財務軟件應用

會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制財務1301董欣劉偉劉雪怡王怡敏一、什么是會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制？企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制就是指為了保證會計信息系統(tǒng)的正確性、可靠性和安全性，提高會計信息系統(tǒng)的運營效率，確保會計信息的準確可靠，利用各種技術(shù)和手段對會計信息系統(tǒng)實施管理和控制的過程。二、我國內(nèi)部控制的演進和發(fā)展過程內(nèi)部控制的起源

內(nèi)部控制，作為一個專用名詞和完整概念，直到本世紀三十年代才被人們提出、認識和接受。而在此前的人類社會發(fā)展史中，早已存在著內(nèi)部控制的基本思想和初級形式。在我國，內(nèi)部控制制度起源于在西周時期，我國社會經(jīng)濟發(fā)展沒有經(jīng)歷過工業(yè)革命，所以內(nèi)部控制制度沒有體現(xiàn)在企業(yè)的制度中，而我國古代的內(nèi)部控制制度體現(xiàn)在統(tǒng)治者對政權(quán)的控制中，我國西周時期內(nèi)部控制的最初產(chǎn)生空間、手段和雛形已經(jīng)具備。二、我國內(nèi)部控制的演進和發(fā)展過程

我國內(nèi)部控制的發(fā)展1、古代的內(nèi)部控制在我國，古代內(nèi)部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。西周時期是奴隸社會鼎盛的階段,唐朝是封建社會的盛世時期,宋朝封建社會轉(zhuǎn)衰的過程,這與我國古代的社會經(jīng)濟發(fā)展軌跡是相符合的。2、現(xiàn)代的內(nèi)部控制新中國成立之后，由于借鑒了前蘇聯(lián)社會廣義國家模式實行計劃經(jīng)濟體制，對社會經(jīng)濟發(fā)展采取高度集中的方式，企業(yè)經(jīng)營與規(guī)劃完全由國家來控制，監(jiān)控也由國家直接進行，以企業(yè)為主體的內(nèi)部控制幾乎缺失。一直到十一屆三中全會確立改革開放的總方針后，市場經(jīng)濟的提出與全國建設(shè)才還企業(yè)以自主發(fā)展的廣闊空間，發(fā)展蘊涵著加強內(nèi)部控制健全運營機制。這一階段內(nèi)部控制開始有了內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制的區(qū)分，主要是通過形成和推行一套內(nèi)部控制制度來實施控制。二、我國內(nèi)部控制的演進和發(fā)展過程現(xiàn)代的內(nèi)部控制

1）初次出現(xiàn)1986年財政部頒發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，其中對內(nèi)部控制作了明確的規(guī)定，這一階段開始把控制環(huán)境作為一項重要內(nèi)容與會計制度、控制程序一起納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中，并且不再區(qū)分內(nèi)部會計控制和管理控制。控制環(huán)境反映組織的各個利益關(guān)系主體對內(nèi)部控制的態(tài)度、看法和行為；會計制度規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務的確認、分析、歸類、記錄和報告方法，旨在明確各項資產(chǎn)、負債的經(jīng)營管理責任；控制程序是管理當局所確定的方針和程序，以保證達到一定的目標。

1996年12月，財政部發(fā)布了《獨立審計準則第9號——內(nèi)部控制和審計風險》，對內(nèi)部控制作出了權(quán)威性解釋，即“是被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序”，并提出了內(nèi)部控制“三要素”，幫助注冊會計師判斷是否信賴內(nèi)部控制，以確定審計的性質(zhì)、時間與范圍。這是我國現(xiàn)代第一個關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定，它的發(fā)布標志著我國現(xiàn)代內(nèi)部控制建設(shè)拉開了序幕。二、我國內(nèi)部控制的演進和發(fā)展過程輸入文字在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論

2）重視伊始

2006年，國資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風險管理指引》，對內(nèi)控、全面風險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、監(jiān)督與改進、風險管理文化、風險管理信息系統(tǒng)等進行了詳細闡述。這是我國第一個全面風險管理的指導性文件，意味著中國走上了風險管理的中心舞臺。2008年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《規(guī)范》自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?！兑?guī)范》的發(fā)布，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。

二、我國內(nèi)部控制的演進和發(fā)展過程3）全面應用2010年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應我國企業(yè)現(xiàn)在的實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成起來了。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利地實施，財政部等五部門制定了實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。在此輸入標題三、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為：一般控制和應用控制兩大類。它們都是用來預防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運行；是提供可靠和及時的信息保證。與手工會計系統(tǒng)相比，它們也是計算機應用于會計信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制。電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制是面向整個系統(tǒng)的控制，其對象涉及人員、設(shè)備和程序等。電算化會計信息系統(tǒng)一般控制影響到計算機應用的成敗，是應用控制的基礎(chǔ)，它為數(shù)據(jù)處理提供良好的環(huán)境。電算化會計信息系統(tǒng)一般控制主要包括：系統(tǒng)的組織控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)開發(fā)控制和系統(tǒng)維護控制等相互配合的系統(tǒng)運行環(huán)境方面的控制。電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制1.組織控制。組織控制的目的主要是減少電算化部門發(fā)生錯誤及舞弊行為的可能性。它的某些內(nèi)容在原理上與手工會計系統(tǒng)的控制并沒有多少區(qū)別，如職責分工、適當分權(quán)、職位輪換等。組織控制的基本原則是不相容的職責由不同的人員或部門來承擔，基本目標是建立恰當?shù)慕M織機構(gòu)和職責分工制度。

2.操作控制。為了保證數(shù)據(jù)處理的準確性和安全性，必須制定和執(zhí)行各種標準的操作管理規(guī)程。為了防止舞弊行為，程序員不得參與操作，操作員不得接觸參與程序設(shè)計、不得更動軟件和打開數(shù)據(jù)庫修改數(shù)據(jù)；操作員不得隨意更換計算機所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝的軟件、并且不得在工作計算機上做任何與會計核算業(yè)務無關(guān)的事情。電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制

3.系統(tǒng)安全控制。電算化會計信息系統(tǒng)應該層層設(shè)防、嚴加防范，主要包括硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和實體安全控制等。

4.系統(tǒng)開發(fā)控制。它是一種預防性控制，目的是防止電算化系統(tǒng)開發(fā)階段的錯誤和偏差，確保系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求和有關(guān)標準。

5.系統(tǒng)的維護控制。為了適應系統(tǒng)運行環(huán)境的變化，系統(tǒng)維護涉及到電算化系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴充和完善，包括軟件的修改升級、計算機硬件和通訊設(shè)備的維修或更新等。電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制

電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制是指影響系統(tǒng)特定用途的控制，即為適應會計處理的特殊要求而建立及實施的控制。應用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準確性、完整性和可靠性提供最后的保證。電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制處理控制輸出控制輸入控制應用控制主要包括：在此輸入標題電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制

1.輸入控制。目前電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入手段有鍵盤手工輸入、軟盤轉(zhuǎn)入和網(wǎng)絡(luò)傳送等，其中鍵盤手工輸入應用得最多，也最易出錯。只有輸入正確的數(shù)據(jù)，才能進行正確的處理。輸入控制包括4個方面：（1）經(jīng)濟業(yè)務在由計算機處理前經(jīng)過適當?shù)呐鷾?；?）經(jīng)濟業(yè)務沒有被遺漏、添加、重復或不正當?shù)母鼡Q；（3）經(jīng)濟業(yè)務準確地轉(zhuǎn)變?yōu)闄C器可讀的形式，并被紀錄在數(shù)據(jù)文件中；（4）不正確的經(jīng)濟業(yè)務被剔除、改正。在數(shù)據(jù)輸入過程中，目前使用的大部分軟件都設(shè)置了各種控制程序。在此輸入標題電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制2.處理控制。處理控制是對數(shù)據(jù)處理的準確性和可靠性的控制。數(shù)據(jù)處理的準確、可靠，雖然在很大程度上依賴于輸入數(shù)據(jù)的準確性、計算機硬件和軟件安裝的可靠性，但是，即使這方面都有其保證措施，仍然可能出現(xiàn)一些問題。例如，程序邏輯錯誤、計算錯誤、處理非法數(shù)據(jù)、重復輸入等情況。

3.輸出控制。財務軟件的輸出功能一般包括查詢輸出、打印輸出和向軟盤輸出或運用網(wǎng)絡(luò)輸出等方式。輸出控制的主要目的是為了保證計算機輸出結(jié)果的正確性、可靠性、及時性和必要的保密性，保證輸出的接觸人員是僅限于經(jīng)過授權(quán)的人員。四、影響會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素

企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制也不是一成不變的，它受很多因素的影響，進行簡單的概括，可以分為內(nèi)部環(huán)境影響因素和外部環(huán)境影響因素兩個大部分，這兩大部分又包含了許多方面的影響因素，其中任意一個小的因素發(fā)生改變，就會對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。四、影響會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素（一）內(nèi)部環(huán)境影響因素

對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著制約和影響作用的，與企業(yè)本身有關(guān)的因素，都屬于內(nèi)部環(huán)境影響因素。其對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著或大或小的作用，這取決于企業(yè)是否有嚴格的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部環(huán)境影響因素主要包括會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)、企業(yè)文化水平、財務數(shù)據(jù)加工方法和企業(yè)領(lǐng)導的重視程度等。四、影響會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素內(nèi)部環(huán)境影響因素會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)

從事會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平，是執(zhí)行會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作狀況的直接反應。企業(yè)文化水平

企業(yè)文化的水平往往與企業(yè)領(lǐng)導的文化素養(yǎng)、風格和思想水平有緊密的聯(lián)系。

企業(yè)的重視程度企業(yè)的重視程度比較高，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制就會被嚴格地、明確地實施，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制也可以發(fā)揮其真正的作用。

四、影響會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素國家的法律法規(guī)與方針政策

外部的監(jiān)督管理外部環(huán)境影響因素

對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著制約和影響作用的，與企業(yè)本身無關(guān)的因素，就是外部環(huán)境影響因素。主要有外部的監(jiān)督管理，企業(yè)所屬行業(yè)的整體情況，企業(yè)的發(fā)展狀況，企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)，企業(yè)的管理方式以及國家的方針政策等因素。外部環(huán)境影響因素通常會對整體內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生作用，只有使用和不適用會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制這兩種情況。企業(yè)的發(fā)展狀況企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)五、財務軟件內(nèi)部控制的措施

1.全面提高會計人員素質(zhì)。

2.業(yè)務程序標準化，嚴把會計核算控制質(zhì)量關(guān)。

3.強化操作權(quán)限意識，明確崗位責任，實行權(quán)限等級控制。

4.強化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。

5.加強計算機硬件、軟件管理，重視技術(shù)控制。

6.整章建制，實行電算化環(huán)境下的制度控制。

7.制定財務軟件業(yè)界協(xié)議。六、會計信息系統(tǒng)與手工記賬在內(nèi)部控制上的不同““傳統(tǒng)手工會計對會計憑證的正確性，一般從摘要內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額、會計科目等項目來審核；對帳戶的正確性一般從三套帳的相互核對來驗證；還通過帳證相符、帳帳相符、帳實相符等內(nèi)部控制方式來保證數(shù)據(jù)的正確，堵塞漏洞。電算化會計由于帳務處理程序和會計工作組體制的變化，除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼由原會計人員進行外，其余的處理都由計算機部門負責。內(nèi)部控制方式部分被計算機技術(shù)替代，由手工控制轉(zhuǎn)為人機控制。在此輸入標題輸入文字在此