，關(guān)于該包裝物會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：銷售費(fèi)用63000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物60000材料成本差異3000B. 借：銷售費(fèi)用57000材料成本差異3000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物60000C.借：其他業(yè)務(wù)成本63000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物60000材料成本差異3000D. 借：其他業(yè)務(wù)成本57000材料成本差異3000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物60000『正確答案』B『答案解析』企業(yè)銷售商品時(shí)隨同商品出售的不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物計(jì)入銷售費(fèi)用，實(shí)際成本為60000X（1-5%）=57000（元），結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為60000X5%=3000（元）。【多選題】（2018年）某企業(yè)周轉(zhuǎn)材料采用實(shí)際成本核算，生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本為10000元，估計(jì)使用次數(shù)為2次，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷，低值易耗品第二次攤銷的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用10000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù)10000B.借：制造費(fèi)用 10000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品 在庫(kù)10000C.借：制造費(fèi)用 5000貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品一一攤銷 5000D.借：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 攤銷10000貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 10000『正確答案』CD『答案解析』第一次領(lǐng)用低值易耗品時(shí)——界銷其價(jià)值的一半：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 10000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù) 10000TOC\o"1-5"\h\z借：制造費(fèi)用 5000貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 抻銷5000第二次領(lǐng)用時(shí)——攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用 5000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 5000

同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷10000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 10000（二）委托加工物資委托加工物資成本包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)。發(fā)出材料借：委托加工物資【實(shí)際成本=計(jì)劃成本X（1土差異率：u貸：原材料【計(jì)劃成本】借或貸：材料成本差異【結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異】支付運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款加工費(fèi)增值稅消費(fèi)稅直接銷售借：委托加工物資【加工費(fèi)+消費(fèi)稅】應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資【加工費(fèi)】應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款完工借：原材料/庫(kù)存商品/周轉(zhuǎn)材料貸：委托加工物資【實(shí)際成本】【單選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資在加工過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是（）。A.發(fā)出加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料超支差異B.由受托方代繳的消費(fèi)稅C.企業(yè)支付給受托方的加工費(fèi)D.企業(yè)發(fā)出加工物資支付的運(yùn)費(fèi)『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng)B,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。【單選題】（2017年）甲公司為增值稅一般納稅人，委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售，甲公司支付加工費(fèi)100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。另付乙公司代扣代繳消費(fèi)稅15萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，甲公司支付加工費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理正確的是（）oA.借：委托加工物資128貸：銀行存款 128TOC\o"1-5"\h\zB.借：委托加工物資 100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13——應(yīng)交消費(fèi)稅 15貸：銀行存款 128C.借：委托加工物資 115應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：銀行存款 128D.借：委托加工物資 113應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅15貸：銀行存款 128『正確答案』C『答案解析』相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：委托加工物資 115應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：銀行存款 128（三）庫(kù)存商品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本毛利率法借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【售價(jià)X（1-毛利率）］貸：庫(kù)存商品售價(jià)金額核算借：庫(kù)存商品【售價(jià)】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款商品進(jìn)銷差價(jià)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【售價(jià)】貸：庫(kù)存商品借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【售價(jià)X進(jìn)銷差價(jià)率】【單選題】某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2020年4月1日期初成本為3500萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為500萬(wàn)元，當(dāng)月銷售收入為4500萬(wàn)元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2020年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為（）萬(wàn)元。5011256253375『正確答案』C『答案解析』本期銷售成本=4500X（1-25%）=3375（萬(wàn)元）：期末存貨成本=3500+500-3375=625（萬(wàn)元）?！締芜x題】某企業(yè)采用售價(jià)金額法核算庫(kù)存商品成本，本月月初庫(kù)存商品成本為18萬(wàn)元，售價(jià)總額為22萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)商品成本為16萬(wàn)元，售價(jià)總額28萬(wàn)元，本月銷售商品收入為15萬(wàn)元，該企業(yè)本月結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本總額為（）萬(wàn)元。10.223.826.219『正確答案』A『答案解析』進(jìn)銷差價(jià)率=（4+12）/（22+28）X100%=32%本月銷售商品的成本=15X（1-32%）=10.2（萬(wàn)元）高頻考點(diǎn)：存貨清查與減值（-）存貨清查審批前審批后盤盈借：原材料等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）.自然災(zāi)害-一不轉(zhuǎn)出；.管理不善一-轉(zhuǎn)出借：其他應(yīng)收款原材料銀行存款管理費(fèi)用（凈損失）營(yíng)業(yè)外支出（凈損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢,期末處理后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢無(wú)余封【判斷題】企業(yè)因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤發(fā)生的原材料盤盈，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)將盤盈金額沖減管理費(fèi)用。（）『正確答案』V『答案解析』企業(yè)因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤發(fā)生的原材料盤盈，先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)將盤盈金額沖減管理費(fèi)用?！径噙x題】（2019年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的有（）oA.屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目B.屬于過(guò)失人賠償?shù)牟糠郑浫搿捌渌麘?yīng)收款”科目C.入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料”科目D.屬于非常損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目『正確答案』BC『答案解析』選項(xiàng)A,屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)D,屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。（二）存貨減值L在會(huì)計(jì)期末，存貨的價(jià)值并不一定按成本計(jì)量，而是應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí),存貨按成本計(jì)價(jià);當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí),存貨按可變現(xiàn)凈值入賬。2.可變現(xiàn)凈值指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)后的金額?？勺儸F(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)_3.減值——計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí),表明存貨可能發(fā)生損失,應(yīng)在存貨銷售之前提前確認(rèn)這一損失,計(jì)入當(dāng)期損益，并相應(yīng)減少存貨的賬面價(jià)值。借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【多選題】（2017年）下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的可變現(xiàn)凈值的有（A.存貨的賬面價(jià)值B.銷售存貨過(guò)程中估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)C.存貨的估計(jì)售價(jià)D.存貨至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本『正確答案』BCD『答案解析』可變現(xiàn)凈值是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)后的金額?！締芜x題】2020年3月31日，某企業(yè)乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為10萬(wàn)元，2020年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。-100212『正確答案』C『答案解析』可變現(xiàn)凈值=110—20—2=88（萬(wàn)元）；應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（100-88）-10=2（萬(wàn)元）?！締芜x題】（2018年）2016年12月31日，某企業(yè)甲商品的賬面余額為100000元，由于市場(chǎng)價(jià)

格下跌，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為90000元，由此計(jì)提存貨?跌價(jià)準(zhǔn)備10000元。2017年6月30日甲商品賬面余額為100000元，由于市場(chǎng)價(jià)格有所回升，甲商品預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為96000元。不考慮其他因素，2017年6月30日，該企