轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)務(wù)操作講堂

轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)務(wù)操作講堂中稅稅務(wù)代理公司第一部分

特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法概要

關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表填寫要點(diǎn)第二部分

自己動(dòng)手！準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料

企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)內(nèi)容第一部分中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)新稅制概要同期資料準(zhǔn)備新稅制的其他內(nèi)容簡(jiǎn)要《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》填寫實(shí)例第二部分自己動(dòng)手！準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)新稅制概要融通資金表無形資產(chǎn)表固定資產(chǎn)表中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)新稅制架構(gòu)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例中華人民共和國稅收征管法及實(shí)施細(xì)則企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）同期資料準(zhǔn)備按納稅年度準(zhǔn)備5項(xiàng)主要內(nèi)容3類情形可免除準(zhǔn)備需明確定價(jià)方法轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)被列為調(diào)查重點(diǎn)調(diào)整目標(biāo)不低于可比公司利潤率區(qū)間的中位值跟蹤監(jiān)管5年預(yù)約定價(jià)安排管理同時(shí)滿足3項(xiàng)條件關(guān)聯(lián)申報(bào)5月31日之前遞交需回答是否準(zhǔn)備了同期資料轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法5種方法及其他罰則未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的利率增加5%受控外國企業(yè)管理成本分?jǐn)倕f(xié)議企業(yè)繼續(xù)存續(xù)長于20年一般反避稅管理資本弱化管理相應(yīng)調(diào)整/相互協(xié)商關(guān)聯(lián)關(guān)系表關(guān)聯(lián)交易匯總表購銷表勞務(wù)表對(duì)外投資情況表對(duì)外支付款項(xiàng)情況表新稅制下企業(yè)的義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)附送《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》分為9張報(bào)表，次年5月31日前提交需回答“是否已按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料”或“免于準(zhǔn)備”需填寫每一類型關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法（不符合豁免條件的企業(yè)）須按年準(zhǔn)備同期資料次年5月31日前準(zhǔn)備完畢（2008年期限延長至2009年底)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求后20日內(nèi)提供次年6月1日起保存10年除同期資料外，還需準(zhǔn)備集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)聯(lián)交易合同等資料其他企業(yè)被稅務(wù)調(diào)查時(shí)，本企業(yè)作為關(guān)聯(lián)方或同業(yè)可比公司也須按要求提供相關(guān)資料成本分?jǐn)倕f(xié)議簽訂后30日內(nèi)層報(bào)稅務(wù)總局備案，執(zhí)行期間每年6月20日之前需報(bào)送前一年度同期資料單一功能企業(yè)長期虧損企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)地方大型企業(yè)針對(duì)補(bǔ)繳稅款的罰息關(guān)聯(lián)申報(bào)同期資料準(zhǔn)備和保存資料提交責(zé)任更廣受到稅務(wù)調(diào)查進(jìn)行納稅調(diào)整同期資料準(zhǔn)備同期資料準(zhǔn)備義務(wù)的判斷所有企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)關(guān)聯(lián)購銷金額2億元以下，且其他關(guān)聯(lián)交易金額4,000萬元以下的企業(yè)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方交易的企業(yè)關(guān)聯(lián)交易屬于已達(dá)成的預(yù)約定價(jià)安排范圍的企業(yè)必須準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方交易的外資企業(yè)，外資股份超過50%的，不豁免內(nèi)資企業(yè)，如果存在與境外的關(guān)聯(lián)交易，不豁免豁免條件關(guān)聯(lián)購銷主要指有形財(cái)產(chǎn)交易；其他關(guān)聯(lián)交易指有形財(cái)產(chǎn)以外的交易，如：勞務(wù)、技術(shù)許可、融通資金、傭金、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等同期資料的內(nèi)容企業(yè)所屬集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況交易關(guān)聯(lián)方信息（包括管理層及親屬的詳盡披露）各關(guān)聯(lián)方的所得稅稅率及優(yōu)惠集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位，企業(yè)主營業(yè)務(wù)構(gòu)成、行業(yè)地位及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境分析企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中所發(fā)揮的功能、使用的資產(chǎn)以及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表交易類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件、貿(mào)易方式、業(yè)務(wù)流程及與第三方交易流程的異同涉及的無形資產(chǎn)及對(duì)定價(jià)的影響相關(guān)合同副本及履行情況說明對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的利潤表拆分及理由組織結(jié)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營情況關(guān)聯(lián)交易情況轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇使用方法的選用及理由，選擇利潤法時(shí)，對(duì)集團(tuán)整體利潤或剩余利潤水平所做貢獻(xiàn)的說明可比信息如何支持所選用的方法確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤過程中所做的假設(shè)和判斷可比性考慮的因素可比企業(yè)的功能、風(fēng)險(xiǎn)及使用資產(chǎn)分析可比交易的說明可比信息來源、選擇條件及理由可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由可比分析核心目的：企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合“獨(dú)立交易原則”事實(shí)描述與功能、風(fēng)險(xiǎn)分析經(jīng)濟(jì)分析新稅制的其他內(nèi)容簡(jiǎn)要預(yù)約定價(jià)安排企業(yè)申請(qǐng)需同時(shí)符合三項(xiàng)條件：①年度關(guān)聯(lián)交易金額在4,000萬元人民幣以上②已履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)③已按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料預(yù)備會(huì)談?wù)缴暾?qǐng)審核評(píng)估簽訂安排磋商監(jiān)控執(zhí)行達(dá)成一致意見簽訂《安排》或《執(zhí)行協(xié)議書》提交書面報(bào)告半年檢查一次測(cè)算出價(jià)格或利潤區(qū)間擬定預(yù)約定價(jià)安排草案注：根據(jù)辦法，預(yù)備會(huì)談可以采用匿名的方式流程：預(yù)約定價(jià)安排可以是單邊、雙邊或多邊，一經(jīng)簽訂，自企業(yè)提交正式申請(qǐng)年度的次年起3~5年適用經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可將預(yù)約定價(jià)安排的方法適用于申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度的評(píng)估和調(diào)整期滿前90天內(nèi)可提出續(xù)約申請(qǐng)成功簽訂預(yù)約定價(jià)安排，可避免前后共5~10年間的納稅調(diào)整及雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)成本分分?jǐn)倕f(xié)協(xié)議有下列列五種種情形形之一一的，，自行行分?jǐn)倲偟某沙杀静徊挥瓒惗惽翱劭鄢海孩俪杀颈痉謹(jǐn)倲倕f(xié)議議不具具有合合理商商業(yè)目目的和和經(jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)質(zhì)質(zhì)②不符符合獨(dú)獨(dú)立交交易原原則③沒有有遵循循成本本與收收益配配比原原則④未按按規(guī)定定備案案成本本分?jǐn)倲倕f(xié)議議或準(zhǔn)準(zhǔn)備、、保存存和提提供有有關(guān)成成本分分?jǐn)倕f(xié)協(xié)議的的同期期資料料⑤自簽簽署成成本分分?jǐn)倕f(xié)協(xié)議之之日起起經(jīng)營營期限限少于于20年共同開開發(fā)、、受讓讓無形形資產(chǎn)產(chǎn)共同提提供、、接受受勞務(wù)務(wù)(一一般僅僅適用用于集集團(tuán)采采購和和集團(tuán)團(tuán)營銷銷策劃劃)自成本本分?jǐn)倲倕f(xié)議議達(dá)成成之日日起30日日內(nèi)，，層報(bào)報(bào)國家家稅務(wù)務(wù)總局局備案案協(xié)議執(zhí)執(zhí)行期期間，，須每每年提提供成成本分分?jǐn)倕f(xié)協(xié)議的的同期期資料料協(xié)議執(zhí)執(zhí)行期期間，，參與與方實(shí)實(shí)際分分享的的收益益與分分?jǐn)偟牡某杀颈静幌嘞嗯浔缺鹊?，，?yīng)據(jù)據(jù)實(shí)做做出補(bǔ)補(bǔ)償調(diào)調(diào)整適用范范圍：：備案義義務(wù)：：補(bǔ)償調(diào)調(diào)整：：限制使使用：：受控避避稅港港企業(yè)業(yè)與資資本弱弱化避稅港港指實(shí)實(shí)際所所得稅稅稅負(fù)負(fù)低于于12.5%的的國家家或地地區(qū)控制是是指單單一持持有10%以上上、且且共同同持有有50%以以上表表決權(quán)權(quán)股份份視同股股息所所得=視同股股息分分配額額×實(shí)實(shí)際持持股天天數(shù)÷÷受受控企企業(yè)納納稅年年度天天數(shù)××持股股比例例限度扣扣除金金額=年年度度關(guān)聯(lián)聯(lián)利息息支出出×(限限度關(guān)關(guān)聯(lián)債債務(wù)÷÷實(shí)實(shí)際關(guān)關(guān)聯(lián)債債務(wù))關(guān)聯(lián)方方實(shí)際際稅負(fù)負(fù)高于于本企企業(yè)的的，超超標(biāo)部部分允允許扣扣除；；關(guān)聯(lián)聯(lián)方在在境外外的，，超標(biāo)標(biāo)部分分視同同股息息分配配不影響響對(duì)融融資利利率、、條件件等的的轉(zhuǎn)讓讓定價(jià)價(jià)調(diào)整整受控避避稅港港企業(yè)業(yè)資本弱弱化一般反反避稅稅及國國際磋磋商啟動(dòng)一一般反反避稅稅調(diào)查查的情情形包包括：：濫用用稅收收優(yōu)惠惠、濫濫用稅稅收協(xié)協(xié)定、、濫用用公司司組織織形式式、利利用避避稅港港避稅稅、其其他不不具有有合理理商業(yè)業(yè)目的的的安安排旨在按按照經(jīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)實(shí)質(zhì)對(duì)對(duì)企業(yè)業(yè)的避避稅安安排重重新定定性，，取消消不合合理的的稅收收利益益一般反反避稅稅調(diào)查查及調(diào)調(diào)整須須層報(bào)報(bào)國家家稅務(wù)務(wù)總局局批準(zhǔn)準(zhǔn)關(guān)聯(lián)一一方被被實(shí)施施轉(zhuǎn)讓讓定價(jià)價(jià)調(diào)整整的，，另一一方有有權(quán)申申請(qǐng)做做相應(yīng)應(yīng)調(diào)整整涉及稅稅收協(xié)協(xié)定國國家的的，經(jīng)經(jīng)企業(yè)業(yè)申請(qǐng)請(qǐng)，啟啟動(dòng)國國際相相互協(xié)協(xié)商程程序。。企業(yè)業(yè)須自自收到到轉(zhuǎn)讓讓定價(jià)價(jià)調(diào)整整通知知書之之日起起三年年內(nèi)提提出申申請(qǐng)，，逾期期不予予受理理一般反反避稅稅相應(yīng)調(diào)調(diào)整國際磋磋商《企業(yè)業(yè)年度度關(guān)聯(lián)聯(lián)業(yè)務(wù)務(wù)往來來報(bào)告告表》》填寫寫實(shí)例例（一））關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系系表按以下下關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系系標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)代碼碼填寫寫，符符合多多項(xiàng)關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)關(guān)系類類型的的，應(yīng)應(yīng)同時(shí)時(shí)填寫寫多個(gè)個(gè)代碼碼A．一一方直直接或或間接接持有有另一一方的的股份份總和和達(dá)到到25%或或以上上；或或者雙雙方直直接或或間接接同為為第三三方所所持有有股份份達(dá)到到25%或或以上上。若若一方方通過過中間間方對(duì)對(duì)另一一方間間接持持有股股份，，只要要一方方對(duì)中中間方方持股股比例例達(dá)到到25%或或以上上，則則一方方對(duì)另另一方方的持持股比比例按按照中中間方方對(duì)另另一方方的持持股比比例計(jì)計(jì)算；；B．一一方與與另一一方（（獨(dú)立立金融融機(jī)構(gòu)構(gòu)除外外）之之間借借貸資資金占占一方方實(shí)收收資本本50%或或以上上，或或者一一方借借貸資資金總總額的的10%或或以上上是由由另一一方（（獨(dú)立立金融融機(jī)構(gòu)構(gòu)除外外）擔(dān)擔(dān)保；；C．一一方半半數(shù)以以上的的高級(jí)級(jí)管理理人員員（包包括董董事會(huì)會(huì)成員員和經(jīng)經(jīng)理））或至至少一一名可可以控控制董董事會(huì)會(huì)的董董事會(huì)會(huì)高級(jí)級(jí)成員員是由由另一一方委委派，，或者者雙方方半數(shù)數(shù)以上上的高高級(jí)管管理人人員（（包括括董事事會(huì)成成員和和經(jīng)理理）或或至少少一名名可以以控制制董事事會(huì)的的董事事會(huì)高高級(jí)成成員同同為第第三方方委派派；D．一方方半數(shù)以以上的高高級(jí)管理理人員（（包括董董事會(huì)成成員和經(jīng)經(jīng)理）同同時(shí)擔(dān)任任另一方方的高級(jí)級(jí)管理人人員（包包括董事事會(huì)成員員和經(jīng)理理），或或者一方方至少一一名可以以控制董董事會(huì)的的董事會(huì)會(huì)高級(jí)成成員同時(shí)時(shí)擔(dān)任另另一方的的董事會(huì)會(huì)高級(jí)成成員；E．一方方的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動(dòng)必須須由另一一方提供供的工業(yè)業(yè)產(chǎn)權(quán)、、專有技技術(shù)等特特許權(quán)才才能正常常進(jìn)行；；F．一方方的購買買或銷售售活動(dòng)主主要由另另一方控控制；G．一方方接受或或提供勞勞務(wù)主要要由另一一方控制制；H．一方方對(duì)另一一方的生生產(chǎn)經(jīng)營營、交易易具有實(shí)實(shí)質(zhì)控制制、或者者雙方在在利益上上具有相相關(guān)聯(lián)的的其它關(guān)關(guān)系，包包括雖未未達(dá)到A項(xiàng)持股股比例，，但一方方與另一一方的主主要持股股方享受受基本相相同的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益，以及及家族、、親屬關(guān)關(guān)系等。。（二）關(guān)關(guān)聯(lián)交易易匯總表表非常重要要，需負(fù)負(fù)法律責(zé)責(zé)任。若若不勾選選，會(huì)引引發(fā)調(diào)查查風(fēng)險(xiǎn)（表三））購銷表表填寫辦法法列示的的5種方方法（可可比非受受控價(jià)格格法、再再銷售價(jià)價(jià)格法、、成本加加成法、、交易凈凈利潤法法、利潤潤分割法法）之一一。定價(jià)方法法驗(yàn)證方方法20082009“其他方方法”是是稅務(wù)總總局有待待以后明明確具體體口徑的的兜底規(guī)規(guī)定，不不適用于于企業(yè)自自行選擇擇和填寫寫。（表四））勞務(wù)表表勞務(wù)主要要包括：：市場(chǎng)調(diào)調(diào)查、行行銷、管管理、行行政事務(wù)務(wù)、技術(shù)術(shù)服務(wù)、、維修、、設(shè)計(jì)、、咨詢、、代理、、科研、、法律、、會(huì)計(jì)事事務(wù)等服服務(wù)的提提供與“購銷銷表”中中的填寫寫要求一一致（表五））無形資資產(chǎn)表（表六））固定資資產(chǎn)表企業(yè)從其其關(guān)聯(lián)方方接受的的債權(quán)性性投資與與企業(yè)接接受的權(quán)權(quán)益性投投資的比比例=年度各各月平均均關(guān)聯(lián)債債權(quán)投資資之和/年年度各月月平均權(quán)權(quán)益投資資之和=[(10,000,000＋3,782,500)×5＋(3,782,500＋＋11,347,500＋10,000,000)××7]/(15,000,000×12)=1.36注：假設(shè)設(shè)該企業(yè)業(yè)注冊(cè)資資本折合合人民幣幣15,000,000元（表七））融通資資金表按2008年底底匯率折折算為人人民幣金金額填寫寫（表八））對(duì)外投投資情況況表填寫2008年年底匯率率用以判斷斷是否符符合受控控避稅港港稅制關(guān)關(guān)注對(duì)象象，若兩兩項(xiàng)都選選“否””，則符符合2009【37】白名名單（表九））對(duì)外支支付款項(xiàng)項(xiàng)情況表表2008年度對(duì)對(duì)外支付付的股息息、紅利利為2007年年度的利利潤分配配額，適適用舊稅稅法，免免征預(yù)提提所得稅稅指預(yù)提所所得稅扣繳的預(yù)預(yù)提所得得稅=對(duì)對(duì)外支付付金額××10%(2008年起營營業(yè)稅等等不再作作為費(fèi)用用在計(jì)算算預(yù)提所所得稅時(shí)時(shí)扣除)自己動(dòng)手手！準(zhǔn)備備轉(zhuǎn)讓定定價(jià)同期期資料功能、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析析表（篩篩選可比比對(duì)象起起點(diǎn)）功能、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與利利潤水平平存在相相關(guān)關(guān)系系影響轉(zhuǎn)讓讓定價(jià)方方法選擇擇單一功能能.高高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)務(wù)狀況分析表表（驗(yàn)證對(duì)象象起點(diǎn)）需將損益表拆拆分為：國內(nèi)內(nèi)關(guān)聯(lián)、國內(nèi)內(nèi)非關(guān)聯(lián)、境境外關(guān)聯(lián)、境境外非關(guān)聯(lián)四四部分留意內(nèi)部可比比的非關(guān)聯(lián)交交易關(guān)聯(lián)交易合同同、集團(tuán)合并并財(cái)務(wù)報(bào)表（（附件）購銷、技術(shù)、、商標(biāo)、勞務(wù)務(wù)（技術(shù)指導(dǎo)導(dǎo)）合同執(zhí)行情況說明明形式上不完備備會(huì)引致風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)可比分析（核核心內(nèi)容）將驗(yàn)證對(duì)象與與可比對(duì)象按按照一定的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法法和利潤水平平指標(biāo)進(jìn)行比比較分析存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需需要調(diào)整同期資料的框框架第一要義：外外觀完備！同期資料目錄錄第一章公司司的經(jīng)營情況況公司背景情況況損益狀況組織結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)企業(yè)及集集團(tuán)結(jié)構(gòu)產(chǎn)品關(guān)聯(lián)交易及定定價(jià)原則第二章在關(guān)關(guān)聯(lián)交易中承承擔(dān)的功能與與風(fēng)險(xiǎn)功能分析風(fēng)險(xiǎn)分析功能與風(fēng)險(xiǎn)分分析總結(jié)第三章驗(yàn)證證對(duì)象的確認(rèn)認(rèn)及轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)方法的選擇擇驗(yàn)證對(duì)象的確確定轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法法的選擇第四章經(jīng)濟(jì)濟(jì)分析可比公司篩選選利潤水平指標(biāo)標(biāo)選擇和四分分位區(qū)間的計(jì)計(jì)算結(jié)論附件：關(guān)聯(lián)交交易合同等資資料?特別納稅調(diào)調(diào)整實(shí)施辦法法?第14條條①組織結(jié)構(gòu)：：包括企業(yè)所所屬集團(tuán)及關(guān)關(guān)聯(lián)方信息、、持股比例等等②生產(chǎn)經(jīng)營情情況：包括業(yè)業(yè)務(wù)開展、行行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境境、本公司在在產(chǎn)業(yè)鏈中的的地位、主營營業(yè)務(wù)情況說說明、功能/風(fēng)險(xiǎn)分析、、集團(tuán)合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表③關(guān)聯(lián)交易情情況：包括交交易類型、金金額、貿(mào)易方方式、業(yè)務(wù)流流程、定價(jià)方方法、合同履履行情況、無無形資產(chǎn)使用用情況、關(guān)聯(lián)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)交交易的收入、、成本、費(fèi)用用及利潤拆分分等④可比性分析析：包括可比比因素、可比比交易/對(duì)象象企業(yè)的說明明、可比信息息來源及選取取方法描述、、差異調(diào)整及及其理由等⑤轉(zhuǎn)讓定價(jià)方方法的選用：：包括選用理理由、可比交交易對(duì)其支持持程度、確定定合理價(jià)格或或利潤區(qū)間時(shí)時(shí)所做的假設(shè)設(shè)和判斷等公司的經(jīng)營情情況（1）第一章公司司的經(jīng)營情況況1背景（（?來來源：審計(jì)報(bào)報(bào)告-附注1、批準(zhǔn)證書書、營業(yè)執(zhí)照照等+稅稅收地位）A有限公司（（以下簡(jiǎn)稱““本公司”））是日本國株株式會(huì)社B（（以下簡(jiǎn)稱““B”）的全全資子公司，，成立于1999年10月，經(jīng)營期期限為20年年，注冊(cè)資本本3,200萬美元。本公司的經(jīng)營營范圍包括：：生產(chǎn)銷售蓄蓄電器、充電電器及二極管管。本公司2005年進(jìn)入開開始獲利年度度，享受“兩兩免三減半””的企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政策策，適用法定定所得稅率15%?！尘皳p益狀況組織結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)企業(yè)及集集團(tuán)結(jié)構(gòu)產(chǎn)品關(guān)聯(lián)交易及定定價(jià)原則目的在于：選選擇可比公司司、可比交易易、可比產(chǎn)品品目的在于：選選擇合理的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法法及利潤水平平指標(biāo)公司的經(jīng)營情情況（2）2損益狀狀況（??來源：審計(jì)計(jì)報(bào)告-利潤潤表、審計(jì)報(bào)報(bào)告附注-關(guān)關(guān)聯(lián)方交易+按既定定原則手工拆拆分）《企業(yè)年度關(guān)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來來報(bào)告表》要要求企業(yè)按照照國內(nèi)關(guān)聯(lián)、、國內(nèi)非關(guān)聯(lián)聯(lián)、境外關(guān)聯(lián)聯(lián)、境外非關(guān)關(guān)聯(lián)的方式進(jìn)進(jìn)行拆分填寫寫，且針對(duì)比比例交易超過過10%的境境外交易對(duì)象象，需分別列列示各交易方方交易信息。。常用比例適用拆分項(xiàng)目（僅供參考）銷售收入沒有更合理比例時(shí)采用銷售成本費(fèi)用、成本類項(xiàng)目人工工時(shí)產(chǎn)品附加值與工時(shí)存在高度相關(guān)性人數(shù)關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易從業(yè)人員不同面積關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)品的生產(chǎn)分地點(diǎn)銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)、無差別產(chǎn)品既定拆分原則則：1特定項(xiàng)目目直接歸屬2非特定項(xiàng)項(xiàng)目按合理比比例分配公司的經(jīng)營情情況（3）3組織結(jié)構(gòu)構(gòu)（?來來源：公司宣宣傳冊(cè)、內(nèi)部部控制文書、、章程等+手工修繕繕）本公司的組織織結(jié)構(gòu)圖如下下（截止2008年12月末）：：董事會(huì)經(jīng)營部管理部采購部品質(zhì)部制造部財(cái)務(wù)科ＩＴ行政科總務(wù)科購買科工程科品?？浦圃炜萍夹g(shù)科業(yè)務(wù)科品管科適當(dāng)增加描描述會(huì)更好好，特別是是可以為后后文的功能能分析做鋪鋪墊。本公司有○○○部門，，分別負(fù)責(zé)責(zé)○○事務(wù)務(wù)本公司沒有有○○部門門，因此沒沒有○○功功能公司的經(jīng)營營情況（4）4關(guān)聯(lián)企企業(yè)及集團(tuán)團(tuán)結(jié)構(gòu)（（?來源源：審計(jì)報(bào)報(bào)告附注-關(guān)聯(lián)關(guān)系系、集團(tuán)宣宣傳冊(cè)等+手工工篩選）關(guān)聯(lián)方名稱國家/地區(qū)與本公司構(gòu)成的關(guān)聯(lián)關(guān)系B日本直接持有股份達(dá)25%以上Y美國同為B直接持有股份達(dá)25%以上Z香港同為B直接持有股份達(dá)25%以上本公司所在在集團(tuán)的組組織結(jié)構(gòu)圖圖主要部分分如下（截截止2008年12月末）：：5產(chǎn)品本公司生產(chǎn)產(chǎn)多種通用用電子元器器件,按照照大類可分分為蓄電器器、充電器器和二極管管，應(yīng)用于于家庭電器器、辦公設(shè)設(shè)備等多種種產(chǎn)品。本本公司除接接受關(guān)聯(lián)方方訂單進(jìn)行行生產(chǎn)外，，還對(duì)第三三方展開生生產(chǎn)、銷售售活動(dòng)。產(chǎn)品簡(jiǎn)圖貼貼附（（?來源：：企業(yè)網(wǎng)頁頁、產(chǎn)品目目錄等）與關(guān)聯(lián)往來來申報(bào)表一一致！公司的經(jīng)營營情況（5）

‐產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈圖示示基礎(chǔ)研發(fā)產(chǎn)品研發(fā)主要原料/零件采購購制造組裝營銷物流及銷售貿(mào)易公司制造公司銷售公司母公司中國中國香港日本制造公司的的功能一般行政管管理、進(jìn)出出口、外匯匯控制、本本地采購、、庫存管理理、質(zhì)量控控制、制造造、組裝、、生產(chǎn)過程程改良等銷售公司的的功能一般行政管管理、售后后服務(wù)、營營銷、銷售售、收款、、物流、議議價(jià)、訂單單處理企業(yè)集團(tuán)價(jià)價(jià)值創(chuàng)造過過程精確詳盡的的產(chǎn)業(yè)鏈描描述是尋找找可比公司司、交易，，進(jìn)行可比比分析的基基礎(chǔ)，是直直觀概括性性的功能表表示。公司的經(jīng)營營情況（6）6關(guān)聯(lián)交交易及定價(jià)價(jià)原則（（?來源源：審計(jì)報(bào)報(bào)告附注-關(guān)聯(lián)交易易、內(nèi)部定定價(jià)文件、、關(guān)聯(lián)合同同+詳詳細(xì)描述））1）有形財(cái)財(cái)產(chǎn)交易本公司與B之間存在在原材料采采購和產(chǎn)成成品銷售交交易。本公司的產(chǎn)產(chǎn)品銷售價(jià)價(jià)格根據(jù)年年度開始前前預(yù)測(cè)的訂訂單數(shù)量決決定的生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃以及及預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)成本、基基于前一年年度實(shí)際成成本制定的的預(yù)計(jì)銷售售、管理費(fèi)費(fèi)用等，為為確保合理理的營業(yè)利利潤水平而而設(shè)定。設(shè)設(shè)定各種產(chǎn)產(chǎn)品的單價(jià)價(jià)時(shí)，會(huì)與與B協(xié)商。。2）無形資資產(chǎn)交易（描述生產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)使用用費(fèi)、商標(biāo)標(biāo)使用費(fèi)、、轉(zhuǎn)受讓的的有無、合合同內(nèi)容、、使用費(fèi)率率等）高新技術(shù)企企業(yè)=高利利潤率（要要注意）3）勞務(wù)交交易（描述是否否提供技術(shù)術(shù)指導(dǎo)、銷銷售支持等等勞務(wù)、合合同內(nèi)容、、勞務(wù)費(fèi)率率等）4）融資交交易（描述向關(guān)關(guān)聯(lián)方的融融資、有無無擔(dān)保、合合同內(nèi)容、、利率等））本公司B第三方產(chǎn)成品產(chǎn)成品材料材料與關(guān)聯(lián)往來來申報(bào)表一一致！結(jié)合流程圖圖來表示更更直觀，且且更易完整整表達(dá)。定價(jià)方法表表述《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)務(wù)往來申報(bào)報(bào)表》的表表三和表四四要求對(duì)交交易比例超超過10%的境外購購銷和勞務(wù)務(wù)關(guān)聯(lián)交易易進(jìn)行定價(jià)價(jià)政策的描描述，這些些描述在同同期資料同同樣需要披披露并很有有可能作為為驗(yàn)證關(guān)聯(lián)聯(lián)交易價(jià)格格合理性的的方法，至至關(guān)重要，，填寫時(shí)需需要非常謹(jǐn)謹(jǐn)慎。如果果空白，則則可能引起起稅務(wù)當(dāng)局局的關(guān)注，，導(dǎo)致調(diào)查查風(fēng)險(xiǎn)。不良描述：：由關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)決定以保證關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)獲得得5%利潤潤為前提設(shè)設(shè)定按照成本價(jià)價(jià)銷售無模糊但較安安全的描述述：由關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)提出要約約后雙方共共同協(xié)商決決定結(jié)合市場(chǎng)情情況及本公公司成本后后設(shè)定以成本為基基礎(chǔ)加成一一定的利潤潤根據(jù)市場(chǎng)價(jià)價(jià)格設(shè)定功能與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析功能分析基礎(chǔ)研究、、開發(fā)質(zhì)量控制產(chǎn)品設(shè)計(jì)及及生產(chǎn)采購存貨管理物流運(yùn)輸銷售及市場(chǎng)場(chǎng)開發(fā)貨款回收售后服務(wù)一般管理風(fēng)險(xiǎn)分析研發(fā)、設(shè)計(jì)計(jì)采購、庫存存品質(zhì)保證價(jià)格變動(dòng)債權(quán)回收外匯第二章在在關(guān)聯(lián)交易易中承擔(dān)的的功能與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)功能是企業(yè)業(yè)“正在做做的事情””、風(fēng)險(xiǎn)是是“承擔(dān)的的不確定性性”。若承承擔(dān)了某項(xiàng)項(xiàng)功能，則則多數(shù)情況況下會(huì)承擔(dān)擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。一般般來講，承承擔(dān)的功能能、風(fēng)險(xiǎn)越越多，回報(bào)報(bào)也應(yīng)該越越多，相應(yīng)應(yīng)地利潤率率也應(yīng)該越越高。另一一方面，功功能少、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)低的企企業(yè)，雖然然不期待高高回報(bào)率，，但較低的的穩(wěn)定的利利潤還是應(yīng)應(yīng)該享有的的。??單一一功能企業(yè)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)功能、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)低應(yīng)獲得的利潤水平高高功能能描描述述示示例例基礎(chǔ)礎(chǔ)研研究究、、開開發(fā)發(fā)本公公司司的的主主要要產(chǎn)產(chǎn)品品為為蓄蓄電電器器、、充充電電器器及及二二極極管管。。這這些些產(chǎn)產(chǎn)品品所所使使用用的的技技術(shù)術(shù)成成熟熟且且普普及及，，市市場(chǎng)場(chǎng)呈呈現(xiàn)現(xiàn)同同質(zhì)質(zhì)化化傾傾向向，，各各廠廠商商采采用用的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)技技術(shù)術(shù)沒沒有有根根本本上上的的差差異異。?；A(chǔ)礎(chǔ)研研究究、、開開發(fā)發(fā)主主要要由由B進(jìn)進(jìn)行行，，本本公公司司沒沒有有研研究究開開發(fā)發(fā)部部門門或或職職能能。。采購購本公公司司根根據(jù)據(jù)B的的采采購購訂訂單單估估算算并并制制定定采采購購計(jì)計(jì)劃劃，，自自行行尋尋找找供供應(yīng)應(yīng)商商安安排排采采購購原原材材料料。。B不不參參與與采采購購計(jì)計(jì)劃劃制制定定或或供供應(yīng)應(yīng)商商的的選選定定過過程程。。原原材材料料經(jīng)經(jīng)本本公公司司檢檢驗(yàn)驗(yàn)合合格格后后入入庫庫。。質(zhì)量量控控制制由B制制定定質(zhì)質(zhì)量量控控制制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，，本本公公司司根根據(jù)據(jù)該該標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)具具體體實(shí)實(shí)施施質(zhì)質(zhì)量量控控制制。。在在生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程中中，，會(huì)會(huì)每每天天3次次抽抽查查產(chǎn)產(chǎn)品品，，包包括括外外觀觀檢檢查查及及檢檢測(cè)測(cè)設(shè)設(shè)備備檢檢查查，，若若發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)質(zhì)質(zhì)量量問問題題，，則則該該批批次次產(chǎn)產(chǎn)品品全全部部報(bào)報(bào)廢廢，，并并暫暫停停生生產(chǎn)產(chǎn)線線尋尋找找原原因因，，待待問問題題消消除除后后再再重重新新開開始始生生產(chǎn)產(chǎn)。。B在在收收到到本本公公司司銷銷售售的的產(chǎn)產(chǎn)品品后后不不再再進(jìn)進(jìn)行行開開箱箱檢檢查查。。要點(diǎn)：明確寫明明每一項(xiàng)項(xiàng)功能誰誰承擔(dān)，，誰不承承擔(dān)，或或誰承擔(dān)擔(dān)什么部部分。主主要看相相應(yīng)的費(fèi)費(fèi)用由誰誰承擔(dān)不涉及風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)擔(dān)描述可參考國國稅總局局發(fā)布的的企業(yè)功功能風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析表表風(fēng)險(xiǎn)描述述示例市場(chǎng)價(jià)格格變動(dòng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)B的銷銷售價(jià)格格原則上上一年內(nèi)內(nèi)固定，，不存在在銷售價(jià)價(jià)格變動(dòng)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。從B處進(jìn)口口的原材材料價(jià)格格按市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格決決定，故故原材料料價(jià)格上上漲的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)由本本公司承承擔(dān)。債權(quán)回收收風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)楸竟镜漠a(chǎn)產(chǎn)品100%銷銷售給關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)，故沒沒有壞賬賬風(fēng)險(xiǎn)。。產(chǎn)品最最終由B銷售給給第三方方客戶，，對(duì)他們們的債權(quán)權(quán)回收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)由B承擔(dān)。。外匯本公采購購和銷售售都以美美元結(jié)算算，故承承擔(dān)美元元兌人民民幣匯率率波動(dòng)的的風(fēng)險(xiǎn)；；B則承承擔(dān)美元元兌日元元的匯率率波動(dòng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。2008年間，，美元兌兌人民幣幣的波動(dòng)動(dòng)較小，，而兌日日元的波波動(dòng)較大大，故實(shí)實(shí)際上B比本公公司承擔(dān)擔(dān)了更多多的外匯匯風(fēng)險(xiǎn)。。要點(diǎn)：明確寫明明每一項(xiàng)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)誰誰承擔(dān)，，誰不承承擔(dān)，或或誰承擔(dān)擔(dān)什么部部分。主主要看潛潛在的損損失由誰誰承擔(dān)不涉及功功能承擔(dān)擔(dān)描述從未發(fā)生生過不代代表不承承擔(dān)某項(xiàng)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)功能與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析析總結(jié)小結(jié)綜上所述述，本公公司在關(guān)關(guān)聯(lián)交易易中所處處的地位位是受托托加工商商，相對(duì)對(duì)于承擔(dān)擔(dān)全功能能和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的完全全制造商商來講，，明顯缺缺少研發(fā)發(fā)、庫存存管理和和營銷、、銷售功功能。目的：為為自己定定位，為為低利潤潤率及后后文的功功能性調(diào)調(diào)整作鋪鋪墊，并并指導(dǎo)篩篩選可比比公司、、可比交交易可比性分分析交易各方方的功能能和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)交易各方方的功能能企業(yè)為發(fā)發(fā)揮功能能所使用用資產(chǎn)的的相似程程度交易各方方承擔(dān)的的風(fēng)險(xiǎn)合同條款款交易標(biāo)的的、數(shù)量量、價(jià)格格收款方式式和條件件交貨條件件售后服務(wù)務(wù)范圍和和條件提供附加加勞務(wù)的的約定合同的修修改權(quán)、、有效期期、終止止或續(xù)簽簽權(quán)利經(jīng)濟(jì)環(huán)境境與經(jīng)營營策略所屬行業(yè)業(yè)和地理理區(qū)域，，市場(chǎng)規(guī)規(guī)模和層層級(jí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)情況，，市場(chǎng)占占有率消費(fèi)者購購買力，，商品或或勞務(wù)的的可替代代性生產(chǎn)要素素價(jià)格，，運(yùn)輸成成本、政政府管制制創(chuàng)新和和開發(fā)發(fā)策略略、多多元化化經(jīng)營營策略略、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)規(guī)避策策略、、市場(chǎng)場(chǎng)占有有策略略交易對(duì)對(duì)象的的特性性有形資資產(chǎn)的的物理理特性性、質(zhì)質(zhì)量、、數(shù)量量勞務(wù)的的性質(zhì)質(zhì)和范范圍無形資資產(chǎn)類類型、、交易易形式式、期期限、、范圍圍、預(yù)預(yù)期收收益轉(zhuǎn)讓定價(jià)方方法方法驗(yàn)證對(duì)象符合“獨(dú)立交易原則”的證明適用范圍可比非受控價(jià)格法()關(guān)聯(lián)購銷價(jià)格=可比交易的價(jià)格所有類型關(guān)聯(lián)交易再銷售價(jià)格法()關(guān)聯(lián)采購價(jià)格=再銷售給獨(dú)立第三方的價(jià)格×(1-可比交易毛利率)僅適用于未對(duì)商品進(jìn)行實(shí)質(zhì)性增值加工的購銷交易(分銷型企業(yè))成本加成法()成本加成率=可比交易成本加成率不適用與無形資產(chǎn)相關(guān)的交易交易凈利潤法()凈利潤率指標(biāo)=可比交易的凈利潤率指標(biāo)不適用與資金融通相關(guān)的交易利潤分割法()關(guān)聯(lián)交易利潤=各關(guān)聯(lián)方的合計(jì)可分割利潤×本企業(yè)的合理貢獻(xiàn)率+本企業(yè)應(yīng)得的基礎(chǔ)利潤僅適用于各關(guān)聯(lián)方的交易高度整合，難以單獨(dú)評(píng)估一方交易結(jié)果，且交易各方都擁有重要無形資產(chǎn)第三章驗(yàn)驗(yàn)證對(duì)象的的確認(rèn)及轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方方法的選擇擇方法運(yùn)用概概要采用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法合計(jì)資本回報(bào)率（ROCE）貝里比率（BerryRatio）毛利率（GrossMargin）凈利潤率（ROS）注：基于美國國稅局調(diào)查整理資料利潤水平指標(biāo)（PLI）完全成本加成率（NCP）交易凈利潤法59.7%其它

7.9%成本加成法5.2%再銷售價(jià)格法5.2%可比非受控價(jià)格法

9.9%利潤分割法

12.0%類似地，中中國稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)較多地地采用凈利利潤率和完完全成本加加成率。企企業(yè)在準(zhǔn)備備同期資料料時(shí)通?？煽梢钥紤]使使用?？杀裙镜牡倪x擇（例例）選定數(shù)據(jù)庫庫（如：））中所有上上市公司（40,000家））與企業(yè)處于于經(jīng)濟(jì)法律律環(huán)境類似似地區(qū)的公公司（5,000家家）從事相同或或類似業(yè)務(wù)務(wù)的公司（4,500家）可取得相關(guān)關(guān)年度公開開數(shù)據(jù)的公公司（300家家）功能、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等可比性性強(qiáng)的公司司（30家））可比業(yè)務(wù)占占主導(dǎo)地位位的公司（15家））可比公司的的篩選過程程關(guān)聯(lián)交易比比重較低的的公司（10家））（其他篩選選條件）最終可比公公司：9家家篩選條件須須根據(jù)行業(yè)業(yè)、企業(yè)的的功能、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和使用用資產(chǎn)特征征、交易類類型及條件件而設(shè)定，，也與選擇擇使用的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方方法有關(guān)在比較分析析前，需要要對(duì)本企業(yè)業(yè)與可比公公司之間的的差異進(jìn)行行合理調(diào)整整，如：可比性調(diào)整整功能差異調(diào)調(diào)整會(huì)計(jì)差異差差異特殊因素（（非正常損損失等）調(diào)調(diào)整四分位區(qū)間間概念理論上，只只要處于““合理區(qū)間間”內(nèi)就可可以認(rèn)為符符合“獨(dú)立立交易原則則”，但在在接受轉(zhuǎn)讓讓定價(jià)調(diào)整整時(shí)，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)原則則上按照不不低于中位位值的目標(biāo)標(biāo)進(jìn)行。第1四分位位中位值第3四分位位25%25%25%25%可比企業(yè)的的潤率分布布情況合理區(qū)間第四章經(jīng)經(jīng)濟(jì)分析析利潤水平指指標(biāo)（:）可比公司解解決了和誰誰比的問題題，轉(zhuǎn)讓定定價(jià)方法解解決了怎么么比的問題題，利潤水水平指標(biāo)則則最終解決決了用什么么比的問題題的選用與轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方方法有一定定聯(lián)系，但但不固定關(guān)關(guān)系；與企企業(yè)所從事事的業(yè)務(wù)類類型也有關(guān)關(guān)不同的下，，比較結(jié)果果會(huì)有所不不同，企業(yè)業(yè)需要綜合合考慮比較結(jié)果舉例驗(yàn)證公司可比公司合理區(qū)間下限上限銷售收入100100200銷售成本605080毛利4050120經(jīng)營費(fèi)用3045104營業(yè)利潤10516資本402540毛利率比較較營業(yè)利潤率率比較貝里比率比比較資本回報(bào)率率比較60%50%40%（低于）10%（高于）8%5%1.33（高于）1.111.1525%（區(qū)間內(nèi)））20%40%風(fēng)險(xiǎn)的雙向向性中國子公司司的轉(zhuǎn)讓定定價(jià)同期資資料不只是是中國稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)閱讀讀，關(guān)聯(lián)交交易對(duì)方國國家稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)同樣有有可能獲取取高于可比公公司合理區(qū)區(qū)間的利潤潤水平會(huì)引引發(fā)交易對(duì)對(duì)方的稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第1四分位位中位值第3四分位位可比公司的的利潤水平平分布25%25%25%25%子公司高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間對(duì)方公司高高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間間原材料價(jià)格格上漲出口退稅率率下降開工度低市場(chǎng)戰(zhàn)略其他市場(chǎng)準(zhǔn)入的的限制地域成本節(jié)節(jié)約營銷性無形形資產(chǎn)其他原因原因特殊因素調(diào)調(diào)整舉例例：A公司司在北京，，夏季是生生產(chǎn)銷售高高峰，但因因奧運(yùn)期間間原材料的的進(jìn)口及產(chǎn)產(chǎn)品出口受受到限制，，前后停產(chǎn)產(chǎn)2個(gè)月。。而可比公公司都不在在，未受到到奧運(yùn)的影影響。因此此，需要對(duì)對(duì)該特殊因因素進(jìn)行調(diào)調(diào)整，從A公司的利利潤表中消消除該因素素的負(fù)面影影響后再同同可比公司司比較。人民幣元2008年1-12月（不包括8-9月）完全成本加成率關(guān)聯(lián)銷售收入A33,002,003.70-關(guān)聯(lián)銷售成本B29,856,182.57-毛利3,145,820.50-經(jīng)營費(fèi)用D2,571,174.20-營業(yè)利潤574,646.301.77%奧運(yùn)特別損失F940,594.47營業(yè)利潤（調(diào)整后）1,515,240.774.67%謝謝！宋寧高級(jí)合伙人人中稅稅務(wù)代代理有限公公司北京市東城城區(qū)海運(yùn)倉倉1號(hào)海運(yùn)倉國國際大廈918+861082356420上海分所上海市恒豐豐路218號(hào)現(xiàn)代交通通商務(wù)大廈廈西區(qū)謝謝12月-2215:25:3215:2515:2512月-2212月-2215:2515:2515:25:3212月-2212月-2215:25:322022/12/3115:25:329、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。15:25:3215:25:3215:2512/31/20223:25:32PM11、以我獨(dú)獨(dú)沈久，，愧君相相見頻。。。12月-2215:25:3215:25Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。15:25:3215:25:3215:25Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢(mèng)，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2215:25:3215:25:32December31,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。31十二二月20223:25:32下下午15:25:3212月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月223:25下下午12月-2215:25December31,202216、行動(dòng)出成成果，工作作出財(cái)富。。。2022/12/3115:25:3215:25:3231December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時(shí)，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點(diǎn)的射線線向前。。3:25:32下午3:25下下午15:25:3212月-229、沒沒有有失失敗敗，，