第一模塊審計基本概念

第一模 第一模 1講什么是審計2第3講審計目標(biāo)456講審計7講審計工作底稿第1講什么是審計172060%支付股利。這一買的公眾。這樣，隨著股價的扶搖直上，一場投機浪潮席卷。1720年6月，英國國會通1721年提交了一份名為《倫敦市徹·萊恩學(xué)校的書法大師兼會計師對索布里奇商社的會計賬簿進(jìn)雅各?！げ紓愄匾约八牡牟粍赢a(chǎn)全部予以沒收。其中一位叫·卡斯韋爾的爵士，被關(guān)進(jìn)了 ABC201612312016則和《XX未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和有限保證（limitedassurance）：適度的、有意義的保證（注意：不是低水平的保證）；保證應(yīng)查爾斯時期（1844到20世紀(jì)初）英國會計師審計是通過對會計賬目進(jìn)行詳細(xì)審計。以從20世紀(jì)80年始，隨著和英國一些大公司的，針對會計師激增，在的：鑒證報表的、公允性；方法：在評估報表重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上，設(shè)計并執(zhí)行有針對性的測試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯報。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷氖菍χ卮箦e報風(fēng)險評估與應(yīng)對 ③ 如果存在下列情形之一時，會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表清楚地恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見：（1）根第2 審計對象——證、賬、原始憑證記賬憑證序時賬簿，也稱賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。正因款賬”等。2017借336420借756567借189420567借189 核對第3 審計目【知識點派生1】總體審計目標(biāo)【知識點派生2的表達(dá)（存貨1000萬元是甲公司擁有或控制的，沒有被抵押）；的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。言外之意，金額正好是100萬元，金額準(zhǔn)確。認(rèn)定的理解，以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。荊某在對費用進(jìn)行抽憑時發(fā)現(xiàn)，有些散落在賬簿中，經(jīng)與甲公司會計溝通，這些為（準(zhǔn)確性認(rèn)定該公司確認(rèn)營業(yè)外收入50萬元。（分類認(rèn)定）售商品收入135萬元，均記在2017年1月的賬簿中。（假定均不考慮、營業(yè)稅等相關(guān)稅費）（違【知識點拓 1】與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)義1.發(fā)生2.（遺漏2016當(dāng)按720萬確認(rèn)收入）業(yè)務(wù)成本【知識點拓 2】與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)存在發(fā)生andobligations完整性valuationand20161231VS【知識點拓 3】與列報和披露相關(guān)的認(rèn)andrightsand完整性andunderstandability）【知識點派 3】具體審計目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄，則了該目標(biāo)。【例題·單選題】下列各項中，與所審計期間的各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定是（）『答案解析』根據(jù)認(rèn)定的類別，選項A、B、D均僅屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”，選項C的完定類別，選項C正確。的性【例題·2013（）項C 第4 審計風(fēng)【知識點派生1】審計風(fēng)險師對可接受的審計風(fēng)險的要求是不一樣的。對上市報表的審計風(fēng)險可能確定為1%，這意味著會計程序就可使審計風(fēng)險降低到可接受的10%的水平?！局R點派生2】重大錯報風(fēng)險【知識點派生3】檢查風(fēng)險獨提到固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，而只是將這兩者合并稱為“重大錯報風(fēng)險”。但這并不意味著，會計師不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估。相反，會計師既可以對兩者進(jìn)行單獨評估，也【知識點派 4】檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)或?qū)徲嬕庖姷目尚刨嚦潭龋ê侠肀ＷC 100%－（可接受的）審計風(fēng)1一定（低低高少2一定（低中中中3一定（低高低多如上表中的第3種情況，如果重大錯報風(fēng)險較高，表明財務(wù)報表出現(xiàn)錯報的可能性較大，則會計第5 審計程 （2）有助于CPA期控制的運行是有效的，CPA應(yīng)當(dāng)實施控制的審計，CPA應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲測試內(nèi)部控制CPA應(yīng)當(dāng)執(zhí)行實質(zhì)性程序，據(jù)序 不符，請在“信息不符”處列明不符金額?；睾堉苯蛹闹痢痢?xí)嫀煛? 傳真 聯(lián)系人年月

年月日年月日（以下略20152016例中：2015年毛利率為50%；2016年毛利率為37.5%。 A會計師接受創(chuàng)收企業(yè)的委托，審計創(chuàng)收企業(yè)的2016年度的財務(wù)報表。A會計師委派注項目進(jìn)行趨勢分析性測試。如表1、2、3。趨勢分析表1 編制人：張強會計期間和截止日：20161231日復(fù)核人：陳磊20152016長①②③=②-①--27%，致使?fàn)I業(yè)利潤也減少了19.9%，說明本年度A企業(yè)產(chǎn)品銷售情況不良，審計時應(yīng)關(guān)注影存貨同比減少了16.6%，同營業(yè)成本減少基-------潤--------資產(chǎn)負(fù)債表縱向趨勢分析表2 編制人：張強26/1/2017 復(fù)核人：陳磊 頁次20152016%%②③④⑤=④-20162015------20152016①①②2016年度未審計報表項目與2015年度已審會計報表同比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率減20152016①①②2016年度未審計報表項目與2015年度已審會計報表同比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率減低了67%，有兩方面的原同比，利息保障系數(shù)減低了48%，經(jīng)分析，主要是率債率債率數(shù)-1.--率---2.--率--質(zhì)量，并主要根據(jù)其產(chǎn)品質(zhì)量確定。由于其生產(chǎn)的產(chǎn)品的特點，A公司的產(chǎn)品價格通常比較M，MBAA2015成本與銷售收入同比例增加，但是人工成本與制造費用占銷售收入的比例下降。20152016A金額（元金額（元21會計師設(shè)定的重要性水平為200,000元。 千125*612**122000對4和5，不解釋上述異。計師接著務(wù)主管人員討上述差異財務(wù)主管憶說4月份有一名銷售人員N在結(jié)賬以后才提交其四月份的銷售單據(jù)，為方便起見，財務(wù)部門將這些四月份的銷售記錄在5針對這一解釋會計師檢查了A公司5月份銷售賬簿中與N有關(guān)的銷售記錄并抽取了其中一民幣20000元，考慮這一因素的影響，4月份和5月份的差異額將低于會計師設(shè)定的可接受的差2.11月和12月的差異。11月和12月實際銷售額分別比期望值高12000元及15000元。冊會計師對此予以進(jìn)一步，詢問了被審計單位的管理層。管理層解釋，在2016年10月初公司與一個大型分銷商簽訂了合同，此外，銷售總監(jiān)M也在1