核算費用業(yè)務(wù)

項目13核算費用業(yè)務(wù)項目十三

核算費用業(yè)務(wù)費用也是影響企業(yè)利潤的重要因素，本項目主要學(xué)習(xí)營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加和期間費用的核算。項目十三任務(wù)分解任務(wù)三核算期間費用業(yè)務(wù)任務(wù)二核算成本費用業(yè)務(wù)任務(wù)一認識費用1

2

3

項目13

目

錄了解費用的概念和主要內(nèi)容；掌握各項費用的核算；學(xué)習(xí)目標項目13費用能正確進行成本費用的會計處理；能正確進行期間費用的會計處理；能力目標項目13費用任務(wù)1認識費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。任務(wù)一認識費用一、費用的概念（一）主營業(yè)務(wù)成本二、費用的分類（二）其他業(yè)務(wù)成本（三）營業(yè)稅金及附加（四）銷售費用（五）管理費用（六）財務(wù)費用成本費用期間費用任務(wù)二核算成本費用業(yè)務(wù)任務(wù)2成本費用（一）主營業(yè)務(wù)成本的核算

主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，一般將“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，借記“本年利潤”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”，結(jié)轉(zhuǎn)后“主營業(yè)務(wù)成本”無余額。任務(wù)2成本費用（二）其他業(yè)務(wù)成本的核算其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計折舊”、“累計攤銷”等。期末，一般將“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，借記“本年利潤”，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”，結(jié)轉(zhuǎn)后“其他業(yè)務(wù)成本”無余額。任務(wù)2成本費用（三）營業(yè)稅金及附加的核算

營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。

企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”賬戶，用來核算企業(yè)銷售商品、銷售材料、提供勞務(wù)等日常營業(yè)活動中的業(yè)務(wù)交易所負擔(dān)的銷售稅金及附加，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。該賬戶的借方登記按照規(guī)定計算出的企業(yè)日常營業(yè)活動應(yīng)負擔(dān)的銷售稅金及附加，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)稅金及附加，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。任務(wù)3期間費用任務(wù)三核算期間費用業(yè)務(wù)一、銷售費用的核算

銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等費用，以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費等費用。

企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。

某公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費40000元，以銀行存款支付。會計分錄如下：【例13-1】借：銷售費用40000

貸：銀行存款40000任務(wù)3期間費用【例13-2】

某公司銷售部6月份共發(fā)生費用120000元，其中：銷售人員薪酬50000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費40000元，業(yè)務(wù)費30000元（均用銀行存款支付）。會計分錄如下：任務(wù)3期間費用借：銷售費用

120000貸：應(yīng)付職工薪酬50000累計折舊

40000銀行存款

30000

某公司為一般納稅人，本月銷售一批產(chǎn)品，銷售過程中發(fā)生運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，價款4000元，增值稅率為11%、裝卸費1000元，均用銀行存款支付。企業(yè)會計處理如下：【例13-3】借：銷售費用

5000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）440

貸：銀行存款5440任務(wù)3期間費用二、管理費用的核算

管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費等。

企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目應(yīng)按管理費用的費用項目進行明細核算。任務(wù)3期間費用【例13-4】

某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費、差旅費等開辦費15000元，均用銀行存款支付。會計分錄如下：借：管理費用15000

貸：銀行存款15000【例13-5】

某企業(yè)為銷售產(chǎn)品發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20000元，均用銀行存款支付。會計分錄如下：借：管理費用20000

貸：銀行存款20000任務(wù)3期間費用

某企業(yè)以現(xiàn)金支付咨詢費元10000元。會計分錄如下：【例13-6】借：管理費用10000貸：庫存現(xiàn)金10000

某企業(yè)行政部9月份共發(fā)生費用120000元，其中：行政人員薪酬50000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費41000元，報銷行政人員差旅費21000元（假定報銷人均未預(yù)借差旅費），其他辦公、水電費8000元（均用銀行存款支付）。會計分錄如下：【例13-7】任務(wù)3期間費用借：管理費用120000貸：應(yīng)付職工薪酬50000累計折舊41000庫存現(xiàn)金21000銀行存款8000

某企業(yè)當月按規(guī)定計算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅為2000元、應(yīng)交車船稅為2600元、應(yīng)交土地使用稅為4300元。會計分錄如下：【例13-8】借：管理費用8900貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅2000——應(yīng)交車船稅2600——應(yīng)交土地使用稅4300任務(wù)3期間費用

企業(yè)應(yīng)通過“財務(wù)費用”科目核算財務(wù)費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的財務(wù)費用。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目應(yīng)按財務(wù)費用項目進行明細核算。

財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。三、財務(wù)費用的核算任務(wù)3期間費用

某企業(yè)于2008年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款60000元，期限6個月，年利率5％，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。假定所有利息均不符合利息資本化條件。有關(guān)利息支出的會計處理如下：【例13-9】每月末，預(yù)提當月份應(yīng)計利息60000×5％÷12＝250（元）借：財務(wù)費用250貸：應(yīng)付利息250

某企業(yè)2014年9月5日用銀行存款支付銀行手續(xù)費400元。會計處理如下：借：財務(wù)費用——手續(xù)費400貸：銀行存款400【例13-10】