-貨幣資金審計課件

第十二章貨幣資金審計第十二章貨幣資金審計先看看本章學習目的1、了解貨幣資金與業(yè)務循環(huán)的關(guān)系2、了解貨幣資金的審計目標3、了解和掌握貨幣資金的控制風險評估4、了解和掌握銀行存款和現(xiàn)金的實質(zhì)性測試先看看1、2、3、4、第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務循環(huán)一、貨幣資金的特點概念？

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務循環(huán)一、貨幣資金的特點概貨幣資金的特點1、流動性強貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，容易被貪污和挪用。2、業(yè)務量大在企業(yè)中，貨幣資金的收付業(yè)務比較頻繁，并涉及到多個循環(huán)，容易出現(xiàn)差錯。結(jié)論！貨幣資金屬于固有風險高的資產(chǎn)。貨幣資金的特點1、流動性強2、業(yè)務量大結(jié)貨幣資1、銷售與收款循環(huán)2、購貨與付款循環(huán)3、生產(chǎn)與存貨循環(huán)4、籌資與投資循環(huán)現(xiàn)銷收入的取得和賒銷貨款的收回都會增加貨幣資金。賒購貨款和購買固定資產(chǎn)款項支付都會減少貨幣資金。應付工資和某些制造費用支

出會引起貨幣資金的減少。籌資增加貨幣資金投資一般會導致貨幣資金的減少。二、貨幣資金與業(yè)務循環(huán)1、銷售與2、購貨與3、生產(chǎn)與4、籌資與現(xiàn)銷收入賒購貨款應付三、貨幣資金的審計目標1、確定貨幣資金的真實性2、確定貨幣資金的完整性3、確定貨幣資金余額的真實性4、確定貨幣資金在會計報表上表達和披露的真實性確定資產(chǎn)負債表上列示的貨幣資金余額是否存在。

確定所有的貨幣資金都已記錄在相關(guān)賬簿中。應分別確定現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的余額是否正確。

三、貨幣資金的審計目標1、確定2、確定3、確定貨4、確定確定第二節(jié)貨幣資金控制風險評估第二節(jié)貨幣資金控制風險評估本節(jié)學習四個小東西一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制二、初步評估控制風險三、控制測試四、重新評估控制風險本節(jié)學習四個小東西一、了解二、初步三、控制四、重新一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金的關(guān)鍵控制1、職責分工（1）現(xiàn)金的保管與記錄要分離。（2）銀行對賬單的核對與出納要分離。一個人可以少付工資哦~~~，為什么要分離呢？一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金的關(guān)鍵控制1、

乖乖，聽個故事就知道了。愛提問是個好孩子~

某工程公司的會計兼出納，利用職務上的便利，擅自從開戶行提取現(xiàn)金16萬元，從保險柜中提取現(xiàn)金1.3萬元，據(jù)為己有。

此案發(fā)生的主要原因就是會計和出納沒有分離。乖乖，聽個故事就知道了。某工程2、授權(quán)審批資金的支出必須經(jīng)過授權(quán)審批。2、授權(quán)審批3、憑證和記錄（1）貨幣資金的收入和支出應有合理、合法的憑證。（2）貨幣資金的收入和支出應及時、準確入賬。（3）支票應連續(xù)編號，空白支票應嚴格保管，作廢支票應該加蓋“作廢”戳記。3、憑證和記錄（1）定期盤點庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬、總賬核對。（2）定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、定期盤點與核對（1）定期盤點庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日4、定期盤點與核對（二）描述內(nèi)部控制

審計人員采用恰當?shù)姆椒?，描述被審計單位的?nèi)部控制。采用調(diào)查表法編制的貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表如下：（二）描述內(nèi)部控制審計人員采用恰當?shù)姆椒ǎ枋鲐泿刨Y金內(nèi)部控制調(diào)查表問題回答是否不適用備注一、控制環(huán)境

1、現(xiàn)金的保管與記錄職責是否分離？

2、是否由出納以外的人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？二、真實性目標是否所有的現(xiàn)金收支業(yè)務都有合法的憑證？三、完整性目標

1、支票是否連續(xù)編號？

2、是否所有的貨幣資金業(yè)務均編制記賬憑證？四、授權(quán)目標所有的貨幣資金支出是否都經(jīng)過授權(quán)批準？五、正確性目標

1、是否定期盤點庫存現(xiàn)金？

2、是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？

3、是否定期核對總賬與明細賬？六、分類目標貨幣資金業(yè)務是否采用恰當?shù)臅嬁颇亢怂悖科?、及時性貨幣資金是否及時入賬？八、過賬和匯總目標貨幣資金業(yè)務是否正確地記入明細賬和總賬？貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表問題回答是否不適用備注一、控制現(xiàn)在學習第二個小東西。二、初步評估控制風險

根據(jù)以上對內(nèi)部控制的了解和描述，通過評估各關(guān)鍵控制和薄弱環(huán)節(jié)來估計控制目標的控制風險。好啦，第二個學完，進入第三個。簡單~~現(xiàn)在學習第二個小東西。二、初步評估控制風險根三、控制測試1、觀察貨幣資金的業(yè)務處理（1）被審計單位的現(xiàn)金保管與總賬的登記是否由不同的人員進行；（2）是否存在未入賬的現(xiàn)金。

審計人員主要觀察：三、控制測試1、觀察貨幣資金的業(yè)務處理（1）被審計（2）是審2、核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬

審計人員應抽取一定時期的現(xiàn)金、銀行存款日記賬，與相應的總賬核對，檢查其一致性。2、核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬審計人員3、抽取部分收款憑證，檢查相關(guān)會計分錄分錄，分錄…要查他們的相關(guān)分錄……檢查收款金額與銷售發(fā)票是否一致。檢查收款憑證與銀行日記賬的日期是否相符、金額是否一致。

核對收款憑證與應收賬款明細賬中的相關(guān)的記錄是否一致。

3、抽取部分收款憑證，檢查分錄，分錄…要查他們的相關(guān)分錄檢查分錄，啊，分錄……何年是查分錄的盡頭？？4、抽取部分付款憑證，檢查相關(guān)的會計分錄檢查付款憑證是否經(jīng)過授權(quán)審批。審查付款憑證是否合法、真實。付款憑證應附有支付憑證。核對付款憑證與銀行存款日記賬，檢查其金額是否相一致。核對付款憑證與應付賬款明細賬，檢查其金額是否相一致。分錄，啊，分錄……4、抽取部分付款憑證，檢查相關(guān)的會計分錄檢5、抽取現(xiàn)金盤點表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）抽取部分庫存現(xiàn)金盤點表，檢查被審計單位是否定期進行庫存現(xiàn)金的盤點，并了解盤點結(jié)果的處理情況。（2）抽取部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查：①是否定期與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；②銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由出納員以外的人編制。5、抽取現(xiàn)金盤點表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）抽取部分庫存現(xiàn)金最后一個問題啦~~四、重新評估控制風險

根據(jù)控制測試結(jié)果，對上述初步評估的控制風險水平進行修正，并以此確定貨幣資金實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍和時間。

最后一個問題啦~~四、重新評估控制風險根據(jù)控制第三節(jié)貨幣資金的實質(zhì)性測試第三節(jié)貨幣資金的實質(zhì)性測試一、銀行存款審計（一）核對銀行存款日記賬和總賬的余額

銀行存款日記賬的余額和銀行存款總賬的余額應該是一致的。如存在差異，應查明原因。（二）函證銀行存款

向銀行函證銀行存款余額是銀行存款實質(zhì)性測試的重要程序。一、銀行存款審計（一）核對銀行存款日記銀行存函證銀行存款的目的1.證實企業(yè)銀行存款的存在性2.了解企業(yè)欠銀行的債務3.發(fā)現(xiàn)未登記的銀行借款函證的范圍審計人員應向被審計單位本年度存過款的所有銀行函證,包括存款賬戶余額為零的銀行,因為有可能還存在銀行借款或其它負債。函證銀行存款的目的1.證實企業(yè)銀行存款函證的范-貨幣資金審計課件比較函證結(jié)果和銀行存款日記賬

把銀行回函中的銀行存款余額與被審計單位銀行存款日記賬的余額相比較，如存在差異，應查明原因。比較函證結(jié)果和銀行存款日記賬把銀行回函中（三）審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（四）審查大額的銀行存款收支業(yè)務⑴審查調(diào)節(jié)表的有關(guān)部門數(shù)字計算是否正確；⑵審查為兌現(xiàn)支票和在途存貨是否真實；⑶審查長期未達賬項和異常項目。⑴收支憑證的內(nèi)容是否齊全、合理；⑵收支憑證有無授權(quán)審批⑶是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。（三）審查銀行存款（四）審查大額的⑴審查調(diào)節(jié)表的有關(guān)部門⑴收（五）審查銀行收支的截止正確的截止銀行存款的余額應該包括當年最后一天收到的所有存放在銀行的存款企業(yè)年終前開出的支票，應在本年度入賬

審查方法審計人員一般要審查結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)的收支憑證。具體審計方法是：確定各銀行賬戶的最后一張支票號碼，同時查證該號碼之前的所有支票均已開出。凡是在結(jié)賬日未開出的支票及以后開出的支票，均不得作為結(jié)賬日存款收付入賬。（五）審查銀行收支的截止正確的截止銀行存款的余額應該包括當年（六）確定銀行存款在會計報表上的表達和披露是否恰當（六）確定銀行存款在會計報表二、現(xiàn)金的審計（一）核對現(xiàn)金日記賬和總賬核對現(xiàn)金日記賬和總賬的余額，檢查兩者是否一致。二、現(xiàn)金的審計（一）核對現(xiàn)金日記賬（二）盤點庫存現(xiàn)金

1。盤點前的準備工作A.確定盤點人員

應包括：a.出納員b.會計主管人員c.審計人員但應由審計人員親自進行盤點。B.確定盤點時間一般應選在：上午上班前或下午下班后C.登記未入賬的現(xiàn)金收支業(yè)務登記已辦妥收付手續(xù)、但未入賬的業(yè)務。（二）盤點庫存現(xiàn)金1。盤點前的2。盤點方式應采取突擊盤點的方式，即在被審計單位沒有任何準備的情況下進行，以確保此審計程序作用的有效發(fā)揮。3。盤點庫存現(xiàn)金盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，并根據(jù)盤點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點表。蚌埠卷煙廠案例2。盤點方式應采取突擊盤點的方式，即在被審計單位沒有任何準備4。比較庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和現(xiàn)金日記賬余額如存在差異，應查明原因，并調(diào)整賬面記錄。4。比較庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和現(xiàn)金日記賬余額如存在差異，應查明原

警鐘長鳴：對某單位的審計中，通過審查現(xiàn)金日記賬、總賬，盤點庫存現(xiàn)金，以及對通過銀行存款日記賬、總賬與對賬單、調(diào)節(jié)表的核對發(fā)現(xiàn)，至2004年12月24日庫存現(xiàn)金短少654300元。經(jīng)查是被審計單位的總經(jīng)理和出納員聯(lián)手挪用現(xiàn)金。警鐘長鳴：對某單位的審計中，通過審查現(xiàn)金日記賬、總賬，（三）檢查大額的現(xiàn)金收支業(yè)務1.原始憑證的內(nèi)容是否完整；2.是否經(jīng)過授權(quán)審批；3.是否與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關(guān)。（四）確定現(xiàn)金在會計報表上的表達與披露是否恰當（三）檢查大額的1.原始憑證的內(nèi)容是否（四）確定佳音公司貨幣資金審計案例

大華會計師事務所對佳音公司的貨幣資金進行了審計，發(fā)現(xiàn)了如下情況：

1.佳音公司部分原始憑證的復核和記賬憑證的編制沒有經(jīng)過會計人員，由出納員王某直接收支；

2.出納員王某由于生病住院，休假兩個月，在此期間，公司未另行指定專人代替她的工作，而是由會計李某兼任；

3.佳音公司的支票簽收手續(xù)不健全，支票印章都由出納王某一人保管，簽收手續(xù)也是由王某一人執(zhí)行；佳音公司貨幣資金審計案例大華會計師事務所對

４.佳音公司丟失了３月份和５月份的由建設(shè)銀行市分行郵寄的銀行對賬單。大華會計師事務所對佳音公司進行審計時已經(jīng)是12月份，但佳音公司10月和11月份“銀行存款調(diào)節(jié)表”尚未編制；

5.在對佳音公司的庫存現(xiàn)金進行盤點后，發(fā)現(xiàn)實際庫存現(xiàn)金數(shù)為4379.18元，而現(xiàn)金日記賬的賬面余額為5728.10元；在保險柜中，有四張職工私人借款的欠條，合計697.90元；按財務制度規(guī)定，佳音公司的庫存限額為1500元；４.佳音公司丟失了３月份和５月份的由建設(shè)銀行市分行郵寄的銀

6.佳音公司有5筆業(yè)務，合計金額437500元，在現(xiàn)金日記賬上沒有反映，經(jīng)查詢是該公司經(jīng)理的弟弟李某擅自借用佳音公司的賬號。分析提示：

貨幣資金是企業(yè)最容易出問題的一項資產(chǎn)，也是審計工作的重點。健全合理的內(nèi)部控制制度是管理貨幣資金的基礎(chǔ)，當內(nèi)部控制制度出問題時，貨幣資金管理的問題就會不斷增多。6.佳音公司有5筆業(yè)務，合計金額437500元，在現(xiàn)金日思考題

§¤?佳音公司的現(xiàn)金管理中存在哪些問題？應如何調(diào)整？

§¤?怎樣完善佳音公司在貨幣資金管理方面的內(nèi)部控制制度？思考題§¤?§¤?第十二章貨幣資金審計第十二章貨幣資金審計先看看本章學習目的1、了解貨幣資金與業(yè)務循環(huán)的關(guān)系2、了解貨幣資金的審計目標3、了解和掌握貨幣資金的控制風險評估4、了解和掌握銀行存款和現(xiàn)金的實質(zhì)性測試先看看1、2、3、4、第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務循環(huán)一、貨幣資金的特點概念？

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務循環(huán)一、貨幣資金的特點概貨幣資金的特點1、流動性強貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，容易被貪污和挪用。2、業(yè)務量大在企業(yè)中，貨幣資金的收付業(yè)務比較頻繁，并涉及到多個循環(huán)，容易出現(xiàn)差錯。結(jié)論！貨幣資金屬于固有風險高的資產(chǎn)。貨幣資金的特點1、流動性強2、業(yè)務量大結(jié)貨幣資1、銷售與收款循環(huán)2、購貨與付款循環(huán)3、生產(chǎn)與存貨循環(huán)4、籌資與投資循環(huán)現(xiàn)銷收入的取得和賒銷貨款的收回都會增加貨幣資金。賒購貨款和購買固定資產(chǎn)款項支付都會減少貨幣資金。應付工資和某些制造費用支

出會引起貨幣資金的減少?；I資增加貨幣資金投資一般會導致貨幣資金的減少。二、貨幣資金與業(yè)務循環(huán)1、銷售與2、購貨與3、生產(chǎn)與4、籌資與現(xiàn)銷收入賒購貨款應付三、貨幣資金的審計目標1、確定貨幣資金的真實性2、確定貨幣資金的完整性3、確定貨幣資金余額的真實性4、確定貨幣資金在會計報表上表達和披露的真實性確定資產(chǎn)負債表上列示的貨幣資金余額是否存在。

確定所有的貨幣資金都已記錄在相關(guān)賬簿中。應分別確定現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的余額是否正確。

三、貨幣資金的審計目標1、確定2、確定3、確定貨4、確定確定第二節(jié)貨幣資金控制風險評估第二節(jié)貨幣資金控制風險評估本節(jié)學習四個小東西一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制二、初步評估控制風險三、控制測試四、重新評估控制風險本節(jié)學習四個小東西一、了解二、初步三、控制四、重新一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金的關(guān)鍵控制1、職責分工（1）現(xiàn)金的保管與記錄要分離。（2）銀行對賬單的核對與出納要分離。一個人可以少付工資哦~~~，為什么要分離呢？一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金的關(guān)鍵控制1、

乖乖，聽個故事就知道了。愛提問是個好孩子~

某工程公司的會計兼出納，利用職務上的便利，擅自從開戶行提取現(xiàn)金16萬元，從保險柜中提取現(xiàn)金1.3萬元，據(jù)為己有。

此案發(fā)生的主要原因就是會計和出納沒有分離。乖乖，聽個故事就知道了。某工程2、授權(quán)審批資金的支出必須經(jīng)過授權(quán)審批。2、授權(quán)審批3、憑證和記錄（1）貨幣資金的收入和支出應有合理、合法的憑證。（2）貨幣資金的收入和支出應及時、準確入賬。（3）支票應連續(xù)編號，空白支票應嚴格保管，作廢支票應該加蓋“作廢”戳記。3、憑證和記錄（1）定期盤點庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬、總賬核對。（2）定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、定期盤點與核對（1）定期盤點庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日4、定期盤點與核對（二）描述內(nèi)部控制

審計人員采用恰當?shù)姆椒?，描述被審計單位的?nèi)部控制。采用調(diào)查表法編制的貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表如下：（二）描述內(nèi)部控制審計人員采用恰當?shù)姆椒?，描述貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表問題回答是否不適用備注一、控制環(huán)境

1、現(xiàn)金的保管與記錄職責是否分離？

2、是否由出納以外的人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？二、真實性目標是否所有的現(xiàn)金收支業(yè)務都有合法的憑證？三、完整性目標

1、支票是否連續(xù)編號？

2、是否所有的貨幣資金業(yè)務均編制記賬憑證？四、授權(quán)目標所有的貨幣資金支出是否都經(jīng)過授權(quán)批準？五、正確性目標

1、是否定期盤點庫存現(xiàn)金？

2、是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？

3、是否定期核對總賬與明細賬？六、分類目標貨幣資金業(yè)務是否采用恰當?shù)臅嬁颇亢怂?？七、及時性貨幣資金是否及時入賬？八、過賬和匯總目標貨幣資金業(yè)務是否正確地記入明細賬和總賬？貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表問題回答是否不適用備注一、控制現(xiàn)在學習第二個小東西。二、初步評估控制風險

根據(jù)以上對內(nèi)部控制的了解和描述，通過評估各關(guān)鍵控制和薄弱環(huán)節(jié)來估計控制目標的控制風險。好啦，第二個學完，進入第三個。簡單~~現(xiàn)在學習第二個小東西。二、初步評估控制風險根三、控制測試1、觀察貨幣資金的業(yè)務處理（1）被審計單位的現(xiàn)金保管與總賬的登記是否由不同的人員進行；（2）是否存在未入賬的現(xiàn)金。

審計人員主要觀察：三、控制測試1、觀察貨幣資金的業(yè)務處理（1）被審計（2）是審2、核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬

審計人員應抽取一定時期的現(xiàn)金、銀行存款日記賬，與相應的總賬核對，檢查其一致性。2、核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬審計人員3、抽取部分收款憑證，檢查相關(guān)會計分錄分錄，分錄…要查他們的相關(guān)分錄……檢查收款金額與銷售發(fā)票是否一致。檢查收款憑證與銀行日記賬的日期是否相符、金額是否一致。

核對收款憑證與應收賬款明細賬中的相關(guān)的記錄是否一致。

3、抽取部分收款憑證，檢查分錄，分錄…要查他們的相關(guān)分錄檢查分錄，啊，分錄……何年是查分錄的盡頭？？4、抽取部分付款憑證，檢查相關(guān)的會計分錄檢查付款憑證是否經(jīng)過授權(quán)審批。審查付款憑證是否合法、真實。付款憑證應附有支付憑證。核對付款憑證與銀行存款日記賬，檢查其金額是否相一致。核對付款憑證與應付賬款明細賬，檢查其金額是否相一致。分錄，啊，分錄……4、抽取部分付款憑證，檢查相關(guān)的會計分錄檢5、抽取現(xiàn)金盤點表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）抽取部分庫存現(xiàn)金盤點表，檢查被審計單位是否定期進行庫存現(xiàn)金的盤點，并了解盤點結(jié)果的處理情況。（2）抽取部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查：①是否定期與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；②銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由出納員以外的人編制。5、抽取現(xiàn)金盤點表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）抽取部分庫存現(xiàn)金最后一個問題啦~~四、重新評估控制風險

根據(jù)控制測試結(jié)果，對上述初步評估的控制風險水平進行修正，并以此確定貨幣資金實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍和時間。

最后一個問題啦~~四、重新評估控制風險根據(jù)控制第三節(jié)貨幣資金的實質(zhì)性測試第三節(jié)貨幣資金的實質(zhì)性測試一、銀行存款審計（一）核對銀行存款日記賬和總賬的余額

銀行存款日記賬的余額和銀行存款總賬的余額應該是一致的。如存在差異，應查明原因。（二）函證銀行存款

向銀行函證銀行存款余額是銀行存款實質(zhì)性測試的重要程序。一、銀行存款審計（一）核對銀行存款日記銀行存函證銀行存款的目的1.證實企業(yè)銀行存款的存在性2.了解企業(yè)欠銀行的債務3.發(fā)現(xiàn)未登記的銀行借款函證的范圍審計人員應向被審計單位本年度存過款的所有銀行函證,包括存款賬戶余額為零的銀行,因為有可能還存在銀行借款或其它負債。函證銀行存款的目的1.證實企業(yè)銀行存款函證的范-貨幣資金審計課件比較函證結(jié)果和銀行存款日記賬

把銀行回函中的銀行存款余額與被審計單位銀行存款日記賬的余額相比較，如存在差異，應查明原因。比較函證結(jié)果和銀行存款日記賬把銀行回函中（三）審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（四）審查大額的銀行存款收支業(yè)務⑴審查調(diào)節(jié)表的有關(guān)部門數(shù)字計算是否正確；⑵審查為兌現(xiàn)支票和在途存貨是否真實；⑶審查長期未達賬項和異常項目。⑴收支憑證的內(nèi)容是否齊全、合理；⑵收支憑證有無授權(quán)審批⑶是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。（三）審查銀行存款（四）審查大額的⑴審查調(diào)節(jié)表的有關(guān)部門⑴收（五）審查銀行收支的截止正確的截止銀行存款的余額應該包括當年最后一天收到的所有存放在銀行的存款企業(yè)年終前開出的支票，應在本年度入賬

審查方法審計人員一般要審查結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)的收支憑證。具體審計方法是：確定各銀行賬戶的最后一張支票號碼，同時查證該號碼之前的所有支票均已開出。凡是在結(jié)賬日未開出的支票及以后開出的支票，均不得作為結(jié)賬日存款收付入賬。（五）審查銀行收支的截止正確的截止銀行存款的余額應該包括當年（六）確定銀行存款在會計報表上的表達和披露是否恰當（六）確定銀行存款在會計報表二、現(xiàn)金的審計（一）核對現(xiàn)金日記賬和總賬核對現(xiàn)金日記賬和總賬的余額，檢查兩者是否一致。二、現(xiàn)金的審計（一）核對現(xiàn)金日記賬（二）盤點庫存現(xiàn)金

1。盤點前的準備工作A.確定盤點人員

應包括：a.出納員b.會計主管人員c.審計人員但應由審計人員親自進行盤點。B.確定盤點時間一般應選在：上午上班前或下午下班后C.登記未入賬的現(xiàn)金收支業(yè)務登記已辦妥收付手續(xù)、但未入賬的業(yè)務。（二）盤點庫存現(xiàn)金1。盤點前的2。盤點方式應采取突擊盤點的方式，即在被審計單位沒有任何準備的情況下進行，以確保此審計程序作用的有效發(fā)揮。3。盤點庫存現(xiàn)金盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，并根據(jù)盤點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點表。蚌埠卷煙廠案例2。盤點方式應采取突擊盤點的方式，即在被審計單位沒有任何準備4。