營改增背景下的建筑行業(yè)稅務管理論文范文

營改增背景下的建筑行業(yè)稅務管理論文范文摘要：建筑行業(yè)于2022年5月1日迎來了稅制改革的歷史性轉(zhuǎn)變，這對于建筑行業(yè)來說是一把雙刃劍。2022年10月30號會議通過?國務院關于廢止和修改的決定(草案)》，標志著實施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。文章將從對建筑行業(yè)的積極影響和消極影響兩方面進行剖析并結(jié)合建筑行業(yè)的特點和相關的稅收政策，為我國建筑行業(yè)增值稅的稅務籌劃提出相應的改善倡議。

關鍵詞：建筑業(yè)；營改增；稅負影響；倡議

一、背景分析

全面營改增，廢止營業(yè)稅是繼終止農(nóng)業(yè)稅以后又一劃時代的力作。營改增政策的實施是我國結(jié)構性減稅中的重要環(huán)節(jié)，建筑行業(yè)作為我國經(jīng)濟開展的的重要產(chǎn)業(yè)之一，也是受營改增政策影響最大的行業(yè)之一。建筑業(yè)如何全面讀懂并且充沛利用新的稅收政策，分析政策所帶來的影響，進行合理的稅收籌劃，實現(xiàn)真正的減負，是其自身實現(xiàn)開展的關鍵所在。

二、營改增對建筑行業(yè)帶來的影響

(一)營改增對建筑行業(yè)帶來的積極影響

1.減少建筑業(yè)中的重復征稅問題。2022年5月1日之前，建筑行業(yè)征收營業(yè)稅。由于建筑行業(yè)所用的原材料和機器設備是征收增值稅的，但是建筑行業(yè)不是增值稅應稅行業(yè)，在購進的增值稅無法進行抵扣，計入營業(yè)本錢中，營業(yè)稅是按照提供建筑效勞的收人全額征收的，這樣便出現(xiàn)了重復征稅的現(xiàn)象。但是營改增之后，建筑行業(yè)是增值稅應稅行業(yè)，建筑效勞收入繳納增值稅，之前購進的材料和機器設備可以進行增值稅的抵扣，理論上可以解決重復征稅的問題。2.加快建筑行業(yè)進行設備更新?lián)Q代，優(yōu)化建筑行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構。建筑行業(yè)的購買大型機械設備的本錢比例在總本錢中比例較高。我國原有的稅收政策規(guī)定：各個企業(yè)中所含有的固定資產(chǎn)稅額不可以用于稅務的抵扣，這樣無形之中便增加了企業(yè)的本錢。根據(jù)調(diào)查，人工本錢是總本錢的20%~30%，且這局部人工費用根本上不能進行抵扣。實施營改增后，購進的固定資產(chǎn)能夠進行稅額抵扣，會促使建筑行業(yè)減少使用人工而轉(zhuǎn)向使用較為興旺的機械設備及流水作業(yè)方式，有利于建筑行業(yè)加快進行設備更新?lián)Q代，有利于建筑行業(yè)實現(xiàn)從勞動密集型企業(yè)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g密集型企業(yè)，優(yōu)化建筑行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構，提高建筑企業(yè)自身的市場競爭力。3.解決了對同一業(yè)務營業(yè)稅和增值稅同時征收的問題，加強了稅收管理。營改增之前，對于有些兼營和混合銷售業(yè)務，無法準確的辨別是征收營業(yè)稅還是增值稅，對稅務征收管理造成一定的影響。實施營改增之后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，將全面增收營業(yè)稅。此外，推行營改增后，有效實現(xiàn)了以票控稅，有利于避免企業(yè)偷稅漏稅，加強稅收管理。

(二)營改增對建筑行業(yè)帶來的消極影響

1.建筑行業(yè)稅收負擔可能提高建筑行業(yè)稅收在營改增的浪潮下可能會使建筑行業(yè)的稅收負擔增加，其原因有下列幾個方面：(1)采購材料增值稅的專項發(fā)票很難獲取建筑行業(yè)可以采取包工包料和清包工合同兩種方式。當采用第一種方式時，雖然由建筑企業(yè)采購主要材料和散裝材料，但是建筑業(yè)需要的材料在規(guī)格，顏色，質(zhì)地等方面有很大的差別，會導致一般的供給商為小規(guī)模納稅人，對于零星采購的材料一般會選擇個體工商戶，也無法取得可以抵扣的進項稅；當采用第二種方式時，工程中所需要的主要材料或散裝材料等都由甲方采購，其采購材料的進項發(fā)票不會經(jīng)過建筑企業(yè)，建筑企業(yè)無法獲得；在施工過程中只需要采購部分零星的材料，這局部材料一般都是從小規(guī)模納稅人采購，也無法獲取專項發(fā)票進行抵扣。(2)勞務本錢高，但是無法抵扣進項稅建筑行業(yè)的特點就是勞務人員流動性大，大局部勞務為個體勞工，建設企業(yè)無法取得增值稅進項發(fā)票，并且勞務本錢在總本錢中占到20%~30%的比例，對于營改增后的建筑業(yè)來說稅率由3%提高到11%，在勞務用工方面又難以找出可以抵扣進項稅額情況下，無疑對于建筑企業(yè)來說稅負增加。(3)建筑行業(yè)的稅率有所提高全面實施營改增之后，建筑行業(yè)的稅率從營業(yè)稅率的3%提高到增值稅率11%，增長了8%。我國建筑施工企業(yè)的行業(yè)利潤率大約是3.5%，營改增后建筑業(yè)實行11%稅率，加之前文所述，材料人工等許多本錢無法取得增值稅專用發(fā)票，使得建筑行業(yè)的稅負明顯提高，一定程度上妨礙了企業(yè)的持續(xù)開展。示例：某建筑業(yè)營改增之后銷售額為100億，銷項稅額為11億，銷售本錢為90億，可抵扣的進項稅額的銷售本錢為34億，進項稅額5.78億，三項費用為10億，進項稅額為1.1億，期初留底稅額為0，應繳納的增值稅為4.12億，其營業(yè)利潤為0.在營改增之前的營業(yè)額為111億元，銷售本錢為95.78億，營業(yè)稅為3.33億，三項費用為11.1億，營業(yè)利潤為0.79億。通過上述例題說明：營改增之后利潤下降了0.79億元。如果營改增之后的利潤要與營改增之前的利潤持平，至少要增加0.79億的進項稅額，即可抵扣的進項稅額的銷售本錢要增加4.65億(17%的抵扣稅率)。由此我們可得知營改增的確帶來了該行業(yè)企業(yè)盈利的下降，或者說該行業(yè)企業(yè)實際稅負的提高。2.現(xiàn)金流缺乏隨著市場經(jīng)濟的開展，建筑行業(yè)的競爭日趨劇烈，為了獲得更多的競爭優(yōu)勢，經(jīng)常會出現(xiàn)墊資的情況。建筑行業(yè)一般的結(jié)算方式是完工百分比法，根據(jù)項目的進度結(jié)算資金，當結(jié)算的資金未到賬時只能自己先行墊資；此外，當購進原材料時，供給商一般采取付款之后才能開票，為了更早的獲得增值稅進項發(fā)票進行抵扣，建筑行業(yè)只能付款。這樣便會出現(xiàn)一段時間只付款不回款的情況，造成資金流缺乏，給企業(yè)經(jīng)營造成一定的影響。3.營改增后企業(yè)稅務核算困難營改增之后，首先建筑行業(yè)由原來的只是營業(yè)額*稅率的簡單核算方式變?yōu)樵鲋刀惖膹碗s核算模式；其次建筑行業(yè)的會計賬務處理工作量不斷加大加之會計核算人員對增值稅的核算方式不太熟悉；再次增值稅的發(fā)票管理工作較為復雜，對于剛才施行增值稅的建筑行業(yè)財務人員也是一個挑戰(zhàn)。

三、營改增后建筑行業(yè)稅務管理的改善倡議

(一)及時足額獲取外購材料發(fā)票

1.合理選擇供給商營改增后，建筑行業(yè)繳納的增值稅由銷項稅額減去進項稅額決定，在收入不變的情況下，對于建筑企業(yè)來說，銷項稅額是無法變動的，因此進項稅額的上下直接決定了建筑行業(yè)的稅負的上下。因此，在建筑行業(yè)對外采購材料時，考慮的不僅僅是價格，應當考慮該供給商是否能夠開具增值稅專用發(fā)票及發(fā)票的稅率，合理選擇供給商。在采購部門選擇供給商前必須做好市場的調(diào)查，在信用評估的根底上，做好價格和發(fā)票之間做好衡量，最好與供給商達成長期合作，以便增強自身的信用，一方面在欠款的情況下能夠保證增值稅進項發(fā)票能夠按時開具，進行抵扣；另一方面還能弛緩企業(yè)的資金流。2.轉(zhuǎn)變采購的方式建筑企業(yè)應該由原來各自采購的模式向集中采購模式進行轉(zhuǎn)變。一方面可以獲得規(guī)模優(yōu)勢，吸引優(yōu)質(zhì)的供給商進行合作，防止和小規(guī)模納稅人進行合作，以為小規(guī)模納稅人提供的專票為3%，和一般納稅人17%的相比少14%，這樣便會增加企業(yè)的本錢；另一方面減少了企業(yè)匯總進項稅的時間，及時獲得增值稅專用發(fā)票從而進行抵扣。

(二)降低勞務本錢，獲取足額發(fā)票

1.改變企業(yè)用工模式建筑行業(yè)應該由采用個體勞工模式向與勞務公司合作模式轉(zhuǎn)變。對于勞務人員要減少使用臨時工，無合同工的.情況，盡量選擇與具有一般納稅人資質(zhì)的勞務公司合作，取得增值稅進項發(fā)票進行抵扣；此外，可以與國家優(yōu)惠政策相結(jié)合，在不影響工作的情況下，適量招聘殘疾人員，以減少稅額的繳納。2.優(yōu)化企業(yè)開展結(jié)構企業(yè)應該由勞動密集型企業(yè)轉(zhuǎn)為技術密集型企業(yè)。建筑行業(yè)勞務本錢占總本錢的20%~30%，企業(yè)應當逐步減少使用人工，降低勞務本錢，采用較為興旺的機械設備及流水作業(yè)方式。企業(yè)增加固定資產(chǎn)，在營改增之后的建筑行業(yè)可以進行進項稅額抵扣，能夠減輕企業(yè)的稅收負擔。

(三)提高建筑行業(yè)財務核算能力

1.建筑企業(yè)加強培訓建筑企業(yè)為了更好的適應營改增的模式，應當對本企業(yè)的財務人員進行統(tǒng)一培訓。首先應當加強對財務人員增值稅稅法的培訓，使財務人員從營業(yè)稅的思維模式中盡快轉(zhuǎn)到增值稅的思維模式，全面認識增值稅，從而做好稅務的整體籌劃工作；其次應當加強對財務人員營改增模式的認識，全面了解國家關于建筑業(yè)營改增的相關法律法規(guī)，減少稅負風險。2.財務人員自身主動學習為了適應營改增的浪潮，如果建筑行業(yè)的財務人員仍然停滯不前，停留在營業(yè)稅的模式下，將會被社會淘汰。財務人員必須積極主動的學習相關的政策，全面認識營改增，做好新知識的補充，在實踐中不斷的摸索，才能提高自身的業(yè)務能力，加強財務核算，并站在長遠的角度為企業(yè)做好稅務籌劃。

四、總結(jié)

全面營改增對于各行各業(yè)都是一次難得的機遇，對政策的細致解讀、全面理解和充沛利用將是工作重中之重。在劇烈的市場競爭中，誰先充沛掌握了政策，誰就掌握了開展的先機。建筑行業(yè)應該在營改增的背景下，合理躲避不利的一面，充沛利用有利的一面實現(xiàn)自身的開展。

參考文獻：

[1]譚偉，朱建元，譚婷元.營改增減稅效應傳導失靈與建筑業(yè)增值稅政策調(diào)整[J].稅務研