賬戶和復(fù)式記賬

第4章賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會計科目第二節(jié)復(fù)式記賬原理第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶

第一節(jié)

賬戶與會計科目1定義所謂賬戶，是對會計要素進(jìn)行分類的項目。一、賬戶2賬戶設(shè)置原則①結(jié)合會計要素特點，全面反映會計要素內(nèi)容；②既要符合對外報告要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理需要；③既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定；④統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合；⑤簡明適用，稱謂規(guī)范。一、賬戶3賬戶的結(jié)構(gòu)①賬戶名稱；②會計事項發(fā)生日期③摘要④憑證號：賬戶記錄的依據(jù)⑤金額：增加額、減少額、余額一、賬戶3賬戶的結(jié)構(gòu)200X年摘要借方貸方借或貸余額月日期初余額購入材料發(fā)出材料本期發(fā)生額及余額賬戶名稱：原材料總分類賬3賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶名稱丁字賬期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶1定義會計科目，又稱賬戶名稱，是對會計要素進(jìn)一步分類所得的項目。二、會計科目2賬戶與會計科目的關(guān)系①相同點

兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的。賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，賬戶的名稱就是會計科目。二、會計科目2賬戶與會計科目的關(guān)系②區(qū)別二、會計科目賬戶會計科目由各會計主體自行設(shè)置；具有結(jié)構(gòu)格式，反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動；由國家統(tǒng)一規(guī)定；會計科目只表明某項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容3會計科目的級次一級會計科目（總分類科目）明細(xì)會計科目（明細(xì)分類科目）二、會計科目3會計科目的級次一級會計科目（總分類科目）明細(xì)會計科目（明細(xì)分類科目）二、會計科目由國家財政部統(tǒng)一制定，以會計核算制度的形式頒布實施（見書45頁）3會計科目的級次一級會計科目（總分類科目）明細(xì)會計科目（明細(xì)分類科目）二、會計科目應(yīng)管理需要，在一級科目下增設(shè)的明細(xì)分類科目（見書46頁）第二節(jié)

復(fù)式記賬原理特征：只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付，應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算業(yè)務(wù)，不登記實物的收付業(yè)務(wù)優(yōu)點：記賬手續(xù)比較簡單缺點：賬戶設(shè)置不完整，賬戶之間沒有聯(lián)系，無法全面反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能正確核算成本和盈虧，不便于檢查賬戶記錄的正確性適用：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非常簡單的業(yè)務(wù)，目前很少用一、記帳方法概述單式記賬法1、定義對任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的記賬方法。一、記帳方法概述復(fù)式記賬法2、特征需設(shè)置完整的賬戶體系，不僅記錄貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，還記錄實物、財產(chǎn)及權(quán)益、費用與收入的增減變化。3、優(yōu)點對一定時期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合記錄，以檢查賬戶記錄的正確性。一、記帳方法概述復(fù)式記賬法

資金運動的規(guī)律性：企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資金在量上的增加或減少。某項資金在量上的增加或減少，總與另一項資金在量上的增加或減少相伴而生。資金運動的規(guī)律性是復(fù)式記賬的理論依據(jù)：把資金運動的增減通過兩個或兩個以上賬戶的記錄予以全面反映。二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則1、復(fù)式記賬的理論依據(jù)①以會計等式作為記賬基礎(chǔ)②對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額紀(jì)錄；③必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進(jìn)行紀(jì)錄；④定期匯總?cè)抠~戶記錄必須平衡。二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則2、復(fù)式記賬的基本原則發(fā)生額平衡法復(fù)式記賬試算平衡余額平衡法發(fā)生額平衡法復(fù)式記賬試算平衡余額平衡法資產(chǎn)賬戶增加額合計+權(quán)益賬戶減少額合計=權(quán)益賬戶增加額合計+資產(chǎn)賬戶減少額合計發(fā)生額平衡法復(fù)式記賬試算平衡余額平衡法資產(chǎn)賬戶期末余額合計=權(quán)益賬戶期末余額合計第三節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法定義及記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則會計分錄試算平衡應(yīng)用1定義

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。定義及記賬符號2記賬符號

是會計核算中采用的一種抽象標(biāo)記，表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動和記賬方向。借：Dr:

貸：Cr:定義及記賬符號2記賬符號（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）“借”表示：資產(chǎn)、費用類賬戶的增加；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤類賬戶的減少；“貸”表示：資產(chǎn)、費用類賬戶的減少；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤類賬戶的增加

定義及記賬符號2記賬符號（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入的減少費用成本的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入的增加費用成本的減少借貸（名稱）定義及記賬符號1資產(chǎn)類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)期初余額增加額

減少額借貸資產(chǎn)類賬戶本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=

期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶減少額

期初余額增加額借貸負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=

期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額賬戶結(jié)構(gòu)3費用類賬戶增加額

減少額借貸費用類賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額費用類賬戶期末余額=0賬戶結(jié)構(gòu)4收入類賬戶減少額

增加額借貸收入類賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額收入類賬戶期末余額=0賬戶結(jié)構(gòu)5利潤類賬戶減少額期初余額增加額借貸利潤類賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶類別借方貸方余額方向資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費用類利潤類增加減少減少減少（轉(zhuǎn)銷）增加減少減少增加增加增加減少（轉(zhuǎn)銷）增加余額在借方余額在貸方余額在貸方一般無余額一般無余額一般在貸方賬戶結(jié)構(gòu)有借必有貸借貸必相等記賬規(guī)則會計分錄：

預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方向和金額的一種記錄。它是會計語言的表達(dá)方式。借貸記賬法下對應(yīng)關(guān)系有：

一借一貸；一借多貸；一貸多借；一般不編制多借多貸會計分錄試算平衡：

根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。檢驗公式：全部帳戶

期初借方余額=期初貸方余額本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額期末借方余額=期末貸方余額

試算平衡注意：如果公式不平衡，則一定出錯了；但是公式平衡，不足說明賬戶記錄完全沒有錯誤。

試算平衡第四節(jié)

總分類賬和明細(xì)分類賬

總賬和明細(xì)賬定義二者關(guān)系平行登記總賬：總分類賬戶（一級賬戶），是按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位進(jìn)行登記，用來提供總括核算資料的賬戶明細(xì)賬：明細(xì)分類賬，是按照明