銀行存款日記賬與總賬核對課件

第十五章

貨幣資金審計

江西財經(jīng)大學會計學院第十五章

貨幣資金審計

江西財經(jīng)大學會計學院了解貨幣資金與業(yè)務循環(huán)的關系了解貨幣資金涉及的憑證和會計記錄理解并掌握貨幣資金內部控制與重大錯報風評估的內容理解并掌握應付債券和長期股權投資的實質性測試程序險內容本章的學習目的了解貨幣資金與業(yè)務循環(huán)的關系了解貨幣資金涉及的憑證和會計記錄貨幣資金審計第四節(jié)

進一步審計程序：實質性測試第二節(jié)貨幣資金的內部控制與重大錯報風險評估第一節(jié)貨幣資金審計的特點與會計記錄第三節(jié)進一步審計程序：控制測試貨幣資金審計第四節(jié)進一步審計程序：實質性測試第二節(jié)貨概念？

貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第一節(jié)貨幣資金審計的特點與會計記錄概貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行1、銷售與收款循環(huán)現(xiàn)銷收入的取得和賒銷貨款的收回都會增加貨幣資金。一、貨幣資金與業(yè)務循環(huán)2、購貨與付款循環(huán)現(xiàn)購收入的取得和應付賬款償還都會減貨幣資金。3、存貨與倉儲循環(huán)應付工資和某些制生產(chǎn)費用支出會引起貨幣資金的減少。4、籌資與投資循環(huán)籌資增加貨幣資金投資一般會導致貨幣資金的減少。1、銷售與一、貨幣資金與業(yè)務循環(huán)2、購貨與3、存貨與4、籌資二、貨幣資金涉及的憑證和會計記錄主要有:現(xiàn)金盤點表,銀行對賬單,銀行余額調節(jié)表,有關科目的記賬憑證，如現(xiàn)金收付款憑證和銀行收付款憑證,有關會計賬簿，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。二、貨幣資金涉及的憑證和會計記錄主要有:現(xiàn)金盤點表,銀行對賬第二節(jié)貨幣資金內部控制及其重大錯報風險評估第二節(jié)貨幣資金內部控制及一、了解和描述貨幣資金的內部控制二、重大錯報風險評估一、了解二、重大錯一、貨幣資金的內部控制（一）貨幣資金的關鍵控制崗位分工保管與記錄要分離。銀行對帳單的核對與出納要分離。一、貨幣資金的內部控制（一）貨幣資金的關鍵控制崗位分工保管與

乖乖，聽個故事就知道了。愛提問是個好孩子~

某工程公司的會計兼出納，利用職務上的便利，擅自從開戶行提取現(xiàn)金16萬元，從保險柜中提取現(xiàn)金1.3萬元，據(jù)為己有。

此案發(fā)生的主要原因就是會計和出納沒有分離。乖乖，聽個故事就知道了。某工程

授權審批資金的支出必須經(jīng)過授權審批。授權審批企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節(jié)相符?，F(xiàn)金和銀行存款的管理企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，現(xiàn)金和銀行存款的管理企業(yè)應明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。票據(jù)及有關印章的管理企業(yè)應明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查企業(yè)應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。監(jiān)督檢查企業(yè)應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢（二）重大錯報風險的評估企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關特別關注企業(yè)可能存在的賬外資金和貸款對貨幣資金大額收支憑證的抽查應結合其他業(yè)務的處理進行分析（二）重大錯報風險的評估企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關三、進一步審計程序:控制測試一、了解和描述貨幣資金的內部控制二、初步評價貨幣資金的內部控制三、貨幣資金的內部控制測試三、進一步審計程序:控制測試一、了解二、初步評三、貨幣資一般而言，注冊會計師可以采用編制流程圖、編寫貨幣資金內部控制說明和設計貨幣資金內部控制調查表的方法來描述了解的內容和結果。貨幣資金內部控制調查表詳見下圖：（一）了解和描述貨幣資金的內部控制一般而言，注冊會計師可以采用編制流程圖、編寫貨幣資金內部控制貨幣資金內部控制調查表問題回答是否不適用備注一、控制環(huán)境

1、現(xiàn)金的保管與記錄指責是否分離？

2、是否有出納以外的人編制銀行存款余額調節(jié)表？二、真實性目標是否所有的現(xiàn)金收支業(yè)務都有合法的憑證？三、完整性目標

1、支票是否連續(xù)編號？

2、是否所有的貨幣資金業(yè)務均編制記賬憑證？四、授權目標所有的貨幣資金支出是否都經(jīng)過授權批準？五、正確性目標

1、是否定期盤點庫存現(xiàn)金？

2、是否定期編制銀行存款余額調節(jié)表？

3、是否定期核對總帳與明細帳？六、分類目標貨幣資金業(yè)務是否采用恰當?shù)臅嬁颇亢怂悖科?、及時性貨幣資金是否及時入帳？八、過賬和匯總目標貨幣資金業(yè)務是否正確地記入明細賬和總賬？貨幣資金內部控制調查表問題回答是否不適用備注（二）初步評價貨幣資金的內部控制通過對貨幣資金內部控制的了解，注冊會計師會計應對貨幣資金內部控制是否健全進行評價，其標準是貨幣資金的各項內部控制方法和程序時否符合內部控制的基本原則，關鍵控制點是否進行了控制，所有俄控制目標是否已達到。（二）初步評價貨幣資金的內部控制通過對貨幣資金內部控制的了解（三）貨幣資金的內部控制測試抽取并檢查付款憑證抽取并檢查收款憑證抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規(guī)定，是否與上年度一致查驗一定期間的銀行存款余額調節(jié)表，是否按月正確編制并經(jīng)復核（三）貨幣資金的內部控制測試抽取并檢查付款憑證抽取并檢查收款1、抽取并檢查收款憑證檢查收款金額與憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符。核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收入金額是否正確核對收款憑證與銀行對賬單是否相符核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的有關記錄是否相符核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的有關記錄是否相符1、抽取并檢查收款憑證檢查收款金額與憑證與存入銀行賬戶的日期2、抽取并檢查付款憑證檢查付款憑證手續(xù)是否符合規(guī)定。核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的支出金額是否正確。核對付款憑證與銀行對賬單是否相符。核對付款憑證與應付賬款明細賬是否一致。核對應付金額與購貨發(fā)票等相關憑據(jù)是否相符。2、抽取并檢查付款憑證檢查付款憑證手續(xù)是否符合規(guī)定。核對庫存3、抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對注冊會計師應抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬,檢查其有無計算錯誤,加總是否準確無誤。注冊會計師根據(jù)日記賬提供的線索,核對總賬中的庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應付帳款等有關賬戶記錄。3、抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、注冊會計師應抽取一定期間的庫存現(xiàn)4、檢查一定期間的銀行存款余額調節(jié)表，是否按月正確編制并經(jīng)復核為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復核銀行存款余額調節(jié)表。4、檢查一定期間的銀行存款余額調節(jié)表，為證實銀行存款記錄的正5、檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規(guī)定，是否與上年度一致檢查采用匯率的方法是否前后一致，檢查企業(yè)外幣貨幣資金的余額是否采用期末即期匯率折合成為記賬本位幣金額，檢查折算差額的會計處理方法是否正確。5、檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規(guī)定，檢查采用匯率的方（四）進一步評價貨幣資金的內部控制評價注冊會計師首先確定貨幣資金內部控制可信賴的程度以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺點，據(jù)以確定在貨幣資金實質性程序中對哪些環(huán)節(jié)可以適當減少審計程序，哪些環(huán)節(jié)應增加審計程序，做重點檢查，以減少審計風險。（四）進一步評價貨幣資金的內部控制評價注冊會計師首先確定貨幣四、進一步審計程序：實質性測試根據(jù)控制測試結果，對上述初步評估的控制風險水平進行修正，并以此確定貨幣資金實質性測試的性質、范圍和時間。四、進一步審計程序：實質性測試根據(jù)控制測試結果，對上述初步評第一節(jié)庫存現(xiàn)金審計哈哈，現(xiàn)金，Money,好！第一節(jié)庫存現(xiàn)金審計哈哈，一般包括：確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金在財務報表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有；確定被審計單位在特定期間內發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏；確定現(xiàn)金余額是否正確；確定現(xiàn)金在財務報表上的披露是否恰當。審計目標一般包括：確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金在財務報表日是否確審計的程序核對現(xiàn)金日記賬、總賬的余額，檢查兩者是否一致。（一）核對現(xiàn)金日記賬與總賬審計的程序核對現(xiàn)金日記賬、總賬的余額，（一）核對現(xiàn)金（二）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金數(shù)錢？數(shù)錢！喜歡！但也要小心~，因為怕出錯盤點庫存現(xiàn)金是現(xiàn)金審計的重要程序！（二）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金數(shù)錢？數(shù)錢！喜歡！盤點庫存現(xiàn)金是現(xiàn)盤點前的準備工作

（1）確定盤點人員。盤點人員應包括被審計單位的出納員、會計主管和審計人員，但應由審計人員親自盤點。

（2）確定盤點時間。盤點一般應在上午上班前或下午下班后進行。

（3）登記未入賬的現(xiàn)金收支業(yè)務。登記已辦妥收付手續(xù)、但未入賬的業(yè)務。盤點前的準備工作盤點方式庫存現(xiàn)金的盤點應采取突擊盤點方式即在被審計單位沒有準備的情況下進行，以確保此審計程序有效地發(fā)揮作用。盤點方式庫存現(xiàn)金的盤點應即在被審計單位沒有準備的盤點庫存現(xiàn)金（1）審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金付憑證相核對，一方面檢查日記賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與日記賬日期是否相符或接近；（2）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計、累計數(shù)額，結出現(xiàn)金余額；（3）盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，分幣種、面值列示盤點金額；（4）資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應調整至資產(chǎn)負債表日的金額；盤點庫存現(xiàn)金（1）審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金付憑比較庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和現(xiàn)金日記賬余額如存在差異，應查明原因，并調整帳面記錄。!注意比較庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和如存在差異，應查明原因，!（三）檢查大額的現(xiàn)金收支業(yè)務審計人員主要審查：原始憑證的內容是否完整。是否經(jīng)過授權審批。是否與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關。（三）檢查大額的現(xiàn)金收支業(yè)務審計人員主要審查：原始憑證的內容（四）確定現(xiàn)金收支的正確截止注冊會計師可以對結賬日前后一段時期內現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。（四）確定現(xiàn)金收支的正確截止注冊會計師可以對結賬日前后一段時（五）檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定（六）檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露（五）檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定案例在對某單位的審計中，通過審查現(xiàn)金日記賬、總賬，盤點庫存現(xiàn)金，以及通過銀行存款日記賬、總賬與對賬單、調節(jié)表的核對發(fā)現(xiàn)，至1999年12月14日庫存現(xiàn)金短缺65848.50元。經(jīng)審查是被審計單位的總經(jīng)理和出納員聯(lián)手挪用現(xiàn)金。案例在對某單位的審計中，通過審查現(xiàn)金日第二節(jié)銀行存款審計審計目標主要包括：確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的銀行存款在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有；確定被審計單位在特定期間內發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏；確定銀行存款的余額是否正確；確定銀行存款在財務報表上的披露是否恰當。

第二節(jié)銀行存款審計審計目標主要包括：確定被審計單位資產(chǎn)負債（一）核對銀行存款日記賬和總賬的余額銀行存款日記賬的余額和銀行存款總賬的余額應該是一致的。如存在差異，應查明原因。（二）實施分析程序計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金拆借。審計的程序（一）銀行存款日記賬的余額和銀行（二）計算定期存款占審計（三）審查銀行存款余額調節(jié)表

編制銀行存款余額調節(jié)表是檢查銀行存款記錄是否正確的重要手段。對被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，主要審查以下幾個方面：（1）審查調節(jié)表中的有關數(shù)字計算是否正確。（2）審查未兌現(xiàn)支票和在途存款是否真實。（3）審查長期未達帳項和異常項目。（三）審查銀行存款余額調節(jié)表編制銀行存款余額調節(jié)表是應向被審計單位本年存過款的所有銀行函證，包括存款賬戶已經(jīng)結清的銀行，因為有可能還存在銀行借款或其他債務四、函證銀行存款函證銀行存款的目的函證的范圍向銀行函證證實企業(yè)銀行存款的存在性發(fā)現(xiàn)未登記的銀行借款了解企業(yè)欠銀行的債務審計人員直接向銀行發(fā)詢函證比較函證結果和銀行存款日記賬把銀行回函中的銀行存款余額與被審計單位銀行存款日記賬的余額相比較，如存在差異，應查明原因應向被審計單位本年存過款的四、函證銀行存函證的范圍向銀行函證

（銀行）：本公司聘請的

會計師事務所正對本公司的會計報表進行審計，按照《中國注冊會計師獨立審計準則》的要求，應當詢證本公司與貴行的存款、借款往來的事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，請在本函下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額。有關詢證費用可直接從本公司

賬戶中收款，回函請直接寄至

會計師事務所。通信地址：郵編：地址：傳真：截止到年月日，本公司銀行存款、借款賬戶余額等列示如下：（1）銀行存款銀行詢證函賬戶名稱銀行帳號幣種利率余額備注銀行詢證函賬戶名稱銀行帳號幣種利率余額備注銀行賬號幣種余額借款日期還款日期利率借款條件備注（2）銀行借款（3）其他事項

（公司簽章）（日期）結論:(1)數(shù)據(jù)證明無誤（銀行簽章）（日期）（2）數(shù)據(jù)不符，請列明不符金額（銀行簽章）（日期）銀行賬號幣種余額借款日期還款日期利率借款條件備注（2）銀行借（五）審查大額的銀行存款收支業(yè)務審計人員應抽取部分大額收支，主要審查：

收支憑證的內容是否齊全、合理支出憑證有無授權審批是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關（五）審查大額的銀行存款收支業(yè)務審計人員應抽取部分大額收收支（六）審查銀行存款收支的截止正確的截止

正確的截止是：銀行存款帳戶的余額應該包括當年最后一天收到的所有存放在銀行的存款；應在本年度入賬。（六）審查銀行存款收支的截止正確的截止正確的截止是（七）檢查一年以上定期存款或限定用途存款（九）確定銀行存款的披露是否恰當（八）檢查銀行存款的折算是否正確（七）檢查一年以上定期存款或限定用途存款（九）確定銀行存款的第三節(jié)其他貨幣資金審計第三節(jié)其他貨幣資金審計（一）審計目標審查其他貨幣資金的存在性。審查其他貨幣資金的業(yè)務是否記錄完畢。審查其他貨幣資金的余額是否正確。審查其他貨幣資金的披露是否恰當。審計目標（一）審計目標審查其他貨幣資金的存在性。審查其他貨幣資金的業(yè)（二）其他貨幣資金實質性程序核對其他貨幣資金各明細賬與總賬函證賬戶期末余額檢查非記賬本位幣的折算匯率測試一定量原始憑證資產(chǎn)負債表日后大額收支憑證進行截至測試檢查其他貨幣資金的披露是否恰當（二）其他貨幣資金實質性程序核對其他貨幣資金各明細賬與總賬TheEnd開心，每一天！TheEnd開心，每一天！今天

你做到了沒有?!今天第十五章

貨幣資金審計

江西財經(jīng)大學會計學院第十五章

貨幣資金審計

江西財經(jīng)大學會計學院了解貨幣資金與業(yè)務循環(huán)的關系了解貨幣資金涉及的憑證和會計記錄理解并掌握貨幣資金內部控制與重大錯報風評估的內容理解并掌握應付債券和長期股權投資的實質性測試程序險內容本章的學習目的了解貨幣資金與業(yè)務循環(huán)的關系了解貨幣資金涉及的憑證和會計記錄貨幣資金審計第四節(jié)

進一步審計程序：實質性測試第二節(jié)貨幣資金的內部控制與重大錯報風險評估第一節(jié)貨幣資金審計的特點與會計記錄第三節(jié)進一步審計程序：控制測試貨幣資金審計第四節(jié)進一步審計程序：實質性測試第二節(jié)貨概念？

貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第一節(jié)貨幣資金審計的特點與會計記錄概貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行1、銷售與收款循環(huán)現(xiàn)銷收入的取得和賒銷貨款的收回都會增加貨幣資金。一、貨幣資金與業(yè)務循環(huán)2、購貨與付款循環(huán)現(xiàn)購收入的取得和應付賬款償還都會減貨幣資金。3、存貨與倉儲循環(huán)應付工資和某些制生產(chǎn)費用支出會引起貨幣資金的減少。4、籌資與投資循環(huán)籌資增加貨幣資金投資一般會導致貨幣資金的減少。1、銷售與一、貨幣資金與業(yè)務循環(huán)2、購貨與3、存貨與4、籌資二、貨幣資金涉及的憑證和會計記錄主要有:現(xiàn)金盤點表,銀行對賬單,銀行余額調節(jié)表,有關科目的記賬憑證，如現(xiàn)金收付款憑證和銀行收付款憑證,有關會計賬簿，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。二、貨幣資金涉及的憑證和會計記錄主要有:現(xiàn)金盤點表,銀行對賬第二節(jié)貨幣資金內部控制及其重大錯報風險評估第二節(jié)貨幣資金內部控制及一、了解和描述貨幣資金的內部控制二、重大錯報風險評估一、了解二、重大錯一、貨幣資金的內部控制（一）貨幣資金的關鍵控制崗位分工保管與記錄要分離。銀行對帳單的核對與出納要分離。一、貨幣資金的內部控制（一）貨幣資金的關鍵控制崗位分工保管與

乖乖，聽個故事就知道了。愛提問是個好孩子~

某工程公司的會計兼出納，利用職務上的便利，擅自從開戶行提取現(xiàn)金16萬元，從保險柜中提取現(xiàn)金1.3萬元，據(jù)為己有。

此案發(fā)生的主要原因就是會計和出納沒有分離。乖乖，聽個故事就知道了。某工程

授權審批資金的支出必須經(jīng)過授權審批。授權審批企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節(jié)相符?，F(xiàn)金和銀行存款的管理企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，現(xiàn)金和銀行存款的管理企業(yè)應明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。票據(jù)及有關印章的管理企業(yè)應明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查企業(yè)應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。監(jiān)督檢查企業(yè)應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢（二）重大錯報風險的評估企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關特別關注企業(yè)可能存在的賬外資金和貸款對貨幣資金大額收支憑證的抽查應結合其他業(yè)務的處理進行分析（二）重大錯報風險的評估企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關三、進一步審計程序:控制測試一、了解和描述貨幣資金的內部控制二、初步評價貨幣資金的內部控制三、貨幣資金的內部控制測試三、進一步審計程序:控制測試一、了解二、初步評三、貨幣資一般而言，注冊會計師可以采用編制流程圖、編寫貨幣資金內部控制說明和設計貨幣資金內部控制調查表的方法來描述了解的內容和結果。貨幣資金內部控制調查表詳見下圖：（一）了解和描述貨幣資金的內部控制一般而言，注冊會計師可以采用編制流程圖、編寫貨幣資金內部控制貨幣資金內部控制調查表問題回答是否不適用備注一、控制環(huán)境

1、現(xiàn)金的保管與記錄指責是否分離？

2、是否有出納以外的人編制銀行存款余額調節(jié)表？二、真實性目標是否所有的現(xiàn)金收支業(yè)務都有合法的憑證？三、完整性目標

1、支票是否連續(xù)編號？

2、是否所有的貨幣資金業(yè)務均編制記賬憑證？四、授權目標所有的貨幣資金支出是否都經(jīng)過授權批準？五、正確性目標

1、是否定期盤點庫存現(xiàn)金？

2、是否定期編制銀行存款余額調節(jié)表？

3、是否定期核對總帳與明細帳？六、分類目標貨幣資金業(yè)務是否采用恰當?shù)臅嬁颇亢怂?？七、及時性貨幣資金是否及時入帳？八、過賬和匯總目標貨幣資金業(yè)務是否正確地記入明細賬和總賬？貨幣資金內部控制調查表問題回答是否不適用備注（二）初步評價貨幣資金的內部控制通過對貨幣資金內部控制的了解，注冊會計師會計應對貨幣資金內部控制是否健全進行評價，其標準是貨幣資金的各項內部控制方法和程序時否符合內部控制的基本原則，關鍵控制點是否進行了控制，所有俄控制目標是否已達到。（二）初步評價貨幣資金的內部控制通過對貨幣資金內部控制的了解（三）貨幣資金的內部控制測試抽取并檢查付款憑證抽取并檢查收款憑證抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規(guī)定，是否與上年度一致查驗一定期間的銀行存款余額調節(jié)表，是否按月正確編制并經(jīng)復核（三）貨幣資金的內部控制測試抽取并檢查付款憑證抽取并檢查收款1、抽取并檢查收款憑證檢查收款金額與憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符。核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收入金額是否正確核對收款憑證與銀行對賬單是否相符核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的有關記錄是否相符核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的有關記錄是否相符1、抽取并檢查收款憑證檢查收款金額與憑證與存入銀行賬戶的日期2、抽取并檢查付款憑證檢查付款憑證手續(xù)是否符合規(guī)定。核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的支出金額是否正確。核對付款憑證與銀行對賬單是否相符。核對付款憑證與應付賬款明細賬是否一致。核對應付金額與購貨發(fā)票等相關憑據(jù)是否相符。2、抽取并檢查付款憑證檢查付款憑證手續(xù)是否符合規(guī)定。核對庫存3、抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對注冊會計師應抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬,檢查其有無計算錯誤,加總是否準確無誤。注冊會計師根據(jù)日記賬提供的線索,核對總賬中的庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應付帳款等有關賬戶記錄。3、抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、注冊會計師應抽取一定期間的庫存現(xiàn)4、檢查一定期間的銀行存款余額調節(jié)表，是否按月正確編制并經(jīng)復核為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復核銀行存款余額調節(jié)表。4、檢查一定期間的銀行存款余額調節(jié)表，為證實銀行存款記錄的正5、檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規(guī)定，是否與上年度一致檢查采用匯率的方法是否前后一致，檢查企業(yè)外幣貨幣資金的余額是否采用期末即期匯率折合成為記賬本位幣金額，檢查折算差額的會計處理方法是否正確。5、檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規(guī)定，檢查采用匯率的方（四）進一步評價貨幣資金的內部控制評價注冊會計師首先確定貨幣資金內部控制可信賴的程度以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺點，據(jù)以確定在貨幣資金實質性程序中對哪些環(huán)節(jié)可以適當減少審計程序，哪些環(huán)節(jié)應增加審計程序，做重點檢查，以減少審計風險。（四）進一步評價貨幣資金的內部控制評價注冊會計師首先確定貨幣四、進一步審計程序：實質性測試根據(jù)控制測試結果，對上述初步評估的控制風險水平進行修正，并以此確定貨幣資金實質性測試的性質、范圍和時間。四、進一步審計程序：實質性測試根據(jù)控制測試結果，對上述初步評第一節(jié)庫存現(xiàn)金審計哈哈，現(xiàn)金，Money,好！第一節(jié)庫存現(xiàn)金審計哈哈，一般包括：確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金在財務報表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有；確定被審計單位在特定期間內發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏；確定現(xiàn)金余額是否正確；確定現(xiàn)金在財務報表上的披露是否恰當。審計目標一般包括：確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金在財務報表日是否確審計的程序核對現(xiàn)金日記賬、總賬的余額，檢查兩者是否一致。（一）核對現(xiàn)金日記賬與總賬審計的程序核對現(xiàn)金日記賬、總賬的余額，（一）核對現(xiàn)金（二）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金數(shù)錢？數(shù)錢！喜歡！但也要小心~，因為怕出錯盤點庫存現(xiàn)金是現(xiàn)金審計的重要程序?。ǘ┍O(jiān)盤庫存現(xiàn)金數(shù)錢？數(shù)錢！喜歡！盤點庫存現(xiàn)金是現(xiàn)盤點前的準備工作

（1）確定盤點人員。盤點人員應包括被審計單位的出納員、會計主管和審計人員，但應由審計人員親自盤點。

（2）確定盤點時間。盤點一般應在上午上班前或下午下班后進行。

（3）登記未入賬的現(xiàn)金收支業(yè)務。登記已辦妥收付手續(xù)、但未入賬的業(yè)務。盤點前的準備工作盤點方式庫存現(xiàn)金的盤點應采取突擊盤點方式即在被審計單位沒有準備的情況下進行，以確保此審計程序有效地發(fā)揮作用。盤點方式庫存現(xiàn)金的盤點應即在被審計單位沒有準備的盤點庫存現(xiàn)金（1）審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金付憑證相核對，一方面檢查日記賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與日記賬日期是否相符或接近；（2）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計、累計數(shù)額，結出現(xiàn)金余額；（3）盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，分幣種、面值列示盤點金額；（4）資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應調整至資產(chǎn)負債表日的金額；盤點庫存現(xiàn)金（1）審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金付憑比較庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和現(xiàn)金日記賬余額如存在差異，應查明原因，并調整帳面記錄。!注意比較庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和如存在差異，應查明原因，!（三）檢查大額的現(xiàn)金收支業(yè)務審計人員主要審查：原始憑證的內容是否完整。是否經(jīng)過授權審批。是否與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關。（三）檢查大額的現(xiàn)金收支業(yè)務審計人員主要審查：原始憑證的內容（四）確定現(xiàn)金收支的正確截止注冊會計師可以對結賬日前后一段時期內現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。（四）確定現(xiàn)金收支的正確截止注冊會計師可以對結賬日前后一段時（五）檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定（六）檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露（五）檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定案例在對某單位的審計中，通過審查現(xiàn)金日記賬、總賬，盤點庫存現(xiàn)金，以及通過銀行存款日記賬、總賬與對賬單、調節(jié)表的核對發(fā)現(xiàn)，至1999年12月14日庫存現(xiàn)金短缺65848.50元。經(jīng)審查是被審計單位的總經(jīng)理和出納員聯(lián)手挪用現(xiàn)金。案例在對某單位的審計中，通過審查現(xiàn)金日第二節(jié)銀行存款審計審計目標主要包括：確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的銀行存款在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有；確定被審計單位在特定期間內發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏；確定銀行存款的余額是否正確；確定銀行存款在財務報表上的披露是否恰當。

第二節(jié)銀行存款審計審計目標主要包括：確定被審計單位資產(chǎn)負債（一）核對銀行存款日記賬和總賬的余額銀行存款日記賬的余額和銀行存款總賬的余額應該是一致的。如存在差異，應查明原因。（二）實施分析程序計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金拆借。審計的程序（一）銀行存款日記賬的余額和銀行（二）計算定期存款占審計（三）審查銀行存款余額調節(jié)表

編制銀行存款余額調節(jié)表是檢查銀行存款記錄是否正確的重要手段。對被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，主要審查以下幾個方面：（1）審查調節(jié)表中的有關數(shù)字計算是否正確。（2）審查未兌現(xiàn)支票和在途存款是否真實。（3）審查長期未達帳項和異常項目。（三）審查銀行存款余額調節(jié)表編制銀行存款余額調節(jié)表是應向被審計單位本年存過款的所有銀行函證，包括存款賬戶已經(jīng)結清的銀行，因為有可能還存在銀行借款或其他債務四、函證銀行存款函證銀行存款的目的函證的范圍向銀行函證證實企業(yè)銀行存款的存在性發(fā)現(xiàn)未登記的銀行借款了解企業(yè)欠銀行的債務審計人員直接向銀行發(fā)詢函證比較函證結果和銀行存款日記賬把銀行回函中的銀行存款余額與被審計單位銀行存款日記賬的余額相比較，如存在差異，應查明原因