會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之稅收征管

-7-會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之稅收征管(一)稅務(wù)登記

1、開業(yè)登記(設(shè)立登記)：

(1)稅務(wù)登記范圍：★企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。除此以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流淌性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

(2)登記時(shí)間：①自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記★★②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,帶稅務(wù)登記證副本和《外管證》到經(jīng)營地辦理稅務(wù)。③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或供應(yīng)勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本;

(3)辦理稅務(wù)登記應(yīng)供應(yīng)證件和資料——工商營業(yè)執(zhí)照、公司章程、法人代表身份證件、組織機(jī)構(gòu)代碼證

(4)辦理下列事項(xiàng)必需攜帶稅務(wù)登記證(多選)①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購發(fā)票。③申請減稅、免稅、退稅;④申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;⑤申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;⑥辦理停業(yè)、歇業(yè);

(5)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

2、變更、注銷登記

(1)情形：注銷——企業(yè)沒了;企業(yè)搬了需要轉(zhuǎn)變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！铩?2)辦理時(shí)間：變更——30天;注銷——15天(3)辦理程序：變更——先工商后稅務(wù);注銷——先稅務(wù)后工商

3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

(1)實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。(2)納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。(3)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

4、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

①納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。②外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動狀況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。

5、法律責(zé)任

未根據(jù)規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人未根據(jù)規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

(二)發(fā)票管理

1、發(fā)票的種類

(1)增值稅專用發(fā)票?！蓢叶悇?wù)總局規(guī)定。

①增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。

②下列情形不得開具專用發(fā)票：商業(yè)零售的煙酒、食品、服飾、鞋帽(不包括勞保用品)化妝品;銷售免稅項(xiàng)目;小規(guī)模納稅人。

(2)平凡發(fā)票。

平凡發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的狀況下也可使用平凡發(fā)票。

平凡發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

(3)專業(yè)發(fā)票。(國有的三類行業(yè)使用：金融保險(xiǎn)、郵電、運(yùn)輸)

2、發(fā)票的開具要求★★

(1)單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。

(2)開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清晰、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全全都，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

(3)填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

(4)任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍?！?/p>

3、發(fā)票的保管

(1)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

(2)發(fā)票遺失的應(yīng)在當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。并登報(bào)聲明作廢。

(三)納稅申報(bào)

1、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2、納稅申報(bào)的方式

(1)直接申報(bào)(2)郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。(3)數(shù)據(jù)電文申報(bào)(4)簡易申報(bào)(定期定額的納稅人適應(yīng))(5)其他申報(bào)方式

3、法律責(zé)任：納稅人未根據(jù)規(guī)定的`期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未根據(jù)規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

(四)稅款征收

1、稅款征收方式(要求能夠區(qū)分各種方式)★★

(1)查賬征收(2)查定征收(3)查驗(yàn)征收(經(jīng)營地點(diǎn)不固定的小企業(yè))(4)定期定額征收(5)代扣代繳(6)代收代繳(7)委托代征(8)其他

2、稅款優(yōu)先原則：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán);欠稅在前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行;稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

3、滯納金：每天按萬分之五。(計(jì)算)

4、核定應(yīng)納稅款的情形(多選)

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

(3)擅自銷毀帳簿或者拒不供應(yīng)納稅資料的。

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未根據(jù)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的?！?/p>

(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正值理由的。

(五)稅務(wù)代理范圍——涉稅;建賬

辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;辦理繳納稅款和申請退稅;制作涉稅文書;審查納稅狀況;建賬建制，辦理賬務(wù);開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問;申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟;國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

(六)稅收檢查及法律責(zé)任

1、保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施：

(1)保全——凍結(jié)、扣押、查封;強(qiáng)制——扣繳、變賣、拍賣★★

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。單價(jià)5000元以下的財(cái)物也不再保全和強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)。

2、法律責(zé)任

(1)稅收違法行政懲罰

稅務(wù)行政懲罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告(責(zé)令限期改正)、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收財(cái)產(chǎn)和違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票?！?/p>

(2)稅務(wù)行政復(fù)議★★

稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)詳細(xì)行政行為。

先議后訴：納稅人在納稅上不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的情形

或議后訴：納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款、保全、強(qiáng)制執(zhí)行不服的情形

行政復(fù)議對象是上一級行政部門。但對國家稅務(wù)總局的行政復(fù)議只能向其本身。