特種日記帳與會計資訊系統(tǒng)課件

帳簿組織與會計資訊系統(tǒng)主講人：霍光中1帳簿組織與會計資訊系統(tǒng)主講人：霍光中1單元學習目標認識帳簿的種類瞭解明細帳的設(shè)置目的熟悉明細帳與統(tǒng)馭帳的登載方式瞭解特種日記帳的設(shè)置目的認識特種日記帳的分割方式認識特種日記帳的格式熟悉特種日記帳的登載與過帳方式認識會計資訊系統(tǒng)的基本觀念2單元學習目標認識帳簿的種類2會計帳簿的種類序時帳簿：按交易發(fā)生的先後順序而記錄的帳簿普通序時帳簿：序時記錄一切交易事項的帳簿特種序時帳簿：序時記錄特定交易事項（如銷貨、進

貨）的之帳簿分類帳簿總分類帳簿：依據(jù)日記簿的記載，將交易所影響的各統(tǒng)馭帳戶予以分類集中，並定期計算餘額的帳簿明細分類帳簿：記載各統(tǒng)馭帳戶的明細帳戶序時帳簿及分類帳簿，得就事實上之需要採用活頁及設(shè)置專欄。但應有一種為訂本式。3會計帳簿的種類序時帳簿：按交易發(fā)生的先後順序而記錄的帳簿3明細分類帳與統(tǒng)馭帳明細分類帳（subsidiaryledger）設(shè)置原因：某些總帳帳戶牽涉眾多明細項目或交易對象，不易隨時確定個別項目餘額。設(shè)置方式：將該總帳帳戶化整為零，按其分類需求（如顧客別、項目別、規(guī)格別等）另行設(shè)置多個明細帳戶，以登載個別項目之詳細記錄。統(tǒng)馭帳戶（controlaccount）凡有設(shè)置明細分類帳之總帳帳戶，即為其所管轄之各明細帳戶之統(tǒng)馭帳戶，其餘額必須與各明細帳戶餘額之和相等。過帳方式：明細帳戶為每日逐筆過帳，統(tǒng)馭帳戶為定期彙總過帳。4明細分類帳與統(tǒng)馭帳明細分類帳（subsidiaryledg明細分類帳的優(yōu)點在單一帳戶內(nèi)顯示特定項目（如顧客、商品）的交易內(nèi)容，並可提供其最新餘額數(shù)字。簡化總帳帳戶的數(shù)目與內(nèi)容。便於除錯。便於會計分工（統(tǒng)馭帳與明細帳由不同會計人員處理過帳）。5明細分類帳的優(yōu)點在單一帳戶內(nèi)顯示特定項目（如顧客、商品）的交明細分類帳記帳原理6明細分類帳記帳原理6明細分類帳釋例某公司發(fā)生下列交易事項：9月5日向供應商甲購貨$47,000。9月7日向供應商乙購貨$35,000。9月12日支付供應商甲貨款$18,000。9月14日向供應商丙購貨$60,000。9月16日支付供應商乙貨款$21,000。9月19日支付供應商甲貨款$29,000。9月23日支付供應商丙貨款$15,000。7明細分類帳釋例某公司發(fā)生下列交易事項：7明細分類帳釋例(續(xù))統(tǒng)馭帳戶明細帳戶8明細分類帳釋例(續(xù))統(tǒng)馭帳戶明細帳戶8特種日記簿（SpecialJournals）設(shè)置方式：將日記簿分割成數(shù)本，以簡化帳務。現(xiàn)金支出日記簿銷貨日記簿進貨日記簿普通日記簿現(xiàn)金收入日記簿9特種日記簿（SpecialJournals）設(shè)置方式：將日銷貨日記簿（Salesjournal）登載所有賒銷商品的交易?，F(xiàn)銷交易登載於現(xiàn)金收入日記簿，賒銷非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：

應收帳款XXX

銷貨XXX無需以分錄型態(tài)登載，因金額欄位之數(shù)字即可同時代表借記“應收帳款”及貸記“銷貨”。應收帳款明細帳係逐筆過帳，但前述二統(tǒng)馭

帳戶無需逐筆過帳，每屆月底方彙總過帳。10銷貨日記簿（Salesjournal）登載所有賒銷商品的交銷貨日記簿的登載與過帳日期傳票編號會計科目或編碼摘要頁次金額09月05日0905004A公司(品名數(shù)量)652,00009月05日0905006B公司(品名數(shù)量)337,00009月05日0905009C公司(品名數(shù)量)284,00009月06日0906013D公司(品名數(shù)量)629,000……………本月合計5,170,0009/305,170,0009/305,170,000應收帳款銷貨11銷貨日記簿的登載與過帳日期傳票編號會計科目或編碼摘要頁進貨日記簿（PurchaseJournal）登載所有賒購商品的交易。現(xiàn)購商品交易登載於現(xiàn)金支出日記簿，賒購非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：

進貨XXX

應付帳款XXX無需以分錄型態(tài)登載，因金額欄位之數(shù)字即可同時代表借記“進貨”及貸記“應付帳款”。應付帳款明細帳係逐筆過帳，但前述二統(tǒng)馭

帳戶無需逐筆過帳，每屆月底方彙總過帳。12進貨日記簿（PurchaseJournal）登載所有賒購商進貨日記簿的登載與過帳9/303,256,0009/303,256,000進貨應付帳款日期傳票編號會計科目或編碼摘要頁次金額09月03日0903002甲供應商(品名數(shù)量)328,00009月04日0904007乙供應商(品名數(shù)量)719,00009月04日0904011甲供應商(品名數(shù)量)454,00009月05日0905002丙供應商(品名數(shù)量)633,000……………本月合計3,256,00013進貨日記簿的登載與過帳9/303,256,0009/3現(xiàn)金收入日記簿（Cashreceiptsjournal）登載所有現(xiàn)金收入的交易。由於現(xiàn)金收入的原因繁多，故多採用多欄格式，以簡化帳務。專欄可視需要彈性設(shè)置。凡設(shè)置專欄的會計科目，均可定期彙總過帳，未設(shè)專欄的會計科目，則須逐筆過帳。已設(shè)置明細帳戶的統(tǒng)馭科目，仍須逐筆登載至其明細帳戶。14現(xiàn)金收入日記簿（Cashreceiptsjournal）下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月2日現(xiàn)銷商品$55,000。

分錄:現(xiàn)金55,000

銷貨55,0009月4日收取客戶A所欠貨款$62,000。

分錄:現(xiàn)金62,000

應收帳款-A62,0009月5日收取客戶B所欠貨款$5,000，並給予$1,000之銷貨折扣。

分錄:現(xiàn)金49,000

銷貨折扣1,000

應收帳款-B50,0009月6日按面值$10發(fā)行股票20,000股，獲得股款$200,000。

分錄:現(xiàn)金200,000

股本200,0009月8日按面值發(fā)行$120,000之應付票據(jù)。

分錄:現(xiàn)金120,000

應付票據(jù)120,000現(xiàn)金收入日記簿釋例15下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:現(xiàn)金收入日記簿釋例15現(xiàn)金收入日記簿格式日期傳票編號摘要貸方科目頁次(借)現(xiàn)金(借)銷貨折扣(貸)應收帳款(貸)銷貨(貸)雜項9/20902008現(xiàn)銷商品2155,00055,0009/40904003收取帳款客戶A862,000***62,0009/50905011收取帳款客戶B249,0001,000***50,0009/60906005發(fā)行股票股本45200,000**200,0009/80908003發(fā)行票據(jù)應付票據(jù)37120,000**120,000………………………本月合計*985,000*15,000*233,000*172,000595,000*定期彙總過帳至總帳帳戶**逐筆過帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細帳戶(貸)雜項欄之總額不必過帳16現(xiàn)金收入日記簿格式日期傳票編號摘要貸方科目頁(借)(現(xiàn)金收入日記簿過帳結(jié)果客戶A應付票據(jù)9/462,0009/8120,000客戶B股本9/550,0009/6200,000現(xiàn)金銷貨9/30985,0009/30172,000應收帳款銷貨折扣9/30233,0009/3015,000應收帳款明細帳17現(xiàn)金收入日記簿過帳結(jié)果客戶A應付票據(jù)9/4現(xiàn)金支出日記簿（Cashpaymentsjournal）登載所有現(xiàn)金支出的交易。由於現(xiàn)金支出的原因繁多，故亦採用多欄格式，以簡化帳務。專欄可視需要彈性設(shè)置。凡設(shè)置專欄的會計科目，亦定期彙總過帳，未設(shè)專欄的會計科目，則仍須逐筆過帳。已設(shè)置明細帳戶的統(tǒng)馭科目，仍須逐筆登載至其明細帳戶。18現(xiàn)金支出日記簿（Cashpaymentsjournal）現(xiàn)金支出日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月1日現(xiàn)購商品$40,000。

分錄:進貨40,000

現(xiàn)金40,0009月3日支付供應商甲貨款$32,000。

分錄:應付帳款–甲32,000

現(xiàn)金32,0009月4日支付供應商乙貨款$20,000，並獲得$400之進貨折扣。

分錄:應付帳款-乙20,000

進貨折扣400

現(xiàn)金19,6009月4現(xiàn)購貨車一輛$300,000。

分錄:運輸設(shè)備300,000

現(xiàn)金300,0009月26日支付本月薪資$180,000。

分錄:薪資費用180,000

現(xiàn)金180,00019現(xiàn)金支出日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:19現(xiàn)金支出日記簿格式日期傳票編號摘要借方科目頁次(借)雜項(借)進貨(借)應付帳款(貸)進貨折扣(貸)現(xiàn)金9/10901004現(xiàn)購商品1540,00040,0009/30903002支付貨款供應商甲5***32,00032,0009/40904004支付貨款供應商乙3***20,00040019,6009/40904006現(xiàn)購貨車運輸設(shè)備23**300,000300,0009/260906007支付薪資薪資費用47**180,000180,000………………………本月合計776,000*215,000*357,000*6,000*1,342,000*定期彙總過帳至總帳帳戶**逐筆過帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細帳戶(借)雜項欄之總額不必過帳20現(xiàn)金支出日記簿格式日期傳票編號摘要借方科目頁(借)(借)現(xiàn)金支出日記簿過帳結(jié)果供應商甲應付帳款9/332,0009/30357,000供應商乙進貨9/520,0009/30215,000現(xiàn)金進貨折扣9/301,342,0009/306,000運輸設(shè)備薪資費用9/4300,0009/26180,000應付帳款明細帳21現(xiàn)金支出日記簿過帳結(jié)果供應商甲應付帳款9/3普通日記簿（Generaljournal）凡不屬前述特種日記簿登載範圍的交易事項，皆登載於普通日記簿內(nèi)。例如賒銷非商品交易賒購非商品交易帳款與票據(jù)轉(zhuǎn)換交易其他非現(xiàn)金之對外交易更正分錄、調(diào)整分錄、結(jié)帳分錄普通日記簿亦可視需要設(shè)置專欄，其過帳方式亦可比照特種日記簿的原理，22普通日記簿（Generaljournal）凡不屬前述特種日普通日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月4日收到客戶A一張1個月期的票據(jù)$4,000，以償付其結(jié)欠貨款。

分錄:應收票據(jù)4,000

應收帳款–A4,0009月5日收到客戶B一張2個月期的票據(jù)$8,200，以償付其結(jié)欠貨款。

分錄:應收票據(jù)8,200

應收帳款–B8,2009月5日簽發(fā)一張1個月期的票據(jù)給供應商丙$33,600，以償付結(jié)欠其貨款。

分錄:應付帳款–丙33,600

應付票據(jù)33,6009月7日購買辦公用品$5,000，並簽發(fā)一張1月期之票據(jù)。

分錄:辦公用品5,000

應付票據(jù)5,0009月30日認列本月份銀行存款利息收入$3,400。

分錄:應收利息3,400

利息收入3,40023普通日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:23普通日記簿的格式一(不設(shè)專欄)日期傳票編號會計科目或編碼摘要總帳頁次明細頁次借方金額貸方金額9/40904023應收票據(jù)184,000應收帳款客戶A1264,0009/50905008應收票據(jù)188,200應收帳款客戶B12128,2009/50905009應付帳款供應商丙432933,600應付票據(jù)3733,6009/70907011辦公用品賒購文具215,000應付票據(jù)375,000……………9/300930002應收利息認列存款利息203,400利息收入443,400※逐筆過帳24普通日記簿的格式一(不設(shè)專欄)日期傳票編號會計科目或編碼摘要普通日記簿的格式二(設(shè)置專欄)日期傳票編號摘要會計科目頁次(借)雜項(貸)雜項(借)應收票據(jù)(借)應付帳款(貸)應收帳款(貸)應付票據(jù)9/40904023客戶A64,000***4,0009/50905008客戶B128,200***8,2009/50905009供應商丙29***33,60033,6009/70907011賒購文具辦公用品17**5,0005,000…………………………9/300930002認列利息應收利息20**3,400利息收入44**3,400本月合計385,000572,000*250,000*184,000*46,000*201,000*定期彙總過帳至總帳帳戶**逐筆過帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細帳戶(借)雜項欄及(貸)雜項欄之總額不必過帳25普通日記簿的格式二(設(shè)置專欄)日期傳票編號摘要會計科目頁特種日記簿綜合釋例大興公司存貨採用定期盤存制度，下列為該公司10月份所發(fā)生的交易:10月2日按面值$10發(fā)行股票50,000股，得款$500,000。

分錄:現(xiàn)金500,000

股本500,00010月3日自華成公司賒購商品$37,500。

分錄:進貨37,500

應付帳款-華成37,50010月4日賒銷商品給南英公司，發(fā)票價格$48,000，付款條件為2/10,n/30。

分錄:應收帳款-南英48,000

銷貨48,00010月6日現(xiàn)金購買文具用品$165。

分錄:文具用品165

現(xiàn)金16510月7日現(xiàn)銷共計$15,000。

分錄:現(xiàn)金15,000

銷貨15,00026特種日記簿綜合釋例大興公司存貨採用定期盤存制度，下列為該公司特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月10日支付華成公司貨款，獲得2%折扣。

分錄:應付帳款-華成37,500

進貨折扣750

現(xiàn)金36,75010月10日自坤永公司賒購商品$4,200。

分錄:進貨4,200

應付帳款-坤永4,20010月12日收到南英公司之全部貨款。

分錄:現(xiàn)金47,040

銷貨折扣960

應收帳款-南英48,00010月14日開立借項通知單給坤永公司，並退回$500的損壞商品。

分錄:應付帳款-坤永500

進貨退出500

27特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月10日支付華成公司貨款，獲得2特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月16日簽發(fā)一張$70,000三個月期的票據(jù)向鼎盛公司購買房地產(chǎn)，分攤到土地為$52,000，分攤到建築物為18,000。

分錄:土地52,000

建築物18,000

應付票據(jù)70,000

10月18日現(xiàn)購商品$4,800。

分錄:進貨4,800

現(xiàn)金4,80010月23日支付坤永公司良品的貨款，無折扣。

分錄:應付帳款-坤永3,700

現(xiàn)金3,70010月26日以帳面出售土地一塊，收到現(xiàn)金$35,000。

分錄:現(xiàn)金35,000

土地35,00028特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月16日簽發(fā)一張$70,000三特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月31日支付本月份報費$900。

分錄:書報費900

現(xiàn)金90010月31日認列本月員工薪資$32,000(11月5日支付)。

分錄:薪資費用32,000

應付薪資32,00010月31日盤點商品存貨，月底存貨成本為$9,500。

分錄:商品存貨9,500

銷貨成本35,750

進貨退出500

進貨折扣750

進貨46,50029特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月31日支付本月份報費$900。綜合釋例-銷貨日記簿日期傳票編號會計科目或編碼摘要頁次金額10/4略南英(品名數(shù)量)略48,000本月合計48,00030綜合釋例-銷貨日記簿日期傳票編號會計科目或編碼摘要綜合釋例-進貨日記簿日期傳票編號會計科目或編碼摘要頁次金額10/3略華成(品名數(shù)量)略37,50010/10略坤永(品名數(shù)量)略4,200本月合計41,70031綜合釋例-進貨日記簿日期傳票編號會計科目或編碼摘要綜合釋例-現(xiàn)金收入日記簿日期傳票編號摘要貸方科目頁次(借)現(xiàn)金(借)銷貨折扣(貸)應收帳款(貸)銷貨(貸)雜項10/2略發(fā)行股票股本略500,000500,00010/7略現(xiàn)金銷貨略15,00015,00010/12略收南英款略47,04096048,00010/26略出售土地土地略35,00035,000本月合計*597,040*960*48,000*15,000535,000借方合計:597,040+960=598,000貸方合計:48,000+15,000+535,000=598,00032綜合釋例-現(xiàn)金收入日記簿日期傳票編號摘要貸方科目頁綜合釋例-現(xiàn)金支出日記簿日期傳票編號摘要借方科目頁次(借)雜項(借)進貨(借)應付帳款(貸)進貨折扣(貸)現(xiàn)金10/6略購買文具文具用品略16516510/10略支付華成略37,50075036,75010/18略購買商品略4,8004,80010/23略支付坤永略3,7003,70010/31略報費書報費略900900本月合計1,065*4,800*41,200*750*46,315借方合計:1,065+4,800+41,200=47,065貸方合計:750+46,315=47,06533綜合釋例-現(xiàn)金支出日記簿日期傳票編號摘要借方科目頁(綜合釋例-普通日記簿日期傳票編號摘要會計科目頁次(借)雜項(貸)雜項(借)應收票據(jù)(借)應付帳款(貸)應收帳款(貸)應付票據(jù)10/14略退坤永貨略500退坤永貨進貨退出略50010/16略購房地產(chǎn)土地略52,000建築物略18,00070,00010/31略10月新資薪資費用略32,000應付薪資略32,00010/31略存貨調(diào)整商品存貨略9,500進貨退出略500進貨折扣略750銷貨成本略35,750進貨略46,500本月合計148,50079,0000*5000*70,000借方合計:148,500+500=149,000貸方合計:79,000+70,000=149,00034綜合釋例-普通日記簿日期傳票編號摘要會計科目頁(借)綜合釋例–總分類帳現(xiàn)金土地10/31CR597,04010/31CP46,31510/16G52,00010/26CR35,000

應收帳款建築物10/31S48,00010/31CR48,00010/16G18,000商品存貨應付票據(jù)10/31G9,50010/31G70,000文具用品應付帳款10/6CP16510/31CP41,20010/31G50010/31P41,70035綜合釋例–總分類帳現(xiàn)金土地10/31CR597,04應付薪資進貨退出10/31G32,00010/14G50010/31G500銷貨進貨折扣10/31S48,00010/31CP75010/31CR15,00010/31G750銷貨折扣銷貨成本10/31CR96010/31G35,750進貨薪資費用10/31P41,70010/31G46,50010/31G32,00010/31CP4,800綜合釋例–總分類帳（續(xù)）36應付薪資進貨退出10/31G32,00010/1綜合釋例–總分類帳及明細分類帳書報廢南英10/31CP90010/4S48,00010/12CR48,000股本10/2CR500,000華成10/10CP37,50010/3P37,500坤永10/14G50010/10P4,20010/23CP3,700應收帳款明細帳應付帳款明細帳總分類帳37綜合釋例–總分類帳及明細分類帳書報廢南英10/31綜合釋例-試算表大興公司試算表91年10月31日會計科目借方餘額貸方餘額現(xiàn)金550,725商品存貨9,500文具用品165土地17,000建築物18,000應付票據(jù)70,000應付薪資32,000股本500,000銷貨63,000銷貨折扣960銷貨成本35,750薪資費用32,000書報廢900合計665,000665,00038綜合釋例-試算表大興公司試算表91年10月31日會計科目借方會計電腦化的需求企業(yè)規(guī)模日趨龐大，業(yè)務經(jīng)緯萬端，會計工作繁瑣。電腦技術(shù)發(fā)達，快速準確，成本低廉，機器記帳逐漸取代人工記帳。資訊科學一日千里，不僅能提滿足傳統(tǒng)資訊需求，更能提供各項分析結(jié)果，支援決策，提高企業(yè)競爭力。39會計電腦化的需求企業(yè)規(guī)模日趨龐大，業(yè)務經(jīng)緯萬端，會計工作繁瑣系統(tǒng)意義：將各個元素予以調(diào)合以完成共同的目標，

即為系統(tǒng)。特徵組成元素：可見、可聽、可感覺的有形特徵。處理過程：藉此使各個元素以確定的方法調(diào)和。目標：即調(diào)和元素所欲達成的目的。舉例捷運系統(tǒng)消化系統(tǒng)公司組織40系統(tǒng)意義：將各個元素予以調(diào)合以完成共同的目標，

資訊系統(tǒng)意義：將資料經(jīng)過收集、輸入、處理、儲存、管理、控制和報導等過程，以提供正確的資訊，幫助使用者達成其目標的系統(tǒng)。組成元素：硬體資源、軟體資源、人力資源及資料資源。處理過裎:資料輸入處理資訊輸出（IPO）目標：幫助使用者制定決策，達成目標。41資訊系統(tǒng)意義：將資料經(jīng)過收集、輸入、處理、儲存、管理、控制和資料處理的作業(yè)流程資料輸入:記錄編碼分類編輯轉(zhuǎn)換處理:排序計算比較彙總儲存:儲存維護複製控制輸出:擷取傳輸報告資訊42資料處理的作業(yè)流程資料輸入:處理:儲存:控制輸出:資訊4會計資訊系統(tǒng)

（Accountinginformationsystem,AIS）意義：收集組織的交易資料，予以輸入、處理、儲存、管理及控制，產(chǎn)生正確的財務資訊，提供給組織內(nèi)部使用者及外部使用者，幫助其制定經(jīng)營管理、投資及其他決策。目的支援日常作業(yè)支援決策制定達成管理責任43會計資訊系統(tǒng)

（Accountinginformation會計資訊系統(tǒng)的類別財務會計資訊系統(tǒng)遵照一般公認會計原則的要求記錄、處理和報導交易提供外部使用者所需的財務資訊管理會計資訊系統(tǒng)不必遵照一般公認會計原則著重內(nèi)部使用者所需的管理決策資訊二者之交集為日常資料的收集、處理和儲存財務會計資訊系統(tǒng)管理會計資訊系統(tǒng)收集

處理

儲存44會計資訊系統(tǒng)的類別財務會計資訊系統(tǒng)財務會計資訊系統(tǒng)管理會計資總分類帳系統(tǒng)的輸入及輸出續(xù)前步驟銷貨發(fā)票現(xiàn)金匯款通知雜項未匯文件供應商發(fā)票支票銷貨日記簿現(xiàn)金收入

日記簿普通日記簿進貨日記簿應收帳款

明細帳總分類帳試算表資產(chǎn)負債表

損益表

現(xiàn)金流量表管理報告現(xiàn)金支出

日記簿應收帳款

明細帳45總分類帳系統(tǒng)的輸入及輸出續(xù)前步驟銷貨發(fā)票現(xiàn)金匯款通知雜項未匯系統(tǒng)發(fā)展生命週期

(Systemdevelopmentlifecycle,SDLC)系統(tǒng)分析初步調(diào)查可行性研究系統(tǒng)設(shè)計初步設(shè)計細部設(shè)計系統(tǒng)實施程式設(shè)計、編碼測試、安裝、轉(zhuǎn)換、訓練系統(tǒng)維護維修強化46系統(tǒng)發(fā)展生命週期

(Systemdevelopmentl重點摘要明細帳戶為每日逐筆過帳，統(tǒng)馭帳戶為定期彙總過帳。明細帳戶餘額的和，應等於其統(tǒng)馭帳戶的餘額。銷貨日記簿登載賒銷商品交易。進貨日記簿登載賒購商品交易?，F(xiàn)金收入日記簿登載所有現(xiàn)金收入交易?，F(xiàn)金支出日記簿登載所有現(xiàn)金支出交易。普通日記簿登載其餘交易。47重點摘要明細帳戶為每日逐筆過帳，統(tǒng)馭帳戶為定期彙總過帳。47重點摘要（續(xù)）所有類型的日記簿，皆可視需要設(shè)置專欄，以簡化帳務。凡設(shè)置專欄者，不必再填寫會計科目，且定期彙總過帳。未設(shè)置專欄之會計科目仍應填寫，且逐筆過帳。不論有無設(shè)置專欄，凡設(shè)置明細帳戶者，皆應逐筆登載其明細帳戶。各日記簿借方各欄位的金額總和，應等於其貸方各欄位的金額總和。電腦記帳是以人工記帳程序為基礎(chǔ)。會計資訊系統(tǒng)結(jié)合了會計原理與資訊科技。48重點摘要（續(xù)）所有類型的日記簿，皆可視需要設(shè)置專欄，以簡化帳祝您學業(yè)進步！49祝您49帳簿組織與會計資訊系統(tǒng)主講人：霍光中50帳簿組織與會計資訊系統(tǒng)主講人：霍光中1單元學習目標認識帳簿的種類瞭解明細帳的設(shè)置目的熟悉明細帳與統(tǒng)馭帳的登載方式瞭解特種日記帳的設(shè)置目的認識特種日記帳的分割方式認識特種日記帳的格式熟悉特種日記帳的登載與過帳方式認識會計資訊系統(tǒng)的基本觀念51單元學習目標認識帳簿的種類2會計帳簿的種類序時帳簿：按交易發(fā)生的先後順序而記錄的帳簿普通序時帳簿：序時記錄一切交易事項的帳簿特種序時帳簿：序時記錄特定交易事項（如銷貨、進

貨）的之帳簿分類帳簿總分類帳簿：依據(jù)日記簿的記載，將交易所影響的各統(tǒng)馭帳戶予以分類集中，並定期計算餘額的帳簿明細分類帳簿：記載各統(tǒng)馭帳戶的明細帳戶序時帳簿及分類帳簿，得就事實上之需要採用活頁及設(shè)置專欄。但應有一種為訂本式。52會計帳簿的種類序時帳簿：按交易發(fā)生的先後順序而記錄的帳簿3明細分類帳與統(tǒng)馭帳明細分類帳（subsidiaryledger）設(shè)置原因：某些總帳帳戶牽涉眾多明細項目或交易對象，不易隨時確定個別項目餘額。設(shè)置方式：將該總帳帳戶化整為零，按其分類需求（如顧客別、項目別、規(guī)格別等）另行設(shè)置多個明細帳戶，以登載個別項目之詳細記錄。統(tǒng)馭帳戶（controlaccount）凡有設(shè)置明細分類帳之總帳帳戶，即為其所管轄之各明細帳戶之統(tǒng)馭帳戶，其餘額必須與各明細帳戶餘額之和相等。過帳方式：明細帳戶為每日逐筆過帳，統(tǒng)馭帳戶為定期彙總過帳。53明細分類帳與統(tǒng)馭帳明細分類帳（subsidiaryledg明細分類帳的優(yōu)點在單一帳戶內(nèi)顯示特定項目（如顧客、商品）的交易內(nèi)容，並可提供其最新餘額數(shù)字。簡化總帳帳戶的數(shù)目與內(nèi)容。便於除錯。便於會計分工（統(tǒng)馭帳與明細帳由不同會計人員處理過帳）。54明細分類帳的優(yōu)點在單一帳戶內(nèi)顯示特定項目（如顧客、商品）的交明細分類帳記帳原理55明細分類帳記帳原理6明細分類帳釋例某公司發(fā)生下列交易事項：9月5日向供應商甲購貨$47,000。9月7日向供應商乙購貨$35,000。9月12日支付供應商甲貨款$18,000。9月14日向供應商丙購貨$60,000。9月16日支付供應商乙貨款$21,000。9月19日支付供應商甲貨款$29,000。9月23日支付供應商丙貨款$15,000。56明細分類帳釋例某公司發(fā)生下列交易事項：7明細分類帳釋例(續(xù))統(tǒng)馭帳戶明細帳戶57明細分類帳釋例(續(xù))統(tǒng)馭帳戶明細帳戶8特種日記簿（SpecialJournals）設(shè)置方式：將日記簿分割成數(shù)本，以簡化帳務?，F(xiàn)金支出日記簿銷貨日記簿進貨日記簿普通日記簿現(xiàn)金收入日記簿58特種日記簿（SpecialJournals）設(shè)置方式：將日銷貨日記簿（Salesjournal）登載所有賒銷商品的交易?，F(xiàn)銷交易登載於現(xiàn)金收入日記簿，賒銷非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：

應收帳款XXX

銷貨XXX無需以分錄型態(tài)登載，因金額欄位之數(shù)字即可同時代表借記“應收帳款”及貸記“銷貨”。應收帳款明細帳係逐筆過帳，但前述二統(tǒng)馭

帳戶無需逐筆過帳，每屆月底方彙總過帳。59銷貨日記簿（Salesjournal）登載所有賒銷商品的交銷貨日記簿的登載與過帳日期傳票編號會計科目或編碼摘要頁次金額09月05日0905004A公司(品名數(shù)量)652,00009月05日0905006B公司(品名數(shù)量)337,00009月05日0905009C公司(品名數(shù)量)284,00009月06日0906013D公司(品名數(shù)量)629,000……………本月合計5,170,0009/305,170,0009/305,170,000應收帳款銷貨60銷貨日記簿的登載與過帳日期傳票編號會計科目或編碼摘要頁進貨日記簿（PurchaseJournal）登載所有賒購商品的交易?，F(xiàn)購商品交易登載於現(xiàn)金支出日記簿，賒購非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：

進貨XXX

應付帳款XXX無需以分錄型態(tài)登載，因金額欄位之數(shù)字即可同時代表借記“進貨”及貸記“應付帳款”。應付帳款明細帳係逐筆過帳，但前述二統(tǒng)馭

帳戶無需逐筆過帳，每屆月底方彙總過帳。61進貨日記簿（PurchaseJournal）登載所有賒購商進貨日記簿的登載與過帳9/303,256,0009/303,256,000進貨應付帳款日期傳票編號會計科目或編碼摘要頁次金額09月03日0903002甲供應商(品名數(shù)量)328,00009月04日0904007乙供應商(品名數(shù)量)719,00009月04日0904011甲供應商(品名數(shù)量)454,00009月05日0905002丙供應商(品名數(shù)量)633,000……………本月合計3,256,00062進貨日記簿的登載與過帳9/303,256,0009/3現(xiàn)金收入日記簿（Cashreceiptsjournal）登載所有現(xiàn)金收入的交易。由於現(xiàn)金收入的原因繁多，故多採用多欄格式，以簡化帳務。專欄可視需要彈性設(shè)置。凡設(shè)置專欄的會計科目，均可定期彙總過帳，未設(shè)專欄的會計科目，則須逐筆過帳。已設(shè)置明細帳戶的統(tǒng)馭科目，仍須逐筆登載至其明細帳戶。63現(xiàn)金收入日記簿（Cashreceiptsjournal）下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月2日現(xiàn)銷商品$55,000。

分錄:現(xiàn)金55,000

銷貨55,0009月4日收取客戶A所欠貨款$62,000。

分錄:現(xiàn)金62,000

應收帳款-A62,0009月5日收取客戶B所欠貨款$5,000，並給予$1,000之銷貨折扣。

分錄:現(xiàn)金49,000

銷貨折扣1,000

應收帳款-B50,0009月6日按面值$10發(fā)行股票20,000股，獲得股款$200,000。

分錄:現(xiàn)金200,000

股本200,0009月8日按面值發(fā)行$120,000之應付票據(jù)。

分錄:現(xiàn)金120,000

應付票據(jù)120,000現(xiàn)金收入日記簿釋例64下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:現(xiàn)金收入日記簿釋例15現(xiàn)金收入日記簿格式日期傳票編號摘要貸方科目頁次(借)現(xiàn)金(借)銷貨折扣(貸)應收帳款(貸)銷貨(貸)雜項9/20902008現(xiàn)銷商品2155,00055,0009/40904003收取帳款客戶A862,000***62,0009/50905011收取帳款客戶B249,0001,000***50,0009/60906005發(fā)行股票股本45200,000**200,0009/80908003發(fā)行票據(jù)應付票據(jù)37120,000**120,000………………………本月合計*985,000*15,000*233,000*172,000595,000*定期彙總過帳至總帳帳戶**逐筆過帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細帳戶(貸)雜項欄之總額不必過帳65現(xiàn)金收入日記簿格式日期傳票編號摘要貸方科目頁(借)(現(xiàn)金收入日記簿過帳結(jié)果客戶A應付票據(jù)9/462,0009/8120,000客戶B股本9/550,0009/6200,000現(xiàn)金銷貨9/30985,0009/30172,000應收帳款銷貨折扣9/30233,0009/3015,000應收帳款明細帳66現(xiàn)金收入日記簿過帳結(jié)果客戶A應付票據(jù)9/4現(xiàn)金支出日記簿（Cashpaymentsjournal）登載所有現(xiàn)金支出的交易。由於現(xiàn)金支出的原因繁多，故亦採用多欄格式，以簡化帳務。專欄可視需要彈性設(shè)置。凡設(shè)置專欄的會計科目，亦定期彙總過帳，未設(shè)專欄的會計科目，則仍須逐筆過帳。已設(shè)置明細帳戶的統(tǒng)馭科目，仍須逐筆登載至其明細帳戶。67現(xiàn)金支出日記簿（Cashpaymentsjournal）現(xiàn)金支出日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月1日現(xiàn)購商品$40,000。

分錄:進貨40,000

現(xiàn)金40,0009月3日支付供應商甲貨款$32,000。

分錄:應付帳款–甲32,000

現(xiàn)金32,0009月4日支付供應商乙貨款$20,000，並獲得$400之進貨折扣。

分錄:應付帳款-乙20,000

進貨折扣400

現(xiàn)金19,6009月4現(xiàn)購貨車一輛$300,000。

分錄:運輸設(shè)備300,000

現(xiàn)金300,0009月26日支付本月薪資$180,000。

分錄:薪資費用180,000

現(xiàn)金180,00068現(xiàn)金支出日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:19現(xiàn)金支出日記簿格式日期傳票編號摘要借方科目頁次(借)雜項(借)進貨(借)應付帳款(貸)進貨折扣(貸)現(xiàn)金9/10901004現(xiàn)購商品1540,00040,0009/30903002支付貨款供應商甲5***32,00032,0009/40904004支付貨款供應商乙3***20,00040019,6009/40904006現(xiàn)購貨車運輸設(shè)備23**300,000300,0009/260906007支付薪資薪資費用47**180,000180,000………………………本月合計776,000*215,000*357,000*6,000*1,342,000*定期彙總過帳至總帳帳戶**逐筆過帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細帳戶(借)雜項欄之總額不必過帳69現(xiàn)金支出日記簿格式日期傳票編號摘要借方科目頁(借)(借)現(xiàn)金支出日記簿過帳結(jié)果供應商甲應付帳款9/332,0009/30357,000供應商乙進貨9/520,0009/30215,000現(xiàn)金進貨折扣9/301,342,0009/306,000運輸設(shè)備薪資費用9/4300,0009/26180,000應付帳款明細帳70現(xiàn)金支出日記簿過帳結(jié)果供應商甲應付帳款9/3普通日記簿（Generaljournal）凡不屬前述特種日記簿登載範圍的交易事項，皆登載於普通日記簿內(nèi)。例如賒銷非商品交易賒購非商品交易帳款與票據(jù)轉(zhuǎn)換交易其他非現(xiàn)金之對外交易更正分錄、調(diào)整分錄、結(jié)帳分錄普通日記簿亦可視需要設(shè)置專欄，其過帳方式亦可比照特種日記簿的原理，71普通日記簿（Generaljournal）凡不屬前述特種日普通日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月4日收到客戶A一張1個月期的票據(jù)$4,000，以償付其結(jié)欠貨款。

分錄:應收票據(jù)4,000

應收帳款–A4,0009月5日收到客戶B一張2個月期的票據(jù)$8,200，以償付其結(jié)欠貨款。

分錄:應收票據(jù)8,200

應收帳款–B8,2009月5日簽發(fā)一張1個月期的票據(jù)給供應商丙$33,600，以償付結(jié)欠其貨款。

分錄:應付帳款–丙33,600

應付票據(jù)33,6009月7日購買辦公用品$5,000，並簽發(fā)一張1月期之票據(jù)。

分錄:辦公用品5,000

應付票據(jù)5,0009月30日認列本月份銀行存款利息收入$3,400。

分錄:應收利息3,400

利息收入3,40072普通日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:23普通日記簿的格式一(不設(shè)專欄)日期傳票編號會計科目或編碼摘要總帳頁次明細頁次借方金額貸方金額9/40904023應收票據(jù)184,000應收帳款客戶A1264,0009/50905008應收票據(jù)188,200應收帳款客戶B12128,2009/50905009應付帳款供應商丙432933,600應付票據(jù)3733,6009/70907011辦公用品賒購文具215,000應付票據(jù)375,000……………9/300930002應收利息認列存款利息203,400利息收入443,400※逐筆過帳73普通日記簿的格式一(不設(shè)專欄)日期傳票編號會計科目或編碼摘要普通日記簿的格式二(設(shè)置專欄)日期傳票編號摘要會計科目頁次(借)雜項(貸)雜項(借)應收票據(jù)(借)應付帳款(貸)應收帳款(貸)應付票據(jù)9/40904023客戶A64,000***4,0009/50905008客戶B128,200***8,2009/50905009供應商丙29***33,60033,6009/70907011賒購文具辦公用品17**5,0005,000…………………………9/300930002認列利息應收利息20**3,400利息收入44**3,400本月合計385,000572,000*250,000*184,000*46,000*201,000*定期彙總過帳至總帳帳戶**逐筆過帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細帳戶(借)雜項欄及(貸)雜項欄之總額不必過帳74普通日記簿的格式二(設(shè)置專欄)日期傳票編號摘要會計科目頁特種日記簿綜合釋例大興公司存貨採用定期盤存制度，下列為該公司10月份所發(fā)生的交易:10月2日按面值$10發(fā)行股票50,000股，得款$500,000。

分錄:現(xiàn)金500,000

股本500,00010月3日自華成公司賒購商品$37,500。

分錄:進貨37,500

應付帳款-華成37,50010月4日賒銷商品給南英公司，發(fā)票價格$48,000，付款條件為2/10,n/30。

分錄:應收帳款-南英48,000

銷貨48,00010月6日現(xiàn)金購買文具用品$165。

分錄:文具用品165

現(xiàn)金16510月7日現(xiàn)銷共計$15,000。

分錄:現(xiàn)金15,000

銷貨15,00075特種日記簿綜合釋例大興公司存貨採用定期盤存制度，下列為該公司特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月10日支付華成公司貨款，獲得2%折扣。

分錄:應付帳款-華成37,500

進貨折扣750

現(xiàn)金36,75010月10日自坤永公司賒購商品$4,200。

分錄:進貨4,200

應付帳款-坤永4,20010月12日收到南英公司之全部貨款。

分錄:現(xiàn)金47,040

銷貨折扣960

應收帳款-南英48,00010月14日開立借項通知單給坤永公司，並退回$500的損壞商品。

分錄:應付帳款-坤永500

進貨退出500

76特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月10日支付華成公司貨款，獲得2特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月16日簽發(fā)一張$70,000三個月期的票據(jù)向鼎盛公司購買房地產(chǎn)，分攤到土地為$52,000，分攤到建築物為18,000。

分錄:土地52,000

建築物18,000

應付票據(jù)70,000

10月18日現(xiàn)購商品$4,800。

分錄:進貨4,800

現(xiàn)金4,80010月23日支付坤永公司良品的貨款，無折扣。

分錄:應付帳款-坤永3,700

現(xiàn)金3,70010月26日以帳面出售土地一塊，收到現(xiàn)金$35,000。

分錄:現(xiàn)金35,000

土地35,00077特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月16日簽發(fā)一張$70,000三特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月31日支付本月份報費$900。

分錄:書報費900

現(xiàn)金90010月31日認列本月員工薪資$32,000(11月5日支付)。

分錄:薪資費用32,000

應付薪資32,00010月31日盤點商品存貨，月底存貨成本為$9,500。

分錄:商品存貨9,500

銷貨成本35,750

進貨退出500

進貨折扣750

進貨46,50078特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月31日支付本月份報費$900。綜合釋例-銷貨日記簿日期傳票編號會計科目或編碼摘要頁次金額10/4略南英(品名數(shù)量)略48,000本月合計48,00079綜合釋例-銷貨日記簿日期傳票編號會計科目或編碼摘要綜合釋例-進貨日記簿日期傳票編號會計科目或編碼摘要頁次金額10/3略華成(品名數(shù)量)略37,50010/10略坤永(品名數(shù)量)略4,200本月合計41,70080綜合釋例-進貨日記簿日期傳票編號會計科目或編碼摘要綜合釋例-現(xiàn)金收入日記簿日期傳票編號摘要貸方科目頁次(借)現(xiàn)金(借)銷貨折扣(貸)應收帳款(貸)銷貨(貸)雜項10/2略發(fā)行股票股本略500,000500,00010/7略現(xiàn)金銷貨略15,00015,00010/12略收南英款略47,04096048,00010/26略出售土地土地略35,00035,000本月合計*597,040*960*48,000*15,000535,000借方合計:597,040+960=598,000貸方合計:48,000+15,000+535,000=598,00081綜合釋例-現(xiàn)金收入日記簿日期傳票編號摘要貸方科目頁綜合釋例-現(xiàn)金支出日記簿日期傳票編號摘要借方科目頁次(借)雜項(借)進貨(借)應付帳款(貸)進貨折扣(貸)現(xiàn)金10/6略購買文具文具用品略16516510/10略支付華成略37,50075036,75010/18略購買商品略4,8004,80010/23略支付坤永略3,7003,70010/31略報費書報費略900900本月合計1,065*4,800*41,200*750*46,315借方合計:1,065+4,800+41,200=47,065貸方合計:750+46,315=47,06582綜合釋例-現(xiàn)金支出日記簿日期傳票編號摘要借方科目頁(綜合釋例-普通日記簿日期傳票編號摘要會計科目頁次(借)雜項(貸)雜項(借)應收票據(jù)(借)應付帳款(貸)應收帳款(貸)應付票據(jù)10/14略退坤永貨略500退坤永貨進貨退出略50010/16略購房地產(chǎn)土地略52,000建築物略18,00070,00010/31略10月新資薪資費用略32,000應付薪資略32,00010/31略存貨調(diào)整商品存貨略9,500進貨退出略500進貨折扣略750銷貨成本略35,750進貨略46,500本月合計148,50079,0000*5000*70,000借方合計:148,500+500=149,000貸方合計:79,000+70,000=149,00083綜合釋例-普通日記簿日期傳票編號摘要會計科目頁(借)綜合釋例–總分類帳現(xiàn)金土地10/31CR597,04010/31CP46,31510/16G52,00010/26CR35,000

應收帳款建築物10/31S48,00010/31CR48,00010/16G18,000商品存貨應付票據(jù)10/31G9,50010/31G70,000文具用品應付帳款10/6CP16510/31CP41,20010/31G50010/31