納稅基礎(chǔ)與實務(wù)

一、判斷題改正題1、某食品廠既從事農(nóng)產(chǎn)品初級加工銷售，又有成品食品的銷售，二者不分開核算，該廠在計算應(yīng)納增值稅時應(yīng)按成食品適用稅率計算。√2、直接稅就是直接由納稅人交納的稅種（直接稅是指稅負由納稅人直接負擔，納稅人業(yè)就是負稅人，稅負不能轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。）3、負稅人是最終承擔稅收負擔的單位和個人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別?！?、“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。（“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)多交的增值稅，貨方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅）。5、值稅是對資產(chǎn)增值部分征收的稅（增值稅的計稅原理是對商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)新增的價值或商品附加值進行征稅，而不是對資產(chǎn)增值部分征稅。）。6、“未交增值稅”貸方余額反映企業(yè)留待抵扣的增值稅（“未交增值稅”貨方余額放映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。）7、個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈，準予在繳納的個人所得稅前的所得額中全額扣除。（個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納的個人所得稅前的所得額中全額扣除）8、自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送他人不需繳納消費稅。（自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送他人，視同銷售，也繳納消費稅）。9、凡進口國內(nèi)生產(chǎn)急需貨物，如果納稅確有困難的，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅。（根據(jù)稅法規(guī)定，因不可抗力等不能按期納稅的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可延期，但最長不得超過超過6個月）10、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分構(gòu)成可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅負債核算。（稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分構(gòu)成可抵扣暫時性差異，會計上以遞所得稅資產(chǎn)核算。稅法折舊小于會計折舊形成的差額部分構(gòu)成可抵扣暫時性差異，會計以上遞延所得稅負債核算。）11、某企業(yè)因丟失購銷合同正本，簽訂合同的另一方拒不履行合同，該公司便以合同副本為證據(jù)，通過法院為自己討回公道。此時，該合同副本也應(yīng)貼花。√12、資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的差額部分可能構(gòu)成可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅負債核算。（資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的差額部分可能構(gòu)成應(yīng)納稅暫時差異，會計上以遞延所得稅負債核算）。13、企業(yè)購買的房產(chǎn)暫時空置，空置期間不需繳納房產(chǎn)稅。（根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)不論房產(chǎn)是否空置，都需繳納房產(chǎn)稅。）14、根據(jù)會計電算化規(guī)定，電腦賬簿可以不設(shè)置總賬，而且以表替代因此，企業(yè)可不就總賬貼花。（單位使用電腦記賬，資金賬簿按“實收資本”和“資本公積”計征印花稅，其他資料按件貼花。古代替總賬的表格匯總裝訂成冊后也應(yīng)貼花。）15、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅，消費稅，要征收城建稅和教育費附加。（海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅和教育費附加。）判斷題1.人事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到主營稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。（V）2.事業(yè)單位不需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記。（X）3.稅種認定登記一般僅發(fā)生在開業(yè)稅務(wù)登記之后。（X）4.某企業(yè)由于意外災(zāi)害，資金困難，需要延期繳納稅款，必須攜帶稅務(wù)登記證件。（V）5.企業(yè)名稱不改變僅改變法人代表不需要辦理變更登記。（X）6.通達公司于2023年成立，為小規(guī)模納稅人，當年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，應(yīng)在2023年4月底前申請增值稅一般納稅人認定登記手續(xù)。（X）7.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)建立賬簿。（X）8.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日是，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。（V）9.對于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理財務(wù)。（V）10.總賬、明細賬必須采取訂本式賬簿。（X）11.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度向主管稅務(wù)機關(guān)備案。（X）12.記賬時，必須按賬戶頁次逐行登記，不得隔頁、跳行。（V）13.賒銷未約定收款日期的，應(yīng)當在貨物發(fā)生的當天開具發(fā)票。（V）14.納稅人領(lǐng)購的發(fā)票只能在本省或本縣、市范圍內(nèi)開具。（V）15.企業(yè)可以自行決定使用電子計算機開具發(fā)票。（X）16.增值稅一般納稅人取得的貨物運輸發(fā)票上如果分別注明運費和雜費的，可以根據(jù)運費計算低扣進項稅。（V）17.不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供有關(guān)增值稅計稅資料者，不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。（V）18.商品房銷售發(fā)票應(yīng)當由國家稅務(wù)局管理。（X）19.稅款繳納是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為。（X）20.直接申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)，是一種傳統(tǒng)的申報方式。（V）21.郵寄申報以稅務(wù)機關(guān)收到納稅人申報材料日期為準。（X）22.延期申報的批準期限一般不得超過3個月。（X）23.納稅申報的及時性原則是納稅申報的第一要則。（X）24.納稅人可以按照本企業(yè)實際情況自行確定的方式繳納稅款。（X）25.我國現(xiàn)行增值稅對所有納稅人都實行憑發(fā)票注明稅款進行低扣的購進抵扣法。（X）26.增值稅的零稅率就是對某項貨物免稅。（X）27.企業(yè)在銷售過程中，為了鼓勵購貨方及早償還貨款，給予購貨方的現(xiàn)金折讓，可從貨物銷售額中減除以后再計征增值稅。（X）28.購進貨物支付的運費，均為按7%的扣除率計算進項稅額。（X）29.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向其銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。（V）30.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”這兩種情況，在一個企業(yè)的同一納稅期內(nèi)不會同時存的。（V）31.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者入庫時納稅。（X）32.某商城銷售金銀首飾，由于不屬于生產(chǎn)銷售，所以不繳納消費稅。（X）33.進口的應(yīng)稅消費品，由進口報關(guān)者于報關(guān)進口時納稅。（V）34.汽車屬于消費稅應(yīng)稅項目。（X）35.“應(yīng)交消費稅”明細科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)實際繳納的消費稅和待抵扣的消費稅。（V）36.《煙草應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表》中“銷售數(shù)量”為當期企業(yè)銷售煙類應(yīng)稅消費品所有銷售數(shù)量。（X）37.經(jīng)營娛樂業(yè)的營業(yè)稅計征額為向顧客收取的各項費用減去營業(yè)支出后的余額。（X）38.個人將私有住房贈送他人的，不繳納營業(yè)稅。（X）39.征收營業(yè)稅的勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅的勞務(wù)不征收營業(yè)稅。（V）40.某飯店物業(yè)管理部門將飯店營業(yè)面積中的一部分出租開設(shè)商場，則該飯店發(fā)生貨物銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。（X）41.遞延所得稅負債一定會影響當期所得稅費用。（X）42.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅收對資產(chǎn)的入賬價值不同所生產(chǎn)的。（X）43.未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，如按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，則該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額應(yīng)屬于暫時性差異。（V）44.資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。（X）45.企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（v）46.資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，并且按照資產(chǎn)減值準備的規(guī)定，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價值。（x）47.在個人所得稅中，“境內(nèi)居住滿一年”，是指在中國境內(nèi)住滿365日。（x）48.“工資、薪金所得”不包括勞動分紅。（x）49.個人領(lǐng)取的原提存的住房公積金、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險金，免征個人所得稅。（v）50.納稅人在享受減稅、免稅待遇期間，不心辦理納稅申報。（x）51.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。（v）52.控告、檢舉權(quán)是憲法賦予公民的一項基本權(quán)利。（v）53.納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)但不享有申辯權(quán)。（x）54.稅務(wù)行政賠償請求人包括受害的納稅人和其他稅務(wù)當事人。（x）55.對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為為服的，向其上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。（V）56.復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日后作出行政復(fù)議決定。（X）二、單項選擇題1、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（A‘課稅對象）。2、稅收采取的是（A、強制征收）方式。3、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指（Ｃ、征稅對象）。４、下列回合銷售行為中，應(yīng)當征收增值稅是（Ｄ、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門５、某汽車城能分別核算銷售額和營業(yè)額，本月取得汽車銷售收入５０００００元，取得駕駛培訓(xùn)收入３００００元，本月該汽車城的應(yīng)稅銷售額是（Ｂ、５０００００元６、下列銷售行為中，應(yīng)當征收營業(yè)稅的是（Ａ、賓館提供住宿服務(wù)并有償提供一次性牙刷７、以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)的是（C、汽油）。8、現(xiàn)行消費稅的計稅依據(jù)是（Ａ、含消費稅不含增值稅的銷售額９、現(xiàn)金折扣銷售正確的會計處理是（Ｄ、不沖減銷售收入也不沖減銷項稅１０、進口貨物增值稅的組成計稅價格是（Ｄ、關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅１１、我國２００６年頒布的企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)所得稅的核算方法是（Ｃ、資產(chǎn)負債表債務(wù)法）。１２、以下不得在所得稅稅前扣除的是（Ｄ、違反環(huán)保法規(guī)的罰款損失１３、某企業(yè)會計利潤為１００萬元，其中包括國債利息收入２０萬元，已扣除固定資產(chǎn)減值準備１０萬元，多計提的折扣１５萬元，贊助支出３萬元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（Ｄ、１０８）萬元。１４、企業(yè)持有的無形資產(chǎn)賬面余額為８００萬元，企業(yè)對該無形資產(chǎn)攤銷了２００萬元，期末該無形資產(chǎn)可收回金額為５８０萬元，則賬面價值為（Ｂ、５８０）萬元。１５、幾個單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，則每個單位應(yīng)按（Ａ、實際使用土地面積占總面積的比例）納稅。１６、印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)當于（D、書立或領(lǐng)受時）貼花。17、下列直接享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的項目是（C、企業(yè)辦的醫(yī)院）。18、某著名主持人受邀支持某公司的大型慶典晚會，當晚取得收入20000元。則該主持人當晚應(yīng)納個人所得稅的計稅所得額為（C、16000元）。19、下列各項個人所得中，應(yīng)當征收個人所得稅的有（D、參加企業(yè)集資取得的利息）。20、甲公司某月繳納增值稅50000元，營業(yè)稅2500元，城建稅稅率為7%，該企業(yè)當月應(yīng)納的城建稅稅額為（B、3675）元。二、多項選擇題1稅收的基本特征是（ABD）。A、強制性B、無償性C、有償性D、固定性2、稅制的三個基本要素是（ABC）。A、納稅人B、稅率C、征稅對象D、計稅依據(jù)3、下列視同銷售貨物的有（ABCD）。A、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目B、購買的貨物用于投資C、委托加工的貨物無償贈送他人D、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷4、一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是（CD）。A、家用電器和食用植物油B、自來水和農(nóng)機零部件C、圖書和報紙D、農(nóng)藥和化肥5、下列消費品在移送使用時應(yīng)交納消費稅的是（ABC）.A、自產(chǎn)自用于廣告B、自產(chǎn)自用于贊助C、自產(chǎn)自用于職工福利D、進口應(yīng)稅消費品6、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（CD）。A、向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)B、建筑安裝業(yè)實行轉(zhuǎn)包的發(fā)包人C、個人轉(zhuǎn)讓專利的受讓人D、分保險業(yè)務(wù)的初保人7、根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，系列各項中應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（CD）。A、汽車城銷售汽車并取得汽車駕駛培訓(xùn)B、購物中心銷售貨物并提供餐飲服務(wù)C、郵局銷售郵票D、電信單位提供電信服務(wù)機8、建筑企業(yè)自建一棟兩層綜合樓，下列處理正確的是（ACD）。A、自用不納營業(yè)稅B、自用按建筑業(yè)納營業(yè)稅C、出售按建筑業(yè)納營業(yè)稅D、出售按銷售不動產(chǎn)納營業(yè)稅9、下列事項中，可能產(chǎn)生暫時性差異的有（ACD）。A、公允價值變動使金融資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致B、確認國債利息收入C、計提存貨跌價準備D、會計確認的固定資產(chǎn)折舊與稅法規(guī)定不一致10、按計稅標準分類，進口關(guān)稅可分（ABCD）、A、復(fù)合稅B、滑動稅C、從價稅D、從量稅11、下列事項中，可能產(chǎn)生非暫時性差異的有（BD）。A、會計確認的固定資產(chǎn)折舊與稅法規(guī)定不一致B、確認國債利息收入C、計提存貨跌價準備D、計入營業(yè)外支出的繳稅滯納金12、下