2017北注協(xié)審計-精準提分講義

總體--------指會計師從中選取樣本并期望據(jù)此得出結論的整 （一）確定抽樣方 （1）可接受的信賴過（2）（2）（5）（4）（3）預計總體偏差率可樣本偏差率=樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量/樣本規(guī)?！咎崾尽繕颖酒盥示褪? 1.使用統(tǒng)計抽樣方法使用統(tǒng)計公式評價樣本結果 考慮是否接受總2【例題1·簡答題】 每月月末為每月月末

由與銀行存款核算不相關的財務人員H針對每個銀（1）A會計師計算了各銀行存款賬戶在2016年月12月31日余額的標準差，作為行存款賬戶余額極小，A會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。在對選取的樣本項目進行檢查時，A會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調節(jié)假設A會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為45.測試樣（1）針對(1)至(4)項：第(1)項，會計師做法不正確。本題中會計師運用統(tǒng)計抽樣方法進行的是控制第(2)項，會計師做法不正確。在審計抽樣中，需要根據(jù)抽樣的結果推斷總體，利（2）總體偏差率上限=風險系數(shù)/樣本量【例題2·簡答題】直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。在對存貨驗收的控制進試時，確定樣本規(guī)模為60，測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷2016年度該項控制偏差率的最佳估計為5%。在上述第（4）項的基礎上，A會計師確定的信賴過度風險為5%，可偏差率為7%。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可偏差率，認定該項控制運行有效.（5%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應的控制測試風險系數(shù)為7.8）。2016111231 A數(shù)7.8量6體偏差上限為13％（7.8/60），偏差率％所示貨收制體一.樣本設計階段1.確定測試目標2.定義總體 3.定義抽樣單元4.界定錯報 （1）貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎，會計師可以很方便地計算樣（2）貨幣單元抽樣在確定所需的樣響，從而導致舍計師更可能一個可接 （4）如 會計師預計不存在計往往難以作出，會計師可能利用以前對（3如果存在非常大的項目，或者在總體的賬面金額與審定金額之間存在非常大的差異，而【例題3·簡答題】 E會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬E會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為貨幣單元抽樣運用的是屬性假設樣本規(guī)模為200個，E會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E會計師將樣本規(guī)模相應調整為190個。在對選取的所有明細賬戶進行函證后，E會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應收在確定樣本規(guī)模后，A會計師認為，貨幣單元抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，貨幣單位相關聯(lián)的明細賬戶實物單元，E會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。 在

【例題4·簡答題】公開A股的X （以下簡稱X公司）系ABC會計師的常年審計客戶。A和B會計師負責對X公司2016年度財務報表進行審計。X公司2016年度財務報告于2017年2月25日獲董事會批準，并于同日報送交易所。其他相關資料如下：資料審計X公司2016年度主營業(yè)務收入時，為了確定X公司銷售業(yè)務是否真實、完整，會計處理是否正確，A和B會計師擬從X公司2016年開具的銷售的存根中選取續(xù)編號的銷售4000張，銷售號碼為第2001號至第6000號，A和B會計師計劃從中選取10張銷售樣本。隨機數(shù)表（部分）1015010281224625853024482297764293066107373981160677061142279972566998969105071889146310178536535353一對應，確定第（2）列第（4）行為起點，選號路線AB300假定X2016180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關系，請運用差額估計抽樣法推斷X公司2016年度主營業(yè)務收入的總體實1：A和B1：A和B估計的總體差額＝（1000000-1000300）÷10×4000＝-120000＝180000000-（-120000）＝180120000 在對選中的一個樣本項目進行檢查時，A會計師發(fā)現(xiàn)所附丟失，于是另統(tǒng)變量抽樣中的差額法，確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為40000003600000為2010年度確認的每筆銷售費用。測試采用傳統(tǒng)抽樣方法確定樣本規(guī)模，需要考慮可錯報的影響。 （2）[（3600000-4000000）/200]×4000=-8000＝（4000000－3600000）/200=2000（元推斷總體錯報=2000×4000=8000000（元【例題6·簡答題】Y公司系公司A股的上市公司，2017年3月20日，ABC會計師的A和B會計師負責完成了對Y公司2016年度財務報表的審計工作。假定Y公司2016年度財務報告于2017年3月27日經(jīng)董事會批準和管理層簽署，于同日報送交易所。其他相關否正確，A和B 根據(jù)具體審計計劃的要求，A和B會計師需從中選取6筆應付票據(jù)業(yè)務進行檢查。系統(tǒng)選樣法選取6筆應付票據(jù)業(yè)務樣本，并且確定隨機起點為第7筆，請判斷其余5筆應付與賬面價值成比例關系，請運用比率估計抽樣法推斷Y公司2016年12月31日應付票據(jù)的 、、、 要求:實際價值與賬面價值的比率＝1680000÷1400000＝1.2.【例題7·簡答題】（2012年試題20111231要求：代A會計師分別采用均值法、差額法和比率法三種方法計算推斷的總體錯9000000÷200=45000（元45000×6000=270000000（元270000000-300000000=-30000000（元（9000000－12000000）÷200=-15000（元-15000×6000=-900009000000÷12000300000000×（3／4）=225000000（元225000000－300000000=-75000【例題8·簡答題】（2012年試題20111231存貨賬面余額要求：代A會計師分別采用均值法、差額法和比率法三種方法計算推斷的總體錯報樣本項目的平均審定金額=8000000÷200=40總體的審定金額=40000×3000=120000推斷的總體錯報=120000000－150000000=-30000樣本平均錯報=（8000000-12000000）÷200=20推斷的總體錯報=-20000×3000=60000比率=800000012000000估計的總體實際金額=150000000×2/3=100000推斷的總體錯報=100000000-150000000=-500001.影響樣本規(guī)模因素（1）可接受的誤受風險（2）錯可（3）預計總體錯報 （4）總體規(guī)模（5）總體變異性2.確定樣本 （1）表4-8提供了細節(jié)測試中基于貨幣單元抽樣法的樣本量表【例題9單個賬戶的賬2505000250000065050001250000的錯報與總體賬面金額之比（150000÷3750000）為4%，預計總體錯報與 配樣本，從第一層選取58個項目，從第二層選取28個項目。 （元（元（元（元5005004992500739738125062624250單個重大賬戶實施100%的檢查。（元（元（元（元5005004991250073973812506262301 第一層的推斷錯報金額≈1015（300÷739000x2500第二層的推斷錯報金額≈3000150÷62500x1250000)；加上實施100%檢查的單個重大賬戶中發(fā)現(xiàn)的錯報； 元（5015-1450）。剩余的推斷錯報（3565元）遠遠低于可錯報（150000元），實施100%的檢查，而不將其納入抽樣總體。3.使用貨幣單元抽樣法 推斷錯報的金額=錯報百分比*選樣間隔 沒有發(fā)現(xiàn)錯報時估計的要實施100%檢查的其他項目除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元）中發(fā)現(xiàn)了錯報百100%的錯報的高估錯報所對應的保證系數(shù)與賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元，又有賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元，而且在賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元中，既發(fā)現(xiàn)了錯報百分比為100％的百分比低于100％的第一組是賬面金額第二組是賬面金額小于選樣錯報百分比是否為100%。將所有推斷錯報按金額降 【例題10 為2000000元。 400008000根 表4-8，當可接受的誤受險為10%，可的錯報與總體賬面金額之比（40÷2