齊魯工業(yè)大學(xué)高級財務(wù)會計成考復(fù)習(xí)資料

高級財務(wù)會計.2015年12月甲公司收到財政部門撥款2000萬元，是對公司2015年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策差價的補償。甲公司商品單位售價5萬元，成本2.5萬元；但是執(zhí)行了國家政策后，售價僅僅是3萬元，國家給予了2萬元的補貼，該業(yè)務(wù)中甲公司應(yīng)當確認的政府補助為零。.甲公司購買股票作為交易性金融資產(chǎn)，買價10美元/股、數(shù)量10000股，匯率為1美元=6元人民幣；期末，股票價格為9美元/股、匯率為1美元=6.51元人民幣。則甲公司期末應(yīng)當確認的〃公允價值變動收益〃為-14100元人民幣.政府補助的基本特征是無償性。.2018年12月1日，甲公司以銀行存款400萬元和一臺大型設(shè)備作為對價取得A公司60%的股權(quán)。設(shè)備原價6000萬元、已經(jīng)計提折舊600萬元、計提減值準備200萬元，公允價值5600萬元。同日，A公司所有者權(quán)益賬面價值8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。假定甲公司與A公司此前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在2018年12月1日應(yīng)當確認的合并成本為6000萬元。.應(yīng)當作為現(xiàn)金結(jié)算股份支付的是授予科研人員以預(yù)期股價相對于基準日的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款。.甲公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本600萬元、售價800萬元。子公司購進后已經(jīng)對外銷售50%,取得收入500萬元，另外50%作為期末存貨。甲公司編制合并報表時應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為100萬元。.被投資單位中，應(yīng)當納入合并財務(wù)報表合并范圍的是所有者權(quán)益為負數(shù)的持續(xù)經(jīng)營的子公司。.對于我國企業(yè)而言，1美元=6.75元人民幣的標價方法屬于直接標價法。.甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%,當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進行抵消時\在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為1萬元。.2014年3月2日，新華公司以賬面價值為400萬元的廠房和320萬元的專利權(quán)，換入大海公司賬面價值為400萬元的在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，該交換交易不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法可靠取得。不考慮其他因素，新華公司換入在建房屋入賬價值為576萬元。.應(yīng)當作為政府補助核算的是財政撥款。.甲公司以增發(fā)市場價值為1200萬元的本企業(yè)普通股為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)形成非同一控制下的企業(yè)合并，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進行免稅處理。購買日乙公司不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元，則下列表述中不正確的是該項企業(yè)合并商譽計稅基礎(chǔ)為200萬元。.因確認保修費用形成的預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)為零。.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款的計劃是按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理的。.以公允價值為200萬元的投資性房地產(chǎn)換入一棟公允價值為200萬元的廠房是屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的。.根據(jù)《會計法》的要求，〃企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣〃的說法不正確。.資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目，采用交易發(fā)生時的即期匯率折算描述不正確。.甲公司2018年稅前會計利潤為310萬元，某項固定資產(chǎn)稅法按平均年限法計提折舊90萬元，會計按年數(shù)總和法計提折舊180萬元，適用所得稅稅率為25%o2018年應(yīng)交所得稅為100萬元。.連續(xù)編制合并財務(wù)報表時，由于上年壞賬準備抵銷而應(yīng)調(diào)整本年〃未分配利潤〃項目的金額是〃上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額〃。.非同一控制下企業(yè)合并中，合并方對合并成本進行分配、確認合并中取得的可辨認資產(chǎn)和負債時不應(yīng)當予以考慮遞延所得稅資產(chǎn)。.所述各項屬于債務(wù)重組方式的有債務(wù)人以生產(chǎn)用設(shè)備清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、調(diào)整債務(wù)本金、改變債務(wù)利息。.內(nèi)部存貨交易未實現(xiàn)損益，在當期編制抵銷分錄涉及的項目有營業(yè)收入、營業(yè)成本、未分配利潤和存貨。.甲公司應(yīng)收乙公司貨款244萬元（含增值稅）。由于乙公司出現(xiàn)財務(wù)困難，雙方同意按224萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備。不考慮其他因素，以下甲公司和乙公司的會計處理中，錯誤的有乙公司在重組當期沒有債務(wù)重組利得、甲公司沖減10萬元資產(chǎn)減值損失。.在同時滿足公允價值計量條件的前提下，如果不涉及補價的，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費、換入資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的入賬價值。.合并財務(wù)報表反映的是經(jīng)濟意義主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量、合并財務(wù)報表的編制主體是母公司、合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團的母、子公司的個別報表都是正確的。.按照《企業(yè)合并》準則規(guī)定，對于同一控制下的企業(yè)合并而言，合并各方合并前后均受同一方控制最終控制，或者合并各方合并前后均受相同多方最終控制，且合并各方在合并前后較長時間內(nèi)（一年或一年以上）為最終控制所控制。.公司以人民幣為記賬本位幣，在外幣兌換業(yè)務(wù)中，〃銀行存款-人民幣戶〃可能采用當日賣出價，或者當日買入價。.政府補助的主要形式有無償撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥貨幣性資產(chǎn)。.只有同時滿足〃交換具有商業(yè)實質(zhì)〃、〃換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量〃兩個條件時，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。.按我國企業(yè)會計準則規(guī)定，同一控制下企業(yè)吸收合并在合并日，合并方取得的資產(chǎn)、負債應(yīng)當按照合并日被合并方的賬面價值計量，發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入管理費用，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額應(yīng)當調(diào)整資本公積。.同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，應(yīng)作為同一控制下的企業(yè)合并。這句話是錯誤的。.在連續(xù)編制合并報表時，需要考慮上期內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益對本期的影響。.資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，期末遞延所得稅資產(chǎn)或負債的余額等于期末暫時性差異與現(xiàn)行稅率的乘積。這句話是錯誤的。.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會使得非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。.非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)不論是收到補價還是支付補價，均作為換入資產(chǎn)入賬價值的調(diào)整。.換入資產(chǎn)基于換出資產(chǎn)賬面價值計價的，需要確認交換損益。這句話是錯誤的。.無論是權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不必進行會計處理。這句話是錯誤的。.商譽的初始確認不需要確認有關(guān)遞延所得稅負債。.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠確定的，非貨幣性資產(chǎn)交換才能以公允價值計量，并同時確認產(chǎn)生的損益。.外幣報表折算時，資產(chǎn)負債表項目中的資產(chǎn)和負債采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算。.債務(wù)重組的方式？債務(wù)重組的方式包括四種：（1）資產(chǎn)清償債務(wù)，包括以現(xiàn)金資產(chǎn)或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；（2）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（3）修改其他債務(wù)條件方式；（4）以上方式兩種或兩種以上方式組合進行債務(wù)重組。.合并報表編制三個原則？按照《合并財務(wù)報表》準則的的規(guī)定，編制合并財務(wù)報表應(yīng)當遵守如下原則：（1）以個別報表為基礎(chǔ)：合并報表編制不是以直接以母公司、子公司的