2023年全國注冊稅務師考試試題及分析

2023年全國注冊稅務師考試《稅法二》試題及分析(40分,1,1個最符合題意)1．2023年度北方航空公司所辦的三家股份制公司實現的納稅所得額,對的的稅務解決是( 。A．就地繳納所得稅 B．合并繳納所得稅 C．分散繳所得稅 D．集中繳納所得稅答案：A依據：教材第19頁。司就地繳納公司所得稅。人的納稅地點是否熟悉。某公司經主管稅務機關核定,202350萬元20萬元,2023352023年度應繳納的公司所得稅為()萬元。A．8．25B．1．65 C．1．35 D．0．9答案：C依據：教材第21、64、104頁。,可用當年應納稅所得額進行填補,一年填補不完的,5年,3萬元(10萬元)的公司,27%的稅率征稅。,以及公2023萬元應合用27%稅率所以其應納公司所得稅=5×27%=1．35(萬元)。20233月接受乙公司捐贈商品房一套,接受時2020236月甲公司將該套房屋轉讓,取22萬元3萬元。該項業(yè)2023年應繳納公司所得稅為()萬元。A．6．6B．7．26C．6．27D．5．61答案：A依據：教材第21、26、104頁。,接受捐贈時不計入公司當,售或清算的價格高于接受捐贈的實物價格時,減去相關費用,應以接受捐贈時的實物2010萬元以上,合用稅率為33%?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚納稅人接受實物資產的2220元,但減去相關稅費3萬元,即22—3=19(萬元),又低于20萬元20,2023司所得稅為=20×33%=6．6(萬元)。下列項目中,按照公司所得稅的有關規(guī)定,表述對的的( )。金融公司在二級市場上買賣國庫券的所得,得稅金融公司代銷國債取得的代辦手續(xù)費收入,得稅金融公司收回的以物抵債財產,評估價高于債權金額不退的部分,不繳納公司所得稅D．金融公司向客戶收取業(yè)務手續(xù)費時,讓部分,不繳納公司所得稅答案：D依據：教材第29、30頁。金融保險公司按規(guī)定向客戶收取的業(yè)務手續(xù)費,以折扣(折讓)方式收取的,可按折扣(折讓)后實際收取的金額計入應稅收入。考核目的及分析：測試考生是否清楚金融公司經營國庫券、代銷國債取得收入,以及收回以物抵債財產,折扣收取手續(xù)費,以及代銷國債所取得的收入,,凡退還給原債務人的,不計稅；不退還的部分,A、B、C表述均不對的,D是對的的。某公司2023年度有注冊資本500萬元,當年1月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元,借款期1年支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期貸款年利息率為6%,該公司在計算應納稅所得額時可以扣除的利息費用為( 萬元。A．30 B．28 C．24 D．15答案：D依據：教材第39、40頁。支出,其注冊資本50%的部分的利息支出,不得在稅前扣除。考核目的及分析：測試考生是否清楚公司向其關聯方取得借款的費用支出的相關規(guī)定。本題該公司向其控股公司借入經營性資金,屬于向關聯方取得借款,50%以內的部分借款的費用支出,允許在稅前扣除。所以,該公司在計算應納稅所得額時可以扣除的利息費用為=50050%6%=15(萬元)。2023650萬元,600萬元,2023810萬元。2023年度該公司應繳納公司所得稅為()萬元。答案：A依據：教材第21、44、104頁。,1．5%以內可以據實扣除?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚公益性、救濟性的捐贈,(650—600)=50(萬元)×1．5%=0．75(萬元),10萬元>0．75萬元,其稅前可以扣除的公益性救濟性支出為0．75萬元。故應納公司所得稅=(50—0．75)×33%=16．25(萬元)。7．2023年某城市商業(yè)銀行取得向國家購買的國債利息收入1020萬元,代國家發(fā)行國債取得手35萬元,同時支付與發(fā)行國債相關的宣傳、獎勵費14,2023的公司所得稅為()萬元。答案：C依據：教材第21、55、56頁。,免征公司所得稅,不涉及國家發(fā)行的金融債券利息收入；城市商業(yè)銀行因辦理,應計入當期損益,按規(guī)定繳納,10萬元,,銀行應納公司所得稅=(20+35—14)×33%=13．53(萬元)。202360萬元,56,其收入總額核算準確,成本費用無法查實。已知應稅所得率為15%,則該運送公司2023年度應繳納的公司所得稅為()萬元。A．1．08B．4．62C．2．43D．2．97答案：C依據：教材第21、112頁。,式為：應納稅額=收入總額×應稅所得率×合用稅率；應稅310萬元的,27%。考核目的及分析：測試考生是否清楚核定應稅所得率征收辦法的運用。本題該運送公司,由于成本費用無法查實,所以只=60×15%=9(萬元27%,故應納公司所得稅=9×27%=2．43(萬元)外商投資公司和外國公司取得下列所得,可不計入應納所得額的是( )。,以實物向其他公司投資,定的價值大于原賬面凈值之間的差額B．外國公司轉讓其設在中國境內的機構所持有的海外股取得的凈收益C超過其出資額部分的轉讓收益D．外商投資公司兼營投資業(yè)務,從被投資方取得的利潤答案：D依據：教材第163、164頁。,從被投資公司取得的利潤,但與該投資有關的可行性研究費用等不得沖減本公司應納稅所得額?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚外商投資公司和外國公,以實物向其他公司投資,其協議確認價值大于原賬面凈值之間的差額,計入公司當期應稅所得,BC務,也都應計入應稅所得計稅。境外征詢甲公司派人來華與境內外商投資公司乙共同為某國有公司提供征詢業(yè)務,1000萬元根據工作量的分派,3：7的比例分派收入,,最低不得少于()萬元。A．120B．150C．180D．300答案：B依據：教材第156頁。凡境外公司派人來華參與客戶征詢業(yè)務,應按勞務發(fā)生地原則,,50%為標準,,并按規(guī)定申報繳納公司所得稅?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚境外公司來華參與客戶的征詢業(yè)務取得收入的稅務解決。由于境外征詢甲公司與境3：7的比例分派收入,所以稅務機關核定境外甲公司的境內收入時最低不得小于=1000×30%×50%=150(萬元)。構。2023年、2023下表(單位：萬元不考慮地方所得稅)：機構名稱甲乙

合用稅率15％30％

2023年200—80

2023年210100經審核,該公司選擇甲機構為合并申報納稅的營業(yè)機構,2023年該公司的應納公司所得稅額為( )萬元。A．37．5 B．46．5 C．49．5 D．61．5答案：C依據：教材第213頁。,,應當按應當按照為虧損營業(yè)機構抵虧的營業(yè)機構所合用的稅率納稅。構,分別合用不同的稅率,在盈虧相抵后,無論是低稅率的虧損,還是高稅率的虧損抵沖了低稅率的利潤,2023稅額=210×15%+20×30%+80×15%=49．5(萬元)。1995年在沿海經濟開放區(qū)所在老市區(qū)內投資舉辦了一家合資制藥公司,1997年被稅務機關認定為開始獲利年度,1999 年以后均被認定為先進技術公司,2023202355萬元作為資本開辦其他外商投資公司,經營期限暫定為6年考慮地方所得稅,則外國投資者再投資應取得的所得稅退稅額為( )萬元。A．1．78 B．2．44 C．3 D．3．88答案：C依據：教材第184、185、189、205頁。沿海經濟開放區(qū)所在老市區(qū)的生產性外商投資公司,24%將其從該公司取得的稅后利潤再投資開辦其他外商投資公司,5年的,可退還其再投資部分已繳納的公司40%/1—(實際合用的公司所得稅率+地方所得稅率)×實際合用稅率×退稅率。以及對外商投資公司的地區(qū)優(yōu)惠的規(guī)定和先進技術公司的55萬元,投資舉辦其他—12%)×12%×40%=3(萬元)。根據外商投資公司和外國公司所得稅法實行細則的規(guī)定,公司在計算固定資產折舊額時,一般按照()的比例估計殘值從固定資產原值中減除。不低于原值的5% B．不超過原值的5%C．不低于原值的10% D．不超過原值的10%答案：C依據：教材第178頁。稅法實行細則規(guī)定,外商投資公司和外國公司,固定資產計提折舊時留存的殘值,一般不低于原價的10%。資產稅務解決進行對比考核。202330產經營,202310萬元,20235萬元,2023年經審核的應納稅所得額50萬元,30%,2023年實際繳納的公司所得稅額為()萬元。A．0B．3C．10．5D．15答案：A175、191、192、193、194頁。外商投資公司發(fā)生虧損,可以用下一年度的所得補虧；補虧后若在投資總額內購買的國產設備投資的40%,設備當年比前一年新增的公司所得稅中抵免。定,2023年補虧后的應稅所得為(50—15)=35(萬元)；可以抵免的國產設備投資為=30×40%=12(萬元2023年實際應納公司所得稅=(50—15)×30%—12=0(萬元)。202311月向我國甲公司融資租賃設備,100萬元,80萬元以及貸5萬元,該公司可以提供貸款協議和支付利息的單據可以證明該利息是由美國某銀行提供的出口信貸所收取的則該租賃公司應向我國繳納的所得稅額是()萬元。A．0 B．1．5 C．2 D．10答案：B依據：教材第164、165頁。,取得的租賃收入,可以扣除其設備價款,以及可以提供的貸款協議和支付利息單據()的利息,就其余額10%的預提所得稅率征稅?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚有關預提所得稅的計算805萬元,可在計稅時扣除,故該租賃公司應向我國繳納的所得稅額為=(100—80—5)×10%=1．5(萬元)。設立在我國境內的外商投資公司購買國產設備,應在購置國產設備后()之內,,申請抵免公司所得稅。個月 B．2個月 C．3個月 D．年答案：B依據：教材第194頁。公司申請抵免公司所得稅,月內,向主管稅務機關遞交報告,申請抵免。序規(guī)定。下列項目中,按照規(guī)定可以免征個人所得稅的是( )。5000元5000元1000元4個月工資的一次性補償收入5000元答案：B依據：教材第231、261、293頁。個人購買體育彩票中獎,一次中獎收入在1萬元以下的(1萬元)暫免征收個人所得稅,1萬元的,全額征收個人所得稅。考核目的及分析：測試考生是否清楚個人所得稅的征免規(guī)定。本題中郵政儲蓄存款利息收入,在校學生勤工儉學而取得的勞務收入,公司支付解聘職工的一次性補償收入,均屬于個人所得稅征稅范圍。182023212日來華工作,2023215日回國,2023年3月2日返回中國,2023年11月15日至年11月30日期間,因工作需要去了日本,2023年12月1日回中國,后于2023年11月20日離華回國,則該納稅人( )。A．2023年度為我國居民納稅人,2023年度為我國非居民納稅人B2023年度為我國居民納稅人,2023人C．2023年度和2023年度均為我國非居民納稅人D．2023年度和2023年度均為我國居民納稅人答案：B依據：教材第241頁。我國規(guī)定的時間是一個納稅年度內在中國境內居住滿365日,,即在一個3090日的,不扣減日數,連續(xù)計算。2023年,1年,1年,故均不是居民納稅人。所以,B答案對的。國內某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月,第一2023元；第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為( )元。A．728 B．784 C．812 D．868答案：B依據：教材第275頁。,應合并其連載而取得的所得為一次,20%的稅率征收,30%。考核目的及分析：測試考生是否清楚稿酬所得的有關計稅規(guī)定。本題某作家的小說在報上連載,20235000元,應合并計稅。所以,其個人所得稅=7000×(1—20%)×20%×(1—30%)=784(元)。稅法規(guī)定,,當其在中國境內兩處或兩處以上取得工資薪金所得時,其納稅地點選擇應是( )。A．收入來源地 B．個人戶籍所在地 C．稅務局指定D．其中固定一地答案：D依據：教材第298頁。固定在一地稅務機關申報納稅。得稅納稅人其納稅地點的規(guī)定。張某于2023年2月份將其自有的房屋出租給一個體業(yè)主作為商店,租期2年,年租金18000元,營業(yè)稅率3%(城建稅教育費附加不考慮),1月份張某因房屋陳舊而進行了簡樸維修,發(fā)生維修費用1200元取得合法有效憑證)。則張某2023年3月份應繳納個人所得稅額( 元。A．25．5 B．51 C．55．5 D．111答案：A依據：教材第278、279頁。4000元的,800元；允許扣除的修繕費用,800元為限,一次扣不完的準予在下一次繼續(xù)扣除,10%,準予稅前扣除?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚有關財產租賃所得的個人所得稅的計算。財產租賃所得按次或按月計征,122月份的,2800元,3400,其個人所得稅元)公司職工取得的用于購買公司國有股權的勞動分紅,應照( )項目征收個人所得稅。A．工資薪金所得 B．勞務報酬所C．利息、股息、紅利所得 D．其他所得答案：A依據：教材第227頁。根據有關規(guī)定,公司職工取得的用于購買公司國有股權的勞動分紅,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。定。B、C、D均不符合相關規(guī)定,故A為對的答案。下列表述中,符合個人所得稅規(guī)定的是( )。A．個體工商戶從聯營公司分回的利潤應并人其經營所得并交納個人所得稅B．外籍個人從外商投資公司取得的股息、紅利所得不再繳納個人所得稅C．個人合作公司支付給投資者的分紅,據實扣除D．個人獨資公司的投資者生活費用允許在個人所得稅前扣除答案：B229、292、307頁。個體工商戶如取得對外投資的股息所得,,商投資公司取得股息等不繳納個人所得稅；個人合作公司支付給投資者的所得,考核目的及分析：測試考生是否清楚個人所得稅的相關規(guī)定。A、C、D答案均不符合個人所得稅的規(guī)定,B答案。下列項目中,屬于勞務報酬所得的是()。A．發(fā)表論文取得的報酬 B．提供著作版權而取得的報酬C．將國外的作品翻譯出版取得的報酬D．高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬答案：D依據：教材第230、231、232頁。酬?？己四康募胺治觯簻y試考生是否能對的區(qū)分勞務報酬所得和稿酬所得,,國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬；提供著作版權而取得的報酬,屬于特許權使用費所得。某高級工程師2023年11月從A國取得特許權使用費收入20230元,該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時A國取得利息收入1400元,該收入在A國已納個人所得稅300元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅( )元。A．0 B．180 C．200 D．280答案：B依據：教材第283、284頁。納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時予以抵免,但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額?？己四康募胺治觯簻y試考生是否對的掌握境外已納稅額的抵A3000300元,未超過抵免限額,所以可據實扣除。故而,該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額=[20230×(1—20%)×20%+1400×20%]—3300=180(元)。,計劃三個月竣工,按照10000元20230元,300003%,7%,不考慮教育費附加。王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅()元。答案：D依據：教材第249、272頁。考核目的及分析：測試考生是否清楚勞務報酬所得繳納個人所得稅的有關規(guī)定。本題中,王某承攬的房屋裝修工程,雖然分三次收款,裝修收入應繳納個人所得稅額=6000060000×3%(1+7%)×(1—20%)×30%—2023=11937．76(元)。,法院裁定作家勝訴該作家取得雜志社的經濟補償款30000元,該補償收入應繳納個人所得稅額()元。A．0B．3360 C．4800D．5200答案：C依據：教材第233頁。個人取得特許權使用權的經濟補償收入,使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚特許權使用費所得繳納個人所得稅的有關規(guī)定。本題該作家被侵犯的著作權屬于特許權使用權,其所取得的經濟補償款應按特許權使用費所得計稅。所以,=30000×(1—20%)×20%=4800(元)。28。演員張某參與文藝表演,按照協議規(guī)定取得勞務報酬50000元,相關的個人所得稅由演藝公司代付。在不考慮其稅費的情況下,公司應代付的個人所得稅是( )元。A．10000 B．13157．89 C．13210．D．13235．29答案：D依據：教材第274頁。假如單位或個人為納稅人代付稅款的,應當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應納稅所得,然后按規(guī)定計算應代付的個人所得稅款?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚單位或個人為納稅人代付個人所得稅的情況下,50000元勞務報酬,屬不含稅的收入,應將其換算成含,公司應代付的個人所得稅額=[(50000—7000)×(1—20%)÷68%]×40%—7000=13235．29(元)。2023年轉讓一棟八十年代末建造的辦公樓,400萬元,25萬元。該辦公300萬元,假如按現{亍市場價的材料、人工費汁算,建造同樣的辦公樓需800萬元,該辦公樓經評估尚有四成新,該公司轉讓辦公樓繳納的土地增值稅為()萬元,A．16．5B．22．5C．25．5D．14．5答案：A依據：教材第341、342頁。出售舊房及建筑,一方面按評估價恪及有關因素擬定扣除項目,再根據土地增值稅的計算方法計算應納稅額；其中評估價格；重置成本價×成新度折扣率。考核目的及分析：測試考生是否清楚有關出售舊房繳納土地40%,4成新其評估價=800×40%,該公司轉讓辦公樓應納土地增值稅=(400—800×40%—25)×30%=16．5(萬元)。下列項目中,征收土地增值稅,擬定取得土地使用權所金額的方法,對的的是( )。A．以出讓方式取得土地使用權的,為支付的土地價款B．以行政劃撥方式取得土地使用權的,為補繳的出讓金C．以轉讓方式取得土地使用權的,為補繳的出讓金和費用D．以其他方式取得土地使用權的,為建房的費用與成本答案：B依據：教材第332頁。以出讓方式取得土地使用權的,,為轉讓土地使用權時,按規(guī),價款。A、C、D均不符合規(guī)定,答案為B。甲公司受托為乙公司加工一批產品,加工協議分別記載60萬元由甲公司提供,此外再向乙公司收取加工10萬元。該項業(yè)務中甲公司應繳納印花稅( )元。A．180 B．210 C．230 D．350答案：C依據：教材第364、368頁。,凡在協議中分別記載加工費金額和原材料金額的,協議”計稅,兩項稅額相加數,即為應繳納的印花稅；稅率分0．30．5‰?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚加工協議的有關計稅規(guī)定60萬元應按購銷協議03,10萬元應按05‰加,應納印花稅=600000×0．3‰+100000×0．5‰=230(元)。某運送公司與某生產公司簽訂一份運送協議,將一批貨,30萬元、保1014萬元。運送公司該次運送業(yè)務應繳()元。A．150 B．120 C．200 D．270答案：A依據：教材第364、368頁。貨品運送協議的計稅依據為取得的運送費金額,0．5‰?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚運送協議的計稅依據的擬定,以及相關稅額的計算。本題保險費10萬元,萬元,均不能作為計稅依據。所以,該運送公司應納印花稅=300000×0．5‰=150(元)。1200萬元,202361日將其中的40%用于對外投資,不承擔投資風險,3年,當年取得固定利潤分紅24萬元。已知本地政府規(guī)定的扣除比例為20%,該公司2023年度應繳納的房產稅為( )元。答案：B依據：教材第383、384頁。對投資聯營的房產,收取固定收入,不承擔風險的,以聯營名義取得房產租金,應按租金收入計算繳納房產稅。產租金計稅。所以,該公司2023年度應繳納的房產稅=1200×60%×(1—20%)×1．2%+1200×40%×(1—20%)÷12×5×1．2%+24×12%=11．712(萬元)。20238610萬元,其中,生產用房8000萬元,內部職工醫(yī)院用房280萬元,幼兒園用房110萬元,100萬元,120萬元。已知本地政府20%,2023年應繳納房產稅()元。A．77．76 B．76．8 C．78．72 D．82．56答案：A依據：教材第382、383、385、387頁。,8610萬元,應扣除內部職工醫(yī)院用房、幼兒園用房和學校用房后的余額,2023年應=(8610280110120)(120%)×1．2%=77．76(萬元)。,專門用于為顧客送貨,4,與此類似客車的年稅額為180 7E/輛載貨汽車的年稅額40元/噸。該公司年應納車使用稅為( )元。A．320 B．360 C．500 D．680答案：C依據：教材第396頁?？拓泝捎闷?,按機動載貨汽車稅額征稅。應納車船使用稅=2×180÷2+2×4×40=500(元)。按規(guī)定應繳納契稅的納稅人是( )。A．出讓土地使用權的國土資源管理局 B．銷售墅的某房地產公司C．承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院 D．購買園別墅的用戶答案：D依據：教材第401、404、410頁。契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產為征稅對象,向產權承受人征收的一種稅；承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學的,免征契稅?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚有關契稅的征免規(guī)定。本題AB不屬于契稅的納稅人,C屬于免征契稅的范圍,故為契稅的納稅人。甲乙兩單位互換經營性用房,500萬元,乙的房屋價格為550萬元,房屋價格局限性的部分由甲單位用自產產品補足,本地政府規(guī)定的契稅稅率為3%,則關于契稅的稅務解決對的的是()。A．雙方均不繳納契稅 B．甲單位繳納1．5萬元C．乙單位繳納萬元 D．甲單位繳納萬元乙單位繳納15萬元答案：B依據：教材第406頁。房屋產權互換,其價值不相等的,價方繳納契稅。考核目的及分析：測試考生是否清楚房屋產權互換的有關契稅的計算。本題支付差價的一方為甲方,所以,甲單位應納契稅=(550—500)×3%=1．5(萬元)。按照城鄉(xiāng)土地使用稅的有關規(guī)定,下列表述對的的是()。A．城鄉(xiāng)土地使用稅由擁有土地所有權的單位或個人納稅B．土地使用權未擬定或權屬糾紛未解決的暫不繳納稅款C．土地使用權共有的,由共有各方分別按其使用面積納稅D．對外商投資公司和外國公司暫按實際使用面積納稅標準答案：C依據：教材第417頁。城鄉(xiāng)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納；土地使用權未擬定或權屬糾紛未解決的,對外商投資公司和外國公司暫不合用城鄉(xiāng)土地使用稅；土地使用權共有的,由共有各方分別按其使用面積納稅。人的有關規(guī)定。某牛產公司坐落在某縣城,2023午廠區(qū)內占用土地面積共汁15000平方米,其中幼兒園占地100015002023平方米,32023年應繳納城鄉(xiāng)土地使用稅()元。A．31500B．37500C．42023D．45000答案：B依據：教材第417、418、420頁。,能與公司其他地分開的,征土地使用稅。,城鄉(xiāng)土地使用稅=(15000—1000—1500)×3=37500(元)。2023120萬元、裝卸收入10萬元該公司2023年應繳納的城市維護建設稅( )萬元。A．0．18B．0．29C．0．25D．0．21答案：D依據：教材第433、434頁。費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。120萬元,,2023年應繳納城市維護建設稅=(120+20)×3%×5%=0．21(萬元)。二、多項選擇題(30題,2分。每題的備選項中,22個以上符合題意,1,少選,0．5分)下列項目中,按照公司所得稅的有關規(guī)定,表述對的的( )。金融公司在二級市場上買賣國庫券的所得,得稅金融公司代銷國債取得的代辦手續(xù)費收入,得稅金融公司收回的以物抵債財產,的部分,應繳納公司所得稅D．金融公司向客戶收取業(yè)務手續(xù)費后再返還或者回扣給客戶的部分,應繳納公司所得稅答案：C、D依據：教材第29、30頁。,以及代銷國債的代辦手續(xù)費所得,物抵債的非貨幣財產,,應納公司所得稅；收取手續(xù)費后,再返還或回扣給客戶的支出,不能扣除?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚金融公司所得稅的計稅規(guī)定。金融機構取得下列收入,應繳納公司所得稅的有( )A．儲蓄機構代扣代繳利息稅取得的手續(xù)費收入B．在二級市場上買賣國庫券取得的購銷差價收入C．貸款利息逾期超過180天的應收未收利息收入D．代銷國家發(fā)行的國債取得的代辦手續(xù)費收入答案：A、B、D依據：教材第29、30頁。貸款逾期超過180天的應收未收利息收入,不按發(fā)生期計入應納稅所得額,考核目的及分析：測試考生對貸款逾期的應收未收利息的所得稅規(guī)定是否清楚,公司在經營活動中發(fā)生的借款費用,直接影響當期應納所得額的有( )。A．對外投資的長期借款利息 B．與債券相關的折價銷C．對外投資的短期借款利息 D．與債券相關的溢價銷E．借款時發(fā)生的輔助費用答案：B、D、E依據：教材第39、40頁。,與債券相關的溢價或折價的攤銷,以及借款時發(fā)生的輔助費用可以在稅前扣除?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚可以在稅前扣除的有關,對外投資的長期借款利,BD、E選項對的。下列借款費用,在計算公司所得稅應納稅所得額時,不許直接全額扣除的有( )。A．發(fā)生非正常中斷購置固定資產的借款費用B．購置并交付使用固定資產借款費用C．公司籌建期間發(fā)生的長期借款費用D．從事房地產開發(fā)業(yè)務的公司發(fā)生的長期借款費用E．為開發(fā)無形資產借款且開發(fā)成功形成的借款費用答案：C、D、E依據：教材第40、41頁。購置固定資產時,發(fā)生非正常中斷,其中斷期間發(fā)生的借款費用,可以在當期扣除；購置并交付使用固定資產借款費用,,交付使用后的借款費,,竣工之前發(fā)生的計入有關房地產的開發(fā)成本。決。下列所得,根據內資公司所得稅法規(guī)定,屬于工資、薪范圍的涉及( )。A．雇員向受雇公司投資分派的股息收入B．雇員調動工作取得的旅費和安家費C．雇員離退休、退職取得的各項收入D,雇員取得的獎金、津貼、補貼E答案：D、E依據：教材第41、42頁。按照公司所得稅法規(guī)定,獎金、津貼、加班工資,年終加薪等。本題雇員向納稅人投資分派的股息所得、調動工作的車旅費,范圍。納稅人為雇員繳納的下列保險金,準許抵扣應納稅所得的有( )。向商業(yè)保險機構繳納的人壽保險 向商業(yè)保機構繳納的財產保險基本保險以外為雇員投保的補充保險 向勞動保部門繳納的基本醫(yī)療保險費E．向勞動保障部門繳納的基本養(yǎng)老保險費答案：D、E依據：教材第56頁。醫(yī)療保險費,,以及基本保險以外為雇員投保的補充保險,均不得在稅前扣除?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚在計算公司所得稅時A、B、C選項均屬不能在稅前扣除的保險費用。下列項目中,符合關聯公司認定標準的有( )A．直接或間接地同為第三者擁有或控制B．經常發(fā)生購銷業(yè)務的公司和單位C．在資金方面存在直接和間接的擁有或控制D．在經營方面存在直接或間接擁有或控制答案：A、C、D依據：教材第67頁。,益上相關聯的關系等,均屬于關聯公司。本題中所謂經常發(fā)生購銷業(yè)務的公司和單位,并不一定是關聯公司。下列資產中,不能計提折舊的有( ),季節(jié)性停用和修理停用的機器設備 以經營租賃式租入的固定資產未使用的房屋土地和建筑物 接受捐贈和盈的固定資產E．以融資租賃方式租入的固定資產答案：B、D依據：教材第72、73頁,按照原規(guī)定,以經營租賃方式租入的固定資產,以及接受地和建筑物,以及季節(jié)性停用或修理,以融資租賃方式租入的固定資產,均可提取折舊。決。下列項目中,屬于公司所得稅優(yōu)惠政策的有( 。A．對新辦的、獨立核算的從事征詢業(yè)、技術服務的公司,開業(yè)年度起,第一年至次年免征所得稅B．公司運用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為重要原料進行生產的,可在3年內免征或減征所得稅C．公司遇有風、火、水、震等嚴重自然災害,經稅務機關審核,可免征或減征公司所得稅1年D．民政部門舉辦的福利生產公司可減征或者免征公司所得稅答案：C、D依據：教材第89、90、94頁。,經審核,可免征或減征公司所得稅。考核目的及分析：測試考生是否熟悉公司所得稅的優(yōu)惠政A5根據外商投資公司和外國公司所得稅法及其實行細則規(guī)定,非生產性外商投資公司不得享“兩免三減半的稅優(yōu)惠政策。下列公司屬于非生產性外商投資公司的有( )。A．畜牧業(yè) B．直接為生產服務的科技開發(fā)公司C．從事房地產開發(fā)業(yè)務的公司D．從事建筑業(yè)務的公司E．從事客運業(yè)務的公司答案：C、E依據：教材第160、185頁。畜牧業(yè),,的公司,,以及從事客運業(yè)務的公司,屬非生產性公司?？己四康募胺治觯簻y試考生是否熟悉生產性外商投資公司與非生產性外商投資公司的區(qū)別,政策的合用范圍,A、B、D為生產性公司,C、E產性公司。規(guī)定,下列項目中15%稅率征收公司所得稅的外商投資公司有()。A．在國務院批準設立的經濟特區(qū)內的外商投資公司B．在國務院批準的沿海港口城市設立的經濟技術開發(fā)區(qū)內的外商投資公司C．在國務院批準的沿海經濟開放區(qū)內的生產性外商投資公司D技術公司的外商投資公司E．在國務院批準的沿海經濟開放區(qū)所在城市老市區(qū)內的生產性外商投資公司答案：A、D依據：教材第184頁。15%商投資公司,設在高新技術開發(fā)區(qū)的被認定為高新技術公司的外商投資公司。經濟特區(qū),經濟開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產性外商投資公司,24%A、D對的。202311日起,從事國務院批準的鼓勵類項目的外商投資公司,其投資者在原協議以外追加投資項目所取得的所得,可享受外商投資公司追加投資項目的稅收優(yōu)惠政策其追加投資應符合的條件有( )。1500萬美元5000萬美元6000萬美元1500萬美元,50%1500萬美元50%的答案：C、D依據：教材第186頁。6000萬美元；(2)1500萬美元,且達成或超過原注冊資本的50%的。項目的稅收優(yōu)惠的規(guī)定。根據外商投資公司和外國公司所得稅法的有關規(guī)定,下項目中,不得在稅前扣除的有( )。A．公司生產、經營期間發(fā)生的匯兌損失B．提取的職工醫(yī)療保險基金CD．逾期歸還銀行貸款而支付的罰息E．違法經營被工商部門處以的罰款答案：C、E依據：教材第166、167、173、174頁。,除國家另有規(guī)定外,以及依法代扣代繳的職工工薪收入的個人所得稅,不得稅前扣除。和外國公司所得稅的稅前扣除項目的規(guī)定。外國公司在中國境內未設立機構場合,其取得的下列得中,應按照我國稅法繳納所得稅的有( )。A．將財產出租給中國境內使用者取得的租金B(yǎng)．轉讓在境外的房產取得的收益C．在中國境內取得的債券利息D．從中國銀行紐約分行取得的儲蓄存款利息E．從境內某外商投資公司取得的稅后利潤答案：A、C依據：教材第149頁。在中國境內未設立機構場合的外國公司來源于中國境內的所得應征稅的有：(1)從中國取得的利潤(股息)；(2)國境內取得的存款或貸款利息,(3國提供在中國境內使用的專用權的房屋等財產而取得的收益。構、場合的外國公司來源于境內所得的稅收管轄范圍。下列所得應納入個體工商產生產經營所得交納個人所稅的有( )。A．個體工商戶從事手工業(yè)的所得B．個體工商戶從事商業(yè)、飲食、服務業(yè)的收入C．經有關部門批準,取得執(zhí)照行醫(yī)而取得的報酬D．專營屬于農業(yè)稅范疇的捕撈業(yè),E．個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得答案：A、B、C、E依據：教材第227、228頁。個體工商戶的生產、經營所得是指個體工商戶從事工修理業(yè)以及其他行業(yè)的生產經營所得；個體工商戶或個人專,其經營項目屬于農業(yè)稅、,不再征收個人所得稅。得的個人所得稅的征收范圍。下列所得中,可以暫免征收個人所得稅的有( A．外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼B．個人舉報違法行為獲得的獎金C．外籍個人從外商投資公司取得的股息、紅利所得D．個人轉讓自用3年的家庭生活用房取得的所得E3部分的退養(yǎng)金答案：A、B、C依據：教材第291、292、293頁。暫免征收個人所得稅的有外籍個人按照合理標準取得的境內外出差補貼,,利所得,5上的生活住房；職工與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入,3暫免征收個人所得稅。是否清楚。按照個人所得稅法規(guī)定,對于納稅人臨時離境的,在華居住,在計算居住天數時,不扣減其在華居住的天數。臨時離境是指()。A．一次離境不超過30天 B．一次離境不超過90天C．多次離境累計不超過30天D．多次離境累計不超過天E．多次離境累計不超過183天答案：A、D依據：教材第241頁。我國規(guī)定自然人居民的時間標準為365日,其居住期間30日的,90日的,扣減天數,連續(xù)計算。悉。,個體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅金可以扣除的有( )。．增值稅．消費稅．印花稅產稅答案：B、C、D、E依據：教材第263頁。在計算個體工商戶的生產經營所得時,可以扣除的稅金印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅。經營所得時,準予扣除的稅金的范圍。個人取得下列所得,可以免征個人所得稅的有( )。A．軍人的轉業(yè)安頓費 B．外籍人員的探親費C．職工加班費補貼 D．參與有獎銷售獲得的贈E．財產轉租收入答案：A、B依據：教材第291、292、293、294、295頁。,外籍人員取得探親費等。職工加班費補貼,財產轉租收入,均應按規(guī)定征收個人所得稅。定。下列所得可以采用按年計征、分期預繳個人所得稅的( )。個體工商戶的生產經營所得 特許權用費所得．實行年薪制的公司經營者取得的工資薪金所得E．跨年度分期取得稿酬答案：A、C依據：教材第260、299、300頁。年薪制的公司經營者,得按次(月)計征。定。在計算個體工商戶生產經營所得時,不得在個人所得稅扣除的項目有( 。A．經營租賃費用 B．新產品開發(fā)費用C．計提的存貨跌價準備金D．投資者的家庭支E．各種贊助支出答案：C、D、E依據：教材第264、265頁。經營租賃費用,新產品開發(fā)費用與生產經營有關的修理費用,,支出,計提的各種準備金等。時,不得扣除項目的有關規(guī)定是否清楚。下列利息收入中,應繳納個人所得稅的有( ),,A．參與公司集資取得的利息B．國債利息C．國家發(fā)的金融債券利息D．個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息E．職工個人以股份形式取得的公司量化資產參與公司分派獲得的利息答案：A、E依據：教材第234、290、29l、295頁。對職工個人以股份形式取得的公司量化資產參與公司分派而獲得的股息、紅利以及參與公司集資而取得的利息收入項目,免征個人所得稅；個人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金等存入銀行取得的利息,免于征收個人所得稅。所得稅的規(guī)定。下列項目中,應征收土地增值稅的有( )。A．以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉移的B．被兼并公司將房地產轉讓到兼并公司中的C．以土地(房地產)作價人股進行投資或作為聯營D．國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著E．建造普通標準住宅出售增值額超過扣除項目金額20%的答案：A、E依據：教材第329、330、343頁。以房產進行投資、聯營,假如以土地(房地產)作價入股作為投資或作為聯營條件的,暫免征收土地增值稅,被兼并公司將房地產轉讓到兼并公司中,暫免征收土地增值稅,國家收回,征用地上建筑物及附著物,免征土地增值,抵押期滿后,,應征收土地增值稅,建造普通標準住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,增值稅。稅規(guī)定。下列項目中計征土地增值稅時需要用評估價格來擬定讓房地產收入、扣除項目金額的涉及( )。A．出售新房屋及建筑物的B．出售舊房屋及建筑物的C．虛報房地產成交價格的D．以房地產進行投資聯營的E．提供扣除項目金額不實的答案：B、C、E依據：教材第329、336、337、338、339頁。出售舊房及建筑物以及虛報房地產成交價格,項目金額不實的,需要對房地產進行評估,并以房地產的訐估價格來擬定轉讓房地產收入,扣除項目的金額。擬定轉讓房產的收入和扣除項目金額的有關規(guī)定。按照印花稅相關規(guī)定,下列項目中表述對的的有( )。購買印花稅票時未完畢納稅義務印花稅的稅負比較輕C．簽訂協議后未履行的不繳納印花稅DE．產權轉移書據實行定額征收答案：B、D依據：教材第355、368、369頁。納稅人通過自行計算、購買并粘貼印花稅票來履行納稅義務；無論協議是否履行均應按規(guī)定貼花；已貼花的憑證修改增長金額部分應補貼印花稅；產權轉移書據按所載金額貼花；由于稅率較低所以稅負較輕。定。下列項目中,符合印花稅相關規(guī)定的有( )。A．建筑安裝工程承包協議的計稅依據為轉包金額B．倉儲保管協議的計稅依據為倉儲保管的費用C．產權轉移書據的計稅依據是書據中所載的金額D．貨品運送協議的計稅依據為運送貨品的金額E．資金賬簿的計稅依據為實收資本和資本公積的兩項合金額答案：B、C、E依據：教材第364、365、366頁。建筑安裝工程承包協議的計稅依據為承包金額,貨品運送協議的計算依據為運送費金額,B、C、E的表述對的。定。下列有關房產稅征稅辦法的表述中對的的有( )。A．房屋出典期間,出典人為房產稅納稅人B．個人在城鄉(xiāng)的居民住房應征房產稅,在農村的居民住房征房產稅C．融資租賃房屋在租賃期間房產稅的納稅人由本地稅務機關根據情況擬定D．外國人經營對外出租的房產也應繳納房產稅E．以房產投資聯營并參與利潤分紅,共同承擔風險的按房產余值為計稅依據征稅答案：C、E依據：教材第381、382、384、387頁。房產產權出典的應由承典人納稅,個人擁有的非營業(yè)用房產,免征房產稅,外國人,外商投資公司和外國公司經營的房產,不合用房產稅。所以C、E的表述對的?？己四康募胺治觯簻y試考生是否清楚房產稅的征稅辦法。下列車船中以凈噸位作為車船使用稅計稅依據的有( )乘人汽車自行車載貨汽車機動船非機動船答案：C、D依據：教材第395頁。以凈噸位為計稅依據的有載貨汽車,機動船；乘人汽車,非機動車按輛計稅；非機動船按載重噸位計稅。定。根據契稅的有關規(guī)定,下列項目中可以不征收契稅的情有( )。A．公司制改造中,司制公司承受原公司土地、房屋權屬的B．公司合并中新設方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權屬,合并前各方為相同投資主體的在增資擴股中,投入公司的公司破產清算期間,對債權人(涉及破產公司職工)產公司土地、房屋權屬以抵償債務的E．對國有、集體公司改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原公司土地、房屋權屬的答案：A、B、D、E依據：教材第406、407頁。在股權轉讓中,單位、個人承受公司股權,公司的土地、房屋權屬不發(fā)生轉移,不征契稅；在增資擴股中,對房屋權屬作價入股或作為出資投入公司的,征收契稅。所以ABDE選項對的。否清楚。下列項目中,免征城鄉(xiāng)土地使用稅的有( )。A．房地產開發(fā)公司建造商品房的用地B．公司廠區(qū)內的鐵路專用線、公路等用地C．按規(guī)定不需要繳納耕地占用稅,征用未滿一年的用D．鹽場的鹽灘用地港口的碼頭用地答案：D、E依據：教材第421、422、423、424、426頁。為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和土地使用稅,稅法規(guī)定,凡是繳納了耕地占用稅的,從批準征用之日起滿一年后,(2)房地產開發(fā)公司建造商品用地,以及公司廠區(qū)內的鐵路專用線,公路專用地,均D、E選項對的。免規(guī)定。三、計算題(8題,2分。每題的備選項中,1符合題意)(一)某生產性外商出口公司,1994年在我國某經濟特區(qū)依法設立,2023,15%,3%。1994年—2023年的盈虧情況見下表：l99(單位：萬元)l9941995199619971998199920232023—40—1030506020—15—702023年的生產經營情況如下：5000萬元(其中出口產品銷售收入3800萬元),租金收入100萬元；3614200萬元；與租金收入有關的費用支出20萬元；1001815萬元；500萬元(60術開發(fā)費68萬元；經稅務機關審核支付給上40萬元)202340萬元；41500萬元用于廠房擴建,1年,當年向銀行支付了3個季度的借款利息萬元,83161日為填補流動資金局限性,100萬元,借款期限1年,12%,按月付息,7萬元。以上利息支出所有計入財務費用；80萬元(3萬元,向其他公司直接捐贈1萬元,通過我國境內非賺錢社會團隊向貧困地20萬元,18萬元,向關聯科研機構資助研究開發(fā)費用10萬元)；購買國產設備投資80萬元,的公司所得稅。根據上述資料,依據外商投資公司和外國公司所得稅法的有關規(guī)定,回答下列相關問題：71．所得稅前允許扣除的交際應酬費、新產品技術開發(fā)費營業(yè)外支出為( )萬元。A．119 B．153 C．187 D．194答案：C依據：教材第166、169、170、174頁。50%的規(guī)定。,發(fā)費和營業(yè)外支出在稅前扣除規(guī)定。交際應酬費：150005%+350003%+100×1%=19(萬元)新產品技術開發(fā)費：68+34=102(萬元)；營業(yè)外支出萬元交際應酬費應分別按銷售收入和業(yè)務收入分別按標(2)新產品技術開發(fā)費當年比上年實際增長率×100%=70%,超過10%,生額的50%所以允許稅前扣除的技術開發(fā)費=68+34；102(萬元)。(3)稅收滯納金和直接向其他公司捐贈不能稅前扣除,向關聯科研機構資助亦不能稅前扣除,所以,前允許扣除的營業(yè)外支出=80—10—3—1=66(萬元)。72．所得稅前允許扣除的財務費用為( )萬元。A．13．5 B．14 C．17 D．30答案：B依據：教材第165、166頁。有關借款費用稅前扣除的規(guī)定。銀行借款利息：22．5÷9×4=10(萬元)(其他公司借款利息：100×6%÷12×7=3．5(萬元)其他財務費用：0．5萬元考核目的及分析：測試考生是否熟悉財務費用稅前扣除的有關規(guī)定。(1)公司在生產經營期間,進行固定資產擴建,在投入使用前所支付的利息,應作為資本性支出,投入使用后繼續(xù)發(fā)生的利息支出,(2)非金融機構借款允許扣除的利息費用是指不高于一般商業(yè)銀行貸款利率計算的利息。所以,允許稅前扣除的財務費用=22．5÷9×4+100×6%÷12×7+0．5=14(萬元)。73．2023年該公司的應納稅所得額為( )萬元,,A．422B．419C．437D．507答案：A依據：教材第165～176頁。有關外商投資公司和外國公司所得稅應納稅所得額的2023年該公司的應納稅所得額=5100—3614—200—20—181—5—(500—60+19+34)—14—66—15—70=422(萬元)方法及以前年度虧損額的填補規(guī)定。74．2023年該公司的實際應繳納的所得稅稅額為( 元。答案：C依據：教材第187、193、194頁。出口公司在“兩免三減半”期滿后,凡當年出口產值達成當年公司產品產值70%以上的,公司所得稅稅率不到10%10%計算納稅。同時,根據購買國產設備的規(guī)定,可用購買設備當年或以后5,抵扣外購設備40%的價款。所以,2023年該公司實際應繳納的所得稅×(10%+3%)—80×40%=22．86(萬元)。額的計算方法及外購國產設備給予40%抵免稅款的優(yōu)惠規(guī)定。(二)2023年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取2023400100萬元、供水和供電基80520萬元；開發(fā)過程中向500萬元,1年,40萬元,5%；寫字樓施工、銷售260擬定,5%。寫7%,教育費附加征收率3%。,答下列相關問題：計算土地增值稅的增值額時,可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)用為( )萬元。A．780 B．795 C．960 D．1000答案：A依據：教材第332、333頁。有關土地增值稅的增值額的計算規(guī)定?？煽鄢拈_發(fā)成本：100+80+520=700(萬元)可扣除開發(fā)費用：(400+700)×5%+500×5%=80(萬元),萬元,80萬元,520萬元,本,500萬元,應按同期金融機構貸款利息5%計算準予扣除的利息支出,除利息外的其他房地產開發(fā)費用為=(400+700)×5%=55(萬元)計算土地增值稅的增值額時,可扣除的稅費和加計扣除()萬元。A．110 B．240 C．320 D．330答案：D依據：教材第334、335頁。有關稅費扣除的規(guī)定,以及從事房地產開發(fā)加計扣除20%的規(guī)定。2023×5%+2023× 5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(萬元),以及可以扣除的稅費2023萬元售樓收入應繳納營業(yè)稅,20%扣除。該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )元。A．177 B．147 C．183 D．201答案：B331340341節(jié)。(2023—400—700—80—330)×30%=147(萬元)其增值率=(2023—400—700—80—330)÷(400+700+80+330)×100%=32%,稅率為30%,再按土地增值額和30%計算出應納土地增值稅,,該房地產開發(fā)公司2023年度銷售寫字樓應繳納公司得稅( )萬元。答案：C依據：教材第21、104、333頁。根據有關計算公司所得稅的規(guī)定。該房地產開發(fā)公司2023 =[2023—(400+100+80+520)—25—260—2023×5%(1+7%+3%)—147]×33%=118．14(萬元)。,期貸款利息率范圍內扣除。12題,2選,本題不得分；少選,0．5分)(一)某輪胎生產公司有職工 100人,為增值稅一般納稅人,2023年度銷售輪胎10萬套,其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元開具普通發(fā)票取得銷售額1170萬元年度購進生產用原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明貨款510萬元,3400400萬元(其中12035萬元600萬元(3060元,202340萬元20萬元(5萬元)；已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額120萬元,并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經費、職工福利費、職工教育經費；另從萬元,28%公司所得稅。根據公司所得稅法的規(guī)定和所給資料回答下列相關問題：(17%10%、城市維護建設稅7%3%33%,800元)下列項目中汁算應納稅所得額時可按發(fā)生額據實扣除有( )。向貧困地區(qū)的捐款 業(yè)務宣傳費和廣告C．實發(fā)工資和計算提取“三費”D．新產品研究開發(fā)費E．人力不可抗拒的凈損失答案：D、E依據：教材第41、44、53、62頁?！叭M”計提、新產品研究開發(fā),及損失的規(guī)定。有關規(guī)定。計算應納稅所得額時,準許扣除的銷售稅金及附加為( )萬元。A．584 B．558．8 C．525．2 D．914答案：A依據：教材第432、433、434頁。應納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%—510=340(萬元)應納消費稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)應納城建稅=(340+500)×7%=58．8(萬元)教育費附加=(340+500)×3%=25．2(萬元扣除稅金=500+58．8+25．2=584(萬元)金及附加的有關規(guī)定和計算方法。計算應納稅所得額時,準許扣除的銷售費用和管理費用( )萬元。A．1000 B．990 C．970 D．958答案：D依據：教材第49、53、58頁。有關廣告費用、業(yè)務宣傳