職工薪酬分配課件

一、職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬構(gòu)成一、職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬構(gòu)成1職工薪酬具體內(nèi)容：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；（3）醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；（4）住房共積金（與3合稱“五險(xiǎn)一金”）；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（“辭退福利”）；（8）股份支付。職工薪酬具體內(nèi)容：2第一部分工資總額包括：1、計(jì)時(shí)工資2、計(jì)件工資3、獎(jiǎng)金4、津貼補(bǔ)貼5、加班加點(diǎn)工資6、特殊情況下支付的工資第一部分工資總額包括：3職工薪酬費(fèi)用的分配原則：誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)?；旧a(chǎn)部門生產(chǎn)工人的薪酬基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人的薪酬輔助生產(chǎn)成本車間管理人員的薪酬制造費(fèi)用行政管理人員的薪酬管理費(fèi)用銷售人員的薪酬銷售費(fèi)用職工薪酬費(fèi)用的分配原則：4職工薪酬費(fèi)用的分配方法：1、計(jì)時(shí)工資制下的分配2、計(jì)件工資制下的分配職工薪酬費(fèi)用的分配方法：51、計(jì)時(shí)工資的計(jì)算★如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，直接計(jì)入該產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本賬戶的“直接人工”成本項(xiàng)目。★如果生產(chǎn)兩種或兩種以上產(chǎn)品，則應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。有以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可使用：（1）產(chǎn)品生產(chǎn)的實(shí)用工時(shí)（2）產(chǎn)品生產(chǎn)的定額工時(shí)★兩種方法比較而言：采用實(shí)用工時(shí)分配比較科學(xué)合理，通過(guò)實(shí)用工時(shí)的增加或者減少可以反映勞動(dòng)生產(chǎn)率情況，即實(shí)用工時(shí)增加，勞動(dòng)生產(chǎn)率下降，人工成本增加；相反，實(shí)用工時(shí)減少，勞動(dòng)生產(chǎn)率提高，人工成本減少。但缺點(diǎn)是，實(shí)用工時(shí)的數(shù)據(jù)在實(shí)際生產(chǎn)中很難準(zhǔn)確取得。而定額工時(shí)則比較容易取得。1、計(jì)時(shí)工資的計(jì)算★如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，直接計(jì)入該產(chǎn)品基本生6待分配生產(chǎn)工人工資總額各產(chǎn)品實(shí)際工時(shí)（定額工時(shí)）之和某產(chǎn)品應(yīng)分配工資費(fèi)用＝該產(chǎn)品工時(shí)×工資費(fèi)用分配率生產(chǎn)工人生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)共同工資費(fèi)用的分配，可以按生產(chǎn)工時(shí)（實(shí)際工時(shí)或定額工時(shí)）比例分配。工資費(fèi)用分配率=待分配生產(chǎn)工人工資總額各產(chǎn)品實(shí)際工時(shí)（定額工時(shí)）之和某產(chǎn)品應(yīng)7舉例：某企業(yè)九月份共發(fā)生工資費(fèi)用30000元,其中基本車間工人工資20000元,輔助車間人員工資3000元.基本車間管理人員工資1500元,行政管理人員工資2500元，銷售部門人員工資3000元。基本車間生產(chǎn)兩種產(chǎn)品,甲產(chǎn)品消耗的工時(shí)為15000小時(shí).乙產(chǎn)品消耗工時(shí)為5000小時(shí).要求：分配基本生產(chǎn)車間工資費(fèi)用舉例：8分配率=20000/（15000+5000）=1元/工時(shí)甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用=15000元乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用=5000元分配率=20000/（15000+5000）=1元/工時(shí)92、計(jì)件工資的計(jì)算個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算：按完成產(chǎn)量和計(jì)件單價(jià)計(jì)算計(jì)件單價(jià)=等級(jí)小時(shí)工資率定額時(shí)間（小時(shí)）計(jì)件工資=生產(chǎn)產(chǎn)品件數(shù)計(jì)件單價(jià)計(jì)件工資：直接計(jì)入費(fèi)用，直接計(jì)入各種產(chǎn)品成本明細(xì)帳。獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、特殊情況支付的工資：一般屬于間接計(jì)入費(fèi)用，可以按生產(chǎn)工時(shí)或直接計(jì)入工資比例在各種產(chǎn)品之間分配。2、計(jì)件工資的計(jì)算個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算：按完成產(chǎn)量和計(jì)件單價(jià)計(jì)10案例分析某工人生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品工時(shí)定額30分鐘，乙產(chǎn)品工時(shí)定額15分鐘。該工人本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品400件，生產(chǎn)乙產(chǎn)品600件。該工人等級(jí)小時(shí)工資率為0.5元。計(jì)算如下：甲產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)=0.530/60=0.25（元）乙產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)=0.515/60=0.125（元）應(yīng)付計(jì)件工資=4000.25+6000.125=175（元）案例分析某工人生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品工時(shí)定額30分鐘，乙產(chǎn)品11職工薪酬分配的會(huì)計(jì)處理1、貨幣性職工薪酬的處理借：基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員）輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員）管理費(fèi)用（管理部門人員）銷售費(fèi)用（銷售部門人員）制造費(fèi)用（車間管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

-職工福利（據(jù)實(shí)際情況計(jì)提）

-社保費(fèi)（據(jù)國(guó)家規(guī)定計(jì)提）職工薪酬分配的會(huì)計(jì)處理12非貨幣性職工薪酬

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（受益對(duì)象）貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（每期的租金）

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：其他應(yīng)付款

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（受益對(duì)象）貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（每期的折舊）借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（受益對(duì)象）貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（售價(jià)+增值稅）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放以企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工以租賃房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工2、非貨幣性職工薪酬處理非借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（受益對(duì)象）13例：某公司2009年8月應(yīng)發(fā)工資1000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資600萬(wàn)，生產(chǎn)部門管理人員100萬(wàn)，公司管理部門人員250萬(wàn)，銷售機(jī)構(gòu)人員50萬(wàn)。根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按工資總額的10%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，12%計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，2%計(jì)提失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，10.5%計(jì)提住房公積金。另按14%、2%、1.5%分別計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。要求：做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄例：某公司2009年8月應(yīng)發(fā)工資1000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門直14歸納：生產(chǎn)部門生產(chǎn)人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、福利費(fèi)、工會(huì)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”生產(chǎn)部門管理人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、福利費(fèi)、工會(huì)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”公司管理部門人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、福利費(fèi)、工會(huì)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”銷售機(jī)構(gòu)人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、福利費(fèi)、工會(huì)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”計(jì)入基本生產(chǎn)成本：600+600×（10%+12%+2%+10.5%+14%+2%+1.5%）=912萬(wàn)計(jì)入制造費(fèi)用：100+100×（10%+12%+2%+10.5%+14%+2%+1.5%）=152萬(wàn)計(jì)入管理費(fèi)用：250+250×（10%+12%+2%+10.5%+14%+2%+1.5%）=380萬(wàn)計(jì)入銷售費(fèi)用：50+50×（10%+12%+2%+10.5%+14%+2%+1.5%）=76萬(wàn)歸納：計(jì)入基本生產(chǎn)成本：600+600×（10%+12%+215借：基本生產(chǎn)成本912

制造費(fèi)用152

管理費(fèi)用380

銷售費(fèi)用76

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資1000—職工福利140（1000×14%）

—社會(huì)保險(xiǎn)（醫(yī)療）100（1000×10%）（養(yǎng)老）120（1000×12%）（失業(yè)）20（1000×2%）

—住房公積金105（1000×10.5%）

—工會(huì)經(jīng)費(fèi)20（1000×2%）

—職工教育經(jīng)費(fèi)15（1000×1.5%）借：基本生產(chǎn)成本91216【例】2004年8月份支付職工工資112000元。其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人90000元，管理人員4000元；機(jī)修車間生產(chǎn)工人10000元，管理人員2000元；廠部管理人員6000元。要求以A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)的比例分配共耗的工資及提取的職工福利費(fèi)用。（編制“工資及職工福利費(fèi)用分配表”）產(chǎn)品或部門單獨(dú)工資費(fèi)用共同工資費(fèi)用分配工資費(fèi)用總額提取職工福利費(fèi)（14%）生產(chǎn)工時(shí)分配率分配額A產(chǎn)品10000

B產(chǎn)品20000

小計(jì)300009000090000機(jī)修勞務(wù)1000010000基本生產(chǎn)車間40004000機(jī)修生產(chǎn)車間20002000企業(yè)管理部門60006000合計(jì)2200090000成本會(huì)計(jì)第三章##第三節(jié)工資費(fèi)用核算3300006000030000600004200840012600140056028084011200015680【例】2004年8月份支付職工工資112000元。其中：基本17工資分配會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本90000——輔助生產(chǎn)成本10000

制造費(fèi)用——基本車間4000——輔助車間2000

管理費(fèi)用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資112000計(jì)提職工福利費(fèi)的核算借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本12600——輔助生產(chǎn)成本1400

制造費(fèi)用——基本車間560——輔助車間280

管理費(fèi)用840

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)15680成本會(huì)計(jì)第三章##第三節(jié)工資費(fèi)用核算工資分配會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)提職工福利費(fèi)的核算借：生產(chǎn)成本——基本181、A公司將一批外購(gòu)商品作為福利發(fā)給生產(chǎn)工人，該批商品成本50000元，增值稅8500元；不含稅市場(chǎng)價(jià)60000元。借：生產(chǎn)成本70200

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利70200借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）10200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000

貸：庫(kù)存商品500001、A公司將一批外購(gòu)商品作為福利發(fā)給生產(chǎn)工人，該批商品成本5192、B公司為10名部門經(jīng)理每人免費(fèi)提供一輛小車使用，每輛車月折舊1000元；為5名高管每人租一套住房，每套月租10000元。（1）將發(fā)生的或應(yīng)付的費(fèi)用計(jì)入職工薪酬時(shí)借：管理費(fèi)用6萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利6萬(wàn)（2）支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利6萬(wàn)貸：累計(jì)折舊1萬(wàn)其它應(yīng)付款5萬(wàn)（3）借：其他應(yīng)付款5萬(wàn)貸：銀行存款5萬(wàn)2、B公司為10名部門經(jīng)理每人免費(fèi)提供一輛小車使用，每輛車月203、某企業(yè)有10名職工愿意接受辭退，企業(yè)每人補(bǔ)償6萬(wàn)元。（新《勞動(dòng)合同法》規(guī)定一次性支付）借：管理費(fèi)用60萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利60萬(wàn)借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利60萬(wàn)貸：銀行存款60萬(wàn)3、某企業(yè)有10名職工愿意接受辭退，企業(yè)每人補(bǔ)償6萬(wàn)元。（新21獨(dú)立練習(xí)：乙公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，2009年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為10000元的液晶彩電作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)14000元，乙公司適用的增值稅率為17%。假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。要求：編制乙公司上述與職工薪酬有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。獨(dú)立練習(xí)：乙公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，20022借：生產(chǎn)成本2784600（14000×170×1.17）管理費(fèi)用491400（14000×30×1.17）貸：應(yīng)付職工薪酬3276000（14000×200×1.17）借：應(yīng)付職工薪酬3276000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）476000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫(kù)存商品2000000借：生產(chǎn)成本2784600（1400023一、職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬構(gòu)成一、職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬構(gòu)成24職工薪酬具體內(nèi)容：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；（3）醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；（4）住房共積金（與3合稱“五險(xiǎn)一金”）；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（“辭退福利”）；（8）股份支付。職工薪酬具體內(nèi)容：25第一部分工資總額包括：1、計(jì)時(shí)工資2、計(jì)件工資3、獎(jiǎng)金4、津貼補(bǔ)貼5、加班加點(diǎn)工資6、特殊情況下支付的工資第一部分工資總額包括：26職工薪酬費(fèi)用的分配原則：誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)?；旧a(chǎn)部門生產(chǎn)工人的薪酬基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人的薪酬輔助生產(chǎn)成本車間管理人員的薪酬制造費(fèi)用行政管理人員的薪酬管理費(fèi)用銷售人員的薪酬銷售費(fèi)用職工薪酬費(fèi)用的分配原則：27職工薪酬費(fèi)用的分配方法：1、計(jì)時(shí)工資制下的分配2、計(jì)件工資制下的分配職工薪酬費(fèi)用的分配方法：281、計(jì)時(shí)工資的計(jì)算★如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，直接計(jì)入該產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本賬戶的“直接人工”成本項(xiàng)目。★如果生產(chǎn)兩種或兩種以上產(chǎn)品，則應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。有以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可使用：（1）產(chǎn)品生產(chǎn)的實(shí)用工時(shí)（2）產(chǎn)品生產(chǎn)的定額工時(shí)★兩種方法比較而言：采用實(shí)用工時(shí)分配比較科學(xué)合理，通過(guò)實(shí)用工時(shí)的增加或者減少可以反映勞動(dòng)生產(chǎn)率情況，即實(shí)用工時(shí)增加，勞動(dòng)生產(chǎn)率下降，人工成本增加；相反，實(shí)用工時(shí)減少，勞動(dòng)生產(chǎn)率提高，人工成本減少。但缺點(diǎn)是，實(shí)用工時(shí)的數(shù)據(jù)在實(shí)際生產(chǎn)中很難準(zhǔn)確取得。而定額工時(shí)則比較容易取得。1、計(jì)時(shí)工資的計(jì)算★如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，直接計(jì)入該產(chǎn)品基本生29待分配生產(chǎn)工人工資總額各產(chǎn)品實(shí)際工時(shí)（定額工時(shí)）之和某產(chǎn)品應(yīng)分配工資費(fèi)用＝該產(chǎn)品工時(shí)×工資費(fèi)用分配率生產(chǎn)工人生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)共同工資費(fèi)用的分配，可以按生產(chǎn)工時(shí)（實(shí)際工時(shí)或定額工時(shí)）比例分配。工資費(fèi)用分配率=待分配生產(chǎn)工人工資總額各產(chǎn)品實(shí)際工時(shí)（定額工時(shí)）之和某產(chǎn)品應(yīng)30舉例：某企業(yè)九月份共發(fā)生工資費(fèi)用30000元,其中基本車間工人工資20000元,輔助車間人員工資3000元.基本車間管理人員工資1500元,行政管理人員工資2500元，銷售部門人員工資3000元?；拒囬g生產(chǎn)兩種產(chǎn)品,甲產(chǎn)品消耗的工時(shí)為15000小時(shí).乙產(chǎn)品消耗工時(shí)為5000小時(shí).要求：分配基本生產(chǎn)車間工資費(fèi)用舉例：31分配率=20000/（15000+5000）=1元/工時(shí)甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用=15000元乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用=5000元分配率=20000/（15000+5000）=1元/工時(shí)322、計(jì)件工資的計(jì)算個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算：按完成產(chǎn)量和計(jì)件單價(jià)計(jì)算計(jì)件單價(jià)=等級(jí)小時(shí)工資率定額時(shí)間（小時(shí)）計(jì)件工資=生產(chǎn)產(chǎn)品件數(shù)計(jì)件單價(jià)計(jì)件工資：直接計(jì)入費(fèi)用，直接計(jì)入各種產(chǎn)品成本明細(xì)帳。獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、特殊情況支付的工資：一般屬于間接計(jì)入費(fèi)用，可以按生產(chǎn)工時(shí)或直接計(jì)入工資比例在各種產(chǎn)品之間分配。2、計(jì)件工資的計(jì)算個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算：按完成產(chǎn)量和計(jì)件單價(jià)計(jì)33案例分析某工人生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品工時(shí)定額30分鐘，乙產(chǎn)品工時(shí)定額15分鐘。該工人本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品400件，生產(chǎn)乙產(chǎn)品600件。該工人等級(jí)小時(shí)工資率為0.5元。計(jì)算如下：甲產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)=0.530/60=0.25（元）乙產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)=0.515/60=0.125（元）應(yīng)付計(jì)件工資=4000.25+6000.125=175（元）案例分析某工人生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品工時(shí)定額30分鐘，乙產(chǎn)品34職工薪酬分配的會(huì)計(jì)處理1、貨幣性職工薪酬的處理借：基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員）輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員）管理費(fèi)用（管理部門人員）銷售費(fèi)用（銷售部門人員）制造費(fèi)用（車間管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

-職工福利（據(jù)實(shí)際情況計(jì)提）

-社保費(fèi)（據(jù)國(guó)家規(guī)定計(jì)提）職工薪酬分配的會(huì)計(jì)處理35非貨幣性職工薪酬

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（受益對(duì)象）貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（每期的租金）

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：其他應(yīng)付款

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（受益對(duì)象）貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（每期的折舊）借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（受益對(duì)象）貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（售價(jià)+增值稅）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放以企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工以租賃房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工2、非貨幣性職工薪酬處理非借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（受益對(duì)象）36例：某公司2009年8月應(yīng)發(fā)工資1000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資600萬(wàn)，生產(chǎn)部門管理人員100萬(wàn)，公司管理部門人員250萬(wàn)，銷售機(jī)構(gòu)人員50萬(wàn)。根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按工資總額的10%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，12%計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，2%計(jì)提失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，10.5%計(jì)提住房公積金。另按14%、2%、1.5%分別計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。要求：做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄例：某公司2009年8月應(yīng)發(fā)工資1000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門直37歸納：生產(chǎn)部門生產(chǎn)人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、福利費(fèi)、工會(huì)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”生產(chǎn)部門管理人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、福利費(fèi)、工會(huì)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”公司管理部門人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、福利費(fèi)、工會(huì)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”銷售機(jī)構(gòu)人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、福利費(fèi)、工會(huì)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”計(jì)入基本生產(chǎn)成本：600+600×（10%+12%+2%+10.5%+14%+2%+1.5%）=912萬(wàn)計(jì)入制造費(fèi)用：100+100×（10%+12%+2%+10.5%+14%+2%+1.5%）=152萬(wàn)計(jì)入管理費(fèi)用：250+250×（10%+12%+2%+10.5%+14%+2%+1.5%）=380萬(wàn)計(jì)入銷售費(fèi)用：50+50×（10%+12%+2%+10.5%+14%+2%+1.5%）=76萬(wàn)歸納：計(jì)入基本生產(chǎn)成本：600+600×（10%+12%+238借：基本生產(chǎn)成本912

制造費(fèi)用152

管理費(fèi)用380

銷售費(fèi)用76

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資1000—職工福利140（1000×14%）

—社會(huì)保險(xiǎn)（醫(yī)療）100（1000×10%）（養(yǎng)老）120（1000×12%）（失業(yè)）20（1000×2%）

—住房公積金105（1000×10.5%）

—工會(huì)經(jīng)費(fèi)20（1000×2%）

—職工教育經(jīng)費(fèi)15（1000×1.5%）借：基本生產(chǎn)成本91239【例】2004年8月份支付職工工資112000元。其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人90000元，管理人員4000元；機(jī)修車間生產(chǎn)工人10000元，管理人員2000元；廠部管理人員6000元。要求以A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)的比例分配共耗的工資及提取的職工福利費(fèi)用。（編制“工資及職工福利費(fèi)用分配表”）產(chǎn)品或部門單獨(dú)工資費(fèi)用共同工資費(fèi)用分配工資費(fèi)用總額提取職工福利費(fèi)（14%）生產(chǎn)工時(shí)分配率分配額A產(chǎn)品10000

B產(chǎn)品20000

小計(jì)300009000090000機(jī)修勞務(wù)1000010000基本生產(chǎn)車間40004000機(jī)修生產(chǎn)車間20002000企業(yè)管理部門60006000合計(jì)2200090000成本會(huì)計(jì)第三章##第三節(jié)工資費(fèi)用核算3300006000030000600004200840012600140056028084011200015680【例】2004年8月份支付職工工資112000元。其中：基本40工資分配會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本90000——輔助生產(chǎn)成本10000

制造費(fèi)用——基本車間4000——輔助車間2000

管理費(fèi)用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資112000計(jì)提職工福利費(fèi)的核算借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本12600——輔助生產(chǎn)成本1400

制造費(fèi)用——基本車間560——輔助車間280

管理費(fèi)用840

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)15680成本會(huì)計(jì)第三章##第三節(jié)工資費(fèi)用核算工資分配會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)提職工福利費(fèi)的核算借：生產(chǎn)成本——基本411、A公司將一批外購(gòu)商品作為福利發(fā)給生產(chǎn)工人，該批商品成本50000元，增值稅8500元；不含稅市場(chǎng)價(jià)60000元。借：生產(chǎn)成本70200

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利70200借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）10200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500