全面預算的編制方法專業(yè)知識講座課件

第6講全面預算的編制方法分行業(yè)預算編制案例分析第6講全面預算的編制方法1第6講全面預算的編制方法固定預算法彈性預算法增量預算法零基預算法定期預算法滾動預算法第6講全面預算的編制方法2第6講（一）固定預算法是以預算期內某一固定業(yè)務量（如產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售量）水平為基礎，來確定相應預算指標的預算編制方法。第6講（一）固定預算法3第6講例6-1：大地公司是產(chǎn)銷A產(chǎn)品的專業(yè)公司，2011年公司計劃銷售A產(chǎn)品500噸，四個季度的銷售量預計分別是100噸，120噸，150噸，130噸，銷售單價為1萬元/噸（不考慮稅金因素）；現(xiàn)金回款政策規(guī)定：銷售貨款當季收回現(xiàn)金80%，其余20%下一季度收回，2010年末應收賬款余額為15萬元，于2011年的第一季度收回。采用固定預算法編制2011年分季度的產(chǎn)品銷售預算以及現(xiàn)金回款預算。第6講例6-1：大地公司是產(chǎn)銷A產(chǎn)品的專業(yè)公司，2011年公4預算類別項目1季度2季度3季度4季度全年A產(chǎn)品銷售預算銷售量（噸）單價（萬元）收入10012015013050011111100120150130500現(xiàn)金回款預算（萬元）本期新增應收賬款期初應收賬款余額本期預算回收掌控期末應收賬款余額1001201501305001520243015951161441344892024302626預算類別項目1季度2季度3季度4季度全年A產(chǎn)品銷售預算銷售量5第6講固定預算法的優(yōu)缺點優(yōu)：簡便易行，直觀明了缺：適應性差；可比性差適用范圍產(chǎn)品產(chǎn)銷量比較穩(wěn)定的企業(yè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本能準確預測的企業(yè)企業(yè)中相對固定的成本費用支出社會非營利性組織第6講固定預算法的優(yōu)缺點6第6講（二）彈性預算法以預算期內可能發(fā)生的多種業(yè)務量水平為基礎，分別確定多種預算指標的預算編制方法。有列表法和公式法兩種應用方法。編制的基本步驟選擇恰當?shù)臉I(yè)務量確定適用的業(yè)務量范圍把各項成本費用項目劃分為變動成本和固定成本確定經(jīng)濟變量間的數(shù)量關系計算預算數(shù)額第6講（二）彈性預算法7第6講列表法在預定的業(yè)務量范圍內，按照一定的業(yè)務量標準，劃分若干個不同的水平，分別計算各項預算數(shù)額，匯總到一個預算表格中。一般情況下，業(yè)務量的間隔是5%至10%第6講列表法8第6講例6-2：大地公司2011年預計A產(chǎn)品的銷售量為500——600噸，銷售單價為1萬元/噸（不考慮稅金因素），單位產(chǎn)品變動成本為0.6萬元，固定成本總額為100萬元。根據(jù)上述資料，采用彈性預算法的列表法，按5%的間隔編制收入、成本和利潤預算。第6講例6-2：大地公司2011年預計A產(chǎn)品的銷售量為5009項目方案1方案2方案3方案4方案5500525550575600300315330345360200210220230240100100100100100100110120130140銷售量（噸）銷售收入（萬元）變動成本（萬元）邊際貢獻（萬元）固定成本（萬元）利潤（萬元）500525550575600項目方案1方案2方案3方案4方案5500525550575610第6講邊際貢獻是指銷售收入減去變動成本后的余額，邊際貢獻是運用盈虧分析原理，進行產(chǎn)品生產(chǎn)決策的一個十分重要指標。單位產(chǎn)品邊際貢獻=銷售單價－單位變動成本全部產(chǎn)品邊際貢獻=全部產(chǎn)品的銷售收入－全部產(chǎn)品的變動成本第6講邊際貢獻11第6講例6-3：如果預算期內大地公司實際執(zhí)行結果為銷售量550噸，變動成本總額為320萬元，固定成本總額為102萬元。對比分析固定預算、彈性預算與實際結果之間的差異。第6講例6-3：如果預算期內大地公司實際執(zhí)行結果為銷售量5512項目實際結果銷售量550銷售收入550變動成本320邊際貢獻230固定成本102利潤128差異固定預算+50500+50500+20300+30200+2100+28100彈性預算差異55005500330-10220+10100+2120+8項目實際結果銷售量550銷售收入550變動成本320邊際貢獻13第6講公式法成本費用的線性公式y(tǒng)=a+bXY是總成本，a是固定成本，b是單位產(chǎn)品變動成本，X是業(yè)務量優(yōu)點：可以計算出任何業(yè)務量的預算數(shù)值第6講公式法14序號銷售量X（噸）總成本y（萬元）銷售收入（萬元）利潤（萬元）①②=a+bX③=①×單價④=③－②15004005001002501400.6501100.43502401.2502100.8…………………………101600460600140注：已知a=100,b=0.6,y=a+bX,單價為1萬元/噸序號銷售量X總成本y銷售收入利潤①②=a+bX③=①×單價15第6講（三）增量預算法在基期水平的基礎上，分析預算期業(yè)務量水平及有關影響因素的變動情況，通過調整有關基期項目及數(shù)額編制預算的方法。使用的假定前提：基期的各項經(jīng)濟活動是企業(yè)必須的基期的各項業(yè)務收支都是合理必需的預算期內根據(jù)業(yè)務量變動增加或減少預算指標是合理的第6講（三）增量預算法16第6講例6-4：大地公司2011年預計產(chǎn)品銷售收入為550萬元，比2010年增長10%，采用增量預算法編制2011年銷售費用預算。注意：在使用增量預算法時，要注意有一些項目不會因為業(yè)務量水平的變化而有所變動。比如題中銷售費用的預算，折舊費、工資等項目一般為固定費用，所以，只對變動費用項目相應增加預算數(shù)額。第6講例6-4：大地公司2011年預計產(chǎn)品銷售收入為550萬17第6講增量預算法編制步驟：明細項目分解為固定費用和變動費用固定費用采用固定預算法，變動項目采用增量預算法匯總明細項目費用，確定總額第6講增量預算法編制步驟：18項目2010實際增減率%增減額2011預算固定費用管理人員工資5005租賃費5005固定資產(chǎn)折舊費7007其他費用3003變動費用銷售人員工資1010%111運輸費1010%111差旅費、會務費510%0.55.5廣告費1510%1.516.5業(yè)務招待費510%0.55.5其他費用510%0.55.5合計657.7%570項目2010實際增減率%增減額2011預算固定費用管理人員工19第6講增量預算法的優(yōu)缺點優(yōu)：簡便，易于認同缺：未考慮到實際中存在的不合理因素適用范圍經(jīng)營活動變化較大的企業(yè)與收入成正比變動的成本費用支出第6講增量預算法的優(yōu)缺點20第6講（四）零基預算法以零為基礎編制計劃和預算的方法，在編制時完全不考慮上期預算項目和收支情況的約束，以0為基點編制。特點：不受以前影響，是根據(jù)本期經(jīng)濟活動的重要性和可供分配的資金量確定的，而且主要是從經(jīng)濟業(yè)務活動的必要性和重要程度上來決定資金的分配。第6講（四）零基預算法21第6講零基預算法的應用步驟提出預算目標確定部門預算目標進行成本效益分析分配資金，落實預算編制并執(zhí)行第6講零基預算法的應用步驟22第6講全面預算的編制方法分行業(yè)預算編制案例分析第6講全面預算的編制方法23第6講全面預算的編制方法固定預算法彈性預算法增量預算法零基預算法定期預算法滾動預算法第6講全面預算的編制方法24第6講（一）固定預算法是以預算期內某一固定業(yè)務量（如產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售量）水平為基礎，來確定相應預算指標的預算編制方法。第6講（一）固定預算法25第6講例6-1：大地公司是產(chǎn)銷A產(chǎn)品的專業(yè)公司，2011年公司計劃銷售A產(chǎn)品500噸，四個季度的銷售量預計分別是100噸，120噸，150噸，130噸，銷售單價為1萬元/噸（不考慮稅金因素）；現(xiàn)金回款政策規(guī)定：銷售貨款當季收回現(xiàn)金80%，其余20%下一季度收回，2010年末應收賬款余額為15萬元，于2011年的第一季度收回。采用固定預算法編制2011年分季度的產(chǎn)品銷售預算以及現(xiàn)金回款預算。第6講例6-1：大地公司是產(chǎn)銷A產(chǎn)品的專業(yè)公司，2011年公26預算類別項目1季度2季度3季度4季度全年A產(chǎn)品銷售預算銷售量（噸）單價（萬元）收入10012015013050011111100120150130500現(xiàn)金回款預算（萬元）本期新增應收賬款期初應收賬款余額本期預算回收掌控期末應收賬款余額1001201501305001520243015951161441344892024302626預算類別項目1季度2季度3季度4季度全年A產(chǎn)品銷售預算銷售量27第6講固定預算法的優(yōu)缺點優(yōu)：簡便易行，直觀明了缺：適應性差；可比性差適用范圍產(chǎn)品產(chǎn)銷量比較穩(wěn)定的企業(yè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本能準確預測的企業(yè)企業(yè)中相對固定的成本費用支出社會非營利性組織第6講固定預算法的優(yōu)缺點28第6講（二）彈性預算法以預算期內可能發(fā)生的多種業(yè)務量水平為基礎，分別確定多種預算指標的預算編制方法。有列表法和公式法兩種應用方法。編制的基本步驟選擇恰當?shù)臉I(yè)務量確定適用的業(yè)務量范圍把各項成本費用項目劃分為變動成本和固定成本確定經(jīng)濟變量間的數(shù)量關系計算預算數(shù)額第6講（二）彈性預算法29第6講列表法在預定的業(yè)務量范圍內，按照一定的業(yè)務量標準，劃分若干個不同的水平，分別計算各項預算數(shù)額，匯總到一個預算表格中。一般情況下，業(yè)務量的間隔是5%至10%第6講列表法30第6講例6-2：大地公司2011年預計A產(chǎn)品的銷售量為500——600噸，銷售單價為1萬元/噸（不考慮稅金因素），單位產(chǎn)品變動成本為0.6萬元，固定成本總額為100萬元。根據(jù)上述資料，采用彈性預算法的列表法，按5%的間隔編制收入、成本和利潤預算。第6講例6-2：大地公司2011年預計A產(chǎn)品的銷售量為50031項目方案1方案2方案3方案4方案5500525550575600300315330345360200210220230240100100100100100100110120130140銷售量（噸）銷售收入（萬元）變動成本（萬元）邊際貢獻（萬元）固定成本（萬元）利潤（萬元）500525550575600項目方案1方案2方案3方案4方案5500525550575632第6講邊際貢獻是指銷售收入減去變動成本后的余額，邊際貢獻是運用盈虧分析原理，進行產(chǎn)品生產(chǎn)決策的一個十分重要指標。單位產(chǎn)品邊際貢獻=銷售單價－單位變動成本全部產(chǎn)品邊際貢獻=全部產(chǎn)品的銷售收入－全部產(chǎn)品的變動成本第6講邊際貢獻33第6講例6-3：如果預算期內大地公司實際執(zhí)行結果為銷售量550噸，變動成本總額為320萬元，固定成本總額為102萬元。對比分析固定預算、彈性預算與實際結果之間的差異。第6講例6-3：如果預算期內大地公司實際執(zhí)行結果為銷售量5534項目實際結果銷售量550銷售收入550變動成本320邊際貢獻230固定成本102利潤128差異固定預算+50500+50500+20300+30200+2100+28100彈性預算差異55005500330-10220+10100+2120+8項目實際結果銷售量550銷售收入550變動成本320邊際貢獻35第6講公式法成本費用的線性公式y(tǒng)=a+bXY是總成本，a是固定成本，b是單位產(chǎn)品變動成本，X是業(yè)務量優(yōu)點：可以計算出任何業(yè)務量的預算數(shù)值第6講公式法36序號銷售量X（噸）總成本y（萬元）銷售收入（萬元）利潤（萬元）①②=a+bX③=①×單價④=③－②15004005001002501400.6501100.43502401.2502100.8…………………………101600460600140注：已知a=100,b=0.6,y=a+bX,單價為1萬元/噸序號銷售量X總成本y銷售收入利潤①②=a+bX③=①×單價37第6講（三）增量預算法在基期水平的基礎上，分析預算期業(yè)務量水平及有關影響因素的變動情況，通過調整有關基期項目及數(shù)額編制預算的方法。使用的假定前提：基期的各項經(jīng)濟活動是企業(yè)必須的基期的各項業(yè)務收支都是合理必需的預算期內根據(jù)業(yè)務量變動增加或減少預算指標是合理的第6講（三）增量預算法38第6講例6-4：大地公司2011年預計產(chǎn)品銷售收入為550萬元，比2010年增長10%，采用增量預算法編制2011年銷售費用預算。注意：在使用增量預算法時，要注意有一些項目不會因為業(yè)務量水平的變化而有所變動。比如題中銷售費用的預算，折舊費、工資等項目一般為固定費用，所以，只對變動費用項目相應增加預算數(shù)額。第6講例6-4：大地公司2011年預計產(chǎn)品銷售收入為550萬39第6講增量預算法編制步驟：明細項目分解為