第7章財產(chǎn)清查

會計學1第7章財產(chǎn)清查二、財產(chǎn)清查的意義

（一）造成賬實不符的原因

1、在收發(fā)物資中，由于計量、檢驗不準確而造成品種、數(shù)量或質量上的差錯。

2、財產(chǎn)物資在運輸、保管、收發(fā)過程中，在數(shù)量上發(fā)生增減變動。第1頁/共29頁

3、在財產(chǎn)增減變動中，由于手續(xù)不全或計算、登記上發(fā)生錯誤。

4、由于管理不善或工作人員失職，造成的財產(chǎn)損失、短缺等。

5、貪污盜竊、營私舞弊造成的損失。

6、自然災害造成的非常損失。

7、因未達賬項引起的賬賬、賬實不符等。第2頁/共29頁（二）財產(chǎn)清查的作用1、保證賬實相符和會計信息的真實可靠。

2、保護財產(chǎn)的安全和完整。

3、挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉，提高資金使用效果。

4、加強財產(chǎn)管理制度。

5、維護財經(jīng)紀律和結算紀律。

6、確保會計報表編制。第3頁/共29頁全面清查局部清查定期清查不定期清查單位自己組織清查外單位組織清查財產(chǎn)清查的種類按清查的范圍按清查的時間按清查的組織形式三、財產(chǎn)清查的種類第4頁/共29頁1、全面清查

（1）概念：對全部的財產(chǎn)進行的盤點和核對。（2）清查對象：全部的財產(chǎn)、物資。（3）特點：清查范圍廣，參加的部門、人員多。（4）適用情形：年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關系；中外合資、國內聯(lián)營；開展清產(chǎn)核資；單位主要負責人調離工作。第5頁/共29頁2、局部清查

（1）概念：是指根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進行的清查。（2）清查對象：主要是流動性較大的財產(chǎn)，如現(xiàn)金、原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。（3）特點：清查范圍小，內容少，涉及的人也較少，但專業(yè)性較強。（4）要求：現(xiàn)金應日清月結；存款與借款應每月與銀行核對一次；材料、庫存商品等應在年度清查的基礎上每月重點抽查；債權債務年度內應至少核對一至二次。第6頁/共29頁3、定期清查

（1）概念：制根據(jù)管理制度的規(guī)定或預先計劃安排的時間對財產(chǎn)所進行的清查。（2）時間：一般在年末、季末、月末進行。（3）目的：保證會計核算資料的真實正確。4、臨時清查

（1）概念：根據(jù)需要所進行的不定期清查。（2）對象：屬局部清查。如更換出納員實對先進、銀行存款的清查。（3）目的：分清責任，查明情況。第7頁/共29頁5、經(jīng)常清查每天業(yè)務結束后，或在每次收發(fā)財產(chǎn)物資后進行清查，以便每天核對賬實相符。對象：現(xiàn)金、貴重物品第8頁/共29頁第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查前的準備工作（一）組織準備：1．建立財產(chǎn)清查組織，配備清查人員。建立清查小組，由單位領導人任組長，配備會計、業(yè)務、倉庫等有關部門的專業(yè)技術人員和職工代表參加。

2．制定財產(chǎn)清查計劃。確定清查對象、范圍、進度、方法、人員、責任等第9頁/共29頁（二）業(yè)務準備1．

賬目核對：應該做好了賬證核對，賬賬核對工作，并已相等。

2．

整理財產(chǎn)：

3．

配備和校正計量工具。第10頁/共29頁二、財產(chǎn)清查的方法1、庫存實物的清查：用實地盤存法、技術測算盤點法范圍：指固定資產(chǎn)、存貨等程序方法：①盤點實物②登盤點表③填賬存實存對比表外存實物的清查：用詢證的方法與有關單位進行核對。實物盤點的結果，需要填制盤存單和盤點盈虧報告單第11頁/共29頁編號名稱規(guī)格或型號計量單位實際盤點備注數(shù)量單價金額盤存單盤點盈虧報告單編號類別及名稱規(guī)格或型號計量單位單價帳存實存盤盈盤虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額年月日存放地點盤點時間財產(chǎn)類別編號單位名稱第12頁/共29頁2、庫存現(xiàn)金的清查方法：實地盤點法種類：出納員自查；清查小組清查憑證填制：庫存現(xiàn)金盤點表第13頁/共29頁現(xiàn)金盤點報告表單位名稱：年月日摘要實存金額帳存金額對比結果備注盤盈盤虧盤點人：出納員：第14頁/共29頁3、銀行存款的清查方法：與開戶行核對賬目來進行。結果：兩方面相符或不相符。不符原因：記賬錯誤或未達賬項。未達賬項的含義：指企業(yè)與開戶行之間因憑證傳遞的時間差異造成的一方已入賬而另一方尚未入賬的款項。未達賬項的種類：①企業(yè)已收款，銀行未收的款項。②企業(yè)已付款，銀行未付的款項。③銀行已收，企業(yè)未收的款項。④銀行已付，企業(yè)未付的款項。銀行存款余額調節(jié)表的編制：第15頁/共29頁銀行存款余額調節(jié)表年月日項目金額項目金額銀存日記賬余額X銀行對賬單余額Y加：銀收企未收款C加：企已收銀未收款A減：銀付企未付款D減：企已付銀未付款B調節(jié)后的余額Z調節(jié)后的余額Z調后余額相等，說明雙方賬簿記錄正確。調后余額不相等，需進一步檢查不符的原因，及時處理。經(jīng)過調節(jié)后的余額，是企業(yè)的銀行存款實有數(shù)。該調節(jié)表不是原始憑證，不能據(jù)以進行賬務處理。第16頁/共29頁一、開出轉帳支票一張，金額400元，企業(yè)已記銀行存款減少，持票人尚未到銀行辦理轉賬假如某企業(yè)1990年6月末的銀行存款日記賬上的余額為81300元，銀行方面送來的對帳單上列示的企業(yè)銀行存款余額為83700元，經(jīng)清查人員仔細核對，發(fā)現(xiàn)下列未達帳項。二、開出轉帳支票一張，金額700元，送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，而銀行尚未入帳。三、企業(yè)委托銀行托收的3200元貨款，銀行已收并登記入帳，而企業(yè)尚未入帳。四、銀行已為企業(yè)支付電費500元，已登記銀行存款減少，而企業(yè)尚未入帳。第17頁/共29頁項目金額項目金額企業(yè)銀行存款帳面余額81300銀行對帳單的存款余額83700加：銀行已代收的銷貨款3200加：存入的轉帳支票700減：銀行已代扣的電費500減：已開出尚未轉帳的支票400調節(jié)后余額84000調節(jié)后余額84000銀行存款余額調節(jié)表第18頁/共29頁4、往來款項的清查方法：與對方單位通過對賬單進行核對。程序：①先行檢查本方賬面記錄，確保無誤。②寄送對賬單給對方。③對方核對相符，退回對賬單（應簽過章）對方核對不相符，注明情況并另附送一份對賬單，再繼續(xù)核對。特別注意：有無雙方發(fā)生爭議的款項；沒有收回希望的款項；無法支付出去的款項。要及時加以處理。第19頁/共29頁第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理一、財產(chǎn)清查結果處理的步驟

（一）查明差異，分析原因（二）認真總結經(jīng)驗教訓，建立健全財產(chǎn)管理制度。（三）積極處理積壓物資和長期拖欠的債權債務。（四）調整賬簿記錄，做到賬實相符。第20頁/共29頁1、審批前的處理根據(jù)清查結果，編制有關記賬憑證，在相關賬簿中進行登記，調整賬簿記錄，以達到賬實一致。

2、審批之后的處理審批以后，根據(jù)發(fā)生差異的原因和審批處理意見，會計人員應當再編制記賬憑證，計入相關賬簿，保證賬簿記錄的完整性和準確性。第21頁/共29頁二、財產(chǎn)清查結果核算應設置的賬戶“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶該賬戶下設“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶。其結構為：借方“待處理財產(chǎn)損溢”貸方（1）盤虧數(shù)和毀損數(shù)（1）確定的盤盈數(shù)（2）批準后結轉的盤盈數(shù)（2）批準后結轉的盤虧數(shù)和毀損數(shù)余額：尚未批準處理余額：尚未批準處理盤虧數(shù)和毀損數(shù)盤盈數(shù)第22頁/共29頁三、財產(chǎn)清查結果的賬務處理

（一）財產(chǎn)物資盤盈

1、審批前：原材料等存貨盤盈

借：原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

第23頁/共29頁

2、審批后，根據(jù)審批意見：（1）存貨盤盈

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費用

第24頁/共29頁（二）財產(chǎn)盤虧和毀損的賬務處理

1、審批前（1）存貨盤虧或毀損

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料

（2）盤虧設備

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

貸：固定資產(chǎn)第25頁/共29頁2、審批后，根據(jù)審批意見處理（1）定額內的存貨損耗

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（2）屬于管理人員過失造成借：其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（3）非常損失的存貨或固定資產(chǎn)盤虧或毀損

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢第26頁/共29頁1、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)材料盤盈4000元。盤盈、盤虧、毀損的賬務處理2、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈5000元。盤盈

第2