注冊會計師考試2022年稅法模擬試題38

注冊會計師考試2022年稅法模擬試題38（總分：143.00,做題時間：150分鐘）一、一、單項選擇題（總題數：26,分數：26.00）下列各項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的是.（分數：1.00）A.從海外運輸產品進口國內而在海關環(huán)節(jié)繳納的增值稅B.生產企業(yè)偷稅漏稅加收的滯納金C.納稅人賬而上計提的增值稅和消費稅D.生產企業(yè)出口貨物經批準當期免抵的增值^稅款V解析：選項A,進口環(huán)節(jié)無須繳納城市維護建設稅。選項B,滯納金和罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據。選項C,城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅。選項D,經國家稅務總局正式批準審核的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅的計稅依據，下列行為中，免征車輛購置稅的是.（分數：1.00）A.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛VB.回國服務的留學人員用現(xiàn)鈔購買1輛自用國產小汽車C.某物流企業(yè)購買設有固定裝置的運輸專用車D.某企業(yè)購置掛車解析：選項B,回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產小汽車免征車輛購置稅。選項C,設有固定裝置的非運輸車輛免稅。選項D,對購置掛車減半征收車輛購置稅。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計452萬元，合同約定3月支付40%的貨款，4月支付另外60%的貨款。乙企業(yè)因資金周轉困難于2022年4月9日才支付了第一筆款項150萬元。甲企業(yè)2022年3月應確認的增值稅銷項稅額為萬元。（分數：1.00）20.8752C.0D.17.26解析：采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天?本題中，雖然乙企業(yè)在4月9日才支付了第一筆款項，但是要在3月確認40%貨款金額的增值稅納稅義務。所以，甲企業(yè)2022年3月應確認的增值稅銷項稅額=452X40%+（1+13%）X13%=20.8（萬元）.下列關于停業(yè)、復業(yè)的稅務管理的表述，正確的是.（分數：1.00）A.實行查賬征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應辦理停業(yè)登記B.停業(yè)期間發(fā)生經營行為時，不需要申報繳納稅款C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務機關收存其稅務登記證，但無須收存其發(fā)票D.納稅人應當于恢復生產經營之前，辦理復業(yè)登記V解析：選項A,只有實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，才需要在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。選項B,納稅人停業(yè)期間發(fā)生經營行為，產生納稅義務的，應當依法申報繳納稅款。選項C,納稅人辦理停業(yè)登記，稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。選項D正確。下列關于環(huán)境保護稅計稅依據的說法中，錯誤的是.（分數：1.00）A.應稅大氣污染物，應當按照污染當量數從大到小排序，并按照前三項污染物確定計稅依據B.第一類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，并按照前五項確定計稅依據C.其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，并按照前三項確定計稅依據D.應稅固體廢物，按照當期固體廢物的產生量確定計稅依據V解析：選項D,應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據。2020年1月，小王用100萬元的價格購入一套住房，居住了兩年后，于2022年1月，無償贈送給了自己的弟弟小明，小明取得房屋后，于2022年4月將該房屋轉讓，取得不含增值稅轉讓收入120萬元，已知小明受贈及轉讓房屋過程中共繳納可以扣除的相關稅費7萬元.下列說法中正確的是。（分數：1.00）A.小明無償受贈房屋應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅B.小明無償受贈房屋應繳納個人所得稅13萬元C.小明轉讓房屋應繳納的個人所得稅為2.6萬元VD.小明轉讓房屋應繳納的個人所得稅為22.4萬元解析：個人將房屋產權無償贈與其兄弟姐妹、父母、子女、配偶、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女，不征收個人所得稅。受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅.小明轉讓房屋應繳納個人所得稅=（120-100-7）X20%=2.6（萬元）。汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是O（分數：1.00）A.收取的小轎車改裝費JB.因代辦保險收取的保險費C.因代辦牌照收取的車輛牌照費D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款解析：代辦的保險費、車輛牌照費、車輛購置稅款不作為價外費用。下列各項中，應視同銷售貨物、服務或無形資產，征收增值稅的是（分數：1.00）A.甲公司將外購洗衣機用于職工福利B.乙設備公司外購原材料發(fā)生非正常損失C.丙糧食企業(yè)為本企業(yè)員工無償提供午餐D.丁企業(yè)無償向可口集團公司轉讓不動產V解析：選項D,單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，未用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，應視同銷售征收增值稅。選項A、B、C,不屬于視同銷售。我國某居民企業(yè)有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30樂但乙國對外國企業(yè)來源于本國的所得實行20%的優(yōu)惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復征稅并承諾給予稅收饒讓，我國對該居民企業(yè)的這筆境外所得應征收的企業(yè)所得稅稅款為 萬元。（分數：LOO）2555.750J解析：居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數額按照稅收協(xié)定規(guī)定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。視同境外已納的稅額二100X30%=30（萬元），超過了境外所得抵免限額二100X25%=25（萬元），因此無須在我國補稅。農村居民王某在規(guī)定用地標準以內占用耕地300平方米新建自用住宅，當地適用稅額每平方米40元，另外占用100平方米耕地建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施，則王某應該繳納耕地占用稅兀O（分數：1.00）A.1600012000100006000V解析：農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用耕地的，不征收耕地占用稅。王某應繳納的耕地占用稅二300乂40*50%=6000（元）。下列各項中，關于稅法和其他法律關系的描述不正確的是。（分數：1.00）A.稅收法律關系中居于領導地位的一方總是國家，但需要征納雙方意思表示完全一致VB.稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款C.稅法具有行政法的一般特性D.涉及稅收征納關系的問題，即便符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應按稅法的規(guī)定對該交易作出調整解析：稅收法律關系中居于領導地位的一方總是國家，體現(xiàn)國家單方面意志，不需要征納雙方意思表示完全一致。某進出口公司2021年7月進口原材料一批，購買價為44萬元，該公司另支付人關前運費6萬元，保險費無法確定，發(fā)生境外考察費用5萬元，發(fā)生從關口到公司的運輸費用5萬元，已知原材料關稅稅率為30%,該公司應繳納的關稅為萬元。（分數：1.00）15.04518.05415V16.5解析：應繳納的關稅=（44+6）X（1+3%。）X30%=15.045（萬元）。甲有一房屋，價值280萬元，乙有一價值350萬元的房屋，由于工作需要，甲乙互換房屋，互換價格以房屋價值為準。下列關于契稅的繳納的說法中，正確的是.0（分數：LOO）A.免征契稅B.由甲繳納契稅JC.由甲乙雙方各繳納一半契稅D.由乙繳納契稅解析：以房屋進行互換時，互換價格相等的，免征契稅：互換價格不等時，由多交付貨幣的一方繳納契稅，所以由甲繳納契稅。按照隨進口物的價格由高至低而由低至高設置的關稅稅率計征的標準是o（分數：1.00）A.復合稅B.滑準稅VC.選擇稅D.從量稅解析：滑準稅是根據貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅，它是種關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置計征關稅的方法。甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，2021年取得銷售收入210萬元，成本、費用合計50萬元，己計人相關成本費用的合理的工資、薪金支出20萬元，其中支付殘疾職工工資10萬元。不考慮其他納稅調整項口，甲企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅為萬元。（分數：1.00）7.5JB.89.510解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)應納稅所得額=210-50-10=150（萬元）,應繳納的企業(yè)所得稅二[100X12.5%+（150-100）X50%]X20%=7.5（萬元）。某進出口公司2021年進口A型小汽車共計500萬元，該公司另支付入關前的運費20萬元，購貨傭金30萬元，保險費無法確定。假定A型小汽車關稅稅率為30%,該公司應繳納的關稅為 _萬元。（分數：1.00）156.468V165165.495156解析：購貨傭金30萬元不得計人關稅完稅價格，當進口貨物的保險費無法確定時，按照“貨價加運費”兩者總額的3%。計算保險費。該公司應繳納的關稅=（500+20）X（1+3%。）X30%=156.468（萬元）。下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是o（分數:1.00）A.按月計算繳納B.按半年計算，分期繳納C.按季計算繳納D.按年計算，分期繳納V解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。某公司2021年從業(yè)人數130人，資產總額2000萬元，年度應納稅所得額210萬元，則該公司2021年應納企業(yè)所得稅為萬元。（分數：1.00）10.552.516V42解析：自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.應繳納企業(yè)所得稅=100X12.5%X20%+（210-100）X50%X20%=2.5+11=13.5（萬元）。下列進口貨物中，免征進口關稅的是 。（分數：1.00）A.外國企業(yè)無償贈送的物資VB.不具備商業(yè)價值的貨樣C.因保管不慎造成損壞的進口貨物D.關稅稅額為人民幣100元的一票貨物解析：選項A,外國政府無償贈送的物資，可免征關稅。選項C,海關放行前遭受損壞的貨物，可根據海關認定的受損程度減征關稅。選項D,關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。下列關于印花稅的相關表述中，正確的是.（分數：1.00）A.納稅人包括擔保人、證人、鑒定人等第三方B.專利權轉讓合同屬于技術合同C.對按0.5%。稅率貼花的資金賬簿免征印花稅，對按件貼花5元的其他賬簿減半征收印花稅D.納稅義務的開始為合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時J解析：印花稅的納稅人是訂立合同的雙方，并不包括擔保人、證人、鑒定人等第三方，選項A錯誤。專利權的轉讓和專利實施許可合同屬于產權轉移書據，選項B錯誤.對按0.5%。稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅，選項C錯誤.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是.（分數：1.00）A.供用電合同B.融資租賃合同VC.人壽保險合同D.法律咨詢合同解析：選項A錯誤，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項B正確，融資租賃合同應按照借款合同征收印花稅。選項C錯誤，應征印花稅的財產保險合同包括財產、責任、保證、信用保險合同，不包括人壽保險合同。選項D錯誤，一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花?？缇畴娮由虅樟闶圻M口商品的單次交易限值為人民幣元，個人年度交易限值為人民幣—元以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0。（分數：1.00）A.2000,20000B.5000,26000VC.5000,20000D.2000,26000解析：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元，限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0。某居民企業(yè)2021年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為萬元。（分數：1.00）A.0600500V100解析：該居民企業(yè)當期境內外所得盈利額與虧損額加總后為TOO萬元，則境外分支機構的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的為實際虧損額100萬元，應按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額500萬元可無限期向后結轉彌補。下列各項中，關于稅務行政復議受理規(guī)定的說法錯誤的是。（分數：1.00）A.行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在5日內審查，決定是否受理B.行政復議機關收到行政復議申請以后未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理C.對符合規(guī)定的行政復議申請，自行政復議機構收到次日起視為受理VD.受理行政復議申請可書面告知申請人解析：對符合規(guī)定的行政復議申請，自行政復議機構收到之日起即為受理，選項C錯誤。位于縣城的甲外貿企業(yè)，本年實際繳納增值稅和消費稅共405萬元，具體情況如下：（1）委托市區(qū)的某企業(yè)為其制造產品，同時并讓其代收代繳增值稅10萬元。（2）進口環(huán)節(jié)繳納增值稅與消費稅合計20萬元。（3）由稅務機關查補漏繳增值稅20萬元。（4）剩余的增值稅屬于正常繳納，除此之外，還另補交滯納金罰款5萬元。甲企業(yè)本年應向所在縣城稅務機關繳納的城市維護建設稅為萬元。（分數：1.00）18.75V18.52017.75解析:應繳納的城市維護建設稅=（405-10-20）X5%=18.75（萬元）。下列稅費的征收管理，適用《稅收征收管理法》的是.（分數：1.00）A.關稅B.海關代征的增值稅C.地方教育附加D.印花稅V解析：凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，才適用《稅收征收管理法》.關稅、海關代征的增值稅適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，因此選項A、B錯誤。地方教育附加屬于稅務機關征收的費用，不適用《稅收征收管理法》，選項C錯誤。二、二、多項選擇題（總題數：16,分數：24.00）下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有.（分數：1.50）A.納稅人在境內接受學歷繼續(xù)教育的支出，在學歷教育期間按照每月400元定額扣除VB.納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，在80000元限額內據實扣除VC.首套房房貸扣除為每月1500元，最長不超過240個月D.非獨生子女贍養(yǎng)老人支出，每人分攤額度不超過每月1000元V解析：首套房房貸扣除為每月1000元。下列各項中，符合房產稅計稅依據規(guī)定的有。（分數：1.50）A.地下建筑物若作工業(yè)、商業(yè)之外的其他用途，以其房屋原價的70%?80%作為計稅依據B.房產原值，包括開發(fā)土地發(fā)生的成本費用VC.更新房屋附屬設備將新附屬設備價值計人原值時，不需以扣減原來相關設備價值后的余額為計稅依據D.地下建筑物若作工業(yè)用途，其房產計稅原值為房屋原價的50%?60%,在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據J解析：地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的70%?80%作為應稅房產原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據；更新房屋附屬設備將新附屬設備價值計入原值時，可以扣減原來相關設備價值后的余額為計稅依據。下列關于稅法和稅收的說法，正確的有.（分數：1.50）A.稅法屬于授權性法規(guī)B.稅法屬于義務性法規(guī)VC.稅法屬于綜合性法規(guī)VD.國家征稅的依據是財產權力解析：選項D,國家征稅的依據是政治權力，它有別于按生產要素進行的分配。選項A,稅法屬于義務性法規(guī)，納稅人的權利建立在其納稅義務的基礎之上，屬于從屬地位。下列關于稅法要素的說法中，不正確的有.（分數：1.50）A.全額累進稅率與超額累進稅率計算的應納稅額的差額為速算扣除數B.稅目體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍VC.計稅依據是計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，是對課稅對象的質的規(guī)定VD.稅率是計算稅額的尺度、衡量稅負輕重的重要標志解析：選項B,征稅對象是區(qū)分不同稅種的重要標志，體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍，也決定不同稅種名稱。選項C,計稅依據是計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，是對課稅對象的量的規(guī)定。甲企業(yè)從境外進口一批化妝品，下列關于該業(yè)務征繳消費稅的表述中，正確的有一（分數：1.50）A.甲企業(yè)應向報關地海關申報繳納消費稅VB.甲企業(yè)應當自海關發(fā)放進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款VC.海關代征的消費稅應分別繳入中央庫和地方庫D.甲企業(yè)使用該進口已稅化妝品生產應稅化妝品準許扣除進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅V解析：選項C,海關代征的消費稅屬于中央政府固定收入。下列各項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有。（分數:1.50）A.財政撥付事業(yè)經費單位的食堂用地VB.名勝占跡場所設立的照相館用地C.生產企業(yè)無償使用海關部門的免稅土地D.宗教寺廟人員在寺廟內的生活用地V解析：選項B,名勝古跡設立的照相館用地屬于經營性用地，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍。選項C,納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)應當依據《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。以下符合同期資料時限要求的有（分數：1.50）A.主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之U起12個月內準備完畢VB.本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年5月31日之前準備完畢C.同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供VD.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后60日內提供同期資料解析：選項B,本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。選項D,企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。納稅人發(fā)生的下列行為中，應征收消費稅的有 。（分數：1.50）A.白酒廠將自產的白酒贈送給客戶VB.葡萄酒廠將自產的葡萄酒用于連續(xù)生產酒心巧克力VC.化妝品廠將自產的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工VD.汽車制造廠將自產的小汽車用于工廠內部的行政部門V解析：納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續(xù)生產應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。所稱用于生產非應稅消費品，是指把自產的應稅消費品用于生產《消費稅暫行條例》稅目稅率表所列15類產品以外的產品。自2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，用于境內直接投資，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅，下列屬于規(guī)定條件的內容有（分數：1.50）A.境外投資者以分得利潤進行的直接在中國境內投資新建居民企業(yè)VB.境外投資者以分得利潤進行的直接在中國境內證券交易市場少量購買上市公司股票C.境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業(yè)向投資者實際分配已經實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益VD.境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶經境內其他結算賬戶周轉次日轉入被投資企業(yè)賬戶解析：選項B,境外投資者以分得利潤進行的直接投資不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）.選項D,境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶。如果按照金融主管部門的規(guī)定，通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉再投資資金，必須在相關款項從利潤分配企業(yè)賬戶轉入境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶的當日轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶.下列有關跨境電子商務的關稅政策，說法正確的有.（分數：1.50）A.進口稅款繳納形式為人民幣。進口貨物以外幣計價成交的，由海關按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征VB.一票貨物的關稅稅額在人民幣30元以下的免稅C.完稅價格金額計算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入VD.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人V解析：選項B,一票貨物的關稅稅額在人民幣50元以下的免稅。37.企業(yè)應當依據《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。符合條件的企業(yè)，應當準備本地文檔。（分數：1.50）A.年度關聯(lián)交易總額超過10億元B.無形資產所有權轉讓金額超過1億元VC.有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元VD.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元V解析：年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。（2）金融資產轉讓金額超過1億元。（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。下列關于車船稅納稅期限的說法中，正確的有.（分數：1.50）A.車船經檢修達到可運營狀態(tài)的當月B.車船購置發(fā)票所載日期的當月VC.取得車船所有權或管理權的當月VD.車船經相關部門核發(fā)牌照的當月解析：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或管理權的當月，以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準。下列項目中，可以免征車船稅的有.（分數：1.50）A.使用節(jié)約能源的車船B.由部隊號牌改掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛VC.捕撈、養(yǎng)殖漁船VD.軍隊、武警專用的車船V解析：對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅。下列進口的貨物或物品中，免征關稅的有.（分數：1.50）A.具有商業(yè)價值的廣告品和貨樣B.外國政府無償援助的物資VC.國際組織無償贈送的貨物VD.在海關放行前損失的貨物V解析：下列貨物、物品予以減免關稅：（D無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅。（2）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅。（3）在海關放行前損失的貨物，可免征關稅。下列關于增值稅的說法中，表述正確的有.（分數：1.50）A.自2021年4月1日起至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅，B.納稅人取得的與銷售收入和銷售量不掛鉤的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅VC.在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉讓應征收增值稅D.單用途卡傳卡企業(yè)銷傳單用途卡征收增值稅解析：選項C,在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅；選項D,單用途卡售卡企業(yè)銷售單用途卡不征收增值稅。下列各項中，符合非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務管理規(guī)定的有..（分數:1.50）A.采取“自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理VB.自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在繳申報時，自行享受協(xié)定待遇VC.按規(guī)定歸集和留存相關資料備查VD.稅務機關不再進行后續(xù)管理解析：非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取''自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，同時按規(guī)定歸集和留存相關資料備杳，并接受稅務機關后續(xù)管理。三、三、計算問答題（總題數：4,分數：20.00）某汽車生產企業(yè)主要從事小汽車生產和改裝業(yè)務，為增值稅一般納稅人，2020年9月份經營如下業(yè)務：（D將生產的800輛汽車分兩批出售，其中300輛汽車的增值稅專用發(fā)票注明金額5500萬元、稅額715萬元，500輛汽車的增值稅專用發(fā)票注明金額7500萬元、稅額975萬元。（2）將生產的100輛小汽車用于換取生產資料，以每輛12萬元的成本互相開具增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元、稅額156萬元。(3)將生產的10輛小汽車獎勵給勞動模范，以成本價計入“應付職工薪酬一一非貨幣性福利”賬戶。(4)從其他企業(yè)外購5輛小汽車進行改裝，取得增值稅專用發(fā)票注明金額40萬元、稅額5.2萬元,改裝完成后進行出售，開具增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、稅額7.8萬元。(其他相關資料：小汽車消費稅稅率5機)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算須計算出合計數。(分數：9.00). 計算業(yè)務(1)應繳納的消費稅。(分數：5.00)正確答案：(應繳納的消費稅=(5500+7500)X5%=650(萬元)。)解析：. 說明業(yè)務(2)處理是否正確，以及計算應繳納的消費稅。(分數：1.00)正確答案：(業(yè)務(2)處理錯誤。增值稅應該按同類平均售價計算，消費稅按最高售價計算.同類平均售價=(5500+7500)+800=16.25(萬元)。最高售價=5500+300=18.33(萬元)。應繳納的消費稅=18.33X100X5%=91.67(萬元)。)解析：. 說明業(yè)務(3)處理是否正確，以及計算應繳納的消費稅。(分數：1.00)正確答案：(業(yè)務(3)處理錯誤。題目中未計算視同銷傳的增值稅和消費稅。應繳納的消費稅=16.25X10X538.13(萬元)。)解析：. 計算業(yè)務(4)應繳納的消費稅。(分數：1.00)正確答案：(應繳納的消費稅=60X5%=3(萬元)。)解析：. 計算該企業(yè)應繳納的增值稅。(分數：1.00)正確答案：(應繳納的增值稅=715+975+(100+10)X16.25X13M7.8-156-5.2=1768.98(萬元)。)解析：.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生的業(yè)務如下：(D采用分期收款的方式銷售A類卷煙180箱，銷售額為650萬元，合同規(guī)定當月收取價款的70%,實際收到40冊采用直接收款的方式銷售B類卷煙80箱，銷售額為380萬元。(2)進口一批煙絲，價款為300萬元，甲卷煙廠另行承擔并支付運抵我國口岸前的運輸和保險費用8萬元。(3)將200箱B類卷煙轉移給下設的非獨立核算門市部。門市部當月將其銷售，取得銷售額900萬兀O(4)外購一批煙絲，增值稅專用發(fā)票上注明價款165萬元，稅額21.45萬元，當月領用80%用于繼續(xù)生產卷煙。（5）稅務機關發(fā)現(xiàn)2021年3月甲廠接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅。已知乙廠提供煙葉的成本為95萬元，甲廠收取加工費20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。（其他相關資料：A類、B類卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率為13%,消費稅稅率為56%加每箱150元，煙絲消費稅為30%,進口煙絲關稅稅率為10%“以上銷售額和費用均不含增值稅。）要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算須計算出合計數。（分數：9.00）. 計算業(yè)務（1）當月應繳納的消費稅稅額。（分數：5.00）正確答案：（納稅人采用賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。業(yè)務（1）應繳納的消費稅額=（650X56%+180X1504-10000）X70%+380X56%+80X1504-10000=470.69（萬元）。）解析：. 計算業(yè)務（2）應繳納的增值稅額、消費稅額。（分數：1.00）正確答案：（業(yè)務（2）進口煙絲的組成計稅價格=（300+8）X（l+10%）+（l-30%）=484（萬元），進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅額=484X13%=62.92（萬元），業(yè)務（2）進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅額=484X30%=145.2（萬元），業(yè)務（2）合計應繳納的增值稅額、消費稅額=62.92+145.2=208.12（萬元）。）解析：. 計算業(yè)務（3）應繳納的消費稅額。（分數：1.00）正確答案：（納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的資產應稅消費品，應按門市部對外銷傳額或者銷傳數量征收消費稅。業(yè)務（3）應繳納的消費稅額=900X56%+200X150+10000=507（萬元）。）解析：. 計算甲廠國內銷售卷煙應繳納的消費稅額。（分數：1.00）正確答案：（將外購煙絲用于連續(xù)生產卷煙的，可以按照生產領用量抵扣外購煙絲已納的消費稅。甲廠國內銷售卷煙應繳納的消費稅額=470.69+507-165X30%X80%=938.09（萬元）。）解析：.計算乙廠應補繳的消費稅額，并說明甲廠未代收代繳消費稅應承擔的法律責任.（分數：1.00）正確答案：（委托加工的應稅消費品提貨時受托方沒有按照規(guī)定代收代繳消費稅，委托方要補繳稅款，收回的應稅消費品尚未銷售或不能宜接銷售的，按照組成計稅價格計稅補繳。乙廠應補繳的消費稅額=（95+20）+（1-30%）X30V49.29（萬元）.甲廠未代收代繳消費稅，主管稅務機關應處以甲廠應代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。）解析：.甲廠為增值稅一般納稅人，主要經營實木地板的生產，2021年6月發(fā)生下列業(yè)務：（D委托乙廠加工一批白坯板，甲廠提供的原木成本為1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費400萬元，增值稅52萬元。甲廠收回白坯板后全部直接對外銷售，取得不含稅銷售額2500萬元.乙廠未代收代繳消費稅。（2）采取分期收款方式銷售一批實木地板，合同約定不含稅銷售額共計1500萬元。本月按合同約定已收取40%貨款，其余貨款下月20日收取。（3）外購一批實木素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款1000萬元、增值稅130萬元。當月期初庫存外購素板金額為500萬元，期末庫存外購素板金額為200萬元。當期領用素板用于加工漆飾地板.（其他相關資料：實木地板消費稅稅率為5%。）要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算須計算出合計數。（分數：9.00）.簡要說明稅法意義上委托加工應稅消費品的含義。（分數：5.00）正確答案：（委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。）解析：. 回答業(yè)務（1）中乙廠未履行代收代繳消費稅義務應承擔的法律責任。（分數：1.00）正確答案：（根據《稅收征收管理法》規(guī)定，受托方未按照規(guī)定代收代繳消費稅的，對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。）解析：. 計算業(yè)務（1）甲廠應補繳的消費稅稅額。（分數：1.00）正確答案：（委托方補繳稅款的計稅依據是：如果在檢查時，收回的應稅消費品已經宜接銷售的，按銷售額計稅；收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續(xù)生產等），按組成計稅價格計稅。本題中甲廠已將收回白坯板全部直接出傳，所以應補繳的消費稅稅額=2500X5%=125（萬元）。）解析：. 計算業(yè)務（2）甲廠應繳納的消費稅稅額。（分數：1.00）正確答案：（6月應繳納的消費稅稅額=1500X40%X5%=30（萬元）。7月應繳納的消費稅稅額=1500X60%X5%=45（757t）?）解析：. 根據業(yè)務（3）計算甲廠當月可抵扣的消費稅稅額。（分數：1.00）正確答案：（當期準予扣除的外購應稅消費品己納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價X外購應稅消費品適用稅率。當期準予扣除的外購應稅消費晶買價=期初庫存的外購應稅消費晶的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價。業(yè)務（3）中準予抵扣的已納消費稅稅額=（500+1000-200）X5%=1300X5%=65（萬元）。）解析：46.2021年11月15日，某位于市區(qū)的房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑而積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目于2019年4月通過全部工程質量驗收。2019年5月該公司開始銷售W項目，截至清算前，可信建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入5000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法。經審核，w項目取得土地使用權所支付的金額合計為8240萬元：房地產開發(fā)成本為15000萬元，管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構證明）。（其他相關資料：W項目所在省政府規(guī)定，房地產開發(fā)費用扣除比例為10%。W項口清算前已預繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。）要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算須計算出合計數。（分數：9.00）.計算W項目的清算比例。（分數：5.00）正確答案：（清算比例=15000.8+17000X100%=88.24%。）解析：.計算W項目清算時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金.（分數：1.00）正確答案：（轉讓房地產有關稅金=50000+（l+5%）X5%X（7%+3%+2%）=285.71（萬元）。）解析：. 計算W項目清算時允許扣除的房地產開發(fā)費用金額。（分數：1.00）正確答案：（開發(fā)費用=（8240+15000）X88.24%X10%=2050.70（萬元）。）解析：. 計算W項口清算時允許扣除項目金額合計。（分數：1.00）正確答案：（扣除項目合計=（8240+15000）X88.24%+2050,70+285.71+（8240+15000）X88.24%X20%=26944.78（萬元）.）解析：. 計算W項目清算后應補繳土地增值稅。（分數：1.00）正確答案：（增值額=50000+（1+5%）-26944.78=20674.27（萬元）。增值率=20674.274-26944.78X100V76.73%.清算后補繳土地增值稅=20674.27X40V26944.78X5%-1000=5922.47（萬元）0）解析：四、四、綜合題（總題數：2,分數：30.00）47.位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務，2021年12月具體經營業(yè)務如下：（1）該建筑企業(yè)對寫字樓建造業(yè)務選擇一般計稅方法。按照工程進度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬元并給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票.由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務進行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬元，取得分包商（采用一般計稅方法）開具的增值稅專用發(fā)票。（2）橋梁建造業(yè)務為甲供工程，該建筑企業(yè)對此項目選擇了簡易計稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務進行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。（3）從國外進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣80萬元，運抵我國入關前支付的運費折合人民幣4.2萬元、保險費折合人民幣3.8萬元。入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元，稅額0.09萬元。該進口設備既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目，該企業(yè)未分開核算。(4)年初購進的一批建筑材料中的40%發(fā)生非正常損失，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為40萬元，已計入取得當月的進項稅額進行抵扣。(5)發(fā)生外地的出差住宿費支出價稅合計6.36萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。發(fā)生餐飲費支出價稅合計3萬元，取得增值稅普通發(fā)票。本單位雇傭勞務派遣工乘坐火車去乙省施工，鐵路車票的票面金額合計10.9萬元。(其他相關資料：假定關稅稅率為10%,上述業(yè)務涉及的相關票據均符合抵扣規(guī)定。)要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算須計算出合計數。(分數：28.50). 計算業(yè)務(1)企業(yè)在乙省應預繳的增值稅。(分數：15.00)正確答案：(業(yè)務(1)企業(yè)在乙省應預繳的增值稅=(3000T200)+(l+9%)X2%=33.03(萬元)。)解析：. 計算業(yè)務(1)的銷項稅額。(分數：1.50)正確答案：(業(yè)務(1)的銷項稅額=3000+(1+9%)乂9%=247.71(萬元)。)解析：. 計算業(yè)務(2)企業(yè)在乙省應預繳的增值稅。(分數：1.50)正確答案：(業(yè)務(2)企業(yè)在乙省預繳的增值稅=(4000-1500)+(1+3%)X3%=72.82(萬元)。)解析：. 分別計算業(yè)務(3)企業(yè)應繳納的關稅、增值稅.(分數：1.50)正確答案：(應繳納的關稅=(80+4.2+3.8)X10V8.8(萬元)。應繳納的增值稅=(80+4.2+3.8+8.8)X13%=12.58(萬元)。)解析：. 計算業(yè)務(4)企業(yè)進項稅額轉出金額。(分數：1.50)正確答案：(業(yè)務(4)企業(yè)進項稅額轉出金額=40X40%=16(萬元)。)解析：. 計算業(yè)務(5)可抵扣的增值稅進項稅額。(分數：1.50)正確答案：(購進的餐飲服務，不得抵扣進項稅。業(yè)務(5)可抵扣的增值稅進項稅額=6.364-(1+6%)X6%+10.94-(1+9%)X9%=1.26(萬元).)解析：. 計算企業(yè)當月增值稅進項稅額合計。（分數：1.50）正確答案：（業(yè)務（1）可抵扣的進項稅額=1200+（1+9%）*9%=99.08（萬元）.業(yè)務（3）可抵扣的進項稅額=12.58+0.09=12.67（萬元）。業(yè)務（5）可抵扣的增值稅進項稅額=6.364-（1+6%）X6%+10.94-（1+9%）X9%=1.26（萬元）。企業(yè)當月增值稅進項稅額合計=99.08+12.67+1.26=113.01（萬元）。）解析：. 計算企業(yè)當月增值稅應納稅額。（分數：1.50）正確答案：（業(yè)務（2）應繳納的增值稅額=（40007500）+（1+3%）X3%=72.82（萬元）.企業(yè)當月增值稅應繳納的稅額=247.71-（113.01-16）+72.82=223.52（萬元）。）解析：. 計算企業(yè)應向總部機構所在地主管稅務機關繳納的增值稅。（分數：1.50）正確答案：（企業(yè)應向總部機構所在地主管稅務機關繳納的增值