審計與風(fēng)險管理

風(fēng)險、風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，并能導(dǎo)致費用、損失與損害產(chǎn)生的，但可以認識與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風(fēng)險的形成過程中，涉及到風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失三個方面。風(fēng)險因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機會或影響損失不誠實或不良企圖，故意使風(fēng)險事件發(fā)生或擴大已發(fā)生風(fēng)險事件的導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的機會或擴大了損失嚴重程度的因素。風(fēng)險事故，是指在風(fēng)險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。損失，是指非故意的、非計劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟價值的減少，通由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責(zé)任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負的賠償責(zé)任。風(fēng)險管理風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的科學(xué)成就而發(fā)展的看法，美國學(xué)者克里斯蒂認為風(fēng)險管理是企業(yè)或組織為控制偶然學(xué)者威廉斯和理查德·量和控制，以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。所以，我們可以得出以下幾點認識：①風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；②風(fēng)險管理的目標在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟利益或社會效果；③風(fēng)險管理是一種管理方法；④這種管理方法應(yīng)滲透到管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計為什么要參與風(fēng)險管理內(nèi)部審計之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因：企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大。近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改部門和內(nèi)部審計人員參與企業(yè)的風(fēng)險管理也就順理成章了。內(nèi)部審計對發(fā)展的渴求。內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的中明確規(guī)定：對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審。把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。這也說明了內(nèi)部審計是隨著企業(yè)和社會經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的。內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的獨特作用有三：能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險。風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他規(guī)格、型號、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點。內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門之外，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。有些企業(yè)盡管也有門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜部審計部門獨立于管理部門之外，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。外部審計的影響。近年來，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴內(nèi)部審計人員在風(fēng)險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比計部門和內(nèi)部審計人員對防范企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標有著更強烈這一工作。內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理與一般的風(fēng)險管理部門進行的風(fēng)險管理相比，內(nèi)部審計部門所進行的風(fēng)險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)部審計部門進行的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有相同點和不同點。內(nèi)部審計部門所進行的風(fēng)險管理是在一般部門所進行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：第一，評估風(fēng)防范措施的充分性，并提出改進措施。評估風(fēng)險識別的充分性。所謂風(fēng)險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計部門和人員要對原有的已識別風(fēng)險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否