行政事業(yè)單位內(nèi)控手冊(cè)

word..XX內(nèi)部控制操做手冊(cè)XXword..第一章總那么第一節(jié)編制依據(jù)及原那么本內(nèi)部控制操作手冊(cè)依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)預(yù)算法、行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么〔財(cái)政部令第71號(hào)〕、財(cái)政部下發(fā)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)〔試行〕等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的要求制訂。實(shí)施內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該遵循以下原那么：1.全面性原那么：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。2.重要性原那么：在全面控制的根底上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。3.制衡性原那么：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的科室管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。4.適用性原那么：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第二節(jié)使用說(shuō)明本內(nèi)部控制操作手冊(cè)作為單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系并保障其運(yùn)行的根本制度和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，是單位建立健全內(nèi)部控制體系的核心。1.內(nèi)部控制手冊(cè)的設(shè)計(jì)：手冊(cè)中的各項(xiàng)內(nèi)容由財(cái)務(wù)處牽頭，各科室配合，經(jīng)過(guò)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)充分討論后形成。未經(jīng)單位統(tǒng)一批準(zhǔn)，任何科室不得擅自發(fā)布、修改內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)容。2.內(nèi)部控制手冊(cè)的發(fā)放：內(nèi)部控制主管科室確定發(fā)放范圍；需向外單位提供本手冊(cè)時(shí)，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意。3.內(nèi)部控制手冊(cè)的執(zhí)行：各科室須認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，并在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行手冊(cè)中的相關(guān)要求，完善各項(xiàng)控制措施。各科室對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)控制失效造成的重大損失承當(dāng)責(zé)任。4.內(nèi)部控制手冊(cè)的監(jiān)督：?jiǎn)挝欢ㄆ诟鶕?jù)手冊(cè)內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并催促加以改良。5.內(nèi)部控制手冊(cè)的更新：內(nèi)部控制手冊(cè)生效后，財(cái)務(wù)處根據(jù)國(guó)家內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定和要求、內(nèi)外部環(huán)境變化、組織結(jié)構(gòu)變更、內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問(wèn)題以及各科室反應(yīng)的意見(jiàn)及建議等組織修訂，執(zhí)行全面的定期復(fù)核更新制度，由單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)科室討論后，按程序批準(zhǔn)發(fā)布執(zhí)行。各科室對(duì)內(nèi)部控制操作手冊(cè)日常使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，須書(shū)面記錄并及時(shí)反應(yīng)給財(cái)務(wù)處。第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的根底與核心。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，既要識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也要發(fā)現(xiàn)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的根本流程包括風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇等。單位在日常經(jīng)營(yíng)中充分、連續(xù)搜集風(fēng)險(xiǎn)管理信息，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選用具備可兼容性的風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行辨識(shí)、計(jì)量、評(píng)估、分析，采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)方法，并形成相關(guān)記錄，為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)控制策略依據(jù)。一、評(píng)估部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)方案、組織和安排具體工作；組織財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、根本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢等科室或崗位工作人員成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。評(píng)估人員在梳理各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的根底上，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并據(jù)此選擇控制方法和應(yīng)對(duì)措施。二、評(píng)估周期及方法1.評(píng)估周期：?jiǎn)挝粚?duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年進(jìn)行一次，在全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確分析單位各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的根底上，繪制各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的流程圖，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，以及導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以確保新的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效的控制。同時(shí)，對(duì)預(yù)算、收支等高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，開(kāi)展不定期評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有效地防范和管控風(fēng)險(xiǎn)。2.評(píng)估方法：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析，采用以定性、定量相結(jié)合的方式，從風(fēng)險(xiǎn)可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響度等方面進(jìn)行評(píng)估?！?〕可能性定性的測(cè)度很可能：即在多數(shù)情況下預(yù)期可能發(fā)生?？赡埽涸谀承r(shí)候可能發(fā)生。不太可能：在多數(shù)情況下都不太可能發(fā)生。表SEQ表\*ARABIC1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的五級(jí)評(píng)分〔例如〕評(píng)分可能性12345可能性定量分析10%以下10%~30%30%~70%70%~90%90%~100%風(fēng)險(xiǎn)可能性測(cè)度不太可能可能很可能風(fēng)險(xiǎn)可能性測(cè)度的描述極低較低中等較高極高一般情況下不會(huì)發(fā)生在極少情況下才會(huì)發(fā)生會(huì)在某些情況下發(fā)生會(huì)在較多情況下發(fā)生經(jīng)常會(huì)發(fā)生在之后10年發(fā)生的可能少于1次在之后5至10年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后2至5年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后1年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后1年內(nèi)至少發(fā)生1次〔2〕影響程度分析的測(cè)度重大：對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響，如發(fā)生，將造成極大的損失。次重要：對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有中等程度的影響，如發(fā)生，將造成一定的損失。不重要：目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不受影響，如發(fā)生，將造成較低的損失。單位應(yīng)當(dāng)基于自身的定位和特色，利用專業(yè)的評(píng)估工具對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率和后果賦值，計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，同時(shí)設(shè)定本單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍限度，對(duì)診斷出的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，隨后建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)分析排序表，制定正確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。表SEQ表\*ARABIC2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響程度〔例如〕評(píng)分影響程度12345風(fēng)險(xiǎn)影響程度定量分析損失低于100元造成損失100元~2000元造成損失2,000元~10,000元造成損失10,000元~1000,000元造成損失1,000,000元以上風(fēng)險(xiǎn)影響程度測(cè)度極低較低中等較高極高財(cái)務(wù)影響極低的財(cái)務(wù)損失較低的財(cái)務(wù)損失中等的財(cái)務(wù)損失重大的財(cái)務(wù)損失極大的財(cái)務(wù)損失聲譽(yù)影響負(fù)面消息未使單位聲譽(yù)受損負(fù)面消息造成單位聲譽(yù)輕微受損負(fù)面消息造成單位聲譽(yù)中等受損負(fù)面消息造成單位聲譽(yù)重大受損負(fù)面消息造成單位聲譽(yù)災(zāi)難性受損風(fēng)險(xiǎn)影響程度測(cè)度描述不會(huì)影響單位的日?；顒?dòng)對(duì)單位日?；顒?dòng)有輕度影響，對(duì)單位日常活動(dòng)有中度影響對(duì)單位日?；顒?dòng)造成重大影響對(duì)單位日?；顒?dòng)造成災(zāi)難性性影響〔3〕風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受程度，對(duì)各層面的分析進(jìn)行排序分析，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序表和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序表根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分自高到低排序。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分，其中：風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“重大〞、可能性為“很可能〞的風(fēng)險(xiǎn)列為一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“重大〞或“次重要〞、可能性為“可能〞或“很可能〞的風(fēng)險(xiǎn)列為二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“不重要〞或“次重要〞、可能性為“可能〞或“不太可能〞的風(fēng)險(xiǎn)列為三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。單位根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)分析方法，分別確定各管理業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并確定相應(yīng)的后續(xù)應(yīng)對(duì)策略。表SEQ表\*ARABIC3風(fēng)險(xiǎn)分析的識(shí)別矩陣〔例如〕可能性影響程度低中高極低較低中等較高極高0~11~22~33~44~5高極高4~5二級(jí)二級(jí)一級(jí)一級(jí)一級(jí)較高3~4三級(jí)二級(jí)二級(jí)一級(jí)一級(jí)中中等2~3三級(jí)三級(jí)二級(jí)二級(jí)一級(jí)低較低1~2三級(jí)三級(jí)三級(jí)二級(jí)二級(jí)極低0~1三級(jí)三級(jí)三級(jí)三級(jí)二級(jí)三、評(píng)估步驟1.風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集〔1〕財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)、外部環(huán)境的相關(guān)信息進(jìn)行系統(tǒng)收集、更新及維護(hù)。外部環(huán)境包括社會(huì)、政治、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及對(duì)組織目標(biāo)有影響的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素和開(kāi)展趨勢(shì)等；內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、角色和責(zé)任、組織文化、管理特色、財(cái)務(wù)因素、信息系統(tǒng)、信息流和決策過(guò)程等?！?〕各有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)收集與其職能相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，并對(duì)收集到的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行更新和維護(hù)，由財(cái)務(wù)處進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督?！?〕單位通過(guò)內(nèi)部討論、數(shù)據(jù)收集、外部溝通等方式對(duì)信息進(jìn)行收集。由于信息的多樣性與廣泛性，單位通過(guò)建立的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)流程與標(biāo)準(zhǔn)模板，對(duì)信息進(jìn)行系統(tǒng)篩選、提煉、比照、分類(lèi)和組合。同時(shí)，單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)信息收集的匯報(bào)與監(jiān)督機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)初始信息的收集充分、有效。2.風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)〔1〕風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)模板、應(yīng)對(duì)策略制定原那么等內(nèi)容，對(duì)各相關(guān)科室開(kāi)展培訓(xùn)，并組織各科室的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集以及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別，分析風(fēng)險(xiǎn)的原因和后果，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組負(fù)責(zé)匯總、整理、排序各科室提交的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，根據(jù)評(píng)估分值確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，匯總、整理出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步結(jié)果?！?〕單位采用定性與定量相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)。定性方法包括問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、管理層訪談、專家咨詢、情景分析、政策分析、調(diào)查研究等。定量方法包括采用統(tǒng)計(jì)推論〔如集中趨勢(shì)法〕、計(jì)算機(jī)模擬〔如蒙特卡羅分析法〕、失效模式與影響分析、事件樹(shù)分析等。3.風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇〔1〕單位根據(jù)自身情況確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，通過(guò)正確認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略，包括：風(fēng)險(xiǎn)躲避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低。〔2〕單位在確定優(yōu)選順序時(shí)，遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡的原那么。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的根底上，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益，首先解決“顛覆性的〞風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證單位的持續(xù)開(kāi)展。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡的原那么，單位通過(guò)以下因素確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序：風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和影響、風(fēng)險(xiǎn)管理的難度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，或管理可能帶來(lái)的收益、合法合規(guī)的需要、對(duì)單位人力、資金等的需求以及利益相關(guān)者的要求?！?〕單位根本風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定遵循合規(guī)性、全面性、審慎性、適時(shí)性原那么，以制度為根底、以流程為依托，將風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋到單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位中，并形成“事前防范、事中控制、事后評(píng)價(jià)〞的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制?！?〕風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，各科室完成應(yīng)對(duì)策略及應(yīng)對(duì)方案后，匯總報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組?！?〕單位對(duì)已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性和合理性進(jìn)行定期總結(jié)和分析，隨著單位經(jīng)營(yíng)狀況的變化，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、規(guī)劃的變化，外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的變化，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整，不斷修訂和完善。第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制一、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別反映了單位在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)考慮的主要方向，根據(jù)單位的實(shí)際情況，本單位應(yīng)對(duì)的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾類(lèi)：1.規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)：因單位在規(guī)劃決策的制訂和實(shí)施上出現(xiàn)錯(cuò)誤，或因未能隨環(huán)境的改變而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而導(dǎo)致單位損失。2.監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)：指因管理和制度上的原因，造成對(duì)單位各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)督不到位，可能存在營(yíng)私舞弊和腐敗等方面的風(fēng)險(xiǎn)。3.業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝辉跇I(yè)務(wù)管理過(guò)程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)管理失敗或使業(yè)務(wù)管理活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：因單位財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不當(dāng)，導(dǎo)致單位可能喪失資金支付能力而導(dǎo)致陷入財(cái)務(wù)困境的風(fēng)險(xiǎn)。5.法律風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝辉诮?jīng)營(yíng)過(guò)程中違反法律法規(guī)，簽訂合同的內(nèi)容在法律上有缺陷或不完善而發(fā)生法律糾紛甚至無(wú)法履約，以及法律的不完善或修訂產(chǎn)生的不確定性等面臨的風(fēng)險(xiǎn)。二、控制環(huán)節(jié)〔一〕組織控制確立本單位內(nèi)部控制的牽頭管理部門(mén)為財(cái)務(wù)處，明確各職能科室在內(nèi)部控制工作中的職能、定位。明確與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的各業(yè)務(wù)歸口部門(mén)職責(zé)?！捕彻ぷ鳈C(jī)制控制1．決策建立健全單位內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相別離的工作機(jī)制。明確劃分職責(zé)范圍、審批程序和相關(guān)職責(zé)。單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過(guò)程為授權(quán)審批過(guò)程。在辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)之前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，重大事項(xiàng)還需要經(jīng)過(guò)集體決策和會(huì)簽〔會(huì)審〕制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變決策的意見(jiàn)。2．執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的決議經(jīng)審定后由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，由會(huì)議確定的責(zé)任部門(mén)具體執(zhí)行。各責(zé)任部門(mén)按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)〞的原那么，對(duì)決策執(zhí)行實(shí)施責(zé)任分解，將責(zé)任落實(shí)到人。3．監(jiān)督涉及單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定接受內(nèi)外監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督包括單位負(fù)責(zé)人定期檢查、辦公室督辦、紀(jì)檢工作人員開(kāi)展執(zhí)行質(zhì)量檢查、監(jiān)察室效能檢查、內(nèi)部審計(jì)等方面；外部監(jiān)督包括接受審計(jì)監(jiān)督、上級(jí)監(jiān)督、信息公開(kāi)與社會(huì)監(jiān)督等。三、控制方法單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并整理重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案或應(yīng)急方案。同時(shí)，單位針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定了全面系統(tǒng)、科學(xué)合理的控制措施。單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法歸納為以下幾大類(lèi)：不相容崗位相互別離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等：1.不相容崗位相互別離：對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進(jìn)行合理設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的別離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。2.內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。3.歸口管理：根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原那么，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭科室或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。4.預(yù)算控制：明確各科室在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)平安。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。6.會(huì)計(jì)控制：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)根底工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。7.單據(jù)控制：根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。8.信息內(nèi)部公開(kāi)：建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。word..第三章單位層面內(nèi)部控制組織架構(gòu)和歸口管理組織架構(gòu)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)單位組織架構(gòu)和各業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行設(shè)置，明確單位各科室職責(zé)權(quán)限及相關(guān)崗位職責(zé)，形成符合單位戰(zhàn)略、規(guī)劃要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。本單位的組織架構(gòu)按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相別離的原那么，分為決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)主要是單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)及決策層的議事機(jī)構(gòu)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要是單位的職能科室；監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要是單位的紀(jì)檢工作人員。決策機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)制定本單位的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)是執(zhí)行決策機(jī)構(gòu)制定的各項(xiàng)決策，在本部門(mén)的職責(zé)范圍內(nèi)開(kāi)展工作；監(jiān)督機(jī)構(gòu)行駛監(jiān)督權(quán)。歸口管理1.內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組作為內(nèi)部控制的決策機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的全面工作，將內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，涵蓋單位的相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)小組成員：?jiǎn)挝桓髀毮芸剖邑?fù)責(zé)人2.內(nèi)部控制牽頭機(jī)構(gòu)單位明確內(nèi)部控制牽頭科室為財(cái)務(wù)處，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制相關(guān)工作，確保為內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作提供強(qiáng)有力的組織保障。內(nèi)部控制主管科室的工作包括：〔1〕組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；〔2〕研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃；〔3〕研究提出單位內(nèi)部跨科室的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作；〔4〕組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨科室的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；〔5〕研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨科室的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控；〔6〕組織協(xié)調(diào)相關(guān)科室或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改方案和措施；〔7〕組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。3.內(nèi)部控制工作小組內(nèi)部控制工作小組作為單位內(nèi)部控制的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行工作，具體包括：審核風(fēng)險(xiǎn)管理方法與工作流程，審核內(nèi)部控制操作規(guī)程與工作流程，組織檢查、考核和評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題研究提出處理意見(jiàn)并向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告；按照要求及時(shí)編制年度內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告等。本單位建立財(cái)會(huì)、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等科室或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保設(shè)置有利于信息的上傳、下達(dá)和各職能科室、崗位間的傳遞，充分發(fā)揮各相關(guān)科室或崗位的作用，為內(nèi)部控制的建立與實(shí)施提供協(xié)助。相關(guān)科室或崗位的工作包括：〔1〕配合內(nèi)部控制主管科室對(duì)本科室相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；〔2〕對(duì)本科室的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見(jiàn)和建議，積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)；〔3〕認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求；〔4〕加強(qiáng)對(duì)本科室實(shí)施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控；〔5〕做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他相關(guān)工作。4.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和實(shí)施中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)加以改良，確保內(nèi)部控制體系得以有效運(yùn)行。其中，單位的紀(jì)檢工作人員作為內(nèi)部監(jiān)督的主要力量，主要做好以下工作：〔1〕組織對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作，開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)；〔2〕催促各部門(mén)和相關(guān)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改?！?〕研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度；〔4〕組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，提出改良意見(jiàn)或建議；〔5〕催促相關(guān)科室落實(shí)內(nèi)部控制的整改方案和措施；〔6〕做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)的其他有關(guān)工作。授權(quán)體系與三重一大制衡機(jī)制的設(shè)置是建立單位內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。在進(jìn)行權(quán)力分配時(shí)確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行“三權(quán)別離〞，能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、有序執(zhí)行和有效監(jiān)督的根本保障。本手冊(cè)旨在明確單位授權(quán)體系設(shè)置的相關(guān)要求，確保單位建立有效的制衡機(jī)制，保證單位建立良好的針對(duì)重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免以及大額資金支付業(yè)務(wù)等事項(xiàng)的議事決策機(jī)制、高效的執(zhí)行機(jī)制和有效的監(jiān)督機(jī)制。一、授權(quán)體系單位在設(shè)置授權(quán)體系暨制衡機(jī)制時(shí)，確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行“三權(quán)別離〞。其中：決策機(jī)構(gòu)能夠客觀評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)資源配置最優(yōu)化要求做出科學(xué)決策，從起點(diǎn)上控制和約束執(zhí)行機(jī)構(gòu)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)能夠根據(jù)已有的決策，進(jìn)一步細(xì)化執(zhí)行過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，協(xié)調(diào)有序地執(zhí)行決策，并通過(guò)反應(yīng)以便決策機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)決策的優(yōu)化調(diào)整；監(jiān)督機(jī)構(gòu)以獨(dú)立于決策和執(zhí)行的身份，對(duì)決策機(jī)構(gòu)是否做出科學(xué)合理的資源配置決策、決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行已有決策進(jìn)行監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，促進(jìn)單位完善內(nèi)部控制體系。單位在辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)之前，必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，特別是重大事項(xiàng)如大型采購(gòu)、根本建設(shè)以及與之相關(guān)的大額資金支付業(yè)務(wù)等，還必須經(jīng)過(guò)集體決策和會(huì)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策的意見(jiàn)。單位通過(guò)對(duì)決策過(guò)程、執(zhí)行過(guò)程的合規(guī)性以及執(zhí)行的效果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各業(yè)務(wù)和事項(xiàng)都經(jīng)過(guò)了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，確保經(jīng)辦人員按照授權(quán)的要求和審批的結(jié)果辦理業(yè)務(wù)。二、重大事項(xiàng)的議事機(jī)制本單位建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策輔助機(jī)制?！惨弧臣w討論單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般包括：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購(gòu)、根本建設(shè)工程、重大外包業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算編制調(diào)整等。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。討論過(guò)程中可以征求相關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人的意見(jiàn)?！捕趁裰骷性谵k公會(huì)決議前，相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息公開(kāi)，相關(guān)工作方案〔或決策建議〕應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)事先討論、充分醞釀，讓單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分行使職權(quán)，發(fā)表意見(jiàn)；如有不同意見(jiàn)，應(yīng)將不同意見(jiàn)記錄在會(huì)議紀(jì)要，同時(shí)應(yīng)按照少數(shù)服從多數(shù)的原那么進(jìn)行決策?！踩硨I(yè)咨詢單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行決策，采取專家論證、技術(shù)咨詢和群眾意見(jiàn)相結(jié)合的方式。在做出重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)部署時(shí)，對(duì)于一些專業(yè)性強(qiáng)的事項(xiàng)，可以適當(dāng)聽(tīng)取專家的意見(jiàn)，必要時(shí)可以組織專業(yè)技術(shù)咨詢；對(duì)于關(guān)系到群眾切身利益的，要通過(guò)征求意見(jiàn)等方式充分聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)和建議。制度建設(shè)和流程控制一、制度建設(shè)內(nèi)部控制是一個(gè)集控制制度、控制程序、控制環(huán)境為一體的動(dòng)態(tài)過(guò)過(guò)程。單位領(lǐng)導(dǎo)層高度重視本單位的制度建設(shè)，建立了一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度體系，為促進(jìn)部門(mén)間的協(xié)作、標(biāo)準(zhǔn)管理、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)提供基準(zhǔn)，指導(dǎo)和監(jiān)督本單位各項(xiàng)制度的貫徹、執(zhí)行情況。同時(shí)，單位建立了相關(guān)制度持續(xù)檢查和改良程序，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化、新的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以保證內(nèi)部控制體系的有效性。表SEQ表\*ARABIC4單位主要制度分類(lèi)局部主要制度單位層面制度單位關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的通知單位金宏使用管理制度單位值班制度單位工作著裝標(biāo)準(zhǔn)單位公務(wù)用車(chē)管理方法單位考勤制度單位辦公區(qū)域平安管理規(guī)定業(yè)務(wù)層面制度單位政府采購(gòu)內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)單位經(jīng)費(fèi)管理方法單位固定資產(chǎn)管理方法單位公務(wù)卡管理暫行方法單位對(duì)外合同管理制度單位現(xiàn)金管理規(guī)定單位基建工程管理制度單位建設(shè)工程立項(xiàng)和造價(jià)管理制度單位建設(shè)工程實(shí)施管理制度單位建設(shè)工程設(shè)計(jì)變更、工程洽商、工程簽證管理制度單位建設(shè)工程竣工驗(yàn)收管理制度單位建設(shè)工程檔案管理制度二、流程和表單控制在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，只有每一個(gè)崗位的責(zé)任人理解和掌握操作標(biāo)準(zhǔn)，才能將內(nèi)部控制落到實(shí)處。單位應(yīng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體職工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。本手冊(cè)涵蓋單位主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)流程綜述及控制目標(biāo)、明確控制要求的流程圖、流程主要職責(zé)及對(duì)應(yīng)崗位、不相容職責(zé)相別離要求、關(guān)鍵控制活動(dòng)分析及說(shuō)明、控制的制度依據(jù)、主要表單等。同時(shí)，內(nèi)部管理手冊(cè)中還應(yīng)包括一套標(biāo)準(zhǔn)的、與業(yè)務(wù)流程相匹配的書(shū)面表單，反映相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)履行情況。第四節(jié)單位內(nèi)部責(zé)任體系一、部門(mén)職責(zé)單位各職能科室為各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制的工作主體，財(cái)務(wù)處對(duì)單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出具體的內(nèi)部控制措施和手段；認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)相關(guān)工作要求。單位各職能部門(mén)的分工和責(zé)任如下：財(cái)務(wù)處：承當(dāng)內(nèi)部控制的歸口管理工作，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案；組織單位內(nèi)部跨部門(mén)的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作；組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門(mén)的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨部門(mén)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并組織實(shí)施；組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改方案和措施。負(fù)責(zé)組織本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定；負(fù)責(zé)組織本單位的預(yù)算編制，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行；負(fù)責(zé)組織本單位的決算工作和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)和會(huì)計(jì)核算等。負(fù)責(zé)組織對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)工作，開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)等；催促各部門(mén)和相關(guān)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。辦公室：負(fù)責(zé)對(duì)本單位的資產(chǎn)進(jìn)行全面管理；根據(jù)國(guó)家規(guī)定制定本單位資產(chǎn)管理制度；制定本單位的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)；負(fù)責(zé)非現(xiàn)金資產(chǎn)的日常管理；負(fù)責(zé)組織本單位的資產(chǎn)的政府采購(gòu)，維修和維護(hù)，資產(chǎn)的處置。負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門(mén)一起開(kāi)展資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和清查等。負(fù)責(zé)對(duì)本單位的各項(xiàng)制度的起草、制定、審核和發(fā)布，并催促各部門(mén)遵照?qǐng)?zhí)行；負(fù)責(zé)對(duì)本單位的各項(xiàng)合同進(jìn)行審核，評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)；協(xié)調(diào)和解決本單位面臨的法律糾紛；其他與政策和法律相關(guān)的事項(xiàng)?；ㄌ?、基建處：負(fù)責(zé)建設(shè)工程相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行評(píng)價(jià)。紀(jì)檢工作人員：負(fù)責(zé)研究制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度；組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查，并提出改良意見(jiàn)或建議。二、不相容崗位設(shè)置單位在各崗位職責(zé)定位和分工過(guò)程中，要充分表達(dá)“不相容崗位相互別離〞的控制要求，確保不相容崗位相互別離、相互制約和相互監(jiān)督，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)?！惨弧愁A(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．預(yù)算編制〔含預(yù)算調(diào)整〕與預(yù)算審批職務(wù)別離。預(yù)算編制崗位負(fù)責(zé)預(yù)算的編制工作。本單位由辦公會(huì)的方式，審批單位年度預(yù)算方案，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送上級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)處。經(jīng)財(cái)政部門(mén)批復(fù)部門(mén)預(yù)算后，按規(guī)定執(zhí)行。2．預(yù)算批復(fù)和預(yù)算執(zhí)行職務(wù)別離。單位內(nèi)部各職能科室具體負(fù)責(zé)本科室預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并對(duì)本科室和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承當(dāng)責(zé)任。3．預(yù)算執(zhí)行與分析評(píng)價(jià)職務(wù)別離。預(yù)算執(zhí)行人員不能同時(shí)擔(dān)任預(yù)算考核人員。財(cái)務(wù)處〔或辦公室〕負(fù)責(zé)按預(yù)算指標(biāo)考核各部門(mén)，建立完善配套的獎(jiǎng)懲措施和相應(yīng)的鼓勵(lì)機(jī)制，貫徹獎(jiǎng)懲制度?！捕呈杖牒椭С鰳I(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．收入業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)崗位別離。票據(jù)的使用與保管崗位別離。收入征收與減免審批崗位別離。2．支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的編制與審批崗位別離。支出的執(zhí)行與審批崗位別離。支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄崗位別離?！踩痴少?gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．政府采購(gòu)預(yù)算的編制和審定崗位別離。2．政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批崗位別離。3．招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核崗位別離。4．采購(gòu)合同的訂立與審核崗位別離。5．合同簽訂與驗(yàn)收崗位別離。6．驗(yàn)收與保管崗位別離。7．審批與付款執(zhí)行崗位別離。8．采購(gòu)執(zhí)行與監(jiān)督檢查崗位別離。9．采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)記錄崗位別離?！菜摹迟Y產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位1．貨幣資金貨幣支付的審批和執(zhí)行崗位別離。貨幣資金的保管和收支賬目的會(huì)計(jì)核算崗位別離。貨幣資金的保管和盤(pán)點(diǎn)清查崗位別離。貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督崗位別離。2．非貨幣資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的編制、請(qǐng)購(gòu)與審批崗位，審批與執(zhí)行崗位別離。非貨幣資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付崗位別離。非貨幣資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批崗位、審批與執(zhí)行崗位別離。非貨幣資產(chǎn)的取得、保管及處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄崗位別離?！参濉澈贤芾順I(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位1．合同的擬定與審核崗位別離。2．合同的審核與審批崗位別離。3．合同的審批與訂立崗位別離。4．合同的執(zhí)行與監(jiān)督崗位別離?！擦辰ㄔO(shè)工程管理業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位1.工程可行性研究報(bào)告編制與審核批復(fù)崗位別離。2.工程概算編制與審核批復(fù)崗位別離。3.工程價(jià)款支付與審核批復(fù)崗位別離。4.工程竣工決算與竣工審計(jì)崗位別離。〔七〕內(nèi)部監(jiān)督與日常管理的不相容職務(wù)崗位單位內(nèi)部監(jiān)督工作與日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)保持相對(duì)獨(dú)立性，根據(jù)監(jiān)督事項(xiàng)設(shè)立專門(mén)負(fù)責(zé)紀(jì)檢工作人員崗位，。單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位與財(cái)務(wù)管理崗位，應(yīng)由不同人員擔(dān)任，且歸屬于不同的部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)。單位關(guān)鍵崗位范圍包括預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、收支管理、合同管理、采購(gòu)管理、建設(shè)工程管理、檔案管理相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)或崗位。關(guān)鍵崗位實(shí)行干部交流和定期輪崗制度，各科室制定適合本部門(mén)工作規(guī)劃和安排的輪崗方案，經(jīng)單位辦公會(huì)通過(guò)后執(zhí)行。對(duì)確不具備輪崗條件的崗位實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)制度，確保關(guān)鍵崗位工作人員依法依規(guī)履職。word..第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算管理預(yù)算業(yè)務(wù)綜述1.主要職責(zé)分工〔1〕各職能科室各職能科室是單位預(yù)算的編報(bào)和使用主體，負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項(xiàng)根底資料，根據(jù)本科室的工作方案提出預(yù)算建議數(shù)，對(duì)預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行分解、細(xì)化；負(fù)責(zé)按要求對(duì)預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行分解、細(xì)化，落實(shí)到具體工作及相關(guān)崗位；負(fù)責(zé)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化、工作方案的調(diào)整及單位的預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，提出預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)；負(fù)責(zé)根據(jù)預(yù)算批復(fù)結(jié)果和相關(guān)規(guī)那么執(zhí)行預(yù)算；對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控及決算工作。〔2〕財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處是預(yù)算業(yè)務(wù)的歸口管理科室，負(fù)責(zé)草擬預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，報(bào)預(yù)算工作小組審定后，催促各職能科室和崗位落實(shí)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；負(fù)責(zé)擬定預(yù)算編制程序、方法和要求，報(bào)預(yù)算工作小組審定；負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)各職能科室開(kāi)展預(yù)算編制工作；負(fù)責(zé)匯總、審核各職能科室提交的預(yù)算申報(bào)資料及預(yù)算草案；負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)政/上級(jí)單位下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行分解、細(xì)化，確定預(yù)算執(zhí)行規(guī)那么；負(fù)責(zé)制定本單位年度預(yù)算、決算草案；匯總審核各職能科室提交的預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)，形成預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算工作小組審議；負(fù)責(zé)對(duì)本單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控分析和監(jiān)督檢查?！?〕預(yù)算工作小組預(yù)算工作小組一般為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要通過(guò)定期或不定期召開(kāi)預(yù)算工作會(huì)議開(kāi)展工作。負(fù)責(zé)審定預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；確定單位預(yù)算管理的政策、方法和要求；研究審定單位預(yù)算草案，特別是重大工程立項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)分配使用方案；聽(tīng)取預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，組織召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析大會(huì)，催促各職能科室按照進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算并改良預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題；審批預(yù)算追加調(diào)整方案；審定單位決算和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程1.本流程總體結(jié)構(gòu)2.本流程主要子流程劃分預(yù)算管理流程重點(diǎn)包括部門(mén)預(yù)算及三年支出規(guī)劃編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算審批下達(dá)、預(yù)算指標(biāo)分配發(fā)布、預(yù)算追加調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)、決算與績(jī)效評(píng)價(jià)等子流程，貫穿于全局經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。〔1〕部門(mén)預(yù)算及三年支出規(guī)劃編制各部門(mén)要將預(yù)算編制與業(yè)務(wù)工作、厲行節(jié)約各項(xiàng)要求相結(jié)合，通盤(pán)規(guī)劃，合理安排，不得隱瞞收入、虛列支出。在預(yù)算編制過(guò)程中要提前預(yù)計(jì)未來(lái)三年需要落實(shí)的重大政策措施等，并在預(yù)算和規(guī)劃編制中予以表達(dá)，提高預(yù)算編制的完整性。做好細(xì)化預(yù)算編制工作，將支出預(yù)算全部細(xì)化到支出功能分類(lèi)的項(xiàng)級(jí)科目和支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)的款級(jí)科目，切實(shí)編實(shí)、編細(xì)、編準(zhǔn)，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、有效性。政府采購(gòu)預(yù)算編制要堅(jiān)持應(yīng)編盡編，并細(xì)化到政府采購(gòu)目錄的最末層，加快確定采購(gòu)時(shí)間與采購(gòu)方式，推進(jìn)政府采購(gòu)工程實(shí)施?！?〕預(yù)算分解預(yù)算分解，是指把財(cái)政或上級(jí)部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)或預(yù)算批復(fù)數(shù)按一定的原那么分解細(xì)化到各個(gè)預(yù)算單位或部門(mén)，各預(yù)算單位或部門(mén)根據(jù)經(jīng)審批的細(xì)化數(shù)據(jù)調(diào)整細(xì)化單位或部門(mén)的預(yù)算額度。單位由財(cái)務(wù)處牽頭分解預(yù)算，根據(jù)上級(jí)部門(mén)預(yù)算批復(fù)，按支出功能分類(lèi)細(xì)化至“項(xiàng)〞級(jí)預(yù)算科目，按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)細(xì)化至“款〞級(jí)預(yù)算科目，并有方案分解落實(shí)到具體部門(mén)，各部門(mén)承當(dāng)預(yù)算執(zhí)行具體責(zé)任?！?〕預(yù)算審批下達(dá)預(yù)算審批下達(dá)，是指將財(cái)政或上級(jí)部門(mén)的最終批復(fù)預(yù)算數(shù)據(jù)細(xì)化分解，經(jīng)內(nèi)部審批后下達(dá)各預(yù)算科室的過(guò)程。通過(guò)預(yù)算審批下達(dá)將全單位的預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)合理的分配到各個(gè)預(yù)算科室，各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，非經(jīng)規(guī)定的追加調(diào)整程序不得調(diào)整。〔4〕預(yù)算追加調(diào)整預(yù)算追加調(diào)整，是通過(guò)建立科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整工作模式。對(duì)于無(wú)預(yù)算事項(xiàng)或超預(yù)算事項(xiàng)原那么上不得執(zhí)行，對(duì)于確需執(zhí)行的，須按規(guī)定的追加調(diào)整流程，審核批準(zhǔn)前方可執(zhí)行。對(duì)于跨類(lèi)工程，不允許調(diào)劑，同類(lèi)工程間可以調(diào)劑，但須按規(guī)定的追加調(diào)整流程，審核批準(zhǔn)前方可執(zhí)行。公用經(jīng)費(fèi)原那么上不予追加，人員經(jīng)費(fèi)、建設(shè)工程應(yīng)提供合理依據(jù)，在上級(jí)部門(mén)統(tǒng)一安排工作時(shí)進(jìn)行追加。〔5〕預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)，實(shí)際上是以此為管理手段，使單位的年度工作方案得以有效落實(shí)，確保最后工作結(jié)果符合整體規(guī)劃要求。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)可以保證各預(yù)算單位的預(yù)算工作按照方案有序進(jìn)行，通過(guò)執(zhí)行審批也可以使單位領(lǐng)導(dǎo)了解單位開(kāi)展的各項(xiàng)工作。〔6〕政府采購(gòu)政府采購(gòu)分為公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)和協(xié)議及自行采購(gòu)，是指單位使用財(cái)政和其他財(cái)政性資金采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和效勞的行為。政府采購(gòu)，除嚴(yán)格按照“先預(yù)算，后方案，再采購(gòu)〞的原那么，遵照相關(guān)法規(guī)和要求開(kāi)展工作外，還應(yīng)進(jìn)一步劃清采購(gòu)工作內(nèi)局部工，明確工作職責(zé)，確保采購(gòu)工作順暢開(kāi)展?！?〕執(zhí)行分析、決算與績(jī)效評(píng)價(jià)各部門(mén)是本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的主體，負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。要嚴(yán)格遵循先有預(yù)算、后有支出的原那么，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，嚴(yán)格執(zhí)行市財(cái)政局、交通運(yùn)輸委批復(fù)的預(yù)算，嚴(yán)禁超預(yù)算或無(wú)預(yù)算支出，不得擅自改變預(yù)算資金支出用途。要嚴(yán)格遵守新預(yù)算法和厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例等規(guī)定，嚴(yán)格按照政府預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目列支，大力壓縮一般性支出，把嚴(yán)的紀(jì)律、嚴(yán)的要求、嚴(yán)的標(biāo)準(zhǔn)貫徹落實(shí)到預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程中，構(gòu)建預(yù)算資金標(biāo)準(zhǔn)高效運(yùn)行機(jī)制。執(zhí)行分析、決算與績(jī)效評(píng)價(jià)，是通過(guò)對(duì)各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事中和事后管理的有效手段，通過(guò)定期編制預(yù)算執(zhí)行月報(bào)及分析報(bào)告，使單位領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)部門(mén)及時(shí)了解預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，通過(guò)編制年終決算對(duì)一年的工作成果進(jìn)行總結(jié)分析，既年度績(jī)效考評(píng)提供依據(jù)，也為下一年度預(yù)算編制提供根底數(shù)據(jù)資料。3.預(yù)算編制審批流程〔1〕部門(mén)預(yù)算及三年支出規(guī)劃流程圖圖1：預(yù)算編制流程圖1預(yù)算布置財(cái)政部門(mén)〔A〕辦公會(huì)〔B〕財(cái)務(wù)處〔C〕預(yù)算執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口審核部門(mén)〔D〕預(yù)算執(zhí)行部門(mén)〔E〕通過(guò)通過(guò)YS4未通過(guò)通過(guò)部署預(yù)算編報(bào)工作部署部門(mén)預(yù)算編報(bào)工作開(kāi)始編制部門(mén)預(yù)算審核初審審議、批準(zhǔn)審批YS2YS3未通過(guò)未通過(guò)未通過(guò)審批預(yù)算下達(dá)分解細(xì)化控制數(shù)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)結(jié)束執(zhí)行2預(yù)算編制YS1YS13預(yù)算審核4預(yù)算上報(bào)5預(yù)算下達(dá)〔2〕預(yù)算編制子流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明節(jié)點(diǎn)流程節(jié)點(diǎn)描述預(yù)算布置A1財(cái)政/上級(jí)部門(mén)根據(jù)政府年度預(yù)算安排要求，部署年度部門(mén)預(yù)算編報(bào)工作。C1財(cái)務(wù)處根據(jù)財(cái)政部門(mén)的預(yù)算要求，部署各業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算編報(bào)工作。預(yù)算編制E2業(yè)務(wù)部門(mén)按照預(yù)算編報(bào)要求，根據(jù)下一年度的實(shí)際情況，提出預(yù)算建議數(shù)及細(xì)化控制數(shù)，并提交申報(bào)根底數(shù)據(jù)等材料，報(bào)送歸口管理部門(mén)。D2業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口管理部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行初審和匯總。預(yù)算審核C3財(cái)務(wù)處對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)和各歸口管理部門(mén)提交的預(yù)算建議數(shù)及申報(bào)材料進(jìn)行初審，匯總形成預(yù)算單位建議數(shù)。B3辦公會(huì)審定預(yù)算單位預(yù)算建議數(shù)，并上報(bào)財(cái)政/上級(jí)部門(mén)。預(yù)算上報(bào)A4財(cái)政/上級(jí)部門(mén)審核提交的預(yù)算建議數(shù)，依據(jù)財(cái)政/上級(jí)資金安排，及時(shí)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。預(yù)算下達(dá)A5財(cái)政/上級(jí)部門(mén)依據(jù)財(cái)政/上級(jí)資金安排，及時(shí)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。C5財(cái)務(wù)處收到歸口部門(mén)預(yù)算草案后，進(jìn)行分類(lèi)匯總，綜合平衡，形成預(yù)算單位預(yù)算草案，上報(bào)辦公會(huì)。B5辦公會(huì)審批預(yù)算單位預(yù)算草案。C5財(cái)務(wù)處根據(jù)財(cái)政/上級(jí)部門(mén)預(yù)算控制數(shù)，下達(dá)部門(mén)預(yù)算數(shù)及細(xì)化控制數(shù)。E5業(yè)務(wù)部門(mén)依據(jù)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，進(jìn)行資金使用方案的編報(bào)，進(jìn)入預(yù)算編制環(huán)節(jié)?！?〕預(yù)算編制子流程關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)的詳細(xì)說(shuō)明3.預(yù)算編制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析控制點(diǎn)分析編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述控制措施控制實(shí)施證據(jù)YS1業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)政各項(xiàng)政策理解不完整、不準(zhǔn)確；提出的新增需求不真實(shí)，虛報(bào)人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，新增工程未經(jīng)過(guò)科學(xué)論證和評(píng)審。1.召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議，全面把握預(yù)算編制政策，細(xì)化預(yù)算編制；2.建立財(cái)政補(bǔ)助人員和資產(chǎn)根底信息數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)需求審核；3.建立和完善工程評(píng)審制，對(duì)于建設(shè)工程、大型修繕、信息化工程等專業(yè)性較強(qiáng)的重大事項(xiàng)，需先進(jìn)行工程評(píng)審。預(yù)算編制文件YS2業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口部門(mén)對(duì)財(cái)政各項(xiàng)政策理解不完整，不準(zhǔn)確，未起到歸口管理職能。加強(qiáng)人員培訓(xùn)，參與日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，全面了解財(cái)政相關(guān)政策。預(yù)算編制文件YS3財(cái)務(wù)處與業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏有效溝通，導(dǎo)致部門(mén)間協(xié)作存在空白點(diǎn)。1.加強(qiáng)預(yù)算合理性和合規(guī)性審核；2.建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。預(yù)算編制文件，財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度YS4辦公會(huì)對(duì)預(yù)算編制工作缺乏全面認(rèn)識(shí)，審核工作不細(xì)致。明確單位開(kāi)展目標(biāo)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)。預(yù)算建議、報(bào)告制度4.預(yù)算執(zhí)行與分析流程預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)處按月統(tǒng)計(jì)各個(gè)科室預(yù)算執(zhí)行情況，并在內(nèi)部公開(kāi)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行率較低的部門(mén)，要召開(kāi)專題會(huì)議或者通知部門(mén)負(fù)責(zé)人，催促加快執(zhí)行預(yù)算，同時(shí)按月向上級(jí)部門(mén)提報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況表，接受上級(jí)部門(mén)監(jiān)督指導(dǎo)。第二節(jié)收支管理一、收支業(yè)務(wù)綜述1.主要職責(zé)分工〔1〕各職能科室各職能科室是單位收支業(yè)務(wù)實(shí)施的主體。負(fù)責(zé)編寫(xiě)收入事項(xiàng)請(qǐng)示、協(xié)商收入的具體事宜；負(fù)責(zé)提交經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)，編制重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)方案等；〔2〕職能科室分管負(fù)責(zé)人職能科室分管負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核收入支出事項(xiàng)?！?〕財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處是收入與支出的歸口管理科室，負(fù)責(zé)制定收支內(nèi)部管理制度；要求各職能科室在涉及收支的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)務(wù)處作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收支及時(shí)入賬，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬；按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、完整記錄、反映單位的收支業(yè)務(wù)；對(duì)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和對(duì)賬工作，根據(jù)收支預(yù)算、所掌握的合同情況對(duì)收支情況的合理性進(jìn)行分析，定期與職能科室進(jìn)行對(duì)賬，判斷有無(wú)異常情況。二、收支業(yè)務(wù)控制流程1.經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)〔財(cái)政授權(quán)支付〕流程〔1〕經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程圖圖8：支出業(yè)務(wù)控制流程圖1支出業(yè)務(wù)單位申請(qǐng)業(yè)務(wù)部門(mén)〔A〕歸口管理部門(mén)〔B〕單位負(fù)責(zé)人〔C〕財(cái)務(wù)處〔D〕財(cái)政部門(mén)〔E〕通過(guò)通過(guò)通過(guò)是未通過(guò)未通過(guò)開(kāi)始未通過(guò)否結(jié)束支付款項(xiàng)是是否財(cái)政直接支付提交財(cái)政直接支付申請(qǐng)對(duì)賬、歸檔ZC2ZC3申請(qǐng)支出款項(xiàng)否支出環(huán)節(jié)審核〔票據(jù)、額度及相關(guān)手續(xù)〕ZC1填制記賬憑證、復(fù)核部門(mén)預(yù)算是否安排審批審批未通過(guò)未通過(guò)通過(guò)通過(guò)審批支出環(huán)節(jié)審核〔票據(jù)、額度及相關(guān)手續(xù)〕2支出業(yè)務(wù)審核控制3支出業(yè)務(wù)支付歸檔2.支出業(yè)務(wù)控制流程概況節(jié)點(diǎn)流程節(jié)點(diǎn)描述支出審批A1業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)辦人提出支付申請(qǐng)并經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批。B1歸口管理部門(mén)按業(yè)務(wù)類(lèi)型在權(quán)限內(nèi)審批。C1單位負(fù)責(zé)人按業(yè)務(wù)類(lèi)型在權(quán)限內(nèi)審批。D1財(cái)務(wù)處進(jìn)行審核區(qū)分是否為部門(mén)預(yù)算安排資金。E1財(cái)務(wù)處向財(cái)政部門(mén)提交財(cái)政直接支付申請(qǐng)。審核控制D2財(cái)務(wù)處對(duì)支出業(yè)務(wù)的票據(jù)真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，審核合格后根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，進(jìn)入資金支付流程。E2財(cái)政部門(mén)對(duì)支出業(yè)務(wù)按財(cái)政直接支付程序?qū)徟?。支付歸檔D3財(cái)務(wù)處支付款項(xiàng)、對(duì)賬、整理回單及憑證歸檔。3.支出業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析控制點(diǎn)分析編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述控制措施控制實(shí)施證據(jù)ZC1業(yè)務(wù)部門(mén)不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定，存在違規(guī)開(kāi)支的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算控制，申請(qǐng)支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo)，無(wú)指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能進(jìn)行申請(qǐng)；申請(qǐng)無(wú)預(yù)算安排支出部門(mén)按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐級(jí)報(bào)批。預(yù)算執(zhí)行文件、財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度ZC2財(cái)務(wù)處審核不細(xì)，把關(guān)不嚴(yán)，造成超預(yù)算開(kāi)支、違規(guī)開(kāi)支。嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行控制，明確業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口部門(mén)職責(zé)，建立追究問(wèn)責(zé)機(jī)制，加大審核監(jiān)督力度，違規(guī)票據(jù)開(kāi)支堅(jiān)決不予審核。有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，單位相關(guān)管理制度ZC3財(cái)務(wù)處違規(guī)支付導(dǎo)致資金支付不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，導(dǎo)致支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格按照規(guī)定選擇支付方式，加強(qiáng)審核、復(fù)核。有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度3.支出事前申請(qǐng)及審批流程單位對(duì)外簽署的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同，由經(jīng)辦部門(mén)填寫(xiě)合同審簽單，經(jīng)單位律師審核后報(bào)單位分管領(lǐng)導(dǎo)及主要負(fù)責(zé)人審簽，同時(shí)附支出預(yù)算申請(qǐng)表；支出預(yù)算申請(qǐng)表由各部門(mén)負(fù)責(zé)完成簽字流程，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后全套原始材料由經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，送財(cái)務(wù)處統(tǒng)一審核匯總后報(bào)單位負(fù)責(zé)人簽字。4.用款方案申請(qǐng)及審批流程每月20號(hào)之前由財(cái)務(wù)處匯總各科室下月用款方案，通過(guò)支付一體化系統(tǒng)提報(bào)給上級(jí)部門(mén)，上級(jí)部門(mén)、財(cái)政局等審核通過(guò)后，下達(dá)方案前方可申請(qǐng)使用預(yù)算。5.財(cái)政直接支付申請(qǐng)及審批流程財(cái)政直接支付方案申請(qǐng)并下達(dá)后，需提前五個(gè)工作日向財(cái)務(wù)處提報(bào)支付申請(qǐng)，并附相關(guān)付款材料。財(cái)務(wù)處在支付一體化系統(tǒng)提報(bào)上級(jí)部門(mén)審核通過(guò)后，攜帶相關(guān)付款材料到國(guó)庫(kù)集中支付局申請(qǐng)直接支付。直接支付申請(qǐng)人應(yīng)提前預(yù)留十個(gè)工作日時(shí)間，假設(shè)因未及時(shí)提交申請(qǐng)或者提供支付材料導(dǎo)致的后果，由直接支付申請(qǐng)人負(fù)責(zé)。6.公務(wù)卡申領(lǐng)及注銷(xiāo)流程1〕公務(wù)卡由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一組織本單位工作人員向發(fā)卡行申請(qǐng)辦理。幫助工作人員的公務(wù)卡由人事關(guān)系所在單位辦理。2〕單位工作人員新增、調(diào)動(dòng)和退休時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理公務(wù)卡的申領(lǐng)或停止使用等手續(xù)。3〕公務(wù)卡的卡片和密碼均由個(gè)人負(fù)責(zé)保管。公務(wù)卡遺失或損毀后的補(bǔ)辦等事項(xiàng)由個(gè)人自行到發(fā)卡行申請(qǐng)辦理，并及時(shí)通知單位財(cái)務(wù)部門(mén)。7.公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)及還款流程持卡人使用公務(wù)卡消費(fèi)結(jié)算的各項(xiàng)公務(wù)支出，必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款期內(nèi)到財(cái)務(wù)處報(bào)銷(xiāo)，最遲應(yīng)于到期還款日前五個(gè)工作日辦理。因持卡人報(bào)銷(xiāo)不及時(shí)造成的罰息、滯納金等相關(guān)費(fèi)用，由持卡人承當(dāng)。持卡人辦理公務(wù)卡消費(fèi)支出報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，并附相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證、公務(wù)卡消費(fèi)交易憑條〔POS機(jī)小票〕，按照財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)程序報(bào)請(qǐng)審批，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單上報(bào)銷(xiāo)人的簽字必須和公務(wù)卡消費(fèi)交易憑條〔POS機(jī)小票〕上持卡人的簽字一致。假設(shè)遺失公務(wù)卡消費(fèi)交易憑條〔POS機(jī)小票〕的，持卡人可通過(guò)發(fā)卡行網(wǎng)點(diǎn)、銀行、網(wǎng)上銀行等途徑查詢，并將獲取的“交易時(shí)間〞、“交易金額〞、“交易地點(diǎn)〞等信息在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證反面證明。8.會(huì)計(jì)檔案建立、保管、借閱與銷(xiāo)毀流程〔1〕財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)整理會(huì)計(jì)檔案，可在會(huì)計(jì)年度終了后，臨時(shí)保管一年，移交給辦公室管理。臨時(shí)保管期限最長(zhǎng)不超過(guò)3年。〔2〕以下會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸檔:1〕會(huì)計(jì)憑證,包括原始憑證、記賬憑證;2〕會(huì)計(jì)賬簿,包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿;3〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;4〕其他會(huì)計(jì)資料,包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料?！?〕單位會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出，進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)履行登記手續(xù)，嚴(yán)謹(jǐn)篡改和損壞?！?〕經(jīng)鑒定可以銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)按照以下程序銷(xiāo)毀:1〕辦公室編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè),列明擬銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。2〕單位負(fù)責(zé)人、辦公室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人、辦公室經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)處經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。3〕辦公室負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀工作,并與財(cái)務(wù)處共同派員監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀前,應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì);在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀后,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名或蓋章。第三節(jié)采購(gòu)管理一、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)綜述1.主要職責(zé)分工〔1〕采購(gòu)工作管理辦公室負(fù)責(zé)匯總審核各職能科室提交的政府采購(gòu)預(yù)算建議數(shù)、政府采購(gòu)方案、政府采購(gòu)申請(qǐng)；負(fù)責(zé)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定政府采購(gòu)組織形式和政府采購(gòu)方式；負(fù)責(zé)指導(dǎo)和催促各職能科室依法訂立和履行政府采購(gòu)合同；負(fù)責(zé)組織政府采購(gòu)驗(yàn)收；處理政府采購(gòu)糾紛；負(fù)責(zé)保管單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料，并進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)?！?〕財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)匯總編制單位政府采購(gòu)預(yù)算、方案、報(bào)上級(jí)部門(mén)、財(cái)政局批準(zhǔn)后，下達(dá)各職能科室執(zhí)行；及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)部門(mén)、財(cái)政局的有關(guān)管理規(guī)定及政府采購(gòu)相關(guān)信息；審核各職能科室申報(bào)政府采購(gòu)的相關(guān)資料，確定資金來(lái)源；復(fù)核政府采購(gòu)支付申請(qǐng)，辦理相關(guān)資金支付；根據(jù)政府采購(gòu)科室提供的政府采購(gòu)合同和驗(yàn)收證明，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行賬務(wù)處理；定期與政府采購(gòu)科室溝通并核對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)執(zhí)行和結(jié)算情況?！?〕各職能科室負(fù)責(zé)申報(bào)本科室的政府采購(gòu)預(yù)算建議數(shù)，依據(jù)內(nèi)部審批下達(dá)的政府采購(gòu)預(yù)算和實(shí)際工作需要編制政府采購(gòu)方案；進(jìn)行政府采購(gòu)需求登記，提出政府采購(gòu)申請(qǐng)；對(duì)政府采購(gòu)工程的中標(biāo)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，并依據(jù)成交通知書(shū)參與政府采購(gòu)合同的簽訂；對(duì)政府采購(gòu)合同和相關(guān)文件進(jìn)行備案；提出政府采購(gòu)資金支付申請(qǐng)。二、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制流程1.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)流程政府采購(gòu)預(yù)算、方案流程圖11：采購(gòu)活動(dòng)流程圖通過(guò)？通過(guò)？1采購(gòu)申請(qǐng)財(cái)政部門(mén)〔A〕公共資源交易中心〔B〕采購(gòu)招標(biāo)辦公室〔C〕歸口管理部門(mén)或需求部門(mén)〔D〕采購(gòu)工程工作小組〔E〕集中采購(gòu)集中采購(gòu)未？時(shí)，？？？組織招投標(biāo)編制釆購(gòu)招標(biāo)文件審核公布中標(biāo)/談判結(jié)果組織簽訂合同招投標(biāo)通過(guò)組織招投標(biāo)開(kāi)始會(huì)審未通過(guò)未？時(shí)，？？？提出采購(gòu)申請(qǐng)CG1CG2審核未通過(guò)CG3CG4公布中標(biāo)/談判結(jié)果簽訂采購(gòu)合同招投標(biāo)審核政府集中采購(gòu)未？時(shí)，？？？通過(guò)通過(guò)2批復(fù)方案通過(guò)3組織招標(biāo)4簽訂合同2.政府采購(gòu)活動(dòng)環(huán)節(jié)流程概況節(jié)點(diǎn)流程節(jié)點(diǎn)描述采購(gòu)申請(qǐng)D1歸口管理部門(mén)或需求部門(mén)根據(jù)已批復(fù)的采購(gòu)方案，提出采購(gòu)申請(qǐng)。批復(fù)方案C2采購(gòu)招標(biāo)辦公室審核采購(gòu)申請(qǐng)合規(guī)性。A2財(cái)政部門(mén)對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審核，批復(fù)采購(gòu)方案。D2歸口管理部門(mén)或需求部門(mén)編制采購(gòu)招標(biāo)文件草案。E2采購(gòu)工程工作小組審核、批復(fù)招標(biāo)文件。組織招標(biāo)C3采購(gòu)招標(biāo)辦公室組織單位集中招標(biāo)資料會(huì)審及招標(biāo)事項(xiàng)。B3公共資源交易中心組織政府采購(gòu)招標(biāo)。簽訂合同B4公共資源交易中心公布中標(biāo)結(jié)果。C4采購(gòu)招標(biāo)辦公室組織簽訂采購(gòu)合同。D4歸口管理部門(mén)或需求部門(mén)簽訂采購(gòu)合同，進(jìn)入采購(gòu)業(yè)務(wù)驗(yàn)收環(huán)節(jié)。3.政府采購(gòu)活動(dòng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析控制點(diǎn)分析編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述控制措施控制實(shí)施證據(jù)CG1歸口管理部門(mén)或需求部門(mén)超預(yù)算指標(biāo)和采購(gòu)方案，影響政府采購(gòu)活動(dòng)執(zhí)行效果。歸口管理部門(mén)或需求部門(mén)應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算和方案提出政府采購(gòu)申請(qǐng)。政府采購(gòu)文件CG2采購(gòu)招標(biāo)辦公室把關(guān)不嚴(yán)，審核松散。重點(diǎn)控制采購(gòu)本錢(qián)，是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，并進(jìn)行嚴(yán)格審核。政府采購(gòu)文件CG3不采用適當(dāng)?shù)恼袠?biāo)形式進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)，導(dǎo)致舞弊行為。1.審核重點(diǎn)是否符合政府采購(gòu)方案，采購(gòu)組織形式是否合規(guī)等；2.對(duì)采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)加強(qiáng)審核和審批。政府采購(gòu)文件CG4合同審核不細(xì)致，合同文本不合法合規(guī)，侵害行政事業(yè)單位利益。1.采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，訂立書(shū)面合同；2.重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng)法律參謀和第三方技術(shù)專家審查合同條款；合同法，政府采購(gòu)文件1.采購(gòu)驗(yàn)收活動(dòng)控制流程圖圖12：采購(gòu)驗(yàn)收活動(dòng)流程圖未通過(guò)1組未通過(guò)織驗(yàn)收公共資源交易中心〔A〕財(cái)務(wù)處〔B〕采購(gòu)工程工作小組〔C〕歸口管理部門(mén)或需求部門(mén)〔D〕組織驗(yàn)收組織驗(yàn)收記賬付款召集相關(guān)部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)勘查通知供給商修正驗(yàn)收?qǐng)?bào)告書(shū)驗(yàn)收簽字結(jié)束CG5開(kāi)始審核審核單位集中采購(gòu)工程未通過(guò)政府采購(gòu)工程2聯(lián)合審核3驗(yàn)收?qǐng)?bào)告4會(huì)計(jì)核算

2.采購(gòu)驗(yàn)收活動(dòng)環(huán)節(jié)流程概況節(jié)點(diǎn)流程節(jié)點(diǎn)描述組織驗(yàn)收D1歸口管理部門(mén)或需求部門(mén)根據(jù)合同要求，對(duì)采購(gòu)貨物組織驗(yàn)收。C1采購(gòu)工程工作小組召集各部門(mén)聯(lián)合現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)。聯(lián)合審核C2采購(gòu)工程工作小組對(duì)采購(gòu)貨物進(jìn)行驗(yàn)收審核。A2公共資源交易中心組織驗(yàn)收貨物的審核。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C3采購(gòu)工程工作小組進(jìn)行驗(yàn)收合格后，在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告書(shū)簽字。D3歸口管理部門(mén)或需求部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收合格后，在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告書(shū)簽字。會(huì)計(jì)核算B4財(cái)務(wù)處根據(jù)采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告書(shū)和采購(gòu)發(fā)票等相關(guān)資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3.采購(gòu)驗(yàn)收活動(dòng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析控制點(diǎn)分析編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述控制措施控制實(shí)施證據(jù)CG5驗(yàn)收操作程序不標(biāo)準(zhǔn)，審核不嚴(yán)格，致使采購(gòu)貨物不合格。1.根據(jù)政府采購(gòu)組織形式的不同，確定驗(yàn)收方式；2.組建驗(yàn)收小組；3.出具驗(yàn)收證明；4.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收證明辦理款項(xiàng)支付。政府采購(gòu)文件三、政府采購(gòu)內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)〔一〕單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理工作機(jī)制1.單位采購(gòu)工作領(lǐng)導(dǎo)小組單位政府采購(gòu)工作領(lǐng)導(dǎo)小組〔以下簡(jiǎn)稱政采小組〕負(fù)責(zé)對(duì)單位政府采購(gòu)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，貫徹落實(shí)上級(jí)政府采購(gòu)政策法規(guī)，對(duì)本單位政府采購(gòu)工作進(jìn)行組織實(shí)施和監(jiān)督管理，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行研究和決策。單位政府采購(gòu)工作中重大決策、重要事項(xiàng)，以及重大工程的采購(gòu)需求確定、代理機(jī)構(gòu)和采購(gòu)方式選擇、中標(biāo)〔成交〕供給商確定、履約驗(yàn)收?qǐng)?bào)告審定等工作，由政采小組研究上報(bào)單位黨支部或單位辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。單位政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)組長(zhǎng)1人，由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任；副組長(zhǎng)1人，由單位副主任擔(dān)任；組員5人，分別由單位各部門(mén)負(fù)責(zé)人及政府采購(gòu)專員擔(dān)任。政采小組內(nèi)部施行聯(lián)絡(luò)員制度，各部門(mén)聯(lián)絡(luò)員負(fù)責(zé)本部門(mén)政府采購(gòu)具體事務(wù)，配合政采辦開(kāi)展實(shí)施工作，相關(guān)事項(xiàng)須及時(shí)向政采辦領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。2.政府采購(gòu)管理部門(mén)單位政采小組下設(shè)采購(gòu)工作管理辦公室〔以下簡(jiǎn)稱政采辦〕，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處,財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人兼任辦公室主任。3.采購(gòu)工作管理辦公室工作職責(zé)〔1〕組織學(xué)習(xí)有關(guān)政府采購(gòu)的政策法規(guī)，制定單位采購(gòu)管理方法，嚴(yán)格采購(gòu)程序，標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)行為?！?〕負(fù)責(zé)統(tǒng)籌和組織實(shí)施單位采購(gòu)工作。負(fù)責(zé)組織開(kāi)展政府采購(gòu)預(yù)算編制、采購(gòu)方案?jìng)浒?、采?gòu)活動(dòng)組織實(shí)施、政策功能落實(shí)、采購(gòu)信息公開(kāi)、詢問(wèn)和質(zhì)疑答復(fù)、結(jié)果評(píng)價(jià)以及與財(cái)政部門(mén)、預(yù)算主管部門(mén)的業(yè)務(wù)溝通和銜接等工作。〔3〕配合落實(shí)重大采購(gòu)事項(xiàng)決策程序。重大采購(gòu)事項(xiàng)由政采小組研究確定采購(gòu)意向，采購(gòu)工作管理辦公室充分論證，制定采購(gòu)方案，提交單位辦公會(huì)議研究同意前方能實(shí)施?！?〕購(gòu)置納入政府采購(gòu)范圍的工程，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施政府采購(gòu)；購(gòu)置未納入政府采購(gòu)的工程，應(yīng)嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)與付款程序。大額貨物、工程與效勞采購(gòu)工程，由采購(gòu)工作管理辦公室和申購(gòu)部門(mén)相關(guān)人員組成采購(gòu)工程工作小組開(kāi)展采購(gòu)工作；小額零星采購(gòu)工作，由各部門(mén)負(fù)責(zé)按標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施采購(gòu)、簽訂合同和組織驗(yàn)收?！?〕負(fù)責(zé)采購(gòu)工作中的合同管理，建立必要的法律咨詢審查制度和合同備案制度，嚴(yán)格依法簽訂并履行合同。資產(chǎn)購(gòu)建完成后，應(yīng)及時(shí)按照國(guó)家有關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、合同條款組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)、測(cè)試和清點(diǎn)。驗(yàn)收不合格，不得辦理結(jié)算手續(xù)，不得交付使用，并按合同條款及時(shí)向有關(guān)責(zé)任人提出退貨或索賠。4.加強(qiáng)崗位風(fēng)險(xiǎn)防控與監(jiān)督單位內(nèi)部崗位之間，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程及職責(zé)權(quán)限，建立彼此協(xié)調(diào)和相互制衡機(jī)制，既做到采購(gòu)與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)及使用部門(mén)的有效銜接，又確保采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審核、采購(gòu)文件編制與復(fù)審、采購(gòu)評(píng)審與結(jié)果確定、采購(gòu)組織與履約驗(yàn)收、合同簽訂與驗(yàn)收評(píng)價(jià)等關(guān)聯(lián)崗位互相別離。政采辦負(fù)責(zé)針對(duì)政府采購(gòu)工作中的不同業(yè)務(wù)、流程、環(huán)節(jié)、崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)梳理和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督和定期輪崗，對(duì)需求制定、專家抽取、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審與監(jiān)督、合同簽訂、履約驗(yàn)收等重要事項(xiàng)，原那么上應(yīng)當(dāng)由2人以上共同辦理，并明確主要負(fù)責(zé)人員。政采辦負(fù)責(zé)按照信息公開(kāi)有關(guān)要求，加大政府采購(gòu)信息公開(kāi)力度，在有關(guān)規(guī)定網(wǎng)站和門(mén)戶網(wǎng)站公開(kāi)采購(gòu)信息，以公開(kāi)促監(jiān)督，以監(jiān)催促標(biāo)準(zhǔn)?！捕硢挝徽少?gòu)預(yù)算管理機(jī)制1.科學(xué)編制政府采購(gòu)預(yù)算政采辦負(fù)責(zé)根據(jù)市財(cái)政局年度政府采購(gòu)目錄組織各部門(mén)編制政府采購(gòu)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)應(yīng)編盡編。及時(shí)匯總單位內(nèi)部采購(gòu)需求，提前做好需求論證和市場(chǎng)調(diào)研，科學(xué)編制政府采購(gòu)預(yù)算，做到編實(shí)、編準(zhǔn)、編細(xì)，切實(shí)減少預(yù)算調(diào)整及資金結(jié)轉(zhuǎn)。2.嚴(yán)格控制政府采購(gòu)預(yù)算調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)算據(jù)實(shí)編制、按需采購(gòu)，各部門(mén)應(yīng)按照批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算組織實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)。政府采購(gòu)預(yù)算年度執(zhí)行中原那么上不予調(diào)整，確因工作需要調(diào)整的，由工程所在部門(mén)向單位政采領(lǐng)導(dǎo)小組提出調(diào)整申請(qǐng)，按照相關(guān)規(guī)定履行變更程序。3.加快政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行年初政府采購(gòu)預(yù)算批復(fù)后，政采辦統(tǒng)籌組織各部門(mén)規(guī)劃年度政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)備案政府采購(gòu)方案，抓緊細(xì)化采購(gòu)需求，催促采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)盡快開(kāi)展采購(gòu)活動(dòng)；采購(gòu)活動(dòng)結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)簽訂政府采購(gòu)合同，履行驗(yàn)收程序，加快資金支付進(jìn)度，確保采購(gòu)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)高效。政府采購(gòu)預(yù)算尚未批復(fù)的工程，如確有必要，可充分利用“預(yù)采購(gòu)〞制度，提前組織開(kāi)展采購(gòu)活動(dòng)?！踩硢挝徽少?gòu)活動(dòng)操作細(xì)那么1.細(xì)化政府采購(gòu)需求在前期需求論證的根底上，采購(gòu)工程使用部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化政府采購(gòu)需求，詳細(xì)確定采購(gòu)工程的技術(shù)規(guī)格、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)或功能、工程量清單以及具體要求等，包括滿足工程使用的所有技術(shù)、效勞、平安、質(zhì)量等要素，采購(gòu)對(duì)象的數(shù)量、交付或?qū)嵤┑臅r(shí)間和地點(diǎn)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，采購(gòu)需求描述應(yīng)當(dāng)依法合規(guī)、詳細(xì)客觀、清楚明了、含義準(zhǔn)確，不得含有傾向性或指定性的描述、暗示。對(duì)涉及民生、社會(huì)影響較大、預(yù)算金額較大的重大工程，應(yīng)由采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定采購(gòu)需求。2.采購(gòu)方式和代理機(jī)構(gòu)的選擇按照各種采購(gòu)方式的法定情形及政府集中采購(gòu)目錄，結(jié)合實(shí)際采購(gòu)需求，合理確定適用的政府采購(gòu)方式，杜絕拆分工程躲避公開(kāi)招標(biāo)。公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的工程，應(yīng)優(yōu)先選擇招標(biāo)方式；確需采用非招標(biāo)方式的，報(bào)采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組研究后形成方式選擇意見(jiàn)，按規(guī)定程序上報(bào)審批。對(duì)應(yīng)由集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理的工程，不得違規(guī)委托社會(huì)代理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。部門(mén)集中和分散采購(gòu)工程，按財(cái)政規(guī)定通過(guò)網(wǎng)上超市或公開(kāi)招標(biāo)方式，由政采小組組織實(shí)施。自行采購(gòu)工程到達(dá)分散采購(gòu)限額的需按分散采購(gòu)方式執(zhí)行。自行采購(gòu)5萬(wàn)元〔含〕以下工程，由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)按詢價(jià)采購(gòu)方式組織實(shí)施，結(jié)果報(bào)單位政采辦備案。自行采購(gòu)5～30萬(wàn)元工程，由政采小組委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行非招標(biāo)方式采購(gòu),自行采購(gòu)30萬(wàn)元〔含〕以上工程由政采小組委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)。自行采購(gòu)工程也可采用單一來(lái)源、競(jìng)爭(zhēng)性談判、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性磋商等方式進(jìn)行。由采購(gòu)部門(mén)提供變更申請(qǐng)，政采小組審核批準(zhǔn)后變更執(zhí)行。符合單一來(lái)源條件的自行采購(gòu)工程，經(jīng)政采辦審核報(bào)單位政采小組同意后可按單一來(lái)源方式采購(gòu)。3.優(yōu)先采購(gòu)本國(guó)產(chǎn)品政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采購(gòu)本國(guó)貨物、工程和效勞，確因采購(gòu)工程在中國(guó)境內(nèi)無(wú)法獲取或者無(wú)法以合理的商業(yè)條件獲取的、為在中國(guó)境外使用而進(jìn)行采購(gòu)的以及其他法律和行政法規(guī)另有規(guī)定的，可以選擇采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品。采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品申請(qǐng)獲得設(shè)區(qū)市以上財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)后，可在采購(gòu)文件中標(biāo)注“允許采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品，但不能排斥國(guó)內(nèi)同類(lèi)產(chǎn)品參與競(jìng)爭(zhēng)〞。未報(bào)進(jìn)口產(chǎn)品采購(gòu)申請(qǐng)或者采購(gòu)申請(qǐng)未經(jīng)核準(zhǔn)的，一律不得采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品。4.標(biāo)準(zhǔn)訂立委托代理協(xié)議屬于政府采購(gòu)集中目錄范圍的工程，委托代理機(jī)構(gòu)開(kāi)展采購(gòu)活動(dòng)的，政采辦應(yīng)當(dāng)在備案政府采購(gòu)方案后5個(gè)工作日內(nèi)簽訂委托代理協(xié)議，明確代理采購(gòu)的范圍、權(quán)限和期限等具體事項(xiàng)，并約定雙方權(quán)利和義務(wù)。委托代理協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容：采購(gòu)工程的根本情況；采購(gòu)范圍和方式；預(yù)算單位和代理機(jī)構(gòu)在采購(gòu)需求的制定，公告的發(fā)布，采購(gòu)文件的編制、印刷、出售和澄清，接收投標(biāo)、響應(yīng)文件，組織開(kāi)標(biāo)和評(píng)審以及中標(biāo)〔成交〕供給商確實(shí)定，工程采購(gòu)?fù)瓿傻钠谙?，簽訂合同，履約驗(yàn)收，以及答復(fù)供給商的疑問(wèn)、質(zhì)疑等方面的權(quán)利和義務(wù)；違約責(zé)任；糾紛解決途徑等。預(yù)算單位和代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照委托代理協(xié)議行使各自職權(quán)、履行各自義務(wù)，政府采購(gòu)法及其實(shí)施條例明確由預(yù)算單位承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任，預(yù)算單位不得將相關(guān)事項(xiàng)委托給代理機(jī)構(gòu)而轉(zhuǎn)移責(zé)任，代理機(jī)構(gòu)也不得超越代理權(quán)限組織采購(gòu)活動(dòng)。5.公正參與政府采購(gòu)評(píng)審活動(dòng)應(yīng)當(dāng)派出人員作為采購(gòu)人代表參與政府采購(gòu)評(píng)審活動(dòng)，具體人員由單位政采辦按照要求確定。除采購(gòu)人代表外，單位采購(gòu)辦派員進(jìn)入評(píng)審現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督，但不得超過(guò)2人，不能參與評(píng)審打分。采購(gòu)人代表及監(jiān)督人員參加評(píng)審活動(dòng)，必須出具單位委托書(shū)。采購(gòu)人代表不得擔(dān)任評(píng)審小組組長(zhǎng)，不得向評(píng)審專家作傾向性、誤導(dǎo)性的解釋或者說(shuō)明。采購(gòu)人代表打分與其他評(píng)審專家相比具有畸高或畸低的，應(yīng)當(dāng)在簽署評(píng)審報(bào)告時(shí)作出書(shū)面解釋。除國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定情形外，采購(gòu)單位和代理機(jī)構(gòu)不得以任何理由組織重新評(píng)審，確需重新組織評(píng)審的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面報(bào)告財(cái)政部門(mén)；采購(gòu)單位或者代理機(jī)構(gòu)不得通過(guò)對(duì)樣品進(jìn)行檢測(cè)、對(duì)供給商進(jìn)行考察等改變?cè)u(píng)審結(jié)果。6.按序確定中標(biāo)〔成交〕供給商單位政采小組應(yīng)當(dāng)自收到評(píng)審報(bào)告之日起5個(gè)工作日內(nèi)在評(píng)審報(bào)告推薦的中標(biāo)〔成交〕供給商中確定中標(biāo)〔成交〕供給商，自中標(biāo)〔成交〕供給商確定之日起2個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)發(fā)出中標(biāo)〔成交〕通知書(shū)。7.及時(shí)簽訂政府采購(gòu)合同采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)〔成交〕通知書(shū)發(fā)出之日起30日內(nèi)，按照采購(gòu)文件確定的事項(xiàng)簽訂政府采購(gòu)合同，明確采購(gòu)內(nèi)容、采購(gòu)方式、采購(gòu)金額、交付方式、擔(dān)保形式、支付方式、履約責(zé)任和違約風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容；合同簽訂后5日內(nèi)配合政采辦完成合同財(cái)政備案工作。鼓勵(lì)供給商以信用擔(dān)保方式繳納履約保證金，逐步取消以預(yù)留合同尾款作為供給商質(zhì)保金或擔(dān)保金的形式，質(zhì)保金和履約保證金不得重復(fù)收取。應(yīng)根據(jù)合同約定，按照有關(guān)資金支付管理規(guī)定，及時(shí)辦理資金支付等事項(xiàng)。8.積極暢通政府采購(gòu)救濟(jì)渠道政采辦是答復(fù)供給商詢問(wèn)和質(zhì)疑的主體責(zé)任人，除已委托授權(quán)代理機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)的詢問(wèn)或質(zhì)疑事項(xiàng)應(yīng)由代理機(jī)構(gòu)答復(fù)外，其他均應(yīng)由單位政采辦組織采購(gòu)工程使用部門(mén)在法定時(shí)限內(nèi)作出書(shū)面答復(fù)。對(duì)供給商投訴事項(xiàng)以及任何單位和個(gè)人的控告、檢舉，政采辦牽頭配合財(cái)政部門(mén)做好調(diào)查取證和答復(fù)處理等工作。9.認(rèn)真組織履約驗(yàn)收政采辦按照政府采購(gòu)合同，包括規(guī)定的技術(shù)、效勞、平安和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等組織履約驗(yàn)收，驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)與采購(gòu)人員相別離。委托代理機(jī)構(gòu)組織履約驗(yàn)收的，應(yīng)當(dāng)在委托代理協(xié)議中明確驗(yàn)收內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)及驗(yàn)收責(zé)任，并對(duì)驗(yàn)收結(jié)果進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)。向社會(huì)公眾提供的公共效勞工程，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)效勞對(duì)象參與并出具意見(jiàn)，驗(yàn)收結(jié)果應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。驗(yàn)收結(jié)束后，政采辦應(yīng)當(dāng)形成驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。10.妥善保管采購(gòu)工程檔案政采辦負(fù)責(zé)采購(gòu)文件〔包括音視頻資料〕的檔案保管工作，采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組決策意見(jiàn)、會(huì)商意見(jiàn)等應(yīng)一并納入采購(gòu)文件進(jìn)行檔案管理。采購(gòu)文件可以電子檔案方式保存，保存期限應(yīng)自采購(gòu)活動(dòng)結(jié)束之日起不少于15年。第四節(jié)資產(chǎn)管理一、資產(chǎn)業(yè)務(wù)綜述1.主要職責(zé)分工〔1〕辦公室。1〕擬定單位國(guó)有資產(chǎn)管理方法和清查登記方法，開(kāi)展市級(jí)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。2〕執(zhí)行單位國(guó)有資產(chǎn)配置、調(diào)配、使用、處置、收益管理等政策制度。3〕制定單位資產(chǎn)配置、更新、報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)。4〕承當(dāng)國(guó)有資產(chǎn)管理工作。5〕參與單位改制政策的制定并承當(dāng)有關(guān)實(shí)施工作。6〕在年度預(yù)算中，根據(jù)單位資產(chǎn)存量、管理使用情況及資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，結(jié)合財(cái)力可能匯總平衡，提出審核意見(jiàn)。7〕根據(jù)需要對(duì)部門(mén)單位重大資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)出租出借、對(duì)外投資、擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行審核，提出意見(jiàn)?！?〕財(cái)務(wù)處。1〕根據(jù)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供的有關(guān)信息等，配合事業(yè)資產(chǎn)管理處制定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)及資產(chǎn)費(fèi)用定額的測(cè)算。2〕在年度預(yù)算中，根據(jù)單位資產(chǎn)存量、管理使用情況及資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，結(jié)合財(cái)力可能匯總平衡，確定資產(chǎn)購(gòu)置控制數(shù)。3〕按照單位非稅收入收繳管理方法,統(tǒng)一票據(jù),收繳單位資產(chǎn)收益，同時(shí)負(fù)責(zé)部門(mén)單位資產(chǎn)處置收入的統(tǒng)一收繳?！?〕紀(jì)檢部門(mén)紀(jì)檢部門(mén)負(fù)責(zé)單位國(guó)有資產(chǎn)管理以及資產(chǎn)收益收支情況的監(jiān)督檢查，與辦公室共同開(kāi)展資產(chǎn)管理的專項(xiàng)檢查。〔4〕領(lǐng)導(dǎo)班子領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的決策。2.主要流程環(huán)節(jié)控制〔1〕資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)。1〕辦公室的工作流程：會(huì)同有關(guān)基建處2研究制定單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。在年度預(yù)算中，根據(jù)單位資產(chǎn)存量、管理使用情況及資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，結(jié)合財(cái)力可能匯總平衡，提出審核意見(jiàn)。2〕財(cái)務(wù)處的工作流程：根據(jù)單位資產(chǎn)存量、管理使用情況及資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，結(jié)合財(cái)力可能匯總平衡，確定資產(chǎn)購(gòu)置控制數(shù)。〔2〕資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)。1〕辦公室的工作流程：通過(guò)制定資產(chǎn)使用管理的有關(guān)制度、方法，以及資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)對(duì)部門(mén)單位資產(chǎn)使用進(jìn)行日常監(jiān)管。按照管理權(quán)限對(duì)單位國(guó)有資產(chǎn)出租出借、對(duì)外投資、擔(dān)保等進(jìn)行審核、批復(fù)。2〕財(cái)務(wù)處的工作流程：對(duì)部門(mén)單位重大資產(chǎn)出租出借、對(duì)外投資、擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行審核，提出意見(jiàn)，提交辦公室。〔3〕資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)。1〕辦公室的工作流程：按照管理權(quán)限對(duì)單位單位資產(chǎn)處置〔報(bào)廢、核銷(xiāo)、出售、轉(zhuǎn)讓〕、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、資產(chǎn)評(píng)估核準(zhǔn)、備案等事項(xiàng)進(jìn)行審核批復(fù)。2〕財(cái)務(wù)處的工作流程：對(duì)單位重大資產(chǎn)處置事項(xiàng)進(jìn)行審核，提出意見(jiàn)，提交辦公室。3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制〔1〕資產(chǎn)配置風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：資產(chǎn)配置是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。1〕．控制標(biāo)準(zhǔn)：中央和省、市有關(guān)單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、部門(mén)單位資產(chǎn)存量。2〕．控制措施：對(duì)已制定配置標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)配置。對(duì)于不宜標(biāo)準(zhǔn)化配置，或沒(méi)有配置標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，從嚴(yán)控制，合理配備。3〕．責(zé)任部門(mén)和崗位：財(cái)務(wù)處、基建處2、辦公室經(jīng)辦人員及分管領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：新增資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)。1〕控制標(biāo)準(zhǔn)：政府集中采購(gòu)目錄及政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)。2〕控制措施：在審核年度新增資產(chǎn)配置預(yù)算時(shí)，對(duì)政府集中采購(gòu)目錄及政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的資產(chǎn)，按照規(guī)定編制政府采購(gòu)預(yù)算；年度執(zhí)行中追加資產(chǎn)配置的，需政府采購(gòu)的，追加政府采購(gòu)支出方案。3〕責(zé)任部門(mén)和崗位：財(cái)務(wù)處、基建處2、辦公室經(jīng)辦人員及分管領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)?！?〕資產(chǎn)使用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：國(guó)有資產(chǎn)出租出借是否存在擅自出租出借等違反規(guī)定、不標(biāo)準(zhǔn)行為。1〕控制標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)中央和省、市國(guó)有資產(chǎn)出租出借的規(guī)定。2〕控制措施：〔1〕審核單位國(guó)有資產(chǎn)出租、出借申報(bào)材料的完整性、決策過(guò)程的合規(guī)性?！?〕審核單位資產(chǎn)出租是否委托有資質(zhì)的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)施行?！?〕審核單位資產(chǎn)出租是否簽訂符合相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的合同，房產(chǎn)租賃期限是否符合要求。3〕責(zé)任處室與崗位：辦公室、基建處2經(jīng)辦人員及分管副處長(zhǎng)、處長(zhǎng)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：?jiǎn)挝毁Y產(chǎn)使用收益是否上繳財(cái)政。1〕控制標(biāo)準(zhǔn)：按政府非稅收入管理上繳財(cái)政。2〕控制措施：審核預(yù)算單位國(guó)有資產(chǎn)使用收益管理是否符合政府非稅收入收繳管理規(guī)定，實(shí)行收支兩條線管理。3〕責(zé)任處室與崗位：辦公室、綜合處、國(guó)庫(kù)處經(jīng)辦人員及分管領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)。〔3〕資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：?jiǎn)挝毁Y產(chǎn)處置是否存在違反規(guī)定擅自處置等不標(biāo)準(zhǔn)操作。1〕控制標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝粐?guó)有資產(chǎn)處置管理方法。2〕控制措施：〔1〕審核單位資產(chǎn)處置是否嚴(yán)格履行審批程序。〔2〕審核單位需評(píng)估資產(chǎn)處置事項(xiàng)是否委托有資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。〔3〕審核單位經(jīng)批準(zhǔn)處置的固定資產(chǎn)和貨幣性資產(chǎn)，是否按規(guī)定移交至有資質(zhì)的資產(chǎn)處置平臺(tái)進(jìn)行處置?！?〕審核單位是否建立和實(shí)施資產(chǎn)處置會(huì)計(jì)檔案管理制度、賬存案銷(xiāo)制度。3〕責(zé)任處室與崗位：辦公室、基建處2經(jīng)辦人員及分管領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：?jiǎn)挝毁Y產(chǎn)處置收益是否上繳財(cái)政。1〕控制標(biāo)準(zhǔn)：按政府非稅收入管理上繳財(cái)政。2〕控制措施：審核預(yù)算單位國(guó)有資產(chǎn)處置收益管理是否符合政府非稅收入收繳管理規(guī)定，實(shí)行收支兩條線管理。3〕責(zé)任處室與崗位：辦公室、綜合處、國(guó)庫(kù)處經(jīng)辦人員及分管領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)。二、資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制流程1.國(guó)有資產(chǎn)配置方案申報(bào)及審核流程〔1〕國(guó)有資產(chǎn)配置方案申報(bào)及審核流程圖〔2〕流程說(shuō)明預(yù)算編制階段，業(yè)務(wù)處室根據(jù)年度工作方案和資產(chǎn)配置情況，編制采購(gòu)預(yù)算，分管領(lǐng)導(dǎo)審批，辦公室根據(jù)業(yè)務(wù)處室現(xiàn)有資產(chǎn)配置狀況和配置標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行審核，辦公室審核各處室的采購(gòu)預(yù)算，根據(jù)政府采購(gòu)目錄和采購(gòu)金額，將采購(gòu)工程分為政府采購(gòu)和自行采購(gòu)兩類(lèi)，將政府采購(gòu)預(yù)算報(bào)財(cái)政部門(mén)審批，財(cái)政部門(mén)對(duì)采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行審批，辦公室對(duì)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的年度預(yù)算批復(fù)，進(jìn)行分解細(xì)化，下達(dá)政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)，業(yè)務(wù)處室根據(jù)批復(fù)的采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)及部門(mén)工作方案，提交采購(gòu)需求，分管領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、局領(lǐng)導(dǎo)審批，辦公室對(duì)采購(gòu)需求進(jìn)行受理和審批，進(jìn)行采購(gòu)登記并據(jù)以編報(bào)單位年度采購(gòu)方案。2.資產(chǎn)變動(dòng)流程包括〔1〕國(guó)有資產(chǎn)出租、出借〔2〕〔事業(yè)單位〕國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、提供擔(dān)?！?〕非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)申請(qǐng)及審批〔4〕國(guó)有資產(chǎn)調(diào)撥〔劃轉(zhuǎn)〕、捐贈(zèng)〔5〕國(guó)有資產(chǎn)出售〔出讓、轉(zhuǎn)讓〕和置換〔6〕國(guó)有資產(chǎn)報(bào)損、報(bào)廢〔7〕國(guó)有資產(chǎn)收入上繳〔8〕國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、變更、注銷(xiāo)〔9〕國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處〔10〕資產(chǎn)評(píng)估〔1〕資產(chǎn)變動(dòng)流程圖〔2〕資產(chǎn)變動(dòng)流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明節(jié)點(diǎn)涉及部門(mén)或崗位流程簡(jiǎn)要說(shuō)明輸出文件A1承辦部門(mén)提出變動(dòng)申請(qǐng)。B2、可行性分析C2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D2資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核。E2財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核。F2單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究。G2上級(jí)主管部門(mén)審批D3資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)材料到財(cái)政部門(mén)備案H3財(cái)政部門(mén)備案A4按照方案執(zhí)行。D4在資產(chǎn)系統(tǒng)上登記。A5整理資料歸檔?！?〕關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)詳細(xì)說(shuō)明流程節(jié)點(diǎn)：A1控制活動(dòng)名稱：承辦部門(mén)提出變動(dòng)申請(qǐng)說(shuō)明：承辦部門(mén)提出變動(dòng)申請(qǐng)，填寫(xiě)資產(chǎn)變動(dòng)審批單，起草資產(chǎn)變動(dòng)方案。流程節(jié)點(diǎn)：B2、C2、D2、E2、F2、G2控制活動(dòng)名程：申請(qǐng)審核說(shuō)明：根據(jù)單位資產(chǎn)規(guī)定和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)處審核工程是否在預(yù)算內(nèi)以及方式是否得當(dāng)。流程節(jié)點(diǎn)：D3、H3控制活動(dòng)名稱：備案說(shuō)明：資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)材料到財(cái)政部門(mén)備案。流程節(jié)點(diǎn)：A4控制活動(dòng)名稱：執(zhí)行說(shuō)明：按照方案執(zhí)行、辦公室監(jiān)督。流程節(jié)點(diǎn)：D4控制活動(dòng)名稱：在資產(chǎn)系統(tǒng)上登記。流程節(jié)點(diǎn)：A4控制活動(dòng)名稱：整理資料歸檔。3.資產(chǎn)清查核實(shí)流程〔1〕資產(chǎn)清查核實(shí)流程圖〔2〕流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明節(jié)點(diǎn)流程簡(jiǎn)要說(shuō)明A1辦公室每年聯(lián)合各處室對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查點(diǎn)。A2根據(jù)盤(pán)點(diǎn)情況編制固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，及時(shí)反映盤(pán)點(diǎn)清查情況。A3對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)作進(jìn)一步核實(shí)，查明原因，形成書(shū)面清查報(bào)告。B1單位領(lǐng)導(dǎo)審查固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。C1對(duì)盤(pán)虧、毀損等需要處置的固定資產(chǎn)，上報(bào)財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)處置進(jìn)行審批。A2辦公室按照審批結(jié)果進(jìn)行處置?！?〕關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)詳細(xì)說(shuō)明流程節(jié)點(diǎn)：A3控制活動(dòng)名稱：清查情況報(bào)告說(shuō)明：清查小組根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)查點(diǎn)的固定資產(chǎn)與財(cái)務(wù)賬面固定資產(chǎn)逐一進(jìn)行核對(duì)，對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧固定資產(chǎn)作進(jìn)一步核實(shí)，查明原因，最后形成書(shū)面清查報(bào)告，說(shuō)明固定資產(chǎn)清查情況及初步處理意見(jiàn)，并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于超過(guò)1年未使用的閑置資產(chǎn)以及不需用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)報(bào)告，并上報(bào)“閑置及不需用固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表〞。4.國(guó)有資產(chǎn)年度報(bào)告編制及審批流程〔1〕國(guó)有資產(chǎn)年度報(bào)告編制及審批流程圖〔2〕國(guó)有資產(chǎn)年度報(bào)告編制及審批流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明節(jié)點(diǎn)涉及部門(mén)或崗位流程簡(jiǎn)要說(shuō)明輸出文件A1起草國(guó)有資產(chǎn)年度報(bào)告。國(guó)有資產(chǎn)年度報(bào)告B2、資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核。C2、單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究。D2上級(jí)主管部門(mén)審批B3資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)材料到財(cái)政部門(mén)備案E3財(cái)政部門(mén)備案A4整理材料。A5資料歸檔。B5存檔?！?〕關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)詳細(xì)說(shuō)明流程節(jié)點(diǎn)：A1控制活動(dòng)名稱：起草國(guó)有資產(chǎn)年度報(bào)告說(shuō)明：財(cái)務(wù)處起草起草國(guó)有資產(chǎn)年度報(bào)告。流程節(jié)點(diǎn)：B2、C2、D2控制活動(dòng)名程：審核說(shuō)明：根據(jù)單位資產(chǎn)規(guī)定和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)報(bào)告進(jìn)行審核。流程節(jié)點(diǎn)：B3、E3控制活動(dòng)名稱：備案說(shuō)明：資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)材料到財(cái)政部門(mén)備案。資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)材料到財(cái)政部門(mén)備案。流程節(jié)點(diǎn)：A5控制活動(dòng)名稱：資料歸檔。流程節(jié)點(diǎn)：B5控制活動(dòng)名稱：存檔。第五節(jié)合同管理一、合同業(yè)務(wù)綜述1.主要職責(zé)分工〔1〕各部門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)按照單位的規(guī)定對(duì)合同對(duì)方的資質(zhì)、資信等情況進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)調(diào)查資料妥善保管；負(fù)責(zé)收集合同談判相關(guān)資料，并組織進(jìn)行合同談判，對(duì)合同談判中的關(guān)鍵信息進(jìn)行記錄；負(fù)責(zé)