財政學(xué)財政收入

會計學(xué)1財政學(xué)財政收入一、財政收入的概念及分類1.概念：國家通過一定的形式，把分散在單位和個人的部分收入集中到國家手中，形成國家集中可用的財政資金，體現(xiàn)國家與企業(yè)、個人之間的收入分配關(guān)系。2.分類（1）按形式分：A.稅收B.國有資產(chǎn)收入C.國債收入D.其他收入（包括規(guī)費收入、事業(yè)費收入、罰沒收入等）

第1頁/共51頁（2）按資金管理方式分財政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入稅收收費第2頁/共51頁（3）以財政收入的來源為標(biāo)準(zhǔn)分年份第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)197828.148.223.7198233.345.021.7198627.144.028.9199027.141.631.3199420.247.931.9199520.548.830.7199620.449.530.1199718.749.232.1199818.049.232.8第3頁/共51頁（4）財政收入分項目構(gòu)成“九五”時期和“五五”時期財政收入結(jié)構(gòu)變化對比圖(%)“五五”時期其他0.7各項稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項稅收其他“九五”時期其他8.1教育費附加收入1.2企業(yè)虧損補貼3.2各項稅收93.9各項稅收教育費附加收入企業(yè)虧損補貼其他第4頁/共51頁財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對比圖(%)（5）財政收入所有制構(gòu)成第5頁/共51頁（6）財政收入部門構(gòu)成第6頁/共51頁年份稅收占財政收入的比重（％）197845.9198153.6198698.5199096.1199498.2199596.7199693.3199795.2199893.8199993.43.改革以來稅收收入占國家財政收入比重變化情況表

第7頁/共51頁世界各國稅收收入與非稅收入比例的比較國別經(jīng)常性收入

稅收收入所占比重（％）非稅收入所占比重（％）巴基斯坦（2000年）5313.0億盧比72.727.3印度（1998年）29491.0億盧比78.022.0越南（2000年）787500.0億盾84.315.7俄羅斯（2000年）27592.8億盧布83.116.9泰國（1999年）8001.8億泰銖86.413.6羅馬尼亞（1999年）1842460.0億列伊87.812.2巴西（1998年）3275.5億瑞亞爾82.917.1韓國（1997年）907400.0億韓元86.413.6美國（1999年）32535.0億美元80.319.7加拿大（2000年）4689.3億加元82.417.6德國（1998年）17020.8億馬克82.817.2法國（1997年）39328.0億法郎90.99.1第8頁/共51頁二、財政收入規(guī)模1.衡量財政收入規(guī)模的指標(biāo)（1）指標(biāo)：

A.絕對指標(biāo)

B.相對指標(biāo)（財政收入/GDP）（2）橫向比較第9頁/共51頁我國財政收入規(guī)模變化第10頁/共51頁“九五”期間中國財政收支狀況年份財政收入（億元）財政支出（億元）財政赤字(億元)財政收入/GDP(%)19967408793853010.919978651923458211.6199898761079892212.419991137713136175913.920001338015879249915.02.我國財政收入占GDP比重的變化第11頁/共51頁010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002我國財政收入增長占GDP比重變化趨勢第12頁/共51頁中央財政收入占全國財政收入比重狀況表（單位：億元）年份全國財政收入中央財政收入中央財政收入占全國財政收入的比重（％）19934348.95957.512219945218.12906.5055.719956242.23256.6252.219967407.993661.0749.419978651.144226.9248.919989875.95489249.5199911444.085849.2151.13.中央財政收入占財政收入比重的變化第13頁/共51頁1994-2005中央和地方財政收入比重第14頁/共51頁1992年各國中央政府財政收入占GNP的比重

國別中央政府財政收入占GNP的比重

尼泊爾印度巴基斯坦菲律賓泰國伊朗英國法國德國瑞典9.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6第15頁/共51頁1993－2006兩個比重第16頁/共51頁4.1996年以來預(yù)算外收入變化情況年份預(yù)算外收入（億元）相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)財政收入的比例

預(yù)算外資金收入中央政府性基金合計199619971998199920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.8第17頁/共51頁三、影響財政收入水平的因素

1.經(jīng)濟發(fā)展和生產(chǎn)技術(shù)水平2.分配政策和分配制度分配格局變化的原因：（1）經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果（2）分配制度不健全，分配秩序混亂3.價格第18頁/共51頁4.國家行使職能的需要5.某些隱蔽的因素（1）債務(wù)的處理（2）財政性貨幣發(fā)行（3）預(yù)算外資金的處理第19頁/共51頁第二節(jié)國債收入

第20頁/共51頁一、國債的作用及特征1.國債的概念2.國債的作用（1）彌補財政赤字（2）調(diào)控國民經(jīng)濟的運行A.被中央銀行用來作為貫徹貨幣政策的載體B.被用來作為“反經(jīng)濟周期”的手段（3）為公眾提供方便的投資手段第21頁/共51頁3.國家債券特點

（1）一般自愿認(rèn)購（2）以信用為前提，以借貸為特征（3）規(guī)模取決于經(jīng)濟政策和財政狀況（4）吸收的是社會閑散資金第22頁/共51頁二、我國國債發(fā)行情況1.起源：1894年息借商款北洋軍閥時期，從1912年到1926年共發(fā)行國債27種。在國民黨統(tǒng)治時期，從1927年到1936年共發(fā)行國債45億元?？谷諔?zhàn)爭時期國民黨政府共發(fā)行國債90億元。我國新民主主義革命過程中，各根據(jù)地人民政府發(fā)行過幾十種國債。第23頁/共51頁2.建國以后的發(fā)展：（1）1950年，人民勝利折實公債（2）1954－1958年，國家經(jīng)濟建設(shè)公債同時，還向蘇聯(lián)、東歐社會主義國家先后舉借了總額折合人民幣約36.35億元的外債（3）1980s以后：國庫券等。第24頁/共51頁第25頁/共51頁第26頁/共51頁第27頁/共51頁三、國債的種類1.實物國債、貨幣國債、折實國債2.強制國債、自由國債3.有紙化國債、無紙化國債（憑證式國債、記帳式國債）第28頁/共51頁四、國債的發(fā)行和償還1.國債的發(fā)行（1）直接公募法（2）間接公募法（承受法）（3）公募招標(biāo)法（4）支付發(fā)行法。（即政府對應(yīng)支付現(xiàn)金的支出改為國債代付。）（5）綜合方式－以上各種方式的綜合第29頁/共51頁2.國債的償還（1）還本方式的選擇

A.分期逐步償還法

B.抽簽輪次償還法（以公債的號碼為抽簽依據(jù)，一旦公開抽簽確定應(yīng)清償公債的號碼之后，所有相同號碼的公債都同時予以償還。我國1981年至1984年發(fā)行的國庫券，就是采用此法償還。）

C.到期一次償還法

D.市場購銷償還法

E.以新替舊償還法第30頁/共51頁（2）還本資金來源

A.設(shè)立償債基金

B.通過預(yù)算列支

C.舉借新債（各國還債的基本手段）（3）付息方式

A.按期分次支付法

B.到期一次支付法第31頁/共51頁第三節(jié)國有資產(chǎn)收入第32頁/共51頁一、國有資產(chǎn)的涵義1.廣義：國家所有的全部資產(chǎn)經(jīng)營性國有資產(chǎn)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)資源性國有資產(chǎn)2.狹義：經(jīng)營性國有資產(chǎn)第33頁/共51頁二、分類1.按經(jīng)濟用途分類：經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)2.按資產(chǎn)形成的方式分：自然界自身形成的資產(chǎn)、人類發(fā)明、創(chuàng)造、加工等形成的資產(chǎn)3.按資產(chǎn)存在的形態(tài)分：有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)第34頁/共51頁三、國有資產(chǎn)及國有企業(yè)收入的構(gòu)成1.國有資產(chǎn)收入（1）財產(chǎn)出售收入（2）國有財產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（3）國有財產(chǎn)租金收入（4）國有資源特許使用權(quán)收入（5）其他國有財產(chǎn)收入2.國有企業(yè)收入第35頁/共51頁四、國有企業(yè)利潤分配制度的歷史變遷1.第一階段（1950年－1982年）（1）特點：

A.利潤分配權(quán)限的高度集中性

B.利潤分配制度的多樣性（2）形式：

A.利潤全額上繳制度（50－52、69－77）

B.企業(yè)基金制度（53－57、62－68、78）

C.利潤留成制度（58－60、79－82）第36頁/共51頁2.第二階段（1983年－1993年）（1）利改稅（83、84）A內(nèi)容：廢除國有企業(yè)利潤上繳形式對有盈利的國有企業(yè)開征所得稅開征調(diào)節(jié)稅規(guī)定企業(yè)稅后利潤的分配方法規(guī)定對虧損企業(yè)和微利企業(yè)的補貼和減免稅處理的辦法第37頁/共51頁B.問題：a.國家對國有企業(yè)的雙重身份得不到全面體現(xiàn)。b.國有企業(yè)的利潤采取單一的稅收形式上交財政，就使得利潤分配具有了稅收的強制性、固定性等特征。第38頁/共51頁（2）承包經(jīng)營責(zé)任制A.原則：“包死基數(shù)，確保上交，超收多留，欠收自補”B.問題：不利于理順國家與國有企業(yè)的分配關(guān)系不利于發(fā)揮所得稅對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用不利于“公平稅負(fù)”原則的實現(xiàn)，影響企業(yè)間的公平競爭和自由聯(lián)合第39頁/共51頁（3）稅利分流A.建立統(tǒng)一的所得稅制B.改稅前還貸為稅后還貸C.對企業(yè)留利和折舊基金不再征收“兩金”D.建立規(guī)范的稅后利潤分配制度a.交納滯納金和罰款b.彌補以前年度虧損c.提取法定公積金d.提取公益金e.向投資者分配利潤第40頁/共51頁3.第三階段（94年以后）：“分稅制”改革分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源一種財政管理體制。分稅制內(nèi)容：實現(xiàn)“三分”，即分權(quán)、分稅、分管。稅種劃分：中央稅、地方稅、共享稅。第41頁/共51頁五、國有企業(yè)改革方向1.傳統(tǒng)國有企業(yè)制度的主要特點：（1）社會大工廠的基本生產(chǎn)單位，政府直接經(jīng)營；（2）多重角色和多重目標(biāo)企業(yè)不僅是生產(chǎn)單位，同時也是黨和國家政治體系的基層組織，并承擔(dān)著廣泛的社會職能第42頁/共51頁（3）所有權(quán)被割裂A.經(jīng)營國有企業(yè)的任務(wù)由中央和地方各級政府分擔(dān)B.在每一級政府，經(jīng)營國有企業(yè)的權(quán)力又被眾多政府部門分割C.預(yù)算約束嚴(yán)重軟化（softbudgetconstraint）第43頁/共51頁概念解析預(yù)算約束軟化，是匈牙利著名經(jīng)濟學(xué)家亞諾什·柯爾奈在《短缺經(jīng)濟學(xué)》中提出的一個樞紐概念，他用這一概念來解釋傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟下的盲目擴張和低效。他的基本解釋是，由于國家對企業(yè)父愛主義的保護而導(dǎo)致的企業(yè)的軟預(yù)算約束，使得企業(yè)可以有恃無恐，不計成本，不算收益地盲目鋪攤子，在大量稀缺資源被浪費的同時，導(dǎo)致了整個體制的低效。第44頁/共51頁2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)權(quán)清晰權(quán)責(zé)明確政企分開管理科學(xué)第45頁/共51頁案例分析閱讀以下材料，作出分析報告：材料1：1991年，泰國外債是358億美元，1996年其外債余額達(dá)到900億美元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的49%；而印尼的外債從1991年的900億美元上升到1996年的1080億美元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的49.8%；到1996年底，菲律賓外債達(dá)到419億美元，馬來西亞的外債已超過286億美元，分別占國內(nèi)生產(chǎn)總值的50.1%和38.8%。第46頁/共51頁東亞國家不僅外債規(guī)模相對過大，而且外債結(jié)構(gòu)也不盡合理，短期債務(wù)比重偏高。據(jù)報