稅務籌劃講義(大綱)電子版本

稅務籌劃例解及2004年稅務政策(zhèngcè)變化分析北京致通振業(yè)稅收籌劃(chóuhuà)事務所中國稅收籌劃(chóuhuà)網(wǎng)------顧興全證券特許注冊會計師律師E-mail:Guxingquan007@126.comTel一頁，共28頁。

目錄稅務籌劃基本概念分析稅務籌劃的基本理論探討(tàntǎo)傳統(tǒng)節(jié)稅理論有效稅務籌劃理論稅務籌劃的基本分類優(yōu)惠型籌劃與節(jié)約型籌劃國內(nèi)籌劃與國際籌劃稅務籌劃的基本方法稅務籌劃的六大平臺稅務籌劃的八大技術第二頁，共28頁。稅務籌劃的基本思路企業(yè)對稅務籌劃服務的需求動力分析(fēnxī)稅務籌劃市場分析(fēnxī)我國稅務籌劃發(fā)展現(xiàn)狀影響稅務籌劃發(fā)展的因素分析(fēnxī)制約因素對策分析(fēnxī)稅務籌劃服務的發(fā)展趨勢專業(yè)機構可以提供的服務專業(yè)人員素質(zhì)要求2004年稅務政策變化重點分析(fēnxī)第三頁，共28頁?；?jīběn)概念分析---定義基本定義：是指在符合立法精神的前提下，納稅(nàshuì)人（包括扣繳義務人）利用稅法的特定條款和規(guī)定，借助一定的方法和技術，通過對經(jīng)營活動、投資活動、理財活動的周密安排，實現(xiàn)降低納稅(nàshuì)風險和最大收益的目的。英文原文：Taxplanning或Taxsaving

與偷稅、避稅的比較第四頁，共28頁?；?jīběn)概念分析---原則合法性整體性目的性效益性時效性前瞻性專業(yè)性可行性第五頁，共28頁?？刂萍{稅風險降低稅負實現(xiàn)(shíxiàn)稅后收益最大化基本(jīběn)概念分析---籌劃目標第六頁，共28頁。稅務籌劃(chóuhuà)理論---傳統(tǒng)節(jié)稅理論20世紀30年代英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案的發(fā)言：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！?947年美國法官漢德在一稅務案件中的判詞：“法院一直認為，人們安排自己的活動，以達到降低稅負的目的是不可指責的。每個人都可以這樣做，不論他是富人還是窮人，而且這樣做是完全正當?shù)?，因為他無須超過法律的規(guī)定來承擔國家的稅收。稅收是強制課征而不是無償捐獻，以道德(dàodé)的名義來要求稅收純粹是奢談”。---上述言論代表了傳統(tǒng)理論的基本觀點：以稅負最小化為目標，通過對經(jīng)濟活動的安排實現(xiàn)，包含節(jié)稅和避稅領域。第七頁，共28頁。稅務籌劃理論(lǐlùn)---有效籌劃理論(lǐlùn)“有效稅務籌劃理論”（邁倫.斯科爾斯等提出）的最大特點是以西方經(jīng)濟學的理論來分析稅務籌劃，以“納稅人稅后收益最大化”為目標，通過研究市場(shìchǎng)各種約束條件下對納稅人最為有利的稅務籌劃方案。主要概念：隱性稅收稅務顧客非稅成本第八頁，共28頁。稅務籌劃(chóuhuà)的分類優(yōu)惠型與節(jié)約型分類(fēnlèi)標準：按照適用稅務法規(guī)的性質(zhì)劃分

國內(nèi)稅務籌劃與國際稅務籌劃分類(fēnlèi)標準：按照進行籌劃時依據(jù)的稅法不同劃分第九頁，共28頁。稅務(shuìwù)籌劃---六大平臺價格(jiàgé)平臺優(yōu)惠平臺漏洞平臺空白平臺彈性平臺規(guī)避平臺第十頁，共28頁。稅務(shuìwù)籌劃---八大技術1免稅技術2減稅技術3稅率(shuìlǜ)差異技術4分割技術5扣除技術6抵免技術7延期納稅技術8退稅技術第十一頁，共28頁。稅務(shuìwù)籌劃的基本思路籌劃者需要全面考慮擬進行交易對交易各方的稅收含義，即在籌劃中必須考慮所有契約方，這意味著籌劃必須是全球或者多邊的方法，而不是單邊的方法。單邊籌劃方案(fāngàn)往往是不可行或者失敗的?；I劃者在進行投資或者融資決策時，不僅應考慮顯形稅務成本，還要考慮隱性稅務成本?；I劃者必須注意，稅務成本僅僅是交易成本中的一種，在籌劃過程中必須考慮所有成本，要實施某些籌劃方案(fāngàn)，可能會帶來極大的商業(yè)重組成本。第十二頁，共28頁。企業(yè)對稅務(shuìwù)籌劃服務的需求動力中國企業(yè)進入微利時代，降低(jiàngdī)經(jīng)營成本成為時代主題第十三頁，共28頁。從嚴征管稅務稽查風暴稅制復雜多變企業(yè)納稅風險(fēngxiǎn)凸現(xiàn)！第十四頁，共28頁。零風險納稅降低納稅成本企業(yè)的需求，催生稅務籌劃行業(yè)第十五頁，共28頁。稅務籌劃(chóuhuà)市場有多大？第十六頁，共28頁。各國企業(yè)接受(jiēshòu)稅務籌劃服務的現(xiàn)狀：美國：50%，日本：85%，中國：5%第十七頁，共28頁。據(jù)有關部門調(diào)查，每年(měinián)我國稅務籌劃服務市場營業(yè)額度應在200億元人民幣左右，而且每年(měinián)以20%的速度遞增。轉自《中國稅網(wǎng)》第十八頁，共28頁。稅務籌劃服務市場(shìchǎng)現(xiàn)狀分析圖90%的大中小企業(yè)無有效稅務籌劃服務外聘稅務顧問成立內(nèi)部稅務部？為什么需求沒有得到滿足？第十九頁，共28頁。我國稅務籌劃發(fā)展(fāzhǎn)現(xiàn)狀---亂！??！稅務籌劃概念混亂，未實現(xiàn)理論上的突破沒有相關執(zhí)業(yè)準則和法定(fǎdìng)業(yè)務高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少社會效果差，主管機關對稅務籌劃行業(yè)持敵視態(tài)度第二十頁，共28頁。影響稅務籌劃發(fā)展的因素(yīnsù)分析法制環(huán)境納稅人專業(yè)(zhuānyè)機構稅務籌劃(chóuhuà)市場第二十一頁，共28頁。制約(zhìyuē)因素分析稅務籌劃專業(yè)資源(zīyuán)缺乏內(nèi)部因素納稅人的稅務籌劃意識缺乏外部因素稅務法制缺失執(zhí)法漏洞

90%的大中小企業(yè)無有效稅務籌劃服務第二十二頁，共28頁。外因---稅務法制(fǎzhì)的健全和執(zhí)法力度的加大；內(nèi)因---納稅人稅務籌劃意識的普及和提高；專業(yè)因素---稅務籌劃專業(yè)機構的發(fā)展、壯大，以及專業(yè)人員的素質(zhì)的提升。

三者關系：互為因果、互相促進對策(duìcè)分析第二十三頁，共28頁。稅務籌劃(chóuhuà)服務的發(fā)展趨勢專業(yè)化程式化模塊化第二十四頁，共28頁。專業(yè)機構可以提供(tígōng)的服務基本服務---稅務風險控制體系的設計日常稅務顧問服務增值服務---專項稅務籌劃(chóuhuà)服務企業(yè)整體運營流程咨詢服務第二十五頁，共28頁。專業(yè)(zhuānyè)人員素質(zhì)要求-復合性人才基本素質(zhì)要求---學習能力溝通能力團隊合作能力專業(yè)素質(zhì)要求---專業(yè)能力：稅務、會計等領域特定行業(yè)法規(guī)的把握特定行業(yè)經(jīng)驗(jīngyàn)的積累

第二十六頁，共28頁。2004年稅務政策(zhèngcè)變化