內(nèi)部審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制

內(nèi)部審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為了使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到最好效果，避免內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范帶來的不良影響，企業(yè)必須明確內(nèi)部審計(jì)的各類風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)如圖22-1所示。「公企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，岡阿1可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性-風(fēng)險(xiǎn)2內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)3內(nèi)部方法滯后或內(nèi)審制制度不完善，可能導(dǎo)致內(nèi)審效率、質(zhì)量低下，成本風(fēng)險(xiǎn)4內(nèi)部審計(jì)人員i應(yīng)由的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，可能導(dǎo)致內(nèi)審核和質(zhì)量低下風(fēng)險(xiǎn)5內(nèi)部審計(jì)人員不遵守職業(yè)道德規(guī)范，影響審計(jì)的客觀、公正性，肯能導(dǎo)致圖22—1內(nèi)部審計(jì)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)示意圖內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)控制過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。需關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的要求以及內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求，制定內(nèi)部中“工作手冊墳現(xiàn)粉內(nèi)部審計(jì)程序，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的王軍企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全有效的質(zhì)量控制制度內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部且具有較強(qiáng)日勺人控制，開不斷迪過繼續(xù)教育來保持和提局專業(yè)勝仕能力;且具有較強(qiáng)日勺人內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)避免對自己提供咨詢的事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督和評價(jià)圖222內(nèi)部審計(jì)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)示意圖22.2審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置.內(nèi)部審計(jì)管理控制崗位職責(zé)企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)行資格的內(nèi)部審計(jì)人員。具體的崗位設(shè)置和工作職責(zé)見表22-1所示。表22—1內(nèi)部審計(jì)管理控制崗位職責(zé)一覽表審計(jì)管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)1.董事會(huì)?審批企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度?審批內(nèi)部審計(jì)年度，作計(jì)劃?審批內(nèi)部審計(jì)重要審計(jì)才給?對重大舞弊、過失行為的處理進(jìn)行裁決?編制內(nèi)部審計(jì)才艮告和工作計(jì)劃2.總裁根據(jù)審計(jì)結(jié)果對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處罰?根據(jù)審計(jì)結(jié)果指導(dǎo)被審計(jì)部門開展整頓，作?審核、審批審計(jì)才艮告3.審計(jì)委員會(huì)?審核企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度?在授權(quán)范圍內(nèi)審批審計(jì)報(bào)告?審核審計(jì)部年度審計(jì)工作計(jì)劃?監(jiān)督和指導(dǎo)審計(jì)部開展審計(jì)工作?受理并處理審計(jì)爭議和申訴?確定企業(yè)進(jìn)行內(nèi)審?fù)庠u的實(shí)施單位?參與具體的審計(jì)項(xiàng)目?內(nèi)部審計(jì)外評單位的選擇4.審計(jì)經(jīng)理?編制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度?審核各審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案?根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況，制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃?組織審計(jì)工作按計(jì)劃和程序展開,指導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施?審核審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿和審計(jì)?初選內(nèi)審?fù)庠u實(shí)施單位，報(bào)上級審批?及時(shí)匯報(bào)發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，并給出處理?審批審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告?審批內(nèi)審?fù)庠u的實(shí)施單位?對違紀(jì)單位進(jìn)行處罰?處理審計(jì)爭議和審計(jì)中訴

建議5.審計(jì)項(xiàng)目組長?擬定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，報(bào)上級審批?編制審計(jì)工作底稿，報(bào)上級審批?編制審計(jì)工作報(bào)告，報(bào)上級審批?組織開展審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)審計(jì)工作?審批審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告?對被審對象實(shí)施處罰6.被審計(jì)部門?配合審計(jì)部完成對本部門的審計(jì)?對審計(jì)報(bào)告、處理建議提出意見或進(jìn)行申訴?根據(jù)審計(jì)結(jié)果對本部門工作進(jìn)行整改?執(zhí)行或參與審計(jì)項(xiàng)目?審批審計(jì)才艮告和審計(jì)建議.審計(jì)管理崗位工作職責(zé)(1)審計(jì)經(jīng)理崗位工作職責(zé)，如表22-2所示表222審計(jì)經(jīng)理崗位工作職責(zé)一覽表崗位名稱審計(jì)經(jīng)理部門名稱/編號直接上級工作聯(lián)系內(nèi)部董事會(huì)、總裁、審計(jì)委員會(huì)、企業(yè)內(nèi)各相關(guān)部門外部國家各級審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)事務(wù)所工作目標(biāo)組織實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，維護(hù)企業(yè)利益，保證企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)序號工作職責(zé)負(fù)責(zé)程度1制定審計(jì)工作制度及工作程序,并監(jiān)督指導(dǎo)審計(jì)人員執(zhí)行全責(zé)2根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求制訂審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施全責(zé)3監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告給出指導(dǎo)建議全責(zé)4研究舞弊行為涉及的范圍和可能存在的隱患，做好預(yù)防、檢查、匯報(bào)工作全責(zé)

5組織開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提升自身和下屬的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)全責(zé)6協(xié)調(diào)并配合企業(yè)開展的外部審計(jì)及內(nèi)審?fù)庠u工作支持確認(rèn)我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！確認(rèn)人：確認(rèn)日期：生效日期批準(zhǔn)日期(2)審計(jì)項(xiàng)目組長崗位工作職責(zé)，如表22-3所示表22—3審計(jì)項(xiàng)目組長崗位工作職責(zé)一覽表崗位名稱審計(jì)項(xiàng)目組長部門名稱/編號直接上級工作聯(lián)系內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理、企業(yè)被審計(jì)相關(guān)部門或人員、審計(jì)專員外部國家各級審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)事務(wù)所工作目標(biāo)組織完成內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，檢查舞弊隱患行為，保證審計(jì)工作合力、后效序號工作職責(zé)負(fù)責(zé)程度1參與審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作制度和程序的制定工作全責(zé)2根據(jù)審計(jì)任務(wù)制定具體審計(jì)項(xiàng)目的工作方案，并組織實(shí)施全責(zé)3針對具體審計(jì)項(xiàng)目組織開展調(diào)查、取證工作，編制審計(jì)工作底稿全責(zé)4根據(jù)確鑿的材料和證據(jù)得出審計(jì)結(jié)論，編制審計(jì)報(bào)告全責(zé)5征求被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告的意見，得到確認(rèn)后上報(bào)審計(jì)報(bào)告全責(zé)6對所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題提出整改措施并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作全責(zé)確認(rèn)我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！確認(rèn)人：確認(rèn)日期：生效日期批準(zhǔn)日期22.2.2審計(jì)人員工作規(guī)范制度名稱審計(jì)人員工作規(guī)范受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，規(guī)范從業(yè)人員的職業(yè)道德行為，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，特制定本規(guī)范。第2條審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并在工作中嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng),自覺接受紀(jì)律約束，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作水平。第3條審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)人員的職業(yè)道德和紀(jì)律教育，并對審計(jì)人員遵守職業(yè)道德和紀(jì)律的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。第4條審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)。.熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃、預(yù)算及業(yè)務(wù)流程政策。.掌握審計(jì)、內(nèi)部控制和公司治理等相關(guān)專業(yè)知識。.具有與所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配的經(jīng)驗(yàn)。.具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達(dá)能力。.具有較強(qiáng)的人際交往能力，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。5條審計(jì)人員日常行為規(guī)范。.全心全意為企業(yè)的改革和發(fā)展服務(wù)，忠于職守，勤奮工作。.努力學(xué)習(xí)，不斷更新知識，學(xué)以致用，積極進(jìn)取。.嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)，依法審計(jì)，保證審計(jì)材料的真實(shí)性、合法性。.辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。.不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)。.辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。.對在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)中知悉的國家、企業(yè)和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密及不宜公開的事項(xiàng)，負(fù)有保密責(zé)任。.謙虛謹(jǐn)慎，平等待人，樹立良好形象。第6條審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下紀(jì)律。.在實(shí)施審計(jì)期間