《財務(wù)會計實務(wù)》課件往來結(jié)算崗位

財務(wù)會計實務(wù)02往來結(jié)算核算崗位

04往來結(jié)算核算崗位應(yīng)收及預(yù)付款項的核算任務(wù)一應(yīng)付及預(yù)收款項的核算任務(wù)二往來款項是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項及預(yù)收、預(yù)付款項。往來款項的結(jié)算能力直接影響一個企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，是衡量企業(yè)運營能力的一個關(guān)鍵指標(biāo)。往來結(jié)算崗位主要包括應(yīng)收及預(yù)付款項的核算崗位、應(yīng)付及預(yù)收款項的核算崗位。04往來結(jié)算核算崗位任務(wù)一應(yīng)收及預(yù)付款項的核算一、應(yīng)收賬款二、應(yīng)收票據(jù)三、預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款五、應(yīng)收利息六、應(yīng)收股利七、應(yīng)收款項減值一、應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款的確認應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向債務(wù)人收取的款項和代購貨單位墊付的運雜費等。一、應(yīng)收賬款（二）應(yīng)收賬款的計量

應(yīng)收賬款通常按實際發(fā)生額計價入賬。計價時還需考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。商業(yè)折扣即通常所說的“薄利多銷”。商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時即已確定，所以，在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認并記入“應(yīng)收賬款”賬戶。一、應(yīng)收賬款（二）應(yīng)收賬款的計量現(xiàn)金折扣是在賒銷的情況下，銷售方（債權(quán)人）為鼓勵購買方（債務(wù)人）盡早付款而給予債務(wù)人的債務(wù)折扣。表達式：折扣百分比/付款期限(天數(shù))凈價法：應(yīng)收賬款在發(fā)生時，按總的數(shù)額扣除現(xiàn)金折扣以后的差額記入“應(yīng)收賬款”賬戶。在我國對應(yīng)收賬款的核算不采用這種方法。2/10,1/20,0/30一、應(yīng)收賬款總價法凈價法銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費17000借：應(yīng)收賬款115000

貸：主營業(yè)務(wù)收入98000

應(yīng)交稅費1700010天內(nèi)收款借：銀行存款115000

財務(wù)費用2000

貸：應(yīng)收賬款117000借：銀行存款115000

貸：應(yīng)收賬款115000超過10天收款借：銀行存款117000

貸：應(yīng)收賬款117000借：銀行存款117000

貸：應(yīng)收賬款115000

財務(wù)費用2000一、應(yīng)收賬款總價法凈價法購入材料借：在途物資等100000

應(yīng)交稅費17000

貸：應(yīng)付賬款117000借：在途物資等98000

應(yīng)交稅費17000

貸：應(yīng)付賬款11500010天內(nèi)付款借：應(yīng)付賬款117000

貸：銀行存款115000

財務(wù)費用2000借：應(yīng)付賬款115000

貸：銀行存款115000超過10天付款借：應(yīng)付賬款117000

貸：銀行存款117000借：應(yīng)付賬款115000

財務(wù)費用2000

貸：銀行存款117000一、應(yīng)收賬款（三）應(yīng)收賬款的核算中設(shè)置的賬戶主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)收賬款預(yù)收賬款為了核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶進行核算，不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款也應(yīng)在“應(yīng)收賬款”賬戶核算。本賬戶按應(yīng)收款項的單位設(shè)置明細賬，采用三欄式明細賬進行核算。一、應(yīng)收賬款（四）應(yīng)收賬款的核算的賬務(wù)處理1.通不存在折扣、折讓時，應(yīng)收賬款取得和收回的核算借：應(yīng)收賬款——青島物資公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——青島物資公司一、應(yīng)收賬款（四）應(yīng)收賬款的核算的賬務(wù)處理2.存在現(xiàn)金折扣及銷售折讓條件下，應(yīng)收賬款取得和收回的核算

分錄見應(yīng)收賬款計量的例題二、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)的概述應(yīng)收票據(jù)，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。商業(yè)匯票的最長期限為6個月，按是否計息可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。二、應(yīng)收票據(jù)（二）應(yīng)收票據(jù)的計量企業(yè)收到商業(yè)匯票時，無論帶息票據(jù)，還是不帶息票據(jù)，均按照票面面值入賬。對于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定利率計提利息，計提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。對于到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。二、應(yīng)收票據(jù)（三）應(yīng)收票據(jù)的核算1.不帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理銷售商品：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）票據(jù)到期，收回款項：借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)（三）應(yīng)收票據(jù)的核算2.帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理銷售商品：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）期末，計提票據(jù)利息：借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財務(wù)費用二、應(yīng)收票據(jù)（三）應(yīng)收票據(jù)的核算2.帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理票據(jù)到期收回款項：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用（按照差額貸記“財務(wù)費用”）二、應(yīng)收票據(jù)（四）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)1.貼現(xiàn)的定義應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)的籌資行為。二、應(yīng)收票據(jù)（四）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)2.貼現(xiàn)的計算過程（1）計算應(yīng)收票據(jù)到期值（2）計算貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息：到期值×貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)日數(shù)其中：貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限－已持有票據(jù)期限（3）計算貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)收入=到期值－貼現(xiàn)利息（4）編制會計分錄借：銀行存款（貼現(xiàn)收入）財務(wù)費用（貼現(xiàn)利息與票據(jù)利息的差額，也可能貸記）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值和持有期間確認的利息）二、應(yīng)收票據(jù)（五）應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓

應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)將持有的商業(yè)匯票以背書的形式轉(zhuǎn)讓給其他單位，以獲得生產(chǎn)資料等的行為。企業(yè)將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)當(dāng)借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。三、預(yù)付賬款（一）預(yù)付賬款的確認預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同，勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨單位或勞務(wù)提供單位的款項。預(yù)付賬款按實際預(yù)付的金額記賬。三、預(yù)付賬款（二）預(yù)付賬款的計量預(yù)付貨款：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到所購材料物資，結(jié)算貨款：借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款三、預(yù)付賬款（二）預(yù)付賬款的計量補付貨款時：借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款退回多付的款項時：借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收債權(quán)。主要指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。主要包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；（2）應(yīng)收出租包括包裝物的租金；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；（4）備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）款項；（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；（7）其他各種應(yīng)收、暫付款項。四、其他應(yīng)收款備用金的核算備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用現(xiàn)金。為了核算和監(jiān)督備用金的領(lǐng)用和使用情況，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶下設(shè)置“備用金”二級賬戶，或設(shè)置“備用金”一級賬戶。四、其他應(yīng)收款備用金的核算撥付備用金：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：庫存現(xiàn)金差旅費報銷，補足定額：借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金四、其他應(yīng)收款備用金以外的其他應(yīng)收款的處理企業(yè)發(fā)生備用金以外的其他應(yīng)收款時，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶；收回備用金以外的其他應(yīng)收款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。五、應(yīng)收利息應(yīng)收利息是指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收的一年內(nèi)到期收回的利息。其核算內(nèi)容主要包括企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。六、應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)對外投資購買股票買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。七、應(yīng)收款項減值（一）應(yīng)收款項減值損失的確認企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，對有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。七、應(yīng)收款項減值（二）壞賬準(zhǔn)備的計提設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額－(或＋)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方（或借方）余額七、應(yīng)收款項減值（二）壞賬準(zhǔn)備的計提計提壞賬準(zhǔn)備時，按應(yīng)計提的金額：借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備時：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失任務(wù)二應(yīng)付及預(yù)收款項的核算一、應(yīng)付賬款二、應(yīng)付票據(jù)三、預(yù)收賬款四、其他應(yīng)付款五、應(yīng)付職工薪酬六、應(yīng)交稅費七、應(yīng)付利息八、應(yīng)付股利一、應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款概述應(yīng)付賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中因購買材料、商品、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。

入賬時間：1、在物資和發(fā)票賬單同時到達的情況下，應(yīng)付賬款一般待物資驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬；2、物資已到驗收入庫，而發(fā)票賬單未到，一般暫不入賬，等到發(fā)票賬單到達時再入賬。一、應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款概述

入賬價值：應(yīng)付賬款應(yīng)按發(fā)票記載的應(yīng)付金額入賬。

存在現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣時？一、應(yīng)付賬款（二）應(yīng)付賬款的核算

應(yīng)付賬款的發(fā)生：借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款或：借：制造費用

管理費用

貸：應(yīng)付賬款一、應(yīng)付賬款（二）應(yīng)付賬款的核算償還應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款存在現(xiàn)金折扣：

借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款

財務(wù)費用一、應(yīng)付賬款（二）應(yīng)付賬款的核算轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入-其他二、應(yīng)付票據(jù)（一）應(yīng)付票據(jù)概述應(yīng)付票據(jù)是指因購買商品、勞務(wù)，融資或其他交易，所簽發(fā)的在未來特定日期償付一定金額的書面承諾。

應(yīng)付票據(jù)分類：商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和和銀行承兌匯票；按是否帶息，分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票兩種。即使是由銀行承兌的匯票，付款人的現(xiàn)存義務(wù)依然存在，應(yīng)將其作為一項負債。二、應(yīng)付票據(jù)（二）應(yīng)付票據(jù)的核算二、應(yīng)付票據(jù)（二）應(yīng)付票據(jù)的核算開票：

1、商業(yè)承兌匯票

借：材料采購/庫存商品/應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)2、銀行承兌匯票同上，但需支付手續(xù)費：借：財務(wù)費用

貸：銀行存款二、應(yīng)付票據(jù)（二）應(yīng)付票據(jù)的核算票據(jù)到期：1、如期付款時借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款2、企業(yè)無力支付票款時借：應(yīng)付票據(jù)或借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款貸：短期借款二、應(yīng)付票據(jù)（二）應(yīng)付票據(jù)的核算若為帶息票據(jù)應(yīng)于期末計算應(yīng)付利息，借記“財務(wù)費用”賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，票據(jù)到期支付本息時，按票據(jù)賬面余額（含面值及已入賬的應(yīng)計利息），借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，按未計的利息，借記“財務(wù)費用”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶。

三、預(yù)收賬款（一）預(yù)收賬款概述預(yù)收賬款指企業(yè)（即銷貨單位）按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。這筆款項構(gòu)成企業(yè)的一項流動負債。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。

三、預(yù)收賬款（二）預(yù)收賬款的核算收到其他單位預(yù)付的貨款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售實現(xiàn)時：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入