農(nóng)業(yè)相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策整理

WORD格式文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（一）項《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條《關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2008〕850號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔 2008〕149 號）《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知》（京國稅發(fā)〔2009〕47號）6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于 “公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》2010年第2號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》2011年第48號）《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問題的公告》（公告〔2012〕5號）減免稅內(nèi)容及條件：1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（一）項 , 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第八十六條， 企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2）農(nóng)作物新品種的選育；3）中藥材的種植；專業(yè)資料整理WORD格式4）林木的培育和種植；5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6）林產(chǎn)品的采集；7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；8）遠洋捕撈。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。3.企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目， 不得享受《中華人民共和國實施條例》第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。要點提示：企業(yè)從事實施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（ GB/T4754-2002）的規(guī)定標準執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（ 2011 年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第 9 號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）中所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目此項優(yōu)惠主要包括以下三方面內(nèi)容：1）享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍：①部分基礎(chǔ)性農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等的種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。谷物的種植：指以收獲籽實為主，可供人類實用的農(nóng)作物的種植。如：稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高粱、谷子等谷物的種植。專業(yè)資料整理WORD格式薯類的種植：包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。油料的種植：包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆）的種植。麻類的種植。包括各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、苧麻、大麻等的種植；用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等搪料作物的種植。水果、堅果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅果的種植，如椰子等；在同一種植地點或在種植園內(nèi)對水果的簡單加工，如曬干、暫時保存等活動。但不包括生水果和堅果等的采集。②中藥材的種植，主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物的種植。③林木的培育和種植。包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。④牲畜、家禽的飼養(yǎng)。牲畜的飼養(yǎng)包括豬、牛、羊、 馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜，也包括在飼養(yǎng)牲畜的同一牧場進行的鮮奶、 奶油、奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場或農(nóng)戶家庭中對牲畜副產(chǎn)品的簡單加工，如毛、 皮、鬃的簡單加工。家禽的飼養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、鴕鳥、鵪鶉等家禽的孵化和飼養(yǎng)；相關(guān)的禽產(chǎn)品。如禽蛋等。但是不包括鳥類的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的 飼養(yǎng)。⑤林產(chǎn)品的采集，指在天然森林和人工林地進行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動。包括天然林和人工林的果實采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、 核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；其他野生植物的采集，如林木的枝葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。⑥農(nóng)、林、牧、漁業(yè)服務(wù)業(yè)項目。專業(yè)資料整理WORD格式a. 灌溉服務(wù)。是指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營與管理活動。 包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營、管理。但是不包括水利工程的建設(shè)、水利工程的管理。b. 農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)。是指由農(nóng)民家庭兼營或收購單位對收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織纖維原料）進行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場 的服務(wù)活動，以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工活動。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工等活動； 其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務(wù)活動，包括對農(nóng)產(chǎn)品的 凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍詳見《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》 （財稅〔2008〕149 號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔 2011〕26 號）c.獸醫(yī)服務(wù)。是指對各種動物進行的病情診斷和醫(yī)療活動。 包括：畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動物病防治單位、 獸醫(yī)監(jiān)察等活動。 但是不包括對動物的檢疫。d.農(nóng)技推廣。是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、 新產(chǎn)品、新工藝直接推向市場而進行的相關(guān)技術(shù)活動，以及技術(shù)推廣的轉(zhuǎn)讓活動。農(nóng)機作業(yè)和維修。遠洋捕撈。為更好利用遠洋資源，對遠洋捕撈給予免稅優(yōu)惠。享受減半征稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍。①部分經(jīng)濟作物的種植?；ɑ艿姆N植。包括各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。b.茶及其他飲料作物的種植。 包括茶、可可、咖啡等飲料作物的植物， 茶葉、可可和咖啡等的采集和簡單加工， 如農(nóng)場或農(nóng)戶對茶葉的炒制和晾曬等活動。 不包括茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工。專業(yè)資料整理WORD格式香料作物的種植。包括香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香茅草、熏衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物的種植。但是不包括香料的提取和制造等活動。②養(yǎng)殖。海水養(yǎng)殖。指利用海水對各種水生植物的養(yǎng)殖活動。包括利用海水對魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等水生動植物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種海水動物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的種植；海洋灘涂的養(yǎng)殖。b.內(nèi)陸?zhàn)B殖。指在內(nèi)陸水域進行的各種水生動物的養(yǎng)殖。 包括內(nèi)陸水域的魚、蝦、蟹、貝類等水生動物的養(yǎng)殖； 水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種內(nèi)陸水域的水生動物幼苗的繁殖。(3) 沒有列明的項目，以及國家禁止和限制發(fā)展的項目， 不得享受稅收優(yōu)惠。①沒有列明的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中列舉了全部農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，但是只有國家扶持和鼓勵政策給予減稅和免稅優(yōu)惠，其他沒有列明的項目不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。②企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目， 不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 國家限制和禁止發(fā)展的項目，國家發(fā)展和改革委員會等有關(guān)部門有專門目錄。（4）企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農(nóng)作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷售一體化取得的所得。5）企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得,包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。6）企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的， 可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。專業(yè)資料整理WORD格式7）企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)受托從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。（8）企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得， 不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等 ( 所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司 ) ，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖， 但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔諸如市場、管理、采 購、銷售等經(jīng)營職責及絕大部分經(jīng)營管理風險，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對此類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2.納稅人同時從事減免項目與非減免項目的， 應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。 不能分別核算的，不應(yīng)享受減免稅；核算不清的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《征收管理法實施細則》第四十七條所列方法核定。居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照 25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。納稅人應(yīng)在享受減免稅政策年度的匯算清繳期內(nèi)報主管稅務(wù)機關(guān)備案后執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料：《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得的清單。附送資料一式一份，使用 A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。專業(yè)資料整理WORD格式專業(yè)資料整理WORD格式愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟猛，猛以濟寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里能撐船。最高貴的復(fù)仇是寬容。有時寬容引起的道德震動比懲罰更強烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容就是忘卻，人人都有痛苦，都有傷疤，動輒去揭，便添新創(chuàng)，舊痕新傷難愈合，忘記昨日的是非，忘記別人先前對自己的指責和謾罵，時間是良好的止痛劑，學會忘卻，生活才有陽光，才有歡樂。不要輕易放棄感情，誰都會心疼；不要沖動下做決定，會后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也許只一次主動，就能挽回遺憾。世界上沒有不爭吵的感情，只有不肯包容的心靈；生活中沒有不會生氣的人，只有不知原諒的心。感情不是游戲，誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的就是不離不棄。愛你的人，舍不得傷你；傷你的人，并不愛你。你在別人心里重不重要，自己可以感覺到。所謂華麗的轉(zhuǎn)身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人卻很少。誰在默默的等待，誰又從未走遠，誰能為你一直都在？這世上，別指望人人都對你好，對你好的人一輩子也不會遇到幾個。人心只有一顆，能放在心上的人畢竟不多；感情就那么一塊，心里一直裝著你其實是難得。動了真情，情才會最難割；付出真心，心才會最難舍。你在誰面前最蠢，就是最愛誰。其實戀愛就這么簡單，會讓你智商下降，完全變了性格，越來越不果斷。所以啊，不管你有多聰明，多有手段，多富有攻擊性，真的愛上人時，就一點也用不上。這件事情告訴我們。誰在你面前很聰明，很有手段，誰就真的不愛你呀。遇到你之前，我以為愛是驚天動地，愛是轟轟烈烈抵死纏綿；我以為愛是蕩氣回腸，愛是熱血沸騰幸福滿滿。專業(yè)資料整理WORD格式我以為愛是窒息瘋狂，愛是炙熱的火炭。婚姻生活牽手走過酸甜苦辣溫馨與艱難，我開始懂得愛是經(jīng)得起平淡。愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟猛，猛以濟寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里能撐船。最高貴的復(fù)仇是寬容。有時寬容引起的道德震動比懲罰更強烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容就是忘卻，人人都有痛苦，都有傷疤，動輒去揭，便添新創(chuàng)，舊痕新傷難愈合，忘記昨日的是非，忘記別人先前對自己的指責和謾罵，時間是良好的止痛劑，學會忘卻，生活才有陽光，才有歡樂。不要輕易放棄感情，誰都會心疼；不要沖動下做決定，會后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也許只一次主動，就能挽回遺憾。世界上沒有不爭吵的感情，只有不肯包容的心靈；生活中沒有不會生氣的人，只有不知原諒的心。感情不是游戲，誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的就是不離不棄。愛你的人，舍不得傷你；傷你的人，并不愛你。你在別人心里重不重要，自己可以感覺到。所謂華麗的轉(zhuǎn)身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人卻很少。誰在默默的等待，誰又從未走遠，誰能為你一直都在？這世上，別指望人人都對你好，對你好的人一輩子也不會遇到幾個。人心只有一顆，能