經(jīng)濟法第三編

第四編宏觀調(diào)控法第一章宏觀調(diào)控法概念特征第二章銀行法律制度第三章財政稅收法律制度第四章房地產(chǎn)法律制度第五章國有資產(chǎn)管理法律制度第一章宏觀調(diào)控法概述一、概念和特征（一）概念：宏觀調(diào)控法是調(diào)整國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。（二）特征：1、是確認和規(guī)范政府干預的法。2、體現(xiàn)了社會公共利益的要求。3、具有很強的政策性。第二章銀行法律制度第一節(jié)中央銀行法一、中央銀行概述（一）概念：中央銀行是指在一國金融體系中居于主導地位,負責制定和執(zhí)行國家的金融政策,調(diào)節(jié)貨幣流通與信用活動,對國內(nèi)整個金融活動實行管理與監(jiān)督的金融中心機構(gòu)。（二）中央銀行的名稱

1、在銀行前冠以國名2、“國家銀行”

3、“儲備銀行”

4、直接稱中央銀行（三）中央銀行的性質(zhì)：1、發(fā)行的銀行中央銀行壟斷貨幣發(fā)行權(quán)，是全國唯一的貨幣發(fā)行機構(gòu)2、銀行的銀行商行向央行存款與貸款，央行對商行的支付能力和風險負有監(jiān)護責任，是最后的貸款人。商行央行客戶

3、政府的銀行（1）中央銀行的資本大多屬于國家中央銀行資本形成主要有兩種方式：A、國有化方式B、國家直接出資組建（2）中央銀行受政府或者議會的控制央行地位有三種模式A、直接對國會或議會負責B、名義上隸屬財政部，但具有一定的獨立性C、直接受控于政府，獨立性較小（四）中央銀行的組織形式1、單一中央銀行制度——全國只有一家中央銀行，并根據(jù)需要下設若干分支機構(gòu)，實行總分行制。2、二元制中央銀行制度——在一個國家設置中央、地方兩級中央銀行機構(gòu)。以美國為例：聯(lián)邦儲備委員會聯(lián)邦公開市場委員會聯(lián)邦顧問委員會12個聯(lián)邦儲備銀行（紐約、波士頓等）分支機構(gòu)和特別辦事處3、類似中央銀行制度——國內(nèi)沒有真正專業(yè)化的，職能完備的中央銀行，而是由幾個履行有限中央銀行職能的類似機構(gòu)共同組成一國的中央銀行體系。4、跨國中央銀行制度——幾個國家共同組成一個貨幣聯(lián)盟，各國不設本國的中央銀行，而由貨幣聯(lián)盟為其成員國執(zhí)行中央銀行職能。二、中國人民銀行的性質(zhì)和組織機構(gòu)1、性質(zhì)《央行法》第2條：“中國人民銀行是中華人民共和國的中央銀行，中國人民銀行在國務院領導下，制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風險，維護金融穩(wěn)定?！?/p>

第5條：“中國人民銀行就年度貨幣供應量、利率、匯率和國務院規(guī)定的其他重要事項作出的決定，報國務院批準后執(zhí)行?！?、組織機構(gòu)（1）領導機構(gòu)行長1人，副行長若干人（2）貨幣政策委員會A、性質(zhì)：央行制定貨幣政策的咨詢議事機構(gòu)。B、職責：綜合分析國家宏觀經(jīng)濟形勢，討論貨幣政策事項，提出建議。C、組織結(jié)構(gòu)：10人（3）內(nèi)設職能機構(gòu)辦公廳

條法司

貨幣政策司

金融市場司金融穩(wěn)定局

調(diào)查統(tǒng)計司

會計財務司

支付結(jié)算司

科技司

貨幣金銀局

國庫局

國際司

內(nèi)審司

人事司

征信管理局

研究局

反洗錢局

黨委宣傳部（4）分支機構(gòu)三、人民銀行的業(yè)務（一）運用貨幣政策工具執(zhí)行貨幣政策

（二）經(jīng)理國庫（三）代理國債和其他政府債券（四）為銀行業(yè)金融機構(gòu)開立賬戶（五）提供清算服務（七）業(yè)務禁止1、不得對政府財政透支；不得直接認購、包銷國債和其他政府債券2、不得向地方政府、各級政府部門提供貸款；3、不得向非銀行金融機構(gòu)以及其他單位和個人提供貸款，但國務院決定的除外；4、不得向任何單位和個人提供擔保

四、中央銀行貨幣政策及其操作（一）貨幣政策：主權(quán)國家為實現(xiàn)其特定的經(jīng)濟目標而采用的各種調(diào)節(jié)貨幣供應量的方針、政策的總稱。（二）貨幣政策目標：中央銀行實行貨幣政策所預定對宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生的明確效果。四大貨幣政策目標：穩(wěn)定物價、充分就業(yè)、經(jīng)濟增長、國際收支平衡我國“保持貨幣幣值的穩(wěn)定，并以此促進經(jīng)濟增長”

（三）貨幣政策工具：中央銀行為實現(xiàn)貨幣政策目標而運用的手段1、概念——中央銀行為實現(xiàn)貨幣政策目標而運用的手段《央行法》23條：“中國人民銀行為執(zhí)行貨幣政策，可以運用下列貨幣政策工具：（一）要求金融機構(gòu)按照規(guī)定的比例交存存款準備金；（二）確定中央銀行基準利率；（三）為在中國人民銀行開立帳戶的金融機構(gòu)辦理再貼現(xiàn)；（四）向商業(yè)銀行提供貸款；（五）在公開市場上買賣國債和其他政府債券及外匯；（六）國務院確定的其他貨幣政策工具?！?、幾種主要的貨幣政策工具1）法定存款準備金A、概念：吸收一般存款的金融機構(gòu)按照中央銀行確定的存款準備金率每年向中央銀行交存的準備金。存款準備金：庫存現(xiàn)金法定存款準備金超額存款準備金

B、作用：a、調(diào)節(jié)和控制信貸規(guī)模，從而控制貨幣供應量b、增強商業(yè)銀行存款支付和資金清償能力2）基準利率——利率體系中起主導作用的基礎利率，它的水平和變動決定其他各種利率的水平和變化。包括：人民銀行對金融機構(gòu)存、貸款利率、再貼現(xiàn)利率、金融存、貸款利率等法定利率。3）再貼現(xiàn)：金融機構(gòu)以未到期的票據(jù)向央行融通資金，央行以票面金額扣除自貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日的利息后，將剩余資金支付給金融機構(gòu)的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。實付再貼現(xiàn)金額=匯票票面金額-再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=匯票票面金額×再貼現(xiàn)天數(shù)×（年再貼現(xiàn)利率÷360）

作用：A、再貼現(xiàn)可以起到擴張或收縮信用的作用B、使中央銀行成為金融機構(gòu)的經(jīng)濟后盾4）再貸款：央行對商業(yè)銀行提供的貸款再貸款與貸款的區(qū)別：A、對象不同商業(yè)銀行/企、事業(yè)單位和個人B、依據(jù)貨幣供應量和經(jīng)濟發(fā)展的需要/自有資金的數(shù)量和營利性原則C、期限不得超過1年/自行決定5）公開市場操作A、概念：央行在公開市場上買賣國債和其它政府債券及外匯，以吞吐基礎貨幣，從而控制和調(diào)節(jié)貨幣供應量的業(yè)務活動。B、優(yōu)點：a、公開市場操作可以由中央銀行自行掌握，并可根據(jù)情況隨時變化，反復實施，具有主動性和靈活性。b、公開市場操作可以采取漸進方式進行，隨時調(diào)節(jié)方向和力度，并且可以隨時修正操作失誤，因而具有彈性。中央銀行改革歷程的回顧：在1984年以前，中國人民銀行既行使中央銀行職能，又對企業(yè)單位和居民個人辦理存、貸款等業(yè)務。1983年9月，國務院決定中國人民銀行專門行使中央銀行職能，同時決定成立中國工商銀行，辦理有關商業(yè)銀行業(yè)務。1993年12月，《國務院關于金融體制改革的決定》進一步明確中國人民銀行的主要職能是制定和實施貨幣政策，保持貨幣幣值的穩(wěn)定；對金融機構(gòu)實行嚴格的監(jiān)管，維護金融體系安全、有效地運行。1995年3月18日，通過了《中華人民共和國中國人民銀行法》(以下簡稱《中國人民銀行法》)，至此，中國人民銀行作為中央銀行以法律的形式被確定下來。這部中央銀行法賦予中國人民銀行兩大職能：一是在國務院領導下制定并執(zhí)行貨幣政策，穩(wěn)定貨幣幣值，促進經(jīng)濟發(fā)展；二是對金融機構(gòu)實施監(jiān)督管理。中央銀行法明確規(guī)定，中國人民銀行在國務院領導下有權(quán)獨立地執(zhí)行貨幣政策，不受其他政府部門、地方政府、社會團體和個人干擾，也就是說賦予了中央銀行相對獨立與集中性的金融領導權(quán)。同時，還規(guī)定中國人民銀行不得對政府財政透支。這個規(guī)定應當看作是中國建立具有真正意義上的中央銀行制度的重要一步。1997年以來，中國人民銀行發(fā)布了《中國人民銀行貨幣政策委員會條例》、《票據(jù)管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》等涉及貨幣政策制定和風險監(jiān)管方面的規(guī)章，顯示了中國中央銀行制度的市場化特征的日趨完善。1998年11月，中國人民銀行撤銷了31個省級分行，組建了9個跨省分行，同時與所辦的證券公司、融資中心和各種經(jīng)濟實體徹底脫鉤。至此，中國的中央銀行制度得到了進一步的完善。第二節(jié)商業(yè)銀行法一、商業(yè)銀行的一般理論（一）概念：是以金融資產(chǎn)和負債為經(jīng)營對象，以利潤最大化為主要目標，提供多樣化服務的綜合信用中介機構(gòu)。（二）特征：1、商業(yè)銀行是企業(yè)法人2、以利潤最大化為經(jīng)營原則3、是經(jīng)營貨幣業(yè)務的特殊企業(yè)4、是綜合性的多功能金融企業(yè)（三）職能：

1、信用中介職能——通過負債業(yè)務集中社會閑散資金，再通過資產(chǎn)業(yè)務投向各個經(jīng)濟部門。這是商業(yè)銀行最基本、最能反映其經(jīng)營活動特征的職能。2、支付中介職能——商業(yè)銀行通過客戶在銀行開立的存款帳戶，代理客戶辦理貨幣結(jié)算、貨幣收付等業(yè)務，成為客戶的貨幣資金保管者、出納者和收付代理人。3、信用創(chuàng)造職能——商業(yè)銀行利用吸收的存款發(fā)放貸款，在支票流通和轉(zhuǎn)帳結(jié)算的基礎上，貸款又轉(zhuǎn)化為存款，在這種存款不提現(xiàn)或不完全提現(xiàn)的情況下，最后在整個銀行體系形成數(shù)倍于原始存款的派生存款。4、金融服務職能二、我國商業(yè)銀行的設立（一）設立條件（1）有符合法律規(guī)定的章程。（2）有符合法律規(guī)定的注冊資本最低限額。商業(yè)銀行：10億城市商業(yè)銀行：1億農(nóng)村信用合作社：5000萬（3）有具備任職專業(yè)知識和業(yè)務工作經(jīng)驗的高級管理人員。（4）有健全的組織機構(gòu)和管理制度。（5）有符合要求的營業(yè)場所、安全防范措施和與業(yè)務有關的其他措施。（二）設立程序1、籌設申請?zhí)峤幌铝形募荷暾垥?；可行性研究報?/p>

2、開業(yè)申請?zhí)峤幌铝形募赫鲁滩莅?；董事、高級管理人員的資格證明；驗資證明；股東名冊；大股東資信證明；經(jīng)營方針計劃；營業(yè)場所與設施資料3、申領執(zhí)照4、公告六個月內(nèi)無正當理由必須開業(yè)，且開業(yè)后不得連續(xù)自行停業(yè)超過6個月，否則吊銷經(jīng)營許可證。三、我國商業(yè)銀行的變更變更指的是商業(yè)銀行分立、合并和重大事項的變更。1、適用《公司法》的規(guī)定，并報國務院銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)審批。2、重大事項包括名稱、注冊資本、總行或分支機構(gòu)所在地、業(yè)務范圍、持有商行資本總額或股份總額5%以上股東、章程等事項。四、我國商業(yè)銀行的接管——金融管理機關通過一定的接管組織，按照法定條件和程序，全面控制和管理商業(yè)銀行的業(yè)務活動的行政管理行為。

1、接管條件：“商業(yè)銀行已經(jīng)或可能發(fā)生信用危機，嚴重影響到存款人利益時，國務院銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)可以對之進行接管?！?、接管目的：“保護存款人的利益，恢復商業(yè)銀行的正常經(jīng)營能力”3、接管的法律后果：“被接管的商業(yè)銀行債權(quán)債務不因接管而發(fā)生變化。”

4、接管期限不得超過2年，5、接管的終止

A、期限屆滿B、期限屆滿前銀行恢復經(jīng)營能力C、期限屆滿前銀行被合并或依法破產(chǎn)五、我國商業(yè)的終止終止：商業(yè)銀行法人資格的喪失

終止事由：

解散、被撤消、被宣告破產(chǎn)

案例：1、海南發(fā)展銀行關閉案1998年6月21日，中國首例銀行倒閉時間，發(fā)生在中國的最南端——海南島。中國人民銀行發(fā)布公告，宣布關閉海南發(fā)展銀行，有中國人民銀行組織清算組，對其進行關閉清算，同時指定中國工商銀行托管海南發(fā)展銀行的債權(quán)債務。海發(fā)行是95年8月18日正式開業(yè)的，它通過向全國募集股本，并兼并了5家信托投資公司而設立的一家地方性股份制商業(yè)銀行，其注冊資本為16.77億人民幣。股東有43個，主要股東為海南省政府、中國北方工業(yè)總公司、中國遠洋運輸集團公司、北京首都國際機場等，由海南省政府控股。海發(fā)行開業(yè)僅一年多，取得了驕人的成績，到1996年底全行資產(chǎn)總值已達86.3億元人民幣。1997年12月16日，中國人民銀行宣告關閉?？谑小叭嗣癯鞘行庞蒙纭钡?家違法違規(guī)經(jīng)營、嚴重資不抵債的城市信用社，其債權(quán)債務由海發(fā)行托管，全省其余29家信用社除一家獨立經(jīng)營外，全部并入海發(fā)行。1998年春節(jié)過后，開始出現(xiàn)擠兌風潮。為了應付越來越多的擠兌者，海發(fā)行開始進行高息攬儲沒有奏效，6月又在深圳設立分行，在分行設立還不到20天，央行宣布關閉。2、中銀信托投資公司解散案1995年10月6日中國人民銀行對中銀信托投資公司和其17個分支機構(gòu)進行接管，一年接管期屆滿后，中銀信托投資公司仍不能恢復其經(jīng)營能力，央行組織廣東發(fā)展銀行對其進行了收購，中銀信托投資公司銀被購并而解散，退出市場。3、廣東省國際信托投資公司破產(chǎn)案廣東省國際信托投資公司（簡稱廣國投），1980年靜廣東省政府批準成立，1983年，中國人民銀行批準廣國投為非銀行金融機構(gòu)并有外匯經(jīng)營權(quán)，1989年，廣國投被確定為全國對外借款窗口。80年代末期，廣國投的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，逐漸從單一經(jīng)營信托業(yè)務，發(fā)展為以金融和實業(yè)投資為主的企業(yè)集團。但是長期以來廣國投的的經(jīng)營管理非?；靵y，大量高息攬儲，帳外經(jīng)營，亂拆借亂投資，導致無法支付巨額的到期境內(nèi)外債務，嚴重資不抵債。1998年10月，人民銀行宣布關閉廣東省國際信托投資公司，并組織清算組對其債權(quán)債務進行清算。99年1月10日，廣東國投申請向法院提出破產(chǎn)申請，1月16日廣東省高級人民法院認定符合破產(chǎn)條件，裁定進入破產(chǎn)程序。這是我國首宗非銀行金融機構(gòu)破產(chǎn)案，也是自《企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》出臺以來，國內(nèi)最大的一宗金融涉外破產(chǎn)案。商業(yè)銀行改革歷程的回顧：20世紀80年代初建立了專業(yè)銀行體制，是在理順中國的銀行機構(gòu)體制方面邁出了第一步。為了促進專業(yè)銀行的商業(yè)化經(jīng)營，1983年開始把各項銀行指標考核與利潤掛鉤。接著，中國又開始探索專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的途徑，允許專業(yè)銀行向綜合化經(jīng)營的方向發(fā)展。這種業(yè)務的相互交叉和競爭，為專業(yè)銀行深化改革和商業(yè)化經(jīng)營奠定了良好的基礎。隨著專業(yè)銀行之間的業(yè)務交叉，“專業(yè)銀行”的稱謂也逐漸消亡，由“國有(獨資)商業(yè)銀行所取代。

與此同時，中國從1986年起陸續(xù)建立了一批新型商業(yè)銀行，如四家全國性商業(yè)銀行，即交通銀行、中信實業(yè)銀行、中國光大銀行、華夏銀行，以及一些區(qū)域性商業(yè)銀行，如深圳發(fā)展銀行、廣東發(fā)展銀行、招商銀行、上海浦東發(fā)展銀行、福建興業(yè)銀行、海南發(fā)展銀行(已關閉)、煙臺住房儲蓄銀行和蚌埠住房儲蓄銀行1995年還成立了中國民生銀行，借以推動中國銀行體系的市場化建設。在此期間，中國的許多中心城市還逐步建立了城市信用社。，各市的城市信用社于1996年分別合并組成了城市合作銀行，并在1998年更名為城市商業(yè)銀行。1994年，在先后成立了國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行和中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行三家政策性銀行后，專業(yè)銀行的政策性業(yè)務逐步劃轉(zhuǎn)到政策性銀行，經(jīng)營機制進一步向市場化靠攏。1995年，中國頒布的《商業(yè)銀行法》又明確規(guī)定了商業(yè)銀行實行“自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自求平衡”，并且以其全部法人財產(chǎn)獨立承擔民事責任。四大國有專業(yè)銀行逐步完成了改組成國有獨資商業(yè)銀行的過程，專業(yè)銀行商業(yè)化也進入了實質(zhì)性的實施階段。1998年，國有商業(yè)銀行改革又進一步深化：改革和完善國有商業(yè)銀行資本金補充機制以及呆賬、壞賬準備金提取和核銷制度；擴大貸款質(zhì)量5級分類法的改革試點；全面實行資產(chǎn)負債比例和風險管理；加強中央財政對國有商業(yè)銀行的支持，通過發(fā)行2700億元特種國債籌措資金，以增加國有商業(yè)銀行的資本金；1999年，中國先后組建了中國信達資產(chǎn)管理公司、中國東方資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司和中國長城資產(chǎn)管理公司，分別購買或托管中國建設銀行、中國銀行、中國工商銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行的不良貸款。這些均具有獨立法人資格的國有獨資金融企業(yè)，其主要任務是負責接收、管理、處置對口銀行劃轉(zhuǎn)的不良貸款，最大限度地保全資產(chǎn)，減少損失。建設銀行上市：2004年9月，銀行股份有限公司掛牌成立。中央?yún)R金投資有限責任公司在五家發(fā)起人中以８５．２２８％的持股成為第一大股東。其余四家分別為：中國建銀投資有限責任公司、國家電網(wǎng)公司、上海寶鋼集團公司和中國長江電力股份有限公司。2005年10月27日，建行在香港交易所上市。中國銀行上市：2004年8月26日，中國銀行股份有限公司掛牌成立。注冊資本1863.9億元，折1863.9億股，中央?yún)R金投資有限責任公司代表國家持有中行100%股權(quán)。2005年10月17日，中國銀行新聞發(fā)言人王兆文宣布，中國銀行先后與蘇格蘭皇家銀行集團、新加坡淡馬錫控股(私人)有限公司、瑞士銀行集團和亞洲開發(fā)銀行等四家戰(zhàn)略投資者簽訂了戰(zhàn)略合作與投資協(xié)議，四家機構(gòu)共投資67.75億美元，合計占21.85%的股份。2006年3月，中行向港交所遞交上市申請。2006年7月5日，中行A股在上海交易所上市。工商銀行上市：2005年10月28日，中國工商銀行股份有限公司在京正式成立，中國工商銀行股份有限公司的注冊資本為兩千四百八十億元人民幣，中央?yún)R金投資有限責任公司和中國財政部分別持有中國工商銀行股份有限公司百分之五十股份，依法行使出資人的權(quán)利。７月１８日，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會正式批準中國工商銀行上市。中國工商銀行于10月27日在上海、香港兩地同時上市。五、我國商業(yè)銀行的業(yè)務經(jīng)營（一）經(jīng)營原則、方針1、原則：1）效益性——商行在經(jīng)營過程中以盈利為目標，追求最佳經(jīng)濟效益。2）安全性——商行在經(jīng)營過程中應充分考慮按期收回本金和利息的可靠程度，確保資金安全。3）流動性——商行的資金運作應可以隨時獲得現(xiàn)款，以便及時滿足提取存款和發(fā)放正常貸款的需要。

2、方針：自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束（二）負債業(yè)務——商行通過一定的形式，組織資金來源的業(yè)務。1、存款業(yè)務（1）個人儲蓄存款業(yè)務原則：存款自愿、取款自由、存款有息、為存款人保密（2）單位存款業(yè)務A、財政性存款，由中國人民銀行專營，不計利息B、強制存入原則（只能開設一個基本帳戶）C、存款實名制D、限制支出原則2、非存款負債業(yè)務（1）同業(yè)借款A、同業(yè)拆借——商業(yè)銀行之間以及商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)之間的臨時借款，主要用于日常性資金周轉(zhuǎn)?！渡绦蟹ā?6條“……禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。拆出資金限于交足存款準備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金。……”

B、轉(zhuǎn)抵押貸款——商業(yè)銀行在臨時性資金緊張、周轉(zhuǎn)不暢的情況下，向其他商業(yè)銀行舉借抵押貸款的借款方式。C、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——商業(yè)銀行將其通過貼現(xiàn)收進的未到期票據(jù)，在自己資金緊張，周轉(zhuǎn)不暢時，再向其他商業(yè)銀行或者貼現(xiàn)機構(gòu)進行貼現(xiàn)的資金融通行為。

（2）向中央銀行借款A、再貸款B、再貼現(xiàn)（3）金融債券借款

——銀行開出以自己為債務人的債權(quán)證書，債券持有者即債權(quán)人享有到期收回本金和利息的權(quán)利。（4）回購協(xié)議——商業(yè)銀行通過出售其持有的金融資產(chǎn)（一般為短期國庫券）取得即時可用資金，并根據(jù)在出售時雙方達成的協(xié)議在特定日期、按約定價格購回此項金融資產(chǎn)的借貸活動。（5）向國際貨幣市場借款非存款負債：商行國內(nèi)市場債券、回購同業(yè)拆借、轉(zhuǎn)抵押、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)央行再貸款、再貼現(xiàn)國際市場（三）資產(chǎn)業(yè)務

1、貸款業(yè)務

——商業(yè)銀行將資產(chǎn)以貨幣資金的形式，按照一定的貸款利率發(fā)放給客戶并約定償還期限的一種資金運用方式。貸款業(yè)務應遵循的原則：

第一、實行審貸分離、分級審批。對借款人的的借款用途、償還能力、還款方式等進行嚴格審查。第二、借款人應當提供擔保。第三、應訂立書面合同。第四、按照央行規(guī)定的貸款利率的上下限確定貸款利率。第五、應遵守資產(chǎn)負債比例管理的規(guī)定39條：商業(yè)銀行貸款，應當遵守下列資產(chǎn)負債比例管理的規(guī)定：（一）資本充足率不得低于百分之八；（二）貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五；（三）流動性資產(chǎn)余額與流動性負債余額的比例不得低于百分之二十五；（四）對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過百分之十；（五）國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)負債比例管理的其他規(guī)定。第五、不得向關系人發(fā)放信用貸款，向關系人發(fā)放擔保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。關系人是指：（一）商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務人員及其近親屬；（二）前項所列人員投資或者擔任高級管理職務的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。貸款業(yè)務種類：（1）擔保貸款A、保證貸款——以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，由其按約定承擔一般保證責任或連帶責任為前提而發(fā)放的貸款。保證人：國家機關、以公益為目的的事業(yè)單位、企業(yè)法人的分支結(jié)構(gòu)和職能部門不能作為保證人。保證責任：一般保證責任：一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務人財產(chǎn)依法強制執(zhí)行仍不能履行債務前，對債權(quán)人可以拒絕承擔保證責任。連帶保證責任B、抵押貸款——借款人或第三人不轉(zhuǎn)移對抵押財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為貸款的擔保，借款人不履行債務時，商業(yè)銀行有權(quán)依法以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款受償。下列財產(chǎn)可做抵押：（一）抵押人所有的房屋和其他地上定著物；（二）抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；（三）抵押人依法有權(quán)處分的國有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；（四）抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；（五）抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。下列財產(chǎn)不能作為抵押：（一）土地所有權(quán)：（二）耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)；（三）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施；（四）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；（五）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。抵押登記：以下列財產(chǎn)抵押的應當進行登記：（一）以無地上定著物的土地使用權(quán)抵押的，為核發(fā)土地使用權(quán)證書的土地管理部門；（二）以城市房地產(chǎn)或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，為縣級以上地方人民政府規(guī)定的部門；（三）以林木抵押的，為縣級以上林木主管部門；（四）以航空器、船舶、車輛抵押的，為運輸工具的登記部門；（五）以企業(yè)的設備和其他動產(chǎn)抵押的，為財產(chǎn)所在地的工商行政管理部門。當事人以其他財產(chǎn)抵押的，可以自愿辦理抵押物登記，登記部門為公證部門。C、質(zhì)押貸款——貸款人或第三人將物品或權(quán)利憑證交付給商業(yè)銀行作為貸款的擔保，在貸款未被清償前，商業(yè)銀行有權(quán)保有質(zhì)物，借款人到期不清償貸款，商業(yè)銀行可以以質(zhì)物折價或以拍賣、變賣質(zhì)物的價款優(yōu)先受償。動產(chǎn)質(zhì)押權(quán)利質(zhì)押：可以質(zhì)押的權(quán)利：1、證券類：匯票、支票、本票、債券等；2、股份類：依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；3、知識產(chǎn)權(quán)類：依法可以轉(zhuǎn)讓的商標專用權(quán)，專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)；出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人應當訂立書面合同，并向其管理部門辦理出質(zhì)登記。4、其他依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利，如獨家代理權(quán)?！渡绦蟹ā返?2條：“商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動產(chǎn)或者股權(quán)，應當自取得之日起二年內(nèi)處分?！保?）信用貸款——商業(yè)銀行完全以借款人品德、財務狀況、預期未來收益及以往償債記錄為憑而發(fā)放的貸款。2、票據(jù)貼現(xiàn)3、投資業(yè)務“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機構(gòu)和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外。”（1）政府債券投資（2）公司債券投資（四）中間業(yè)務——商行并不運用自己的資金，而代理客戶承辦支付和其它委托事項并從中收取手續(xù)費的業(yè)務。

（1）票據(jù)結(jié)算（2）匯兌——匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。（3）委托收款——收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。六、商業(yè)銀行的監(jiān)管2003年12月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第六次會議通過《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，自2004年2月1日起施行。（一）監(jiān)督管理機構(gòu)（二）監(jiān)督管理職責（三）監(jiān)督管理措施（一）監(jiān)督管理機構(gòu)1、監(jiān)管機關：國務院銀監(jiān)會2、監(jiān)管對象：在中國境內(nèi)設立的商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)以及政策性銀行。對在中國境內(nèi)設立的金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司以及經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設立的其他金融機構(gòu)的監(jiān)督管理，適用本法的規(guī)定。銀監(jiān)會內(nèi)部機構(gòu)銀行監(jiān)管一部：國有商業(yè)銀行和資產(chǎn)管理公司

銀行監(jiān)管二部：股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和城市合作信用社銀行監(jiān)管三部：外資銀行、政策性銀行、郵政儲蓄銀行非銀行金融機構(gòu)監(jiān)管部：信托投資公司、財務公司和金融租賃公司等非銀行金融機構(gòu)合作金融監(jiān)管部：農(nóng)村信用社銀監(jiān)會分支機構(gòu)各省級銀監(jiān)局深圳、青島、廈門、寧波、大連銀監(jiān)局（二）監(jiān)督管理職責

1、監(jiān)管目標：促進銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運行，維護公眾對銀行業(yè)的信心。2、原則：依法、公開、公正和效率3、內(nèi)容

1）依法律、行政法規(guī)制定并發(fā)布規(guī)章、規(guī)則2）對銀行機構(gòu)的監(jiān)管3）對銀行業(yè)務的監(jiān)管4）對銀行突發(fā)事件的職責5）其他（三）監(jiān)督管理措施

1、現(xiàn)場檢查

2、違反審慎經(jīng)營規(guī)則的措施

（1）責令暫停部分業(yè)務、停止批準開辦新業(yè)務；（2）限制分配紅利和其他收入；（3）限制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；（4）責令控股股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者限制有關股東的權(quán)利；（5）責令調(diào)整董事、高級管理人員或者限制其權(quán)利；（6）停止批準增設分支機構(gòu)。

3、其他措施第三章財政法律制度第一節(jié)財政概述第二節(jié)財政收支劃分制度第三節(jié)預算法第四節(jié)國債法第五節(jié)政府采購法第一節(jié)財政概述一、財政的一般原理（一）財政的概念——是指國家為滿足其職能需要而無償?shù)膮⑴c部分社會產(chǎn)品的收支與分配活動。（二）財政的特征1、國家主體性2、強制性3、無償性和非營利性（三）財政的基本職能1、分配職能——對由市場機制條件下形成的不公平的收入進行再分配。2、配置資源——調(diào)節(jié)和影響社會資源配置的方向和數(shù)量，使社會資源得到最有效的利用。3、宏觀調(diào)控——調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素在不同行業(yè)和地區(qū)的分布，對國民經(jīng)濟運行狀況進行引導、調(diào)節(jié)和控制。第二節(jié)財政收支劃分制度一、財政級次的劃分我國實行一級政權(quán)一級預算制度，設立五級預算：中央省、自治區(qū)、直轄市設區(qū)的市、自治州縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)二、中央和地方財政支出范圍的劃分中央預算支出：有關于國家安全、外交和中央國家機關運轉(zhuǎn)經(jīng)費及調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所需支出及中央政府直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方預算支出：地方國家機關支出、地方基本建設和事業(yè)支出。三、中央和地方財政收入范圍劃分中央預算收入：關稅，海關代征的增值稅和營業(yè)稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅和利潤，銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅等等。地方預算收入：除中央稅收和共享稅以外的其他稅收，中央返還和補助的收入。中央和地方共享收入：增值稅、資源稅和證券交易稅。第三節(jié)預算法一、預算概述概念：簡言之就是政府的基本財政收支計劃。預算的編制是政府對財政收支的安排，預算的執(zhí)行是財政收支的籌集和使用過程，

而決算是預算執(zhí)行的總結(jié)，所以預算反映著政府活動的范圍、方向。二、預算收支范圍（一）、預算收入的主要形式：1、稅收收入；2、依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益；3、專項收入；4、其他收入。（二）、預算支出的六種基本形式：1、經(jīng)濟建設支出；2、教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出；3、國家管理費用支出；4、國防支出；5、各項補貼支出；6、其他支出。（三）專用基金管理——包括在預算之外設立和在預算內(nèi)列支的，由各部門自行管理的各種基金。目前設立的數(shù)額較大的專用基金項目有：石油勘探開發(fā)基金、鐵路建設基金、電力開發(fā)基金、退休養(yǎng)老基金等。三、預算編制（一）預算編制原則1、平衡性原則（1）中央政府公共預算不得列赤字，應有結(jié)余。（2）地方各級預算應量入為出、收支平衡，不得發(fā)行地方政府債券。2、真實性原則3、合理性原則（二）預算編制形式中央預算和地方各級政府預算，應當參考上一年預算執(zhí)行情況和本年度收支預測進行編制。中央預算和地方各級政府預算按照復式預算編制四、預算調(diào)整經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，

使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。各級預算調(diào)整應編制方案，提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。

五、決算——各級政府編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。第四節(jié)國債法一、國債的概念和功能概念：又稱國家公債，是國家以其信用為基礎，按照債的一般原則，通過向社會籌集資金所形成的債權(quán)債務關系。功能：1、彌補財政赤字2、籌集建設資金3、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟運行二、國家內(nèi)債法律制度（一）國債的發(fā)行1、行政分配2、承購包銷——商業(yè)銀行、證券公司及其他非銀行金融機構(gòu)組成承購包銷團，按一定條件向財政部承銷國債，并由其負責在市場上轉(zhuǎn)售，未售出部分由各承銷者包購，自行持有。3、代銷——由發(fā)行者委托承銷者代為向社會銷售債券，承銷者按照規(guī)定的發(fā)行條件，在于約定期限內(nèi)銷售國債，未售出部分由承銷者退還發(fā)行者，承銷者不承擔風險。（二）國債的償還1、償還資金來源（1）預算盈余（2）國家預算直接撥款（3）建立國債償債基金（4）發(fā)行新國債2、償還方式（1）直接償還法（2）買銷償還法（3）抽簽償還法（4）輪次償還法三、國家外債法律制度概念：一國政府或政府授權(quán)的部門、單位在國外舉借并承擔具有償還義務的全部債務。途徑：1、根據(jù)與國外政府間的協(xié)議取得的政府貸款；2、國際金融組織的貸款；3、在國外發(fā)行債券。

哪怕只增百分之一的稅以前只聽說過商店因為財務困難歇業(yè)關門，在美國，竟然見識了政府因為財政問題而暫時歇業(yè)關門7月1號，美國新澤西州州長科贊（JonCorzine)簽署了一個17號行政令，下令新澤西州州政府所有“非基本的”辦公機構(gòu)都暫時關門。這些“非基本的”部門包括：機動車輛管理處、公園、彩票部門、教育局、部分司法機構(gòu)，等等等等。雖然“基本的”政府部門，比如警察，消防隊、監(jiān)獄等等，還保持運轉(zhuǎn)狀態(tài)，但這個小小的行政令，也讓4萬5千人臨時下了崗――占新澤西公務人員的一半以上。城池失火，殃及池魚，便是新澤西州亞特蘭大市那些個舉世聞名的大賭場，也跟著被迫歇業(yè)――雖然它們不是政府運營的，但是它們必須在政府人員的監(jiān)控下運營，而那些監(jiān)控人員歇了業(yè)，這些賭場業(yè)只好跟著關了門。新澤西州政府面臨45億美元的赤字，為了填補這個赤字。州長科贊提出了一系列開源節(jié)流的做法。其中最重大的建議，就是要求將新澤西州的消費稅從百分之六提高到百分之七，期望以此每年獲得11億美元的進帳，而這個提議遭到由民主黨控制的州議會的反對。一方堅決反對提高這百分之一的消費稅，一方堅持這是填補赤字最有效的方法。雙方僵持不下，最后錯過了預算批準的截止日期。州長這才一怒之下簽署了17號令，雖然是“依法”辦事，但同時也是以凍結(jié)政府的方式來要挾州議會。從7月1日科贊簽署17號令起，州政府和州議會開始了馬不停蹄的談判，連美國國慶日的假日都不休息了。州長本人據(jù)說也“睡在了辦公室”。7月6號，州議會里的民主黨內(nèi)部就達成了妥協(xié)，表示愿意接受消費稅從百分之六增加到百分之七（意味著每個家庭平均一年多開支275美元左右），但是作為條件，由增稅所得收入，其中有一半必須用于緩解由于高不動產(chǎn)稅對老年人口造成的壓力（新澤西的不動產(chǎn)稅全美最高）。換句話說，這邊拔了羊毛，那邊至少得部分地補回羊身上。7月8號，這一提案在新澤西州議會的上下兩院通過。很快，州長科贊簽署了19號行政令，下令解除17號令。從8號開始，各個“非基本的政府部門”重新開張，到7月10號，基本所有的政府部門都恢復正常工作。新澤西這場“預算戰(zhàn)役”這才算平息下來。第四章稅收法律制度第一節(jié)稅法概述第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅第三節(jié)所得稅第四節(jié)財產(chǎn)稅第五節(jié)行為稅第六節(jié)稅收征收管理1994年，我國實行分稅制財政體制改革，通過《關于實行分稅制財政管理體制的決定》，將稅收分為：中央稅、地方稅和中央地方共享稅

中央稅包括：關稅、海關代征消費稅和增值稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅等

地方稅包括：營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等

中央地方共享稅包括：增值稅、資源稅和證券交易稅。第一節(jié)稅法概述一、稅收的概念、特征和職能（一）概念：國家為了實現(xiàn)其職能的需要，按照法律的規(guī)定，以國家政權(quán)體現(xiàn)者的身份，強制向納稅人無償征收貨幣或?qū)嵨锼纬傻奶囟ǚ峙潢P系。（二）特征1、強制性2、無償性3、固定性（三）職能1、財政職能2、經(jīng)濟職能3、監(jiān)督職能二、稅法的基本原則1、稅收法定主義原則——稅收的征收必須基于法律依據(jù)才能進行。包括：（1）稅種的開征和設置法定（2）課稅要素法定（3）稅收征納程序和稅務爭議處理程序法定2、稅收公平主義原則——納稅人的地位必須平等，稅收負擔必須在納稅人之間進行公平分配。3、社會政策原則——稅法是國家用以推行各種社會政策，主要是經(jīng)濟政策的基本手段之一。4、稅收效率原則——應以最少征稅成本和對經(jīng)濟發(fā)展最低程度的妨礙作為征稅的普遍準則。（1）稅收行政效率原則（2）稅收經(jīng)濟效率原則三、稅法的要素——又稱課稅要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本構(gòu)成要素。1、納稅人——又稱納稅義務人，是指稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。注意和以下幾個概念的區(qū)別：（1）扣繳義務人——稅法規(guī)定的負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。（2）負稅人——負稅人是經(jīng)濟上的納稅主體，即稅收的實際負擔者。2、征稅對象——又稱課稅對象，是指稅法規(guī)定對什么征稅。征稅對象是各個稅種之間相互區(qū)別的基本標志?；痉譃樗拇箢悾?）流轉(zhuǎn)額；（2）所得額或收益額；（3）財產(chǎn)；（4）行為計稅依據(jù)：又稱征稅基數(shù)或稅基，是指計算應納稅額的依據(jù)。3、稅率——稅率是應納稅額與征稅對象或計稅依據(jù)之間的比例，是計算應納稅額的尺度。（1）比例稅率——指對同一征稅對象不管數(shù)額大小，均采取同一比例的稅率。比例稅率的三種類型：單一比例稅率；差別比例稅率；（產(chǎn)品、行業(yè)、地區(qū)）幅度比例稅率（2）累進稅率——隨征稅對象數(shù)額的增多而相應逐級遞增的稅率。全額累進稅率：指對同一征稅對象的全部數(shù)額都按與之相應的最高等級的稅率計征超額累進稅率：指把征稅對象按其數(shù)額由大到小分解為若干個等級，每個等級的征稅對象分別使用該等級相應的稅率。應納稅的××額在1000元以下，稅率為3％，1000元以上，稅率為5％；在2000元以上為10％，在3000元以上為15％。應納稅的××額1000元以下的部分，稅率為3％；1000元至2000元之間的部分，稅率為5％，2000元至3000元之間的部分，稅率為10％。如應納稅××額為2001元，按上述兩個標準計算應納稅額。200.1元30＋50＋0.1=80.1元（3）定額稅率——又稱固定稅額，是指按單位征稅對象直接規(guī)定固定的應納稅額。4、納稅環(huán)節(jié)、期限和地點（1）納稅環(huán)節(jié)：指在商品整個流轉(zhuǎn)過程中按照稅法的規(guī)定應當繳納稅款的階段（2）納稅期限：稅法規(guī)定的納稅主體向征稅機關繳納稅款的具體時間。（3）納稅地點：繳納稅款的場所，一般為納稅人的住所地。5、減免稅——減稅和免稅的統(tǒng)稱，指國家對某些特定的納稅人或者征稅對象給予的一種稅收優(yōu)惠、照顧措施。第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法一、流轉(zhuǎn)稅的概念、特征（一）概念：以納稅人的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收。（二）特征：（1）稅源廣，是財政收入的穩(wěn)定保障。（2）簡便易行。（3）可從多方面對經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)。二、增值稅（一）概念和特征概念：指以商品生產(chǎn)流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)中的增值額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額——商品銷售收入額或勞務收入額扣除非增值因素后的余額。特征：A、征稅普遍B、無重復征稅（二）納稅人1、概念：在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的自然人、法人、非法人社會組織。2、分類：（1）小規(guī)模納稅人（2）一般納稅人小規(guī)模納稅人：（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在100萬元以下（含100萬元）的為小規(guī)模納稅人；（二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下（含180萬元）的為小規(guī)模納稅人；（三）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。（三）征稅范圍1、銷售貨物“貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)。2、提供加工、修理、修配勞務3、進口貨物（四）稅率1、基本稅率：17％2、優(yōu)惠稅率：13％（1）糧食、食用植物油；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、

（3）沼氣、居民用煤炭制品；

（4）圖書、報紙、雜志；

（5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

（6）國務院規(guī)定的其他貨物。3、零稅率（五）增值稅的計算1、一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額“納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額?！?/p>

銷項稅額＝銷售額×稅率“納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額?！?/p>

“納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額?！?00元200元300元400元2、小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率（6％）甲乙丙丁（六）免稅1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6、來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備；

7、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

8、銷售的自己使用過的物品。案例：A企業(yè)長期欠B企業(yè)貨款，無力償還。B企業(yè)申請法院強制執(zhí)行。法院扣了A企業(yè)一輛小汽車后，下裁定書把小汽車的所有權(quán)判給B企業(yè)。隨后B企業(yè)將小汽車變賣，收回的價款正好等于貨款的本金和利息。請確定此案中增值稅的納稅主體。如果A企業(yè)直接變賣小汽車償還貨款，增值稅由誰交納？如果法院扣了小汽車后，賣了收回車款，裁定直接把所得車款還給B企業(yè)，增值稅由誰交納？結(jié)論：債務人以實物抵債和以現(xiàn)金償債，債權(quán)人的納稅結(jié)果是不同的，債權(quán)人應慎重選擇。三、營業(yè)稅（一）概念：營業(yè)稅是對經(jīng)營商品銷售和各種服務業(yè)務取得的營業(yè)收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（二）納稅人“在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人?！保ㄈ┱鞫惙秶?個稅目：1、交通運輸業(yè)；2、建筑業(yè)；3、金融保險業(yè)；4、郵電通信業(yè)；5、文化教育業(yè)；6、娛樂業(yè)；7、服務業(yè)；8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；9、銷售不動產(chǎn)銷售勞務有形動產(chǎn)無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)加工修理修配金融服務、娛樂業(yè)等（四）稅率采用比例稅率。3％，5％，5－20％納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。計稅依據(jù)為營業(yè)額（全部價款和價外費用）。（五）稅收優(yōu)惠以下項目免征營業(yè)稅（社會公共服務行業(yè)）（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；（二）殘疾人員個人提供的勞務；（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務；（四）學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；（五）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牧畜、水生動物的配種和疫病防治；（六）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。四、消費稅（一）概念：是對消費流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（二）特點：1、征收范圍的有限性2、征收環(huán)節(jié)的單一性3、稅負具有轉(zhuǎn)嫁性（三）納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口法定的消費品的單位和個人。（四）征稅范圍：應稅消費品劃分為11個稅目：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)用品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。財政部、國家稅務總局日前發(fā)出通知，從06年4月1日起對消費稅稅目、稅率及相關政策進行調(diào)整。一是突出了促進環(huán)境保護和節(jié)約資源的重點。二是突出了合理引導消費和間接調(diào)節(jié)收入分配的重點。內(nèi)容如下：

1、新增稅目：高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實木地板。2、增加“成品油”稅目，將汽油柴油列為成品油的子稅目，并新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油。3、取消護膚護發(fā)品稅目，將原屬于護膚護發(fā)品征稅范圍的高檔護膚類化妝品列入化妝品稅目。4、取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設乘用車（按氣缸容量大小分別設置稅率）、中輕型商用客車子目。5、調(diào)整摩托車、汽車輪胎，白酒的稅率。（五）稅率我國的消費稅采取從價定率和從量定額的方法征收，按不同消費品分別采用比例稅率和定額稅率。案例：某酒廠8月份銷售啤酒100噸，出廠價格2800元/噸，同時該酒廠還在同月銷售糧食白酒1.5噸，取得銷售款11700元（含增值稅）。啤酒的消費稅稅率為220元/噸，糧食白酒的消費稅稅率為25％，該酒廠8月份應繳納的消費稅稅額是多少？銷售啤酒應納消費稅稅額：100×220＝22000元糧食白酒應納消費稅稅額：不含稅的銷售額＝11700÷（1＋17％）＝10000元應納稅額＝10000×25％＝2500元總應納稅額＝22000＋2500＝24500元五、關稅（一）概念和特征概念：對進出關境的貨物或者物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！瓣P境”：又稱稅境或海關境域，指一個國家全面實施海關法令的國家。由于保稅制度（保稅區(qū)、保稅工廠、保稅倉庫等）的存在，使關境不同于國境特征：1、征收對象只限于進出境的貨物或物品2、在貨物或物品進出關境的環(huán)節(jié)一次性征收（二）納稅人“進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的所有人是關稅的納稅人?！?、進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人2、對于非貿(mào)易物品，納稅人為：（1）入境旅客隨身攜帶的行李物品的持有人；（2）各種運輸工具上服務人員入境時攜帶自用物品的持有人；（3）饋贈物品以及以其他方式入境物品的所有人；（4）進口個人郵件的收貨人。（三）稅率進口關稅設置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于上述國家和地區(qū)以外的，或者原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關協(xié)定，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物可以征收報復性關稅，適用報復性關稅稅率。（國務院關稅稅則委員會決定并公布）出口關稅稅率按不同商品實行差別比例稅率。（四）關稅的完稅價格——計算應納關稅稅額而由海關審核確定的進出口貨物的價格。進口關稅完稅價格：1、一般進口貨物的完稅價格：海關審定的成交價格為基礎的到岸價格。（包括貨價、包裝費、運費等等）2、以特殊方式進口貨物的完稅價格：運往境外修理；加工；租賃等。3、海關估價。出口關稅完稅價格：以海關審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除關稅后的價格為完稅價格。出口貨物完稅價格＝離岸價格÷（1＋出口關稅稅率）（五）稅收優(yōu)惠1、固定性關稅減免（1）人民幣10元以下的一票貨物；外國政府或組織無償贈送的物資；廣告品和貨樣；進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物資和飲食用品。（2）因故退貨的進出口貨物。（3）國際條約規(guī)定減免的貨物、物品（4）為境外廠商加工、裝配成品或為制造外銷產(chǎn)品而進口原材料、零件、輔件等貨物。（5）經(jīng)濟特區(qū)等特定地區(qū)進出口的貨物，三資企業(yè)進出口的貨物。2、審核性減免關稅（1）在境外運輸途中或者起卸時遭損壞或損失的。（2）起卸后海關放行前，因不可抗力而毀損或腐爛的。第三節(jié)所得稅法一、所得稅的概念又稱收益稅，是指以納稅人在一定期間內(nèi)的所得額為征稅對象的一類稅的統(tǒng)稱。二、所得稅的特征（一）所得稅為直接稅（二）所得稅通常適用累進稅率（三）所得稅一般實行源泉征收三、個人所得稅法（一）納稅人1、居民納稅義務人（1）在中國境內(nèi)有住所的個人（2）無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人在境內(nèi)居住滿一年——在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境——在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境居民納稅義務人承擔無限納稅義務，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應依法繳納個人所得稅。2、非居民納稅義務人（1）在中國境內(nèi)無住所又不居?。?）無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人非居民納稅義務人僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。（二）征稅對象和稅率1、工資薪金所得；（適用5％至45％超額累進稅率）2、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；（適用5％至35％的超額累進稅率）3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（同上）4、勞務報酬所得；（20％）5、稿酬所得；6、特許權(quán)使用費所得；7、利息、股息、紅利所得；8、財產(chǎn)租賃所得；9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10、偶然所得；11、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其它所得。（三）個人所得稅的計算“工資薪金所得工資、薪金所得，以每月收入額減除費用一千六百元后的余額，為應納稅所得額?！惫べY薪金所得稅＝（應納稅所得額－1600）×稅率－速算扣除數(shù)級數(shù)全月應納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分251375（四）稅收優(yōu)惠

下列各項個人所得，免納個人所得稅：

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

4、福利費、撫恤金、救濟金；

5、保險賠款；

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴重自然災害造成重大損失的；

3、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。

（五）個人所得稅的征收管理實行源泉扣繳和自行申報并用法個人的應納稅所得有支付單位的，實行源泉扣繳，以支付單位為扣繳義務人。個人應稅所得沒有扣繳義務人，以及在兩處取得工資、薪金所得的，由納稅人自行申報納稅。國家稅務總局于2006年11月８日發(fā)布《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，規(guī)定了納稅人須向稅務機關進行自行申報的５種情形１、年所得１２萬元以上的；２、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；３、從中國境外取得所得的；４、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；５、國務院規(guī)定的其他情形。四、企業(yè)所得稅（一）概念：對一國境內(nèi)的所有企業(yè)在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得等收入，進行法定扣除后所征收的一種所得稅。（二）納稅人1、居民企業(yè)：居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅2、非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（三）稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)：適用稅率為20%。（四）征稅對象企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：1、銷售貨物收入；2、提供勞務收入；3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權(quán)使用費收入；8、接受捐贈收入；9、其他收入。第四節(jié)財產(chǎn)稅法一、概念和特征——以納稅人所擁有或支配的某些財產(chǎn)為征稅對象的一類稅。特征：（一）稅源充足，收入穩(wěn)定（二）屬于直接稅（三）大多屬于地方稅二、房產(chǎn)稅概念：以我國境內(nèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營的房屋為征稅對象，以在我國境內(nèi)擁有該房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人為納稅人，以房屋的評估價值為計稅依據(jù)而征收的一種財產(chǎn)稅。計稅依據(jù)：房產(chǎn)的評估價值，即房產(chǎn)在評估時的市場價值，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的專門評估機構(gòu)評估，每3－5年評估一次。稅率：1－5％的比例稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府具體確定。以下房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：1、國家機關、人民團體、軍隊的房產(chǎn)；2、由國家財政部門撥付事業(yè)費的單位的房產(chǎn)；3、宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產(chǎn)；4、個人的房產(chǎn)。三、資源稅概念：國家對開發(fā)、利用其境內(nèi)資源的單位和個人就其所開發(fā)、利用資源的數(shù)量或價值征收的一種稅。納稅人：我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應稅資源產(chǎn)品的單位和個人。征稅對象：1、礦產(chǎn)品，包括原油、天然氣、煤炭等2、鹽，包括固體鹽和液體鹽稅率：幅度定額稅率四、土地使用稅對在我國境內(nèi)使用土地資源的單位和個人，就其實際占用的土地面積定額征收的一種稅五、車船稅對在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人，按其車船種類、數(shù)量、噸位等實行定額征收的一種財產(chǎn)稅。六、契稅在國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與或房屋交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動訂立契約時，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。第五節(jié)行為稅法一、行為稅的概念和特點概念：以某些特定行為為征稅對象的一類稅收。特點：1、征收范圍小，征稅對象具有限定性；2、政策目的性強；3、稅源分散，稅收收入規(guī)模小且不穩(wěn)定。二、印花稅（一）概念：對經(jīng)濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證行為所征收的一種稅。（二）特點1、稅負輕2、繳納辦法特殊三自納稅：自行計算應納稅額、自行購買印花稅票、自行粘貼并畫銷印花稅票三、筵席稅對在我國境內(nèi)的飯店、酒店、賓館、招待所及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人，就其筵席支付金額按次從價計征的一種稅。四、屠宰稅對屠宰豬、羊、菜牛等幾種法定牲畜的單位和個人征收的一種稅。第六節(jié)稅收征收管理法律制度《中華人民共和國稅收征收管理法》２００１年４月２８日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂，自2001年5月1日起施行。

稅收征收管理法律制度一、稅務管理制度二、稅款征收制度三、稅務檢查制度四、稅收責任制度一、稅務管理制度（一）稅務登記制度（二）賬簿、憑證管理制度（三）納稅申報制度

（一）稅務登記制度1、設立時的稅務登記企業(yè)、企業(yè)分支機構(gòu)、個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務登記。2、變更或注銷登記變更：在工商行政管理部門登記之日起30日內(nèi)辦理稅務變更登記注銷：向工商行政管理部門登記之前注銷稅務登記（二）賬簿、憑證管理制度發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。主管機關：稅務機關。負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。印制：增值稅專用發(fā)票（由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制）其他發(fā)票（省、自治區(qū)、直轄市國稅局和地稅局指定企業(yè)印制）二、稅收征收制度稅務機關征稅職權(quán)：1、依法征稅權(quán)2、稅收核定權(quán)（6種情形）（1）依法可不設帳簿的（2）依法應設置帳簿但未設的（3）銷毀帳簿或據(jù)不提供納稅資料的（4）帳目混亂資料不全難以查賬的（5）未按規(guī)定期限辦理納稅申報（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低而無正當理由的3、對關聯(lián)企業(yè)的權(quán)力（1）關聯(lián)企業(yè)，是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織:

a.在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在擁有或者控制關系；

b.同為第三者所擁有或者控制；

c.在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。

（2）下列情況，稅務機關可以調(diào)整其應納稅額:a.購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價；b.融通資金的利息超過或低于無關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率；c.提供勞務，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用；d.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務往來，未按獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用；e.其他情形。（3）調(diào)整應納稅額的方法：a.按獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；b.按再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應得收入和利潤水平；c.按成本加合理的費用和利潤；d.按其他合理的方法。4、實施扣押未辦理稅收登記或臨時從事經(jīng)營的納稅人拒不納稅的，稅收機關核定其應納稅額，責令繳納，不交納的，稅務機關可扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。5、實施稅收保全措施（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

6、實施稅收強制執(zhí)行措施（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。7、阻止出境8、實施稅收優(yōu)先權(quán)稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，欠繳稅款發(fā)生在擔保設定之前，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)。稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。9、實施稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

三、稅務檢查制度1、查賬2、現(xiàn)場檢查經(jīng)營情況3、責成提供相關文件和資料；4、詢問；5、現(xiàn)場檢查有關單據(jù)、憑證和有關資料；6、查核存款賬戶。

第四章

房地產(chǎn)法律制度

第一節(jié)土地管理法第二節(jié)城市房地產(chǎn)管理法第三節(jié)物業(yè)管理法律規(guī)定第一節(jié)土地管理法一、土地所有權(quán)和使用權(quán)二、土地用途管制制度（一）土地利用總體規(guī)劃（二）耕地保護（三）建設用地土地管理法1986年6月25日第六屆全國人大常委會第十六次會議通過根據(jù)1988年12月29日第七屆全國人大常委會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國土地管理法〉的決定》第一次修正；根據(jù)2004年8月28日第十屆全國人大常委會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國土地管理法〉的決定》第二次修正并公布，自公布之日起施行。目錄

第一章總則

第二章土地的所有權(quán)和使用權(quán)

第三章土地利用總體規(guī)劃

第四章耕地保護

第五章建設用地

第六章監(jiān)督檢查

第七章法律責任

第八章附則國土資源部1998年3月10日，九屆人大一次會議第三次全體會議表決通過關于國務院機構(gòu)改革方案的決定。根據(jù)這個決定，由地質(zhì)礦產(chǎn)部、國家土地管理局、國家海洋局和國家測繪局共同組建國土資源部。保留國家海洋局和國家測繪局作為國土資源部的部管國家局。一、土地所有權(quán)和使用權(quán)（一）所有權(quán)（二）使用權(quán)（三）承包經(jīng)營權(quán)（四）爭議（一）所有權(quán)1、國家所有

2、集體所有1、國家所有（5）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織全部成員轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)居民的，原屬于其成員集體所有的土地；（6）農(nóng)民成建制地集體遷移后不再使用的原屬于遷移農(nóng)民集體所有的土地。1、國家所有（1）城市市區(qū)的土地；（2）農(nóng)村和城市郊區(qū)中已依法沒收、征收、征購為國有的土地；（3）國家依法征用的土地；（4）依法不屬于集體所有的林地、草地、荒地、灘涂及其他土地；2、集體所有農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于農(nóng)民集體所有；宅基地和自留地、自留山，屬于農(nóng)民集體所有。

（二）使用權(quán)國有土地和農(nóng)民集體所有的土地，可以依法確定給單位或者個人使用，由縣級以上人民政府登記造冊，核發(fā)證書，確認使用權(quán)。（使用權(quán)確認登記）依法改變土地權(quán)屬和用途的，應當辦理土地變更登記手續(xù)。（變更登記）（三）承包經(jīng)營權(quán)1、承包對象

（1）農(nóng)民集體所有的土地由本集體經(jīng)濟組織的成員承包經(jīng)營，從事種植業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)。

可以由本集體經(jīng)濟組織以外的單位或者個人承包經(jīng)營。（2）

國有土地可以由單位或者個人承包經(jīng)營2、承包合同（1）發(fā)包方的權(quán)利義務（2）承包人的權(quán)利義務（3）承包期限耕地：30年。草地：30-50年。林地：30-70年；特殊林木的林地承包期，經(jīng)國務院林業(yè)行政主管部門批準可以延長。

（四）爭議

1、單位之間：縣級以上政府處理；個人之間、個人與單位之間：鄉(xiāng)級政府或者縣級以上政府處理。2、對處理決定不服的，可以自接到處理決定通知之日起30日內(nèi)，向法院起訴。3、在土地所有權(quán)和使用權(quán)爭議解決前，任何一方不得改變土地利用現(xiàn)狀。

二、土地用途管制制度第四條：“國家實行土地用途管制制度。

國家編制土地利用總體規(guī)劃，規(guī)定土地用途，將土地分為農(nóng)用地、建設用地和未利用地。嚴格限制農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設用地，控制建設用地總量，對耕地實行特殊保護?！?/p>

（一）土地利用總體規(guī)劃

（二）耕地保護（三）建設用地土地按所有權(quán)性質(zhì)劃分：1、國有土地2、集體所有的土地土地按用途劃分：1、農(nóng)用地：耕地、林地、草地、養(yǎng)殖水面2、建設用地：農(nóng)村建設用地、城市建設用地3、未利用地

農(nóng)用地（耕地、林地、草地等）

農(nóng)村建設用地（包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)用地和宅基地等）

國有土地

（一）土地利用總體規(guī)劃各級人民政府應當依據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、國土整治和資源環(huán)境保護的要求、土地供給能力以及各項建設對土地的需求，組織編制土地利用總體規(guī)劃。下級土地利用總體規(guī)劃應當依據(jù)上一級土地利用總體規(guī)劃編制。下一級建設用地總量不得超過，耕地保有量不得低于上一級的控制指標，

編制原則：

1、嚴格保護基本農(nóng)田，控制非農(nóng)業(yè)建設占用農(nóng)用地；2、提高土地利用率；3、統(tǒng)籌安排各類、各區(qū)域用地；4、保護和改善生態(tài)環(huán)境，保障土地的可持續(xù)利用；5、占用耕地與開發(fā)復墾耕地相平衡。審批制度：分級審批省級由國務院審批省會城市、人口100萬以上的城市和國務院指定的城市由省級政府審查后，報國務院批準。上述以外的城市逐級上報省級政府批準。與土地利用規(guī)劃相關的兩種規(guī)劃：1、城市總體規(guī)劃、村莊和集鎮(zhèn)規(guī)劃；2、江河、湖泊綜合治理和開發(fā)利用規(guī)劃。（二）耕地保護制度

1、占用耕地補償制度

（1）“占多少，墾多少”原則：由占用耕地的單位負責開墾與所占用耕地的數(shù)量和質(zhì)量相當?shù)母兀唬?）繳納耕地開墾費：沒有條件開墾或者開墾的耕地不符合要求的，應當繳納耕地開墾費，?？钣糜陂_墾新的耕地。

2、基本農(nóng)田保護制度基本農(nóng)田保護區(qū)劃定：（1）經(jīng)國務院有關主管部門或者縣級以上地方政府批準確定的糧、棉、油生產(chǎn)基地內(nèi)的耕地；（2）有良好的水利與水土保持設施的耕地，正在實施改造計劃以及可以改造的中、低產(chǎn)田；（3）蔬菜生產(chǎn)基地；（4）農(nóng)業(yè)科研、教學試驗田；（5）國務院規(guī)定應當劃入基本農(nóng)田保護區(qū)的其他耕地。基本農(nóng)田應占本轄區(qū)耕地的80％以上

3、耕地使用的禁止（1）禁止隨意占用耕地

（2）禁止任何單位和個人閑置、荒蕪耕地。經(jīng)審批轉(zhuǎn)為建設用地的耕地1年內(nèi)不用：恢復耕種，也可以由用地單位組織耕種；1年以上未動工建設：繳納閑置費；連續(xù)2年未使用：無償收回土地使用權(quán)；承包經(jīng)營耕地的單位或者個人連續(xù)2年棄耕拋荒：終止承包合同（三）建設用地1、農(nóng)用地轉(zhuǎn)建設用地的審批

2、土地征收3、土地使用權(quán)的取得4、土地使用權(quán)的收回

5、農(nóng)村集體建設用地

任何單位和個人需要建設用地的，必須依法申請使用國有土地（包括國家所有的土地和國家征用的原屬集體所有的土地）；興辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和村民建設住宅經(jīng)依法批準使用本集體經(jīng)濟組織農(nóng)民集體所有的土地的，或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村公共設施和公益事業(yè)建設經(jīng)依法批準使用農(nóng)民集體所有的土地的除外。

1、農(nóng)用地轉(zhuǎn)建設用地的審批

（1）國務院審批：省級政府批準的道路、管線工程和大型基礎設施建設項目、國務院批準的建設項目占用土地。（2）為實施土地利用總體規(guī)劃而農(nóng)轉(zhuǎn)建的，由原批準規(guī)劃的機關審批。（3）上述兩種情況以外的農(nóng)轉(zhuǎn)建，由省級政府審批。2、土地征收（1）審批權(quán)限

（2）耕地征