審計(jì)學(xué)5-第5章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿課件

第5章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿一、教學(xué)計(jì)劃本章內(nèi)容的教學(xué)需要4個(gè)學(xué)時(shí)。二、教學(xué)大綱（一）審計(jì)證據(jù)1、審計(jì)證據(jù)的含義和特性2、審計(jì)證據(jù)的分類3、審計(jì)證據(jù)的收集4、審計(jì)證據(jù)的鑒定（二）審計(jì)工作底稿1、審計(jì)工作底稿的含義2、審計(jì)工作底稿的作用3、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式4、審計(jì)工作底稿的編制5、審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管三、教學(xué)目的通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計(jì)證據(jù)的含義、特性和分類以及收集和整理的基本方法和技能；掌握審計(jì)工作底稿的含義、作用以及編制、復(fù)核和保管的方法，為指導(dǎo)審計(jì)工作過程打下理論基礎(chǔ)。四、教學(xué)要求了解審計(jì)證據(jù)的含義和特性、審計(jì)證據(jù)的分類，掌握審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)證據(jù)鑒定的基本理論和基本方法；理解審計(jì)工作底稿的含義、作用、以及內(nèi)容和格式；掌握審計(jì)工作底稿編制的原則、要求和基本方法；掌握審計(jì)工作底稿復(fù)核和保管的理論和方法。5審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿5-1審計(jì)證據(jù)5-2審計(jì)工作底稿5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義和特性審計(jì)證據(jù)的特性客觀性相關(guān)性合法性5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的分類按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)按審計(jì)證據(jù)的相關(guān)程度分類直接證據(jù)間接證據(jù)按獲取審計(jì)證據(jù)的來源分類自然證據(jù)加工證據(jù)按審計(jì)證據(jù)的重要性分類基本證據(jù)輔助證據(jù)矛盾證據(jù)審計(jì)證據(jù)的分類按其形態(tài)（外形）分類—實(shí)物證據(jù)最有證明力證據(jù)，只能講具有較強(qiáng)證明力概念兩重性強(qiáng)：存在（數(shù)量）弱（需要另行審計(jì)）①證明不了所有權(quán)②不能反映實(shí)物質(zhì)量③不能反映價(jià)值④取證范圍有限—視聽證據(jù)（電子信息證據(jù)）—口頭證據(jù)概念作用如何提升其證明力—環(huán)境證據(jù)有關(guān)內(nèi)部控制情況被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)各種管理?xiàng)l件和管理水平審計(jì)證據(jù)按其來源分類審計(jì)證據(jù)按其功能分類審計(jì)證據(jù)按其重要性分類審計(jì)證據(jù)按其證明力分類審計(jì)證據(jù)的特征充分性—足夠性、數(shù)量特征、形成審計(jì)意見的最低數(shù)量要求適當(dāng)性—是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和認(rèn)定的關(guān)系收集、鑒定、綜合審計(jì)證據(jù)過程收集證據(jù)潛在證明力現(xiàn)實(shí)證明力評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成審計(jì)意見和結(jié)論充分證明力鑒定證據(jù)綜合證據(jù)審計(jì)過程審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的收集收集審計(jì)證據(jù)的原則收集審計(jì)證據(jù)的途徑-民間審計(jì)取證方法-政府審計(jì)取證方法-內(nèi)部審計(jì)取證方法5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的鑒定審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性審計(jì)證據(jù)的重要性審計(jì)證據(jù)的可信性審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的證明力審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的含義審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)匯集，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和收集的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。對(duì)于具體的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)工作底稿也不盡相同。

審計(jì)工作底稿分類按其生成方式分類按其性質(zhì)和作用分類綜合類業(yè)務(wù)類備查類5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的格式

工作事項(xiàng)表內(nèi)部控制測(cè)試表試算表工作底稿調(diào)整工作底稿分析、計(jì)算表盤點(diǎn)表審計(jì)工作底稿基本要素1被審計(jì)單位名稱2審計(jì)項(xiàng)目名稱3審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)和期間4審計(jì)過程記錄5審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明6審計(jì)結(jié)論7索引號(hào)及頁(yè)次8編制者姓名及編制日期9復(fù)核者姓名及復(fù)核日期10其他應(yīng)說明事項(xiàng)5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的編制審計(jì)工作底稿的編制原則完整性原則重要性原則真實(shí)性與相關(guān)性原則編制審計(jì)工作底稿的要求

5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管審計(jì)組織對(duì)審計(jì)工作底稿必須妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作