創(chuàng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)授課

政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳政府補(bǔ)助概述政府補(bǔ)助----企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。主要形式：1、財(cái)政撥款（eg:鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)款）2、財(cái)政貼息3、稅收返還4、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)

（eg:行政劃撥的土地使用權(quán)）杭州高新區(qū)（濱江）有關(guān)政策政府補(bǔ)助基本都屬于財(cái)政撥款范疇。浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理政策依據(jù)：A、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則（2006修訂）》（財(cái)政部令第41號(hào)）

第二十條

企業(yè)取得的各類財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：（一）屬于國(guó)家直接投資、資本注入的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本或者國(guó)有資本公積。（二）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者實(shí)收資本。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。（三）屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為企業(yè)收益處理。（四）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為企業(yè)負(fù)債管理。（五）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理B、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)—政府補(bǔ)助》第八條與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延

收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期

損益。

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)采用！浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理C、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第七十六條、企業(yè)收到的專項(xiàng)撥款作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理，待撥款項(xiàng)目完成后，屬于應(yīng)核銷的部分，沖減專項(xiàng)應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)入資本公積。

第八十二條、資本公積包括（五）撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬；第一百零六條、（四）補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)采用，但可參照準(zhǔn)則的規(guī)定！浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理舉例：（準(zhǔn)則采用的是收益法中的總額法）1、用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期

收益。

借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助2、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延

收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。（1）收到補(bǔ)助時(shí)，借：銀行存款100貸：遞延收益100（2）購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)，借：固定資產(chǎn)應(yīng)60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）10.2貸：銀行存款70.2浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理（3）支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)，借：管理費(fèi)用10貸：銀行存款10同時(shí)，借：遞延收益10貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助10（4）計(jì)提設(shè)備折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用-折舊12貸：累計(jì)折舊12同時(shí)，借：遞延收益12貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助12（5）以后年度支付相關(guān)費(fèi)用及折舊時(shí)，處理相同另：兩種處理方法的比較！浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳財(cái)政資（補(bǔ)）助項(xiàng)目支出基本要求：項(xiàng)目支出須單獨(dú)設(shè)賬進(jìn)行核算—不單獨(dú)設(shè)賬核算，從2011年起財(cái)政及相關(guān)部門不再受理其申請(qǐng)。具有健全的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算體系，誠(chéng)信納稅（企業(yè)建賬并且按期申報(bào)納稅，或許沒(méi)有收入，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行零申報(bào)）申請(qǐng)企業(yè)當(dāng)年和上年無(wú)重大稅務(wù)違法案件項(xiàng)目申請(qǐng)、備案資料盡量完善，備案中項(xiàng)目投資額盡量估算準(zhǔn)確。浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳財(cái)政資（補(bǔ)）助項(xiàng)目支出項(xiàng)目實(shí)際投入額工業(yè)類投入項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)投入項(xiàng)目服務(wù)類投入項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)投入項(xiàng)目根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企[2007]194號(hào)）規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用,指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括:浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳財(cái)政資（補(bǔ)）助項(xiàng)目支出①研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；②企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用；③用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用；④用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用；⑤用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳財(cái)政資（補(bǔ)）助項(xiàng)目支出⑥研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用；⑦通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用；⑧與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。企業(yè)如有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行研發(fā)，費(fèi)用的分?jǐn)偙仨氂芯唧w的操作辦法，否則，不列入研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際投入額。浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳財(cái)政資（補(bǔ)）助項(xiàng)目支出項(xiàng)目審計(jì)注意：1、項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)容是否與備案、核準(zhǔn)、確認(rèn)的內(nèi)容相一致；項(xiàng)目實(shí)際的實(shí)施時(shí)間，是否在項(xiàng)目備案、核準(zhǔn)的實(shí)施期內(nèi)實(shí)施；2、支出必須取得合法、合規(guī)發(fā)票，設(shè)備、材料取得合法發(fā)票，比如：會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)除了發(fā)票，最好還要相關(guān)的協(xié)議、合同；3、取得的原始發(fā)票與申請(qǐng)資助的單位名稱是否完全一致。浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理補(bǔ)助資金：1、規(guī)定了專項(xiàng)用途的：比如用于研發(fā)項(xiàng)目、用于技術(shù)改造等等，2、沒(méi)有規(guī)定用途的、獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的補(bǔ)貼另：企業(yè)成本費(fèi)用列支必須合法合規(guī)，除了要與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，還必須有合法的原始憑據(jù)：（1）工資：工資計(jì)提、發(fā)放單據(jù)，要簽字或者銀行打款記錄；一般要簽訂合同、交納社保的職工工資；企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除?！蛾P(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）（2）費(fèi)用類：合法、正規(guī)的發(fā)票（3）個(gè)人支出不得列支：個(gè)人的娛樂(lè)健身、罰款、購(gòu)買住房支付物業(yè)費(fèi)、購(gòu)買汽車等等應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的支出。浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳“四類企業(yè)”的優(yōu)惠政策浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳“四類企業(yè)”概述高新技術(shù)企業(yè)—高新產(chǎn)品或服務(wù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，并且研發(fā)的成果能實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化。

技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)--三種服務(wù)業(yè)務(wù)，包括在了高新目錄中“高技術(shù)服務(wù)業(yè)”eg:高技術(shù)服務(wù)業(yè)“高技術(shù)服務(wù)業(yè)”難以取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。許多從事高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)，因沒(méi)有取得自主識(shí)產(chǎn)權(quán)，而沒(méi)有被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，特別是外包服務(wù)企業(yè)。顯然，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定并實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，就是解決一些從事外包服務(wù)的企業(yè)不能享受15%的所得稅優(yōu)惠政策的問(wèn)題。軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)---前者在高新目錄“電子信息技術(shù)-軟件“，后者在高新目錄”高技術(shù)服務(wù)業(yè)“集成電路生產(chǎn)企業(yè)----包括在高新目錄“電子信息技術(shù)—微電子技術(shù)“

后面三類企業(yè)的優(yōu)惠是高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的補(bǔ)充！浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳一、高新技術(shù)企業(yè)A、認(rèn)定條件：1、擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)）2、產(chǎn)品或服務(wù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》；（企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或者采用的技術(shù)方法及提供的服務(wù)符合高新目錄）3、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%；（科技人員---浙江省規(guī)定需大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員30%以上）4、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；（銷售收入5000萬(wàn)以下6%、銷售收入5000-20000萬(wàn)4%、銷售收入20000萬(wàn)以上3%）；（高新中的研發(fā)費(fèi)與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)不完全一致?。?、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；6、企業(yè)的其他指標(biāo)，如銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳一、高新技術(shù)企業(yè)B、稅收優(yōu)惠政策1、企業(yè)所得稅稅率15%（稅法有規(guī)定，相對(duì)于其他三類企業(yè)的優(yōu)惠政策法律效力高，三年復(fù)審）2、研發(fā)費(fèi)用可以按50%加計(jì)扣除（一般企業(yè)也可以）

另外：高新企業(yè)認(rèn)定會(huì)提升企業(yè)的形象形成潛在的商譽(yù)

浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳一、高新技術(shù)企業(yè)C、文件依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》（國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2009】203號(hào)）另外：各省市都會(huì)頒布各自有關(guān)高新的實(shí)施細(xì)則浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳二、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)A、認(rèn)定條件：1、從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；（1）信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）

（2）技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）

（3）技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）2、具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳二、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)3、從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。4、企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無(wú)違法行為。5、企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。6、企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在杭州市所轄縣（市、區(qū)）內(nèi)。企業(yè)注冊(cè)須滿一個(gè)以上會(huì)計(jì)年度。（21個(gè)城市）浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳二、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)B、稅收優(yōu)惠政策1、企業(yè)所得稅稅率15%（杭州：跟蹤管理；省級(jí)：5年復(fù)審）2、教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的8%列支；

（一般企業(yè)2.5%）3、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。(已過(guò)時(shí)！)

《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅:(六)自2014年1月1日至2018年12月31日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。上述離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指試點(diǎn)納稅人根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(KPO)浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳二、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)C、文件依據(jù)（21個(gè)城市試點(diǎn)）《關(guān)于鼓勵(lì)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展的復(fù)函》(國(guó)辦函[2010]69號(hào))《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]65號(hào)）《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定與管理工作指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)科火字〔2009〕152號(hào)）

《杭州市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》(杭科高〔2010〕111號(hào))浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳三、軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)A、認(rèn)定條件：1、依法在中國(guó)境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；（2011年1月1日以后成立）2、簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；3、擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且當(dāng)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；（研發(fā)費(fèi)計(jì)算口徑按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法[試行]的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）規(guī)定執(zhí)行）浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳三、軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)4、（1）軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）

注：收入總額---《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。（2）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳三、軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)5、主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》；

6、具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過(guò)程文檔記錄；7、具有與集成電路設(shè)計(jì)或者軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如EDA工具、合法的開(kāi)發(fā)工具等），以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境；浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳三、軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)B、稅收優(yōu)惠政策1、所得稅稅率25%（自獲利年度起“二免三減半”）（年審制度；獲利年度第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于0的年度）2、符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3、企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳三、軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)4、對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）5、所退稅款有企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳三、軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)C、文件依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕18號(hào)）《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2011〕4號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）《關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)稅總局公告2012年第19號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)稅總局公告2013年第43號(hào)）《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（工信部聯(lián)軟〔2013〕64號(hào)）《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號(hào)）浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳四、集成電路生產(chǎn)企業(yè)A、認(rèn)定條件：1、依法在中國(guó)境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；2、以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)3、簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；浙江天譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司地址：杭州市濱江區(qū)濱和路1172號(hào)海創(chuàng)基地辦公室：北樓一樓辦事服務(wù)大廳四、集成電路生產(chǎn)企業(yè)4、擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且當(dāng)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；5、集成電路制造銷售