物流成本分析教材課件

1999年，五十鈴汽車公司對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的汽車部件進(jìn)行詳細(xì)的比較研究后，為其汽車部件制定出目標(biāo)成本。為了更清楚地解釋被普遍稱為“拆卸法”的成本分析法，五十鈴的成本管理專家吉彥里有條不紊地拆卸了三種不同型號(hào)的鉛筆，將其不同組成部分?jǐn)[在一個(gè)茶幾上，然后告訴記者，“這就是我們用來(lái)研究競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品的方法，我們首先研究制造某種產(chǎn)品的原材料制作方法，然后分析組裝工序，采用這種拆卸法，我們就能弄清這種產(chǎn)品的大致成本”。最后，五十鈴就會(huì)采用競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手同類產(chǎn)品中的最低成本作為自己部件的目標(biāo)成本。例如，五十鈴的汽車駕駛裝置的目標(biāo)成本就是以其對(duì)豐田的同類部件的成本分析為基礎(chǔ)，而其擋泥板的目標(biāo)成本則基于對(duì)日產(chǎn)的這類部件進(jìn)行成本分析。第一節(jié)物流成本分析1999年，五十鈴汽車公司對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)1

成本分析（costanalysis）是利用企業(yè)的成本核算資料及其他相關(guān)資料，對(duì)成本水平及其構(gòu)成的變動(dòng)情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的過(guò)程。它是成本管理工作的重要環(huán)節(jié)，其目的是揭示影響成本升降的因素及其變動(dòng)原因，尋找降低成本的途徑和方法。第一節(jié)物流成本分析成本分析（costanalysi2

物流成本分析是指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，以本期實(shí)際物流成本指標(biāo)與目標(biāo)物流成本指標(biāo)、上期實(shí)際物流成本指標(biāo)、國(guó)內(nèi)外同類企業(yè)的物流成本指標(biāo)等進(jìn)行比較，以便了解物流成本相關(guān)指標(biāo)升降變動(dòng)情況，及其變動(dòng)的因素和原因，并分清單位與個(gè)人的責(zé)任。

物流成本分析與物流成本預(yù)測(cè)是物流成本決策的基礎(chǔ)，依據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測(cè)提供的素材，企業(yè)可以制定各類物流成本決策，從而達(dá)到降低物流成本、提高物流成本使用效益、優(yōu)化物流管理的目的。第一節(jié)物流成本分析物流成本分析是指利用物流成本核算3一、物流成本分析的理論基礎(chǔ)1、成本分析的任務(wù)為成本決策提供依據(jù)為編制成本計(jì)劃和成本預(yù)算提供資料評(píng)價(jià)企業(yè)成本計(jì)劃的完成情況，考核成本責(zé)任單位的工作業(yè)績(jī)揭示導(dǎo)致成本升降和產(chǎn)生成本差異的原因，掌握成本變動(dòng)的規(guī)律挖掘降低成本的潛力，尋找進(jìn)一步降低成本的途徑和方法檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和成本制度的執(zhí)行情況，規(guī)范成本開(kāi)支行為第一節(jié)物流成本分析一、物流成本分析的理論基礎(chǔ)第一節(jié)物流成本分析4一、物流成本分析的理論基礎(chǔ)2、成本分析的原則定期分析與不定期分析相結(jié)合全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合經(jīng)濟(jì)分析與技術(shù)分析相結(jié)合縱向分析與橫向分析相結(jié)合事后分析與事前、事中分析相結(jié)合數(shù)據(jù)分析與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合第一節(jié)物流成本分析一、物流成本分析的理論基礎(chǔ)第一節(jié)物流成本分析5一、物流成本分析的理論基礎(chǔ)3、成本分析的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié)物流成本分析一、物流成本分析的理論基礎(chǔ)第一節(jié)物流成本分析6二、物流成本分析的基本方法1、對(duì)比分析法將實(shí)際成本指標(biāo)與歷史成本指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比將實(shí)際成本指標(biāo)與預(yù)算成本指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比將實(shí)際成本指標(biāo)與同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的成本水平進(jìn)行對(duì)比第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析7二、物流成本分析的基本方法1、對(duì)比分析法對(duì)比形式：絕對(duì)數(shù)比較增減數(shù)比較相對(duì)數(shù)比較第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析8二、物流成本分析的基本方法2、比率分析法比率分析法，是將某項(xiàng)成本與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出其比率，借以評(píng)價(jià)企業(yè)成本狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的一種成本分析方法。第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析9二、物流成本分析的基本方法2、比率分析法構(gòu)成比率分析法構(gòu)成比率分析法又稱比重分析法，或稱結(jié)構(gòu)比率分析法。它主要是通過(guò)計(jì)算某項(xiàng)成本指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重來(lái)分析其內(nèi)容構(gòu)成的變化。例如：把構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各個(gè)成本項(xiàng)目(直接材料、直接工資、制造費(fèi)用)與產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較，計(jì)算占總成本的比重，然后把不同時(shí)期同樣產(chǎn)品的成本構(gòu)成相比較，觀察產(chǎn)品成本構(gòu)成的變化與提高生產(chǎn)技術(shù)水平和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系，就能為進(jìn)一步降低成本指明方向。第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析10二、物流成本分析的基本方法2、比率分析法相關(guān)比率分析法它是計(jì)算兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率進(jìn)行數(shù)量分析的方法。在實(shí)際工作中，由于企業(yè)規(guī)模不同等原因，單純對(duì)比銷售收入或利潤(rùn)等絕對(duì)數(shù)的多少，不能準(zhǔn)確說(shuō)明各個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞，但如果計(jì)算成本與銷售收入或利潤(rùn)相比的相對(duì)數(shù)，即銷售收入成本率或成本利潤(rùn)率，就可以較為準(zhǔn)確地反映各企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。趨勢(shì)比率分析法第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析11二、物流成本分析的基本方法2、比率分析法第一節(jié)物流成本分析（1）單位銷售額物流成本率＝（2）單位成本物流成本率＝（3）單位營(yíng)業(yè)費(fèi)用物流成本率＝二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析（1）單位12二、物流成本分析的基本方法2、比率分析法第一節(jié)物流成本分析（4）物流職能成本率＝（5）物流效用增長(zhǎng)率＝（6）物流成本利潤(rùn)率＝二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析（4）物流職能13二、物流成本分析的基本方法3、因素分析法

因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。連環(huán)替代法差異分析法第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析14二、物流成本分析的基本方法3、因素分析法——連環(huán)替代法連環(huán)替代分析法是順序用各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)替換基數(shù)，據(jù)以計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度的一種分析方法。采用這種方法，首先以被分析指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與基數(shù)(如計(jì)劃數(shù)或上期實(shí)際數(shù))進(jìn)行對(duì)比，并以比較結(jié)果作為分析對(duì)象，利用因素替換找出影響分析對(duì)象變動(dòng)的因素及程度，是對(duì)比較法的進(jìn)一步發(fā)展。

第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析15分析步驟：確定分析指標(biāo)由幾個(gè)因素組成確定各個(gè)因素與指標(biāo)的關(guān)系，如加減關(guān)系、乘除關(guān)系等采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個(gè)因素確定每個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向與程度計(jì)算程序：以物流成本的計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素的計(jì)劃指標(biāo)依次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止，每次計(jì)算結(jié)果，與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對(duì)計(jì)劃完成情況的影響。第一節(jié)物流成本分析分析步驟：第一節(jié)物流成本分析16設(shè)某一分析指標(biāo)R是由相互聯(lián)系的A、B、C三個(gè)因素相乘得到，報(bào)告期（實(shí)際）指標(biāo)和基期（計(jì)劃）指標(biāo)為：報(bào)告期（實(shí)際）指標(biāo)R1＝A1×B1×C1基期（計(jì)劃）指標(biāo)R0＝A0×B0×C0在測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)R的影響程度時(shí)可按順序進(jìn)行：基期（計(jì)劃）指標(biāo)R0＝A0×B0×C0（1）第一次替代A1×B0×C0（2）第二次替代A1×B1×C0（3）第三次替代R1＝A1×B1×C1（4）（2）－（1）→A變動(dòng)對(duì)R的影響。（3）－（2）→B變動(dòng)對(duì)R的影響。（4）－（3）→C變動(dòng)對(duì)R的影響。把各因素變動(dòng)綜合起來(lái)，總影響：△R＝R1－R0

第一節(jié)物流成本分析設(shè)某一分析指標(biāo)R是由相互聯(lián)系的A、B、C三個(gè)因素相乘得到，報(bào)17例：根據(jù)甲產(chǎn)品的下列資料，分析該產(chǎn)品2011年銷售利潤(rùn)的完成情況，計(jì)算各因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)的影響。第一節(jié)物流成本分析例：根據(jù)甲產(chǎn)品的下列資料，分析該產(chǎn)品2011年銷售利潤(rùn)的完成18解：計(jì)劃期銷售利潤(rùn)=100*[2000*（1-10%）-1500]=30000=N實(shí)際期銷售利潤(rùn)=80*[2200*（1-15%）-1450]=33600=N’差額=33600-30000=3600元1)先換銷量：N1=80*[2000*（1-10%）-1500]=24000，注意銷量為實(shí)際期數(shù)據(jù)，其他三者為基期數(shù)據(jù)。N銷量=N1-N=24000-30000=-6000元2)再換成本：注意銷量和成本均為實(shí)際期數(shù)據(jù)，其他二者為基期數(shù)據(jù)。N2=80*[2000*（1-10%）-1450]=28000N成本=N2-N1=28000-24000=4000元3)再換單價(jià)：注意銷量成本和單價(jià)均為實(shí)際期數(shù)據(jù)，稅率為基期數(shù)據(jù)。N3=80*[2200*（1-10%）-1450]=42400N單價(jià)=N3-N2=42400-28000=14400元4)最后換稅率：N4=N'=33600，N稅率=33600-42400=-8800元

差額=N'-N=N銷量+N成本+N單價(jià)+N稅率=-6000+4000+14400-8800=3600元

第一節(jié)物流成本分析解：計(jì)劃期銷售利潤(rùn)=100*[2000*（1-10%）-1519例：某廠20010年和2011年的有關(guān)材料費(fèi)用、產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價(jià)如表所示，請(qǐng)用因素分析法分析各因素對(duì)材料費(fèi)用的影響程度。第一節(jié)物流成本分析例：某廠20010年和2011年的有關(guān)材料費(fèi)用、產(chǎn)品產(chǎn)量、單20實(shí)際指標(biāo)體系＝1050×2.8×2.5＝7350元基期指標(biāo)體系＝1000×3×2＝6000元分析對(duì)象：7350－6000＝1350元連環(huán)替代：基期指標(biāo)體系：1000×3×2＝6000元替代第一因素：1050×3×2＝6300元替代第二因素：1050×2.8×2＝5880元替代第三因素：1050×2.8×2.5＝7350元第一節(jié)物流成本分析實(shí)際指標(biāo)體系＝1050×2.8×2.5＝7350元第一節(jié)物21實(shí)際指標(biāo)體系＝1050×2.8×2.5＝7350元基期指標(biāo)體系＝1000×3×2＝6000元分析對(duì)象：7350－6000＝1350元比較替代結(jié)果：產(chǎn)品產(chǎn)量的影響：6300－6000＝300元材料單耗的影響：5880－6300＝-420元材料單價(jià)的影響：7350－5880＝1470元結(jié)論：

材料單價(jià)發(fā)生變化對(duì)該廠的產(chǎn)品材料成本影響最大，其次是產(chǎn)品產(chǎn)量。第一節(jié)物流成本分析實(shí)際指標(biāo)體系＝1050×2.8×2.5＝7350元第一節(jié)物22說(shuō)明：排序方法：數(shù)量指標(biāo)在前，質(zhì)量指標(biāo)在后；實(shí)物量指標(biāo)在前，貨幣量指標(biāo)在后；重要指標(biāo)在前，次要指標(biāo)在后。第一節(jié)物流成本分析說(shuō)明：第一節(jié)物流成本分析23說(shuō)明：采用連環(huán)替代法的假設(shè)前提：當(dāng)分析某一因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度時(shí)，假設(shè)其他因素保持不變，否則就難以分清每個(gè)單一因素對(duì)分析對(duì)象的影響程度。但實(shí)際上，分析指標(biāo)的變動(dòng)往往是多個(gè)因素共同作用的結(jié)果，若共同作用的因素越多，則這種假定的準(zhǔn)確性就越差，分析的結(jié)果就越不可靠。因此，在進(jìn)行因素分解時(shí)，并非是分解的越多越好。第一節(jié)物流成本分析說(shuō)明：第一節(jié)物流成本分析24說(shuō)明：采用這種方法得到的結(jié)果是否可靠，在很大程度上要受影響因素排序結(jié)果的影響。因?yàn)檫@種方法是假定各個(gè)因素是按照一定的順序發(fā)生變動(dòng)而進(jìn)行替代計(jì)算的，因此計(jì)算結(jié)果與替代的順序有很大的關(guān)系，對(duì)于同樣一個(gè)分析對(duì)象，不同的因素排列順序，可能會(huì)得出不同甚至截然相反的分析結(jié)論。所以，在采用這種方法時(shí)，必須正確確定因素的替代順序。但是很遺憾，對(duì)于因素的順序如何排列，盡管人們提出多個(gè)原則，并試圖不斷加以改進(jìn)，但都比較抽象，缺乏可操作性，至今仍沒(méi)出現(xiàn)能被大家公認(rèn)的解決辦法。這種方法只考慮了因素之間的順序影響，沒(méi)有考慮它們之間的交叉影響。第一節(jié)物流成本分析說(shuō)明：第一節(jié)物流成本分析25

軍需科技學(xué)院物流系主講：王春

第二節(jié)物流成本預(yù)測(cè)軍需科技學(xué)院物流系第二節(jié)物流成本預(yù)測(cè)26一、物流成本預(yù)測(cè)定義和意義預(yù)測(cè)是從過(guò)去和現(xiàn)在已知的情況出發(fā)，利用一定的方法和技術(shù)去探索或模擬不可知的、未出現(xiàn)的或復(fù)雜的中間過(guò)程，推斷出未來(lái)的結(jié)果。物流成本預(yù)測(cè)是在對(duì)物流成本資料充分把握的前提下，正確運(yùn)用預(yù)測(cè)方法，對(duì)物流成本的變化趨勢(shì)和未來(lái)可能水平做出估計(jì)和測(cè)算，為決策提供依據(jù)的過(guò)程。物流成本預(yù)測(cè)概述一、物流成本預(yù)測(cè)定義和意義物流成本預(yù)測(cè)概述27一、物流成本預(yù)測(cè)定義和意義物流成本預(yù)測(cè)是物流成本管理的重要環(huán)節(jié)，實(shí)際工作中必須予以高度重視。搞好成本預(yù)測(cè)的現(xiàn)實(shí)意義在于：

1．成本預(yù)測(cè)是進(jìn)行成本決策和編制成本計(jì)劃的依據(jù)2．成本預(yù)測(cè)是降低物流成本的重要措施3．成本預(yù)測(cè)是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要手段物流成本預(yù)測(cè)概述一、物流成本預(yù)測(cè)定義和意義物流成本預(yù)測(cè)概述28二、物流成本預(yù)測(cè)的特點(diǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，物流成本管理工作的重點(diǎn)已從事后的核算與分析轉(zhuǎn)移到事前的預(yù)測(cè)和事中的控制上。物流成本預(yù)測(cè)面向未來(lái)，具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：1．預(yù)測(cè)過(guò)程的科學(xué)性2．預(yù)測(cè)結(jié)果的近似性3．預(yù)測(cè)結(jié)論的可修正性物流成本預(yù)測(cè)概述二、物流成本預(yù)測(cè)的特點(diǎn)物流成本預(yù)測(cè)概述29三、物流成本預(yù)測(cè)中注意的問(wèn)題：重視成本與效益的比較成本預(yù)測(cè)不能主觀臆斷正確認(rèn)識(shí)成本預(yù)測(cè)的結(jié)果物流成本預(yù)測(cè)概述三、物流成本預(yù)測(cè)中注意的問(wèn)題：物流成本預(yù)測(cè)概述30四、物流成本預(yù)測(cè)的原則慣性原則：任何事物的發(fā)展都與其過(guò)去的行為有著一定的聯(lián)系。過(guò)去的行為不僅影響到現(xiàn)在，還影響到未來(lái)，這表明，任何事物的發(fā)展都帶有一定的延續(xù)性，即慣性。類推原則：許多事物的發(fā)展規(guī)律有著相似之處，可以用一個(gè)事物的變化規(guī)律來(lái)類推另外一個(gè)事物的變化規(guī)律。相關(guān)原則：任何事物的發(fā)展變化都不是孤立的，都是與其它事物發(fā)展變化相互聯(lián)系、相互影響而確定其運(yùn)動(dòng)軌跡的。物流成本預(yù)測(cè)概述四、物流成本預(yù)測(cè)的原則物流成本預(yù)測(cè)概述31五、物流成本預(yù)測(cè)的程序成本預(yù)測(cè)有一個(gè)過(guò)程，一般經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟：1．確定成本預(yù)測(cè)目標(biāo)2．搜集相關(guān)信息3．建立預(yù)測(cè)模型4．修正預(yù)測(cè)結(jié)果5．報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論6．及時(shí)反饋信息物流成本預(yù)測(cè)概述五、物流成本預(yù)測(cè)的程序物流成本預(yù)測(cè)概述32成本預(yù)測(cè)的方法很多，它隨預(yù)測(cè)對(duì)象和預(yù)測(cè)期限的不同而各有所異，但總體來(lái)看基本方法包括兩大類：1．定性預(yù)測(cè)方法2．定量預(yù)測(cè)方法實(shí)際應(yīng)用中，定量預(yù)測(cè)方法與定性預(yù)測(cè)方法并非相互排斥，而是相互補(bǔ)充，二者可以結(jié)合應(yīng)用。即在定量分析的基礎(chǔ)上，考慮定性預(yù)測(cè)的結(jié)果，綜合確定預(yù)測(cè)值，從而使最終的預(yù)測(cè)結(jié)果更加接近實(shí)際。物流成本預(yù)測(cè)方法成本預(yù)測(cè)的方法很多，它隨預(yù)測(cè)對(duì)象和預(yù)測(cè)期限的不同而各有所異，33一、定性預(yù)測(cè)方法定性預(yù)測(cè)方法是預(yù)測(cè)者根據(jù)掌握的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用邏輯思維方法對(duì)未來(lái)成本進(jìn)行預(yù)計(jì)推斷的各種方法的統(tǒng)稱。由于此類方法是利用現(xiàn)有資料，依靠預(yù)測(cè)者的素質(zhì)和分析能力所進(jìn)行的直觀判斷，因此此類方法也稱為直觀判斷法，如專家會(huì)議判斷法、市場(chǎng)調(diào)查法、函詢調(diào)查法等。這種方法簡(jiǎn)便易行，預(yù)測(cè)的速度較定量分析要快捷，常常適用于企業(yè)缺少完備、準(zhǔn)確的歷史資料，或難于進(jìn)行定量分析的情況下采用。物流成本預(yù)測(cè)方法一、定性預(yù)測(cè)方法物流成本預(yù)測(cè)方法34二、定量預(yù)測(cè)方法定量預(yù)測(cè)方法是根據(jù)歷史資料以及成本與影響因素之間的數(shù)量關(guān)系，通過(guò)建立數(shù)學(xué)模型來(lái)預(yù)計(jì)推斷未來(lái)成本的各種預(yù)測(cè)方法的統(tǒng)稱。定量預(yù)測(cè)方法按照成本預(yù)測(cè)模型中成本與相應(yīng)變量的性質(zhì)不同又可分為趨勢(shì)預(yù)測(cè)方法和因果預(yù)測(cè)方法兩類。趨勢(shì)預(yù)測(cè)方法是按時(shí)間順序排列有關(guān)的歷史成本資料，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法和模型進(jìn)行加工計(jì)算并預(yù)測(cè)的各類方法。具體包括簡(jiǎn)單平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等，這類方法承認(rèn)事物發(fā)展規(guī)律的連續(xù)性，將未來(lái)視為歷史的自然延續(xù)，因此這類方法又稱為外推分析法。與趨勢(shì)預(yù)測(cè)方法不同，因果預(yù)測(cè)方法是根據(jù)成本與其相關(guān)因素之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立數(shù)學(xué)模型并進(jìn)行分析預(yù)測(cè)的各種方法。具體包括本量利分析法、投入產(chǎn)出分析法、回歸分析法等。這類方法實(shí)質(zhì)是利用事物內(nèi)部因素發(fā)展的因果關(guān)系來(lái)預(yù)測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。物流成本預(yù)測(cè)方法二、定量預(yù)測(cè)方法物流成本預(yù)測(cè)方法35時(shí)間序列概念時(shí)間序列就是一個(gè)變量在一定時(shí)間段內(nèi)不同時(shí)間點(diǎn)上觀測(cè)值的集合。這些觀測(cè)值是按時(shí)間順序排列的，時(shí)間點(diǎn)之間的間隔是相等的?？梢允悄?、季度、月、周、日或其它時(shí)間段。常見(jiàn)的時(shí)間序列有：按年、季度、月、周、日統(tǒng)計(jì)的商品銷量、銷售額或庫(kù)存量，按年統(tǒng)計(jì)的一個(gè)省市或國(guó)家的國(guó)民生產(chǎn)總值、人口出生率等。時(shí)間序列預(yù)測(cè)法時(shí)間序列概念時(shí)間序列預(yù)測(cè)法36時(shí)間序列的編制原則時(shí)間長(zhǎng)短統(tǒng)一原則總體范圍統(tǒng)一原則計(jì)算方法統(tǒng)一原則總原則：可比原則時(shí)間序列預(yù)測(cè)法時(shí)間序列的編制原則時(shí)間序列預(yù)測(cè)法37時(shí)間序列的成分趨勢(shì)成分：顯示一個(gè)時(shí)間序列在較長(zhǎng)時(shí)期的變化趨勢(shì)季節(jié)成分：反映時(shí)間序列在一年中有規(guī)律的變化循環(huán)成分：反映時(shí)間序列在超過(guò)一年的時(shí)間內(nèi)有規(guī)律的變化不規(guī)則成分：不能歸因于上述三種成分的時(shí)間序列的變化時(shí)間序列預(yù)測(cè)法無(wú)趨勢(shì)線性趨勢(shì)非線性趨勢(shì)季節(jié)成分時(shí)間序列的成分時(shí)間序列預(yù)測(cè)法無(wú)趨勢(shì)線性趨勢(shì)非線性趨勢(shì)季節(jié)成分38時(shí)間序列預(yù)測(cè)的步驟第一步，確定時(shí)間序列的類型

即分析時(shí)間序列的組成成分。第二步，選擇合適的方法建立預(yù)測(cè)模型如果時(shí)間序列沒(méi)有趨勢(shì)和季節(jié)成分，可選擇移動(dòng)平均或指數(shù)平滑法如果時(shí)間序列含有趨勢(shì)成分，可選擇趨勢(shì)預(yù)測(cè)法如果時(shí)間序列含有季節(jié)成分可選擇季節(jié)指數(shù)法第三步，評(píng)價(jià)模型準(zhǔn)確性，確定最優(yōu)模型參數(shù)第四步，按要求進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)間序列預(yù)測(cè)法時(shí)間序列預(yù)測(cè)的步驟時(shí)間序列預(yù)測(cè)法39時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法1、簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法1、簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法40時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法1、簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法某公司食用油銷售量時(shí)間序列預(yù)測(cè)第9周的銷售量？？時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法1、簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法某公41時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法1、簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法可以采用5期簡(jiǎn)單平均進(jìn)行預(yù)測(cè)可以采用3期簡(jiǎn)單平均進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法1、簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法可以42時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法1、簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)結(jié)果的比較采用5期簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法=20.8采用3期加權(quán)移動(dòng)平均法=21哪個(gè)結(jié)果更能反映接近真實(shí)？？可以用均方誤差MSE來(lái)衡量，所謂MSE也就是預(yù)測(cè)誤差的平方和的平均數(shù)。MSE越小，預(yù)測(cè)的精度就越高。時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法1、簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法43時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)結(jié)果的比較時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)結(jié)果的比44時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)結(jié)果的比較應(yīng)該選5期移動(dòng)平均法更接近真實(shí)，預(yù)測(cè)的精度較高。時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)結(jié)果的比較45簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法特點(diǎn)將每個(gè)觀察值都給予相同的權(quán)數(shù)只使用最近期的數(shù)據(jù)，在每次計(jì)算移動(dòng)平均值時(shí)，移動(dòng)的間隔都為n主要適合對(duì)較為平穩(wěn)的時(shí)間序列進(jìn)行預(yù)測(cè)應(yīng)用時(shí)，關(guān)鍵是確定合理的移動(dòng)間隔長(zhǎng)對(duì)于同一個(gè)時(shí)間序列，采用不同的移動(dòng)步長(zhǎng)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性是不同的選擇移動(dòng)步長(zhǎng)時(shí)，可通過(guò)試驗(yàn)的辦法，選擇一個(gè)使均方誤差達(dá)到最小的移動(dòng)步長(zhǎng)。時(shí)間序列預(yù)測(cè)法簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法特點(diǎn)時(shí)間序列預(yù)測(cè)法46時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法2、加權(quán)移動(dòng)平均法注意：權(quán)數(shù)的選擇比較隨便，只需保證最近時(shí)期的觀察值應(yīng)取最大的權(quán)數(shù)，而比較遠(yuǎn)的時(shí)期權(quán)數(shù)依次遞減。時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法2、加權(quán)移動(dòng)平均法注意47時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法2、加權(quán)移動(dòng)平均法設(shè)最近5期權(quán)數(shù)分別取5、4、3、2、1時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例一、移動(dòng)平均法2、加權(quán)移動(dòng)平均法設(shè)最48時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例二、指數(shù)平滑法1、一次指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法是用過(guò)去時(shí)間數(shù)列值的加權(quán)平均數(shù)作為預(yù)測(cè)值來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)，其公式為：特殊的，我們令時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例二、指數(shù)平滑法1、一次指數(shù)平滑法指數(shù)49時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例二、指數(shù)平滑法1、一次指數(shù)平滑法取平滑系數(shù)來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例二、指數(shù)平滑法1、一次指數(shù)平滑法取平50時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例二、指數(shù)平滑法1、一次指數(shù)平滑法公式整理時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例二、指數(shù)平滑法1、一次指數(shù)平滑法公式51指數(shù)平滑的疊代算法時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例二、指數(shù)平滑法時(shí)間序列觀測(cè)值時(shí)間序列預(yù)測(cè)值t-2t-1a1-at+1a1-at1-aaYt-2Yt-1Yt指數(shù)平滑的疊代算法時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例二、指數(shù)平滑法時(shí)間52時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例二、指數(shù)平滑法2、二次指數(shù)平滑法它是在一次指數(shù)平滑法的基礎(chǔ)上再進(jìn)行一次平滑引申：多次指數(shù)平滑法時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例二、指數(shù)平滑法2、二次指數(shù)平滑法它是53指數(shù)平滑法特點(diǎn)是加權(quán)平均的一種特殊形式對(duì)過(guò)去的觀察值加權(quán)平均進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法觀察值時(shí)間越遠(yuǎn)，其權(quán)數(shù)也跟著呈現(xiàn)指數(shù)的下降，因而稱為指數(shù)平滑有一次指數(shù)平滑、二次指數(shù)平滑、三次指數(shù)平滑等一次指數(shù)平滑法也可用于對(duì)時(shí)間序列進(jìn)行修勻，以消除隨機(jī)波動(dòng)，找出序列的變化趨勢(shì)時(shí)間序列預(yù)測(cè)法指數(shù)平滑法特點(diǎn)時(shí)間序列預(yù)測(cè)法54時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例三、趨勢(shì)延伸預(yù)測(cè)法當(dāng)預(yù)測(cè)對(duì)象依時(shí)間變化呈現(xiàn)某種上升或下降趨勢(shì)，沒(méi)有明顯的季節(jié)波動(dòng)，且能找到一個(gè)合適的函數(shù)曲線反映這種變化趨勢(shì)時(shí)，就可以用趨勢(shì)外推法進(jìn)行預(yù)測(cè)。趨勢(shì)延伸預(yù)測(cè)法的兩種假設(shè)：（1）假設(shè)事物發(fā)展過(guò)程沒(méi)有跳躍式變化；（2）假定事物的發(fā)展因素也決定事物未來(lái)的發(fā)展，其條件是不變或變化不大。時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例三、趨勢(shì)延伸預(yù)測(cè)法當(dāng)預(yù)測(cè)對(duì)象依時(shí)間變55時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例三、趨勢(shì)延伸預(yù)測(cè)法1、多項(xiàng)式曲線外推模型一次（線性）預(yù)測(cè)模型：二次（二次拋物線）預(yù)測(cè)模型：三次（三次拋物線）預(yù)測(cè)模型：一般形式：時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例三、趨勢(shì)延伸預(yù)測(cè)法1、多項(xiàng)式曲線外推56時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例三、趨勢(shì)延伸預(yù)測(cè)法5、趨勢(shì)模型的選擇圖形識(shí)別法：這種方法是通過(guò)繪制散點(diǎn)圖來(lái)進(jìn)行的，即將時(shí)間序列的數(shù)據(jù)繪制成以時(shí)間t為橫軸，時(shí)序觀察值為縱軸的圖形，觀察并將其變化曲線與各類函數(shù)曲線模型的圖形進(jìn)行比較，以便選擇較為合適的模型。時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例三、趨勢(shì)延伸預(yù)測(cè)法5、趨勢(shì)模型的選擇57時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例三、趨勢(shì)延伸預(yù)測(cè)法可以用計(jì)量軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)地第9期的預(yù)測(cè)時(shí)間序列預(yù)測(cè)的方法及舉例三、趨勢(shì)延伸預(yù)測(cè)法可以用計(jì)量軟件來(lái)實(shí)58時(shí)間序列預(yù)測(cè)的優(yōu)勢(shì)不需要了解預(yù)測(cè)目標(biāo)的影響因素，它認(rèn)為所有的影響因素都?xì)w在時(shí)間序列的波動(dòng)之中。所以歷史數(shù)據(jù)的收集和整理的工作量遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于回歸模型?？紤]的因素比較簡(jiǎn)單，即為預(yù)測(cè)目標(biāo)和時(shí)間的關(guān)系。短期預(yù)測(cè)的精度比較高。時(shí)間序列預(yù)測(cè)法時(shí)間序列預(yù)測(cè)的優(yōu)勢(shì)時(shí)間序列預(yù)測(cè)法59時(shí)間序列預(yù)測(cè)的劣勢(shì)主要體現(xiàn)在無(wú)法揭示系統(tǒng)內(nèi)各因素之間的關(guān)系，它僅僅將時(shí)間作為預(yù)測(cè)目標(biāo)的影響因素。但預(yù)測(cè)的目的是在了解未來(lái)的基礎(chǔ)上，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)劃和控制?？刂葡到y(tǒng)的發(fā)展必須了解影響系統(tǒng)發(fā)展的主要因素。而時(shí)間序列方法不具備此項(xiàng)功能。時(shí)間序列預(yù)測(cè)法時(shí)間序列預(yù)測(cè)的劣勢(shì)時(shí)間序列預(yù)測(cè)法60回歸分析是目前所有統(tǒng)計(jì)分支中應(yīng)用最廣的學(xué)科之一，它被應(yīng)用于幾乎所有的研究領(lǐng)域和工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。包括產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、自動(dòng)控制中數(shù)學(xué)模型的建立、氣象預(yù)報(bào)、地質(zhì)勘探、醫(yī)學(xué)衛(wèi)生等等?；貧w分析隨著自變量的增加，計(jì)算會(huì)變得非常復(fù)雜，在計(jì)算機(jī)出現(xiàn)之前，它的應(yīng)用受到了一定的限制。隨著計(jì)算機(jī)的不斷發(fā)展，速度成倍增加，回歸分析中的復(fù)雜計(jì)算問(wèn)題已經(jīng)基本解決?；貧w分析的方法以至“回歸”這個(gè)名詞的起源，統(tǒng)計(jì)史上一般歸功于英國(guó)生物學(xué)家兼統(tǒng)計(jì)學(xué)家FrancisGalton（1882－1911）。回歸分析預(yù)測(cè)法回歸分析是目前所有統(tǒng)計(jì)分支中應(yīng)用最廣的學(xué)科之一，它被應(yīng)用于幾61Galton富有思想。當(dāng)時(shí)他提出了這樣一個(gè)問(wèn)題：如果每代人的身高服從正態(tài)分布，身高是遺傳的，那么一代人的身高與后一代人的身高間會(huì)有什么聯(lián)系呢？后來(lái)，他發(fā)現(xiàn)父母的身高與他們孩子的身高間存在線性關(guān)系，并且若父母的身高很高，則孩子的身高一般會(huì)高于平均水平，但會(huì)矮于他們的父母。Galton稱這一發(fā)現(xiàn)為“回歸律”。在這個(gè)遺傳問(wèn)題上，Galton作了進(jìn)一步的工作，最終確立了回歸分析研究方法。回歸分析預(yù)測(cè)法Galton富有思想。當(dāng)時(shí)他提出了這樣一個(gè)問(wèn)題：如果每代人的62確定關(guān)系和相關(guān)關(guān)系例如，一個(gè)圓的半徑與周長(zhǎng)可以看成兩個(gè)變量，而且可以用確定的函數(shù)來(lái)描述它們之間的關(guān)系。這種關(guān)系稱之為確定性關(guān)系。從平均的意義上說(shuō)，兒童隨著年齡的增長(zhǎng)，身高增高，但對(duì)具體的個(gè)體來(lái)說(shuō)，存在著年齡小的兒童的身高超過(guò)年齡大的兒童的可能。這種不確定性的關(guān)系，我們稱“相關(guān)關(guān)系”。回歸分析的目的就是要研究具有相關(guān)關(guān)系的變量間的統(tǒng)計(jì)規(guī)律性?；貧w分析預(yù)測(cè)法確定關(guān)系和相關(guān)關(guān)系回歸分析預(yù)測(cè)法63

確定性關(guān)系或函數(shù)關(guān)系：研究的是確定現(xiàn)象非隨機(jī)變量間的關(guān)系。

統(tǒng)計(jì)依賴或相關(guān)關(guān)系：研究的是非確定現(xiàn)象隨機(jī)變量間的關(guān)系?！鹘?jīng)濟(jì)變量之間的關(guān)系，大體可分為兩類：回歸分析預(yù)測(cè)法確定性關(guān)系或函數(shù)關(guān)系：研究的是確定現(xiàn)象非隨機(jī)變量間的關(guān)系64△對(duì)變量間統(tǒng)計(jì)依賴關(guān)系的考察主要是通過(guò)相關(guān)分析(correlationanalysis)或回歸分析(regressionanalysis)來(lái)完成的：回歸分析預(yù)測(cè)法△對(duì)變量間統(tǒng)計(jì)依賴關(guān)系的考察主要是通過(guò)相關(guān)分析(correl65△幾點(diǎn)注意

不線性相關(guān)并不意味著不相關(guān)；有相關(guān)關(guān)系并不意味著一定有因果關(guān)系；

相關(guān)分析研究一個(gè)變量對(duì)另一個(gè)（些）變量的統(tǒng)計(jì)依賴關(guān)系，但它們并不意味著一定有因果關(guān)系；

相關(guān)分析對(duì)稱地對(duì)待任何（兩個(gè)）變量，兩個(gè)變量都被看作是隨機(jī)的。回歸分析對(duì)變量的處理方法存在不對(duì)稱性，即區(qū)分應(yīng)變量（被解釋變量）和自變量（解釋變量）：前者是隨機(jī)變量，后者不是。回歸分析預(yù)測(cè)法△幾點(diǎn)注意回歸分析預(yù)測(cè)法66所謂回歸分析法，是在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法建立因變量與自變量之間的回歸關(guān)系函數(shù)表達(dá)式（稱回歸方程式）。一元線性回歸預(yù)測(cè)法多元線性回歸預(yù)測(cè)法非線性回歸預(yù)測(cè)法回歸分析預(yù)測(cè)法所謂回歸分析法，是在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方67一元線性回歸預(yù)測(cè)法是指成對(duì)的兩個(gè)變量數(shù)據(jù)分布大體上呈直線趨勢(shì)時(shí)，運(yùn)用合適的參數(shù)估計(jì)方法，求出一元線性回歸模型，然后根據(jù)自變量與因變量之間的關(guān)系，預(yù)測(cè)因變量的趨勢(shì)。很多社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象之間都存在相關(guān)關(guān)系，因此，一元線性回歸預(yù)測(cè)有很廣泛的應(yīng)用。進(jìn)行一元線性回歸預(yù)測(cè)時(shí)，必須選用合適的統(tǒng)計(jì)方法估計(jì)模型參數(shù)，并對(duì)模型及其參數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)?；貧w分析預(yù)測(cè)法一元線性回歸預(yù)測(cè)法回歸分析預(yù)測(cè)法68多元線性回歸預(yù)測(cè)法社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的變化往往受到多個(gè)因素的影響，因此，一般要進(jìn)行多元回歸分析，我們把包括兩個(gè)或兩個(gè)以上自變量的回歸稱為多元回歸。多元回歸與一元回歸類似，可以用最小二乘法估計(jì)模型參數(shù)。也需對(duì)模型及模型參數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)。選擇合適的自變量是正確進(jìn)行多元回歸預(yù)測(cè)的前提之一，多元回歸模型自變量的選擇可以利用變量之間的相關(guān)矩陣來(lái)解決?；貧w分析預(yù)測(cè)法多元線性回歸預(yù)測(cè)法回歸分析預(yù)測(cè)法69應(yīng)用回歸分析時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題：用定性分析判斷現(xiàn)象之間的依存關(guān)系；避免回歸預(yù)測(cè)的任意外推；應(yīng)用合適的數(shù)據(jù)資料?；貧w分析預(yù)測(cè)法應(yīng)用回歸分析時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題：回歸分析預(yù)測(cè)法70回歸分析初步應(yīng)用知識(shí)回顧：對(duì)具有線性相關(guān)關(guān)系的兩個(gè)變量進(jìn)行回歸分析的步驟是什么？(1)畫出兩個(gè)變量的散點(diǎn)圖（相關(guān)關(guān)系）

(2)求回歸直線方程（公式法、Excel軟件）

(3)利用回歸直線方程進(jìn)行預(yù)報(bào)回歸直線過(guò)樣本點(diǎn)的中心回歸分析初步應(yīng)用知識(shí)回顧：對(duì)具有線性相關(guān)關(guān)系的兩個(gè)變量進(jìn)行回71相關(guān)系數(shù)的計(jì)算公式：相關(guān)系數(shù)r的作用：1、判斷正、負(fù)相關(guān)當(dāng)r>0時(shí)，兩個(gè)變量正相關(guān)

當(dāng)r<0時(shí)，兩個(gè)變量負(fù)相關(guān)

2、判斷線性相關(guān)的強(qiáng)弱當(dāng)0.75≤|r|≤1時(shí)，兩個(gè)變量相關(guān)性很強(qiáng)當(dāng)0.3≤|r|<0.75時(shí)，兩個(gè)變量相關(guān)性一般當(dāng)0≤|r|≤0.25時(shí)，兩個(gè)變量相關(guān)性較弱相關(guān)系數(shù)的計(jì)算公式：相關(guān)系數(shù)r的作用：72例1:從某大學(xué)中隨機(jī)選取8名女大學(xué)生,其身高和體重?cái)?shù)據(jù)如表1-1所示求:

(1)根據(jù)一名女大學(xué)生的身高預(yù)報(bào)她的體重的回歸方程(2)預(yù)報(bào)一名身高為172cm的女大學(xué)生的體重(3)身高為172cm的女大學(xué)生的體重一定是60.23kg嗎？如果不是,你能解釋一下原因嗎?(4)有計(jì)算可知相關(guān)系數(shù)r=0.798，有何意義？回歸分析例1:從某大學(xué)中隨機(jī)選取8名女大學(xué)生,其身高和體重?cái)?shù)據(jù)如表173殘差：e——隨機(jī)誤差x——解釋變量y——預(yù)報(bào)變量b與a為真實(shí)值殘差是對(duì)隨機(jī)誤差的估計(jì)殘差平方和：誤差產(chǎn)生的原因：

(1)用線性回歸模型近似真實(shí)模型所產(chǎn)生的誤差；

(2)忽略了某些因素；

(3)測(cè)量誤差。線性回歸模型:y=bx+a+e

Ee=0,De≥0殘差：e——隨機(jī)誤差x——解釋變量y——預(yù)報(bào)變量b與74問(wèn)題:用解釋變量預(yù)報(bào)預(yù)報(bào)變量應(yīng)注意的問(wèn)題(1)回歸方程只適用于我們所研究的樣本的總體；

(2)我們所建立的回歸方程一般都有時(shí)間性；

(3)樣本取值的范圍會(huì)影響回歸方程的適用范圍；

(4)不能期望回歸方程得到的預(yù)報(bào)值就是預(yù)報(bào)變量的精確值。問(wèn)題:用解釋變量預(yù)報(bào)預(yù)報(bào)變量應(yīng)注意的問(wèn)題(1)回歸方程只適用75

軍需科技學(xué)院物流系主講：王春

第三節(jié)物流成本決策軍需科技學(xué)院物流系第三節(jié)物流成本決策76成本決策的內(nèi)涵決策就是為了實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)，提出解決問(wèn)題和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種可行方案，依據(jù)評(píng)定準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，在多種備選方案中，評(píng)價(jià)、選擇一個(gè)方案并付諸實(shí)施的管理過(guò)程。即決策就是針對(duì)問(wèn)題和目標(biāo)，分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。物流成本決策是指根據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測(cè)所得的相關(guān)數(shù)據(jù)與結(jié)論，運(yùn)用定性與定量的方法，選擇最佳成本方案的過(guò)程。具體說(shuō)來(lái)，就是以物流成本分析和預(yù)測(cè)的結(jié)果為基礎(chǔ)建立適當(dāng)目標(biāo)，擬定幾種可以達(dá)到該目標(biāo)的方案，根據(jù)成本效益評(píng)價(jià)從幾個(gè)方案中選出最優(yōu)方案的過(guò)程。一、物流成本決策概述成本決策的內(nèi)涵一、物流成本決策概述77決策的類型1、根據(jù)決策的主體不同分類2、根據(jù)決策的全局性不同分類3、根據(jù)決策的初始性不同分類4、根據(jù)決策的常規(guī)性不同分類5、根據(jù)決策的確定性不同分類一、物流成本決策概述決策的類型一、物流成本決策概述78一、物流成本決策概述1、根據(jù)決策的主體不同分類一、物流成本決策概述1、根據(jù)決策的主體不同分類79一、物流成本決策概述2、根據(jù)決策的全局性不同分類一、物流成本決策概述2、根據(jù)決策的全局性不同分類80一、物流成本決策概述3、根據(jù)決策的初始性不同分類一、物流成本決策概述3、根據(jù)決策的初始性不同分類81一、物流成本決策概述4、根據(jù)決策的常規(guī)性不同分類一、物流成本決策概述4、根據(jù)決策的常規(guī)性不同分類82決策的程序提出目標(biāo)確定目標(biāo)收集情報(bào)擬定方案評(píng)估方案選擇方案實(shí)施方案外部環(huán)境調(diào)研內(nèi)部環(huán)境調(diào)研反饋?zhàn)粉櫺拚拚拚拚龥Q策的程序提出目標(biāo)確定目標(biāo)收集情報(bào)擬定方案評(píng)估方案選擇方案實(shí)83直觀判斷法差量分析法本量利（CVP）分析法二、物流成本決策方法直觀判斷法二、物流成本決策方法84本量利分析的基本涵義本量利分析的基本假定本量利關(guān)系的基本公式邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算本量利分析概述本量利分析的基本涵義本量利分析概述85一、本量分析的基本涵義本量利分析（簡(jiǎn)稱為CVP分析)是成本—業(yè)務(wù)量—利潤(rùn)關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱，是指在變動(dòng)成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型與圖式來(lái)揭示固定成本、變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、銷售額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的信息的一種定量分析方法。也有人將本量利分析稱為量本利分析。本量利分析概述一、本量分析的基本涵義本量利分析概述86二、本量利分析的基本假定成本性態(tài)分析的假定

總成本＝固定成本＋變動(dòng)成本相關(guān)范圍及線性假定

銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本保持不變y=a+bx產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的假定

變動(dòng)成本法的假定目標(biāo)利潤(rùn)的假定

一般不考慮投資收益和營(yíng)業(yè)外收支本量利分析概述二、本量利分析的基本假定本量利分析概述87三、本量利關(guān)系的基本公式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售收入－總成本=銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本

=單價(jià)×銷量－單位變動(dòng)成本×銷量－固定成本P＝px－b

x－aP＝(p－b)

x－a本量利分析概述三、本量利關(guān)系的基本公式本量利分析概述88四、邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算邊際貢獻(xiàn)總額單位邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率變動(dòng)成本率本量利分析概述四、邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算本量利分析概述89四、邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算邊際貢獻(xiàn)總額(Tcm)邊際貢獻(xiàn)是指產(chǎn)品的銷售收入與相應(yīng)變動(dòng)成本之間的差額。邊際貢獻(xiàn)Tcm=銷售收入－變動(dòng)成本=px－bx=單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量=(p－b)x=cm·x=銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率=px·cm/p=px·cmR=固定成本＋營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=a+P本量利分析概述四、邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算本量利分析概述90四、邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算單位邊際貢獻(xiàn)(cm)單位邊際貢獻(xiàn)是指產(chǎn)品的銷售單價(jià)減去單位變動(dòng)成本后的差額。

本量利分析概述單位貢獻(xiàn)邊際cm=單價(jià)-單位變動(dòng)成本

=p－b=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售量=

Tcm/x=銷售單價(jià)×邊際貢獻(xiàn)率

=p·cmRTcm=(p－b)xTcm=px·cmR四、邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算本量利分析概述單位貢獻(xiàn)邊際cm91邊際貢獻(xiàn)率(cmR)邊際貢獻(xiàn)率是指邊際貢獻(xiàn)總額占銷售收入總額的百分比。本量利分析概述邊際貢獻(xiàn)率cmR=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入×100%=

Tcm/px=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)×100%=

cm/p=1－變動(dòng)成本率=1－bRTcm=px·cmRcmR=cm/p=(p－b)/p=1－b/pcm=p·cmR邊際貢獻(xiàn)率(cmR)本量利分析概述邊際貢獻(xiàn)率cmR=邊際貢92四、邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算變動(dòng)成本率(bR)變動(dòng)成本率是指變動(dòng)成本占銷售收入的百分比。變動(dòng)成本率bR=變動(dòng)成本/銷售收入×100%=

bx/px=單位變動(dòng)成本/單價(jià)×100%=

b/p=1-邊際貢獻(xiàn)率=1－cmR本量利分析概述四、邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算本量利分析概述93四、邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算【例】

甲企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)100元/臺(tái)，單位變動(dòng)成本60元／臺(tái)，本期實(shí)現(xiàn)銷售500臺(tái)，發(fā)生固定成本10000元。要求：（1）計(jì)算本期A產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)總額和邊際貢獻(xiàn)率；（2）利用邊際貢獻(xiàn)指標(biāo)計(jì)算企業(yè)的本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；（3）計(jì)算本期A產(chǎn)品的變動(dòng)成本率；（4）驗(yàn)證變動(dòng)成本率與邊際貢獻(xiàn)率關(guān)系。

本量利分析概述四、邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算本量利分析概述94四、邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算解：（1）計(jì)算邊際貢獻(xiàn)指標(biāo)如下：?jiǎn)挝贿呺H貢獻(xiàn)cm=p－b=100－60=40（元／臺(tái)）邊際貢獻(xiàn)總額Tcm=(p－b)x=40×500=20000（元）（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)－固定成本=20000－10000=10000（元）（3）變動(dòng)成本率=60/100×100%=60%（4）40%+60%=1，說(shuō)明"邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=1"關(guān)系成立。本量利分析概述四、邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算本量利分析概述95小結(jié)：?jiǎn)挝贿呺H貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)總額、邊際貢獻(xiàn)率都是越大越好的正指標(biāo)。它們可以從不同的側(cè)面反映特定產(chǎn)品對(duì)企業(yè)所做的貢獻(xiàn)大小，必須熟練掌握它們之間的換算關(guān)系。變動(dòng)成本率是個(gè)越小越好的反指標(biāo)，當(dāng)產(chǎn)品變動(dòng)成本率高時(shí)，邊際貢獻(xiàn)率則低，創(chuàng)利能力?。环粗?，當(dāng)產(chǎn)品變動(dòng)成本率低時(shí)，邊際貢獻(xiàn)率則高，創(chuàng)利能力大。本量利分析概述小結(jié)：本量利分析概述96保本分析的基本概念保本點(diǎn)的確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)關(guān)于保本狀況的進(jìn)一步研究單一項(xiàng)目的保本分析保本分析的基本概念單一項(xiàng)目的保本分析97一、保本分析的基本概念單一項(xiàng)目的保本分析

保本分析就是研究當(dāng)企業(yè)恰好處于保本狀態(tài)時(shí)本量利關(guān)系的一種定量分析方法。

收支相等、損益平衡、不盈不虧、利潤(rùn)為零

一、保本分析的基本概念單一項(xiàng)目的保本分析保本分析就是研98二、保本點(diǎn)的確定保本點(diǎn)（BEP）是指能使企業(yè)達(dá)到保本狀態(tài)的業(yè)務(wù)量的總稱。在保本點(diǎn)處，其總收入等于總成本，邊際貢獻(xiàn)正好抵償全部固定成本，利潤(rùn)為零，企業(yè)處于不盈利也不虧損的狀態(tài)，又稱為盈虧臨界點(diǎn)。單一項(xiàng)目的保本點(diǎn)有兩種表現(xiàn)形式：?jiǎn)我豁?xiàng)目的保本分析保本量（實(shí)物量表現(xiàn)）保本額（貨幣量表現(xiàn)）二、保本點(diǎn)的確定單一項(xiàng)目的保本分析保本量（實(shí)物量表現(xiàn)）保本額99二、保本點(diǎn)的確定單一項(xiàng)目保本點(diǎn)的確定方法圖解法基本等式法邊際貢獻(xiàn)法單一項(xiàng)目的保本分析二、保本點(diǎn)的確定單一項(xiàng)目的保本分析100二、保本點(diǎn)的確定圖解法單一項(xiàng)目的保本分析（1）畫銷售收入線（2）畫總成本線（3）交叉點(diǎn)為保本點(diǎn)y(元)BEP銷售收入線y=px總成本線y=a+bxx(件)二、保本點(diǎn)的確定單一項(xiàng)目的保本分析（1）畫銷售收入線y(元101二、保本點(diǎn)的確定基本等式法單一項(xiàng)目的保本分析在本量利關(guān)系基本公式的基礎(chǔ)上，根據(jù)保本點(diǎn)的定義，先求出保本量，再推算保本額的一種方法。

二、保本點(diǎn)的確定單一項(xiàng)目的保本分析在本量利關(guān)系基本公式102二、保本點(diǎn)的確定邊際貢獻(xiàn)法單一項(xiàng)目的保本分析P＝(p－b)x－a＝cmx－a二、保本點(diǎn)的確定單一項(xiàng)目的保本分析P＝(p－b)x－a103三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)單一項(xiàng)目的保本分析安全邊際指標(biāo)

保本作業(yè)率指標(biāo)

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)單一項(xiàng)目的保本分析安全邊際指標(biāo)104單一項(xiàng)目的保本分析安全邊際指標(biāo)

表現(xiàn)形式：★安全邊際銷售量，簡(jiǎn)稱安全邊際量

★安全邊際銷售額，簡(jiǎn)稱安全邊際額

★安全邊際率

安全邊際是指現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷售業(yè)務(wù)量與保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量之間的差量。它們是正指標(biāo)。

單一項(xiàng)目的保本分析安全邊際指標(biāo)表現(xiàn)形式：安全邊際是指現(xiàn)有或105三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)安全邊際計(jì)算公式單一項(xiàng)目的保本分析y=p

xy=a+b

xx安全邊際量x。安全邊際額x三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)單一項(xiàng)目的保本分析y=pxy106三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)人們根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)安全程度的等級(jí)和安全邊際率經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的一定分布區(qū)間，設(shè)計(jì)了評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)。下表是西方企業(yè)經(jīng)常使用的經(jīng)營(yíng)安全程度標(biāo)準(zhǔn)。單一項(xiàng)目的保本分析西方企業(yè)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)單一項(xiàng)目的保本分析西方企業(yè)評(píng)價(jià)107保本作業(yè)率指標(biāo)保本作業(yè)率又叫“危險(xiǎn)率”，是指保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量占現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售業(yè)務(wù)量的百分比，該指標(biāo)是一個(gè)反指標(biāo)，越小說(shuō)明越安全。單一項(xiàng)目的保本分析安全邊際率+保本作業(yè)率＝1保本作業(yè)率指標(biāo)單一項(xiàng)目的保本分析安全邊際率+保本作業(yè)率＝1108四、關(guān)于保本狀況的進(jìn)一步研究若某企業(yè)不盈不虧、收支相等、利潤(rùn)為零、貢獻(xiàn)邊際等于固定成本、安全邊際各項(xiàng)指標(biāo)均為零、保本作業(yè)率為100%，則可以斷定該企業(yè)一定處于保本狀態(tài)。單一項(xiàng)目的保本分析四、關(guān)于保本狀況的進(jìn)一步研究單一項(xiàng)目的保本分析109保利點(diǎn)及其計(jì)算保凈利點(diǎn)及其計(jì)算保利成本及其計(jì)算保利單價(jià)及其計(jì)算利潤(rùn)與其他因素的關(guān)系盈利條件下的本量利分析保利點(diǎn)及其計(jì)算盈利條件下的本量利分析110一、保利點(diǎn)及其計(jì)算保利點(diǎn)是指在單價(jià)和成本水平確定情況下，為確保預(yù)先確定的目標(biāo)利潤(rùn)（記作TP)能夠?qū)崿F(xiàn)，而應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。具體包括保利量和保利額兩項(xiàng)指標(biāo)。盈利條件下的本量利分析一、保利點(diǎn)及其計(jì)算盈利條件下的本量利分析111一、保利點(diǎn)及其計(jì)算保利點(diǎn)計(jì)算公式盈利條件下的本量利分析P＝（p－b)x－aP＝０保本量x。=P≠０保利量x’=a+TPp－bap－b一、保利點(diǎn)及其計(jì)算盈利條件下的本量利分析P＝（p－b)x－a112二、保凈利點(diǎn)及其計(jì)算保凈利點(diǎn)又稱實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)的業(yè)務(wù)量。包括保凈利量和保凈利額兩種形式盈利條件下的本量利分析二、保凈利點(diǎn)及其計(jì)算盈利條件下的本量利分析113保本點(diǎn)與保利點(diǎn)比較：(p－b)x－a＝Ｐ＝0（保本）x。＝=aP－bacmy。＝．p=P－baac

m

R≠0（保利）x１＝=a+TPP－ba+TPcmy1＝．p=a+TPa+TPP－bc

m

R保本點(diǎn)與保利點(diǎn)比較：(p－b)x－a＝Ｐ＝0（保本）x。＝114三、保利成本和保利單價(jià)保利成本是指在其他因素既定的條件下，為保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，特定成本應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平，包括保利單位變動(dòng)成本和保利固定成本兩項(xiàng)指標(biāo)。保利單價(jià)是指在其他因素既定的條件下，為保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的單價(jià)，又稱為目標(biāo)單價(jià)。盈利條件下的本量利分析三、保利成本和保利單價(jià)盈利條件下的本量利分析115四、利潤(rùn)與其他因素的關(guān)系盈利條件下的本量利分析利潤(rùn)＝(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)×銷售量-固定成本＝單位邊際貢獻(xiàn)×安全邊際銷售量＝邊際貢獻(xiàn)率×安全邊際銷售額

銷售利潤(rùn)率＝邊際貢獻(xiàn)率×安全邊際率

四、利潤(rùn)與其他因素的關(guān)系盈利條件下的本量利分析利潤(rùn)＝(單價(jià)-116有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)的影響本量利關(guān)系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)的影響單一品種條件下

本量利分析的其他117一、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)的影響單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題單價(jià)↑，單位貢獻(xiàn)邊際↑，保本點(diǎn)↓保利點(diǎn)↓，安全邊際↑單位變動(dòng)成本↑，單位貢獻(xiàn)邊際↓，保本點(diǎn)↑，保利點(diǎn)↑，安全邊際↓固定成本↑，單位貢獻(xiàn)邊際不變，保本點(diǎn)↑，保利點(diǎn)↑，安全邊際↓銷售量↑，單位貢獻(xiàn)邊際不變，保本點(diǎn)不變，保利點(diǎn)不變，安全邊際↑單價(jià)、銷售量上升，利潤(rùn)上升單位變動(dòng)成本、固定成本上升，利潤(rùn)下降一、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)的影響單一品種條件下

本量利分析的118二、本量利關(guān)系圖傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖利潤(rùn)—業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題二、本量利關(guān)系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題119二、本量利關(guān)系圖傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖其特點(diǎn)是它所反映的總成本是以固定成本為基礎(chǔ)，能在圖中清晰地反映出固定成本總額不變性的特點(diǎn)；同時(shí)能揭示安全邊際、保本點(diǎn)、利潤(rùn)三角區(qū)與虧損三角區(qū)的關(guān)系。單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題二、本量利關(guān)系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題120二、本量利關(guān)系圖傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題安全邊際量虧損區(qū)（x0,y0）保本點(diǎn)E變動(dòng)成本固定成本銷售量（件）X利潤(rùn)銷售收入線y=p

x總成本線y=a+bx固定成本線y=ax0x1y0收入成本y（元）a0盈利區(qū)安全邊際額二、本量利關(guān)系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題安全邊際121二、本量利關(guān)系圖貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖是一種將固定成本置于變動(dòng)成本線之上，能直觀地反映邊際貢獻(xiàn)、固定成本及利潤(rùn)之間關(guān)系的圖形。單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題二、本量利關(guān)系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題122二、本量利關(guān)系圖貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題金額（元）銷售量（件）變動(dòng)成本變動(dòng)成本線固定成本總成本線銷售收入線邊際貢獻(xiàn)保本點(diǎn)虧損區(qū)盈利區(qū)0a二、本量利關(guān)系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題金額（元123二、本量利關(guān)系圖利潤(rùn)—業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系利潤(rùn)—業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系圖是一種以橫軸代表業(yè)務(wù)量，縱軸代表利潤(rùn)或邊際貢獻(xiàn)，能直觀地反映業(yè)務(wù)量與邊際貢獻(xiàn)、固定成本及利潤(rùn)之間關(guān)系的圖形。單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題二、本量利關(guān)系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題124二、本量利關(guān)系圖利潤(rùn)—業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題Y（元）邊際貢獻(xiàn)線y=cm.x保本銷售量Y1x1X0－a邊際貢獻(xiàn)區(qū)盈利區(qū)利潤(rùn)利潤(rùn)線固定成本邊際貢獻(xiàn)o虧損區(qū)利量式保本圖二、本量利關(guān)系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問(wèn)題Y（元）125本量利分析法以完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)為基本假定本量利分析法中成本習(xí)性理論的局限性本量利分析對(duì)成本與收入有線性關(guān)系的假定本量利分析時(shí)要求產(chǎn)銷一致、品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定本量利分析在物價(jià)不變的情況下進(jìn)行本量利分析法的局限性本量利分析法以完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)為基本假定本量利分析法的局限性126總結(jié)：我們?cè)趯?shí)際應(yīng)用本量利分析法時(shí)，要認(rèn)清其局限性，不能盲目套搬本量利分析的現(xiàn)成結(jié)論，必須積極應(yīng)用動(dòng)態(tài)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析和敏感性分析等技術(shù)，從動(dòng)態(tài)的角度去研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件、市場(chǎng)與價(jià)格、生產(chǎn)要素、品種結(jié)構(gòu)與技術(shù)條件等諸因素的實(shí)際變動(dòng)情況，調(diào)整修正分析結(jié)論。本量利分析法的局限性總結(jié)：本量利分析法的局限性127案例一：假設(shè)擁有10間客房的紅雪松旅館經(jīng)理想知道為了在30天內(nèi)盈利2000美元必須定價(jià)多少?？衫玫男畔⒂校好块g售出客房的變動(dòng)成本為5美元，如果平均房?jī)r(jià)在20美元到30美元之間，能售出250間客房，30天的固定成本是2500美元。案例案例一：案例128案例一：利用本量利方程式分析售價(jià)＝每間客房變動(dòng)成本＋（預(yù)期利潤(rùn)＋固定成本）÷售出的客房數(shù)＝5＋（2000＋2500）÷250＝23案例案例一：案例129案例二：某公司擁有和經(jīng)營(yíng)一個(gè)度假村。該度假村包括客房部，一個(gè)商務(wù)中心，一個(gè)餐廳和健身房。該度假村編制了一份詳細(xì)的營(yíng)業(yè)旺季的預(yù)算。營(yíng)業(yè)旺季歷時(shí)20周，其中高峰期為8周?？头坎繐碛?0個(gè)單人房和40個(gè)雙人房，雙人房的收費(fèi)為單人房收費(fèi)的1.5倍。有關(guān)預(yù)測(cè)資料如下：案例案例二：案例130案例二：客房部：?jiǎn)稳朔棵咳盏淖儎?dòng)成本為26元，雙人房每日的變動(dòng)成本為35元。客房部固定成本為713000元。健身房：住客每人每天收費(fèi)4元，散客每人每天收費(fèi)10元。健身房設(shè)施的固定成本為54000元。餐廳：平均每個(gè)客人給餐廳每天帶來(lái)3元的邊際貢獻(xiàn)。固定成本為25000元。商務(wù)中心：出租商務(wù)中心可增加邊際貢獻(xiàn)總額40000元。商務(wù)客人的估計(jì)數(shù)已經(jīng)包括在其他方面的預(yù)計(jì)中案例案例二：案例131案例二：預(yù)定情況：營(yíng)業(yè)高峰期客房部所有的房間都已被預(yù)定。在其余12周，雙人房的客滿率為60％，單人房的客滿率為70％。散客每天為50人。假定所有的住客和散客都使用健身設(shè)施和在餐廳用餐。假定雙人房每次均同時(shí)住兩個(gè)人。案例案例二：案例132要求：如果客房部確定的目標(biāo)利潤(rùn)是300000，那么每間單人房和雙人房收費(fèi)各應(yīng)為多少？客房部達(dá)到保本點(diǎn)時(shí)，單人房和雙人房的最低收費(fèi)各應(yīng)為多少？如果客房部利潤(rùn)為300000元，那么度假村總利潤(rùn)可達(dá)到多少？案例要求：案例133分析：首先確定業(yè)務(wù)量總數(shù)。本例業(yè)務(wù)量總數(shù)為20周全部房間的租房天數(shù)和20周全部房間的住客人次。單人房：（租房天數(shù)）高峰期：7×8×80×100％＝4480其余時(shí)間：7×12×80×70％＝4704雙人房：（租房天數(shù)）高峰期：7×8×40×100％＝2240其余時(shí)間：7×12×40×60％＝2016案例分析：案例134住客人次：?jiǎn)稳朔?×8×80×100％＝44807×12×80×70％＝4704雙人房7×8×48×100％×2＝44807×12×40×60％×2＝4032合計(jì)4480＋4704＋4480+4032=17696人次案例住客人次：案例135因?yàn)槔麧?rùn)＝總收入－變動(dòng)成本－固定成本則總收入＝變動(dòng)成本＋固定成本＋利潤(rùn)＝9184×26＋4256×35＋713000＋300000＝1400744元設(shè)單人房每天收費(fèi)為M，則雙人房每天收費(fèi)為1.5M。則9184×M＋4256×1.5×M＝1400744單人房每天收費(fèi)M＝90元雙人房每天收費(fèi)90×1.5＝135元案例因?yàn)槔麧?rùn)＝總收入－變動(dòng)成本－固定成本案例136保本點(diǎn)收費(fèi)保本收入＝變動(dòng)成本＋固定成本＝9184×26＋4256×35＋713000＝387744＋713000＝1100744則9184×M＋4256×1.5M＝1100744單人房每天最低收費(fèi)M＝71元雙人房每天最低收費(fèi)為1.5M＝107元案例保本點(diǎn)收費(fèi)案例137散客人次＝50×7×20＝7000人次客房利潤(rùn)300000健身房利潤(rùn)：收入：住客4×17696＝70784散客10×7000＝70000收入合計(jì)140784固定成本54000利潤(rùn)140784－54000＝86784案例散客人次＝50×7×20＝7000人次案例138餐廳利潤(rùn)邊際貢獻(xiàn)（17696＋7000）×3＝74088固定成本25000利潤(rùn)＝49088商務(wù)中心利潤(rùn)邊際貢獻(xiàn)＝40000總利潤(rùn)＝300000＋86784＋49088＋40000＝475872案例餐廳利潤(rùn)案例139

1999年，五十鈴汽車公司對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的汽車部件進(jìn)行詳細(xì)的比較研究后，為其汽車部件制定出目標(biāo)成本。為了更清楚地解釋被普遍稱為“拆卸法”的成本分析法，五十鈴的成本管理專家吉彥里有條不紊地拆卸了三種不同型號(hào)的鉛筆，將其不同組成部分?jǐn)[在一個(gè)茶幾上，然后告訴記者，“這就是我們用來(lái)研究競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品的方法，我們首先研究制造某種產(chǎn)品的原材料制作方法，然后分析組裝工序，采用這種拆卸法，我們就能弄清這種產(chǎn)品的大致成本”。最后，五十鈴就會(huì)采用競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手同類產(chǎn)品中的最低成本作為自己部件的目標(biāo)成本。例如，五十鈴的汽車駕駛裝置的目標(biāo)成本就是以其對(duì)豐田的同類部件的成本分析為基礎(chǔ)，而其擋泥板的目標(biāo)成本則基于對(duì)日產(chǎn)的這類部件進(jìn)行成本分析。第一節(jié)物流成本分析1999年，五十鈴汽車公司對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)140

成本分析（costanalysis）是利用企業(yè)的成本核算資料及其他相關(guān)資料，對(duì)成本水平及其構(gòu)成的變動(dòng)情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的過(guò)程。它是成本管理工作的重要環(huán)節(jié)，其目的是揭示影響成本升降的因素及其變動(dòng)原因，尋找降低成本的途徑和方法。第一節(jié)物流成本分析成本分析（costanalysi141

物流成本分析是指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，以本期實(shí)際物流成本指標(biāo)與目標(biāo)物流成本指標(biāo)、上期實(shí)際物流成本指標(biāo)、國(guó)內(nèi)外同類企業(yè)的物流成本指標(biāo)等進(jìn)行比較，以便了解物流成本相關(guān)指標(biāo)升降變動(dòng)情況，及其變動(dòng)的因素和原因，并分清單位與個(gè)人的責(zé)任。

物流成本分析與物流成本預(yù)測(cè)是物流成本決策的基礎(chǔ)，依據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測(cè)提供的素材，企業(yè)可以制定各類物流成本決策，從而達(dá)到降低物流成本、提高物流成本使用效益、優(yōu)化物流管理的目的。第一節(jié)物流成本分析物流成本分析是指利用物流成本核算142一、物流成本分析的理論基礎(chǔ)1、成本分析的任務(wù)為成本決策提供依據(jù)為編制成本計(jì)劃和成本預(yù)算提供資料評(píng)價(jià)企業(yè)成本計(jì)劃的完成情況，考核成本責(zé)任單位的工作業(yè)績(jī)揭示導(dǎo)致成本升降和產(chǎn)生成本差異的原因，掌握成本變動(dòng)的規(guī)律挖掘降低成本的潛力，尋找進(jìn)一步降低成本的途徑和方法檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和成本制度的執(zhí)行情況，規(guī)范成本開(kāi)支行為第一節(jié)物流成本分析一、物流成本分析的理論基礎(chǔ)第一節(jié)物流成本分析143一、物流成本分析的理論基礎(chǔ)2、成本分析的原則定期分析與不定期分析相結(jié)合全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合經(jīng)濟(jì)分析與技術(shù)分析相結(jié)合縱向分析與橫向分析相結(jié)合事后分析與事前、事中分析相結(jié)合數(shù)據(jù)分析與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合第一節(jié)物流成本分析一、物流成本分析的理論基礎(chǔ)第一節(jié)物流成本分析144一、物流成本分析的理論基礎(chǔ)3、成本分析的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié)物流成本分析一、物流成本分析的理論基礎(chǔ)第一節(jié)物流成本分析145二、物流成本分析的基本方法1、對(duì)比分析法將實(shí)際成本指標(biāo)與歷史成本指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比將實(shí)際成本指標(biāo)與預(yù)算成本指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比將實(shí)際成本指標(biāo)與同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的成本水平進(jìn)行對(duì)比第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析146二、物流成本分析的基本方法1、對(duì)比分析法對(duì)比形式：絕對(duì)數(shù)比較增減數(shù)比較相對(duì)數(shù)比較第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析147二、物流成本分析的基本方法2、比率分析法比率分析法，是將某項(xiàng)成本與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出其比率，借以評(píng)價(jià)企業(yè)成本狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的一種成本分析方法。第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析148二、物流成本分析的基本方法2、比率分析法構(gòu)成比率分析法構(gòu)成比率分析法又稱比重分析法，或稱結(jié)構(gòu)比率分析法。它主要是通過(guò)計(jì)算某項(xiàng)成本指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重來(lái)分析其內(nèi)容構(gòu)成的變化。例如：把構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各個(gè)成本項(xiàng)目(直接材料、直接工資、制造費(fèi)用)與產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較，計(jì)算占總成本的比重，然后把不同時(shí)期同樣產(chǎn)品的成本構(gòu)成相比較，觀察產(chǎn)品成本構(gòu)成的變化與提高生產(chǎn)技術(shù)水平和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系，就能為進(jìn)一步降低成本指明方向。第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析149二、物流成本分析的基本方法2、比率分析法相關(guān)比率分析法它是計(jì)算兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率進(jìn)行數(shù)量分析的方法。在實(shí)際工作中，由于企業(yè)規(guī)模不同等原因，單純對(duì)比銷售收入或利潤(rùn)等絕對(duì)數(shù)的多少，不能準(zhǔn)確說(shuō)明各個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞，但如果計(jì)算成本與銷售收入或利潤(rùn)相比的相對(duì)數(shù)，即銷售收入成本率或成本利潤(rùn)率，就可以較為準(zhǔn)確地反映各企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。趨勢(shì)比率分析法第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析150二、物流成本分析的基本方法2、比率分析法第一節(jié)物流成本分析（1）單位銷售額物流成本率＝（2）單位成本物流成本率＝（3）單位營(yíng)業(yè)費(fèi)用物流成本率＝二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析（1）單位151二、物流成本分析的基本方法2、比率分析法第一節(jié)物流成本分析（4）物流職能成本率＝（5）物流效用增長(zhǎng)率＝（6）物流成本利潤(rùn)率＝二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析（4）物流職能152二、物流成本分析的基本方法3、因素分析法

因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。連環(huán)替代法差異分析法第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析153二、物流成本分析的基本方法3、因素分析法——連環(huán)替代法連環(huán)替代分析法是順序用各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)替換基數(shù)，據(jù)以計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度的一種分析方法。采用這種方法，首先以被分析指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與基數(shù)(如計(jì)劃數(shù)或上期實(shí)際數(shù))進(jìn)行對(duì)比，并以比較結(jié)果作為分析對(duì)象，利用因素替換找出影響分析對(duì)象變動(dòng)的因素及程度，是對(duì)比較法的進(jìn)一步發(fā)展。

第一節(jié)物流成本分析二、物流成本分析的基本方法第一節(jié)物流成本分析154分析步驟：確定分析指標(biāo)由幾個(gè)因素組成確定各個(gè)因素與指標(biāo)的關(guān)系，如加減關(guān)系、乘除關(guān)系等采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個(gè)因素確定每個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向與程度計(jì)算程序：以物流成本的計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素的計(jì)劃指標(biāo)依次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止，每次計(jì)算結(jié)果，與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對(duì)計(jì)劃完成情況的影響。第一節(jié)物流成本分析分析步驟：第一節(jié)物流成本分析155設(shè)某一分析指標(biāo)R是由相互聯(lián)系的A、B、C三個(gè)因素相乘得到，報(bào)告期（實(shí)際）指標(biāo)和基期（計(jì)劃）指標(biāo)為：報(bào)告期（實(shí)際）指標(biāo)R1＝A1×B1×C1基期（計(jì)劃）指標(biāo)R0＝A0×B0×C0在測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)R的影響程度時(shí)可按順序進(jìn)行：基期（計(jì)劃）指標(biāo)R0＝A0×B0×C0（1）第一次替代A1×B0×C0（2）第二次替代A1×B1×C0（3）第三次替代R1＝A1×B1×C1（4）（2）－（1）→A變動(dòng)對(duì)R的影響。（3）－（2）→B變動(dòng)對(duì)R的影響。（4）－（3）→C變動(dòng)對(duì)R的影響。把各因素變動(dòng)綜合起來(lái)，總影響：△R＝R1－R0

第一節(jié)物流成本分析設(shè)某一分析指標(biāo)R是由相互聯(lián)系的A、B、C三個(gè)因素相乘得到，報(bào)156例：根據(jù)甲產(chǎn)品的下列資料，分析該產(chǎn)品2011年銷售利潤(rùn)的完成情況，計(jì)算各因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)的影響。第一節(jié)物流成本分析例：根據(jù)甲產(chǎn)品的下列資料，分析該產(chǎn)品2011年銷售利潤(rùn)的完成157解：計(jì)劃期銷售利潤(rùn)=100*[2000*（1-10%）-1500]=30000=N實(shí)際期銷售利潤(rùn)=80*[2200*（1-15%）-1450]=33600=N’差額=33600-30000=3600元1)先換銷量：N1=80*[2000*（1-10%）-1500]=24000，注意銷量為實(shí)際期數(shù)據(jù)，其他三者為基期數(shù)據(jù)。N銷量=N1-N=24000-30000=-6000元2)再換成本：注意銷量和成本均為實(shí)際期數(shù)據(jù)，其他二者為基期數(shù)據(jù)。N2=80*[2000*（1-10%）-1450]=28000N成本=N2-N1=28000-24000=4000元3)再換單價(jià)：注意銷量成本和單價(jià)均為實(shí)際期數(shù)據(jù)，稅率為基期數(shù)據(jù)。N3=80*[2200*（1-10%）-1450]=42400N單價(jià)=N3-N2=42400-28000=14400元4)最后換稅率：N4=N'=33600，N稅率=33600-42400=-8800元

差額=N'-N=N銷量+N成本+N單價(jià)+N稅率=-6000+4000+14400-8800=3600元

第一節(jié)物流成本分析解：計(jì)劃期銷售利潤(rùn)=100*[2000*（1-10%）-15158例：某廠20010年和2011年的有關(guān)材料費(fèi)用、產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價(jià)如表所示，請(qǐng)用因素分析法分析各因素對(duì)材料費(fèi)用的影響程度。第一節(jié)物流成本分析例：某廠20010年和2011年的有關(guān)材料費(fèi)用、產(chǎn)品產(chǎn)量、單159實(shí)際指標(biāo)體系＝1050×2.8×2.5＝7350元基期指標(biāo)體系＝1000×3×2＝6000元分析對(duì)象：7350－6000＝1350元連環(huán)替代：基期指標(biāo)體系：1000×3×2＝6000元替代第一因素：1050×3×2＝6300元替代第二因素：1050×2.8×2＝5880元替代第三因素：1050×2.8×2.5＝7350元第一節(jié)物流成本分析實(shí)際指標(biāo)體系＝1050×2.8×2.5＝7350元第一節(jié)物160實(shí)際指標(biāo)體系＝1050×2.8×2.5＝7350元基期指標(biāo)體系＝1000×3×2＝6000元分析對(duì)象：7350－6000＝1350元比較替代結(jié)果：產(chǎn)品產(chǎn)量的影響：6300－6000＝300元材料單耗的影響：5880－6300＝-420元材料單價(jià)的影響：7350－5880＝1470元結(jié)論：

材料單價(jià)發(fā)生變化對(duì)該廠的產(chǎn)品材料成本影響最大，其次是產(chǎn)品產(chǎn)量。第一節(jié)物流成本分析實(shí)際指標(biāo)體系＝1050×2.8×2.5＝7350元第一節(jié)物161說(shuō)明：排序方法：數(shù)量指標(biāo)在前，質(zhì)量指標(biāo)在后；實(shí)物量指標(biāo)在前，貨幣量指標(biāo)在后；重要指標(biāo)在前，次要指標(biāo)在后。第一節(jié)物流成本分析說(shuō)明：第一節(jié)物流成本分析162說(shuō)明：采用連環(huán)替代法的假設(shè)前提：當(dāng)分析某一因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度時(shí)，假設(shè)其他因素保持不變，否則就難以分清每個(gè)單一因素對(duì)分析對(duì)象的影響程度。但實(shí)際上，分析指標(biāo)的變動(dòng)往往是多個(gè)因素共同作用的結(jié)果，若共同作用的因素越多，則這種假定的準(zhǔn)確性就越差，分析的結(jié)果就越不可靠。因此，在進(jìn)行因素分解時(shí)，并非是分解的越多越好。第一節(jié)物流成本分析說(shuō)明：第一節(jié)物流成本分析163說(shuō)明：采用這種方法得到的結(jié)果是否可靠，在很大程度上要受影響因素排序結(jié)果的影響。因?yàn)檫@種方法是假定各個(gè)因素是按照一定的順序發(fā)生變動(dòng)而進(jìn)行替代計(jì)算的，因此計(jì)算結(jié)果與替代的順序有很大的關(guān)系，對(duì)于同樣一個(gè)分析對(duì)象，不同的因素排列順序，可能會(huì)得出不同甚至截然相反的分析結(jié)論。所以，在采用這種方法時(shí)，必須正確確定因素的替代順序。但是很遺憾，對(duì)于因素的順序如何排列，盡管人們提出多個(gè)原則，并試圖不斷加以改進(jìn)，但都比較抽象，缺乏可操作性，至今仍沒(méi)出現(xiàn)能被大家公認(rèn)的解決辦法。這種方法只考慮了因素之間的順序影響，沒(méi)有考慮它們之間的交叉影響。第一節(jié)物流成本分析說(shuō)明：第一節(jié)物流成本分析164

軍需科技學(xué)院物流系主講：王春