財政學(xué) 第七章 財政收入

第八章財政收入概述

財政收入的規(guī)模分析財政收入分類與結(jié)構(gòu)

本章小結(jié)本章主要講授內(nèi)容第一節(jié)財政收入的規(guī)模分析財政收入規(guī)模是指財政收入的總水平，通常用絕對數(shù)額如財政收入總額或用相對數(shù)如財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值或國民收入的比重來表示。一、財政收入規(guī)模的含義二、財政收入衡量指標(biāo)【閱讀材料】財政部發(fā)布，2010年1至12月累計，全國財政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長21.3%。其中，財政收入中的稅收收入73202億元，增長23%;非稅收收入9878億元，增長9.8%。據(jù)此計算，稅收收入仍占我國財政收入的主體，2010年占比為88%。具體來看，有幾個稅種超過平均增速，如消費稅增長27.5%。個人所得稅增長22.5%，超過整體增速，2010年貨物的大幅進口也致使進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅、關(guān)稅，均超過整體增速。二、財政收入衡量指標(biāo)（一）絕對額指標(biāo)（二）相對額指標(biāo)1、財政收入增長率2、財政收入占GDP的比重3、財政收入彈性4、財政收入邊際傾向5、人均財政收入

財政收入占GDP的比重、增長的彈性系數(shù)、增長的邊

際傾向三者的關(guān)系以公式：財政收入增長的彈性系數(shù)＝財政收入增長率

GDP的增長率＝增長的財政收入/財政收入增長的GDP/GDP財政收入增長的邊際傾向＝增長的財政收入增長的GDP財政收入占GDP的比重＝財政收入增長的邊際傾向財政收入增長的彈性系數(shù)

（一）總體評估（二）1978-1995年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三）“九五”時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)三、我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析我國財政收入增長和占

GDP比重變化趨勢示意圖圖7-2我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978-1995年間財政形勢的特點：1.預(yù)算內(nèi)財政收支來看預(yù)算內(nèi)財政收入增長慢于GDP的增長，而財政支出增長快于財政收入的增長，導(dǎo)致財政赤字和債務(wù)規(guī)模不斷擴大。2.從財政與各部門關(guān)系來看預(yù)算內(nèi)財政資金拮據(jù)，各部門另辟蹊徑，紛紛出臺各種收費和基金項目，預(yù)算外和制度外資金迅速膨脹，國家預(yù)算的統(tǒng)一性被肢解了，各部門代替了財政的資源配置職能。3.中央與地方財政關(guān)系來看長期實行財政包干制，財政收入增量向地方傾斜，中央可支配收入占全部財政收入的比重不斷下降，中央財政的調(diào)控作用軟弱無力。4.財政與銀行關(guān)系來看居民儲蓄急劇增長，銀行資金充裕，于是銀行擴充業(yè)務(wù)領(lǐng)域，代替了部分財政職能。圖表所示1、我國財政收入隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷增長。財政收入增速雖有波折，但增速并不慢。2、財政收入相對于GDP的增長而言，呈現(xiàn)出不同的兩個階段：95年以前為不斷下降的趨勢；從96年開始回升，98年表現(xiàn)快速回升的趨勢。3、從國際橫向比較而言，我國2005年財政收入（預(yù)算內(nèi)）占GDP的比重為17.3%，處在一個偏低的水平，既低于發(fā)達國家，也略低于發(fā)展中國家。4、但是，應(yīng)該注意，我國預(yù)算外收入（也屬于財政性資金）的規(guī)模要高于世界各國的水平。一個關(guān)于稅率、財政收入與經(jīng)濟發(fā)展之間的理論“拉弗曲線”---宏觀稅率與稅收總額、經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系（P159）拉弗——美經(jīng)濟學(xué)家，曾任美國南加利福尼亞大學(xué)教授，供應(yīng)學(xué)派主要代表人物之一。主要觀點：美國上世紀(jì)70年代初的經(jīng)濟“滯脹”原因是供給不足，是政府長期奉行凱恩斯需求管理政策的結(jié)果。稅負過重－投資、儲蓄和工作信心不足－經(jīng)濟停滯－稅源萎縮－稅收減少－財政赤字－通貨膨脹解決方案：減稅－提高經(jīng)濟主體可支配收入水平－增強投資、儲蓄和工作信心－經(jīng)濟發(fā)展（解決經(jīng)濟停滯）－財源充裕－稅收增加－減少赤字（解決通貨膨脹）。供給是產(chǎn)生和解決問題的核心BADCG01000100%稅率稅收收入Q1Q2Q3稅基×稅率=稅收收入

稅基a×Ta=稅基b×Tb=Q1Tb>Ta

稅基a>稅基b

TaTbTcTd

稅基c

×Tc=稅基d×Td=Q2Td>Tc稅基C>稅基dA與BC與DTg

最佳點為G。對應(yīng)的宏觀稅率為Tg，稅收收入為Q3拉弗曲線的借鑒意義1、稅率、稅收收入、經(jīng)濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說，存在著一個兼顧稅收收入和經(jīng)濟增長的最佳稅率。 2、高稅率不一定取得高稅收，高收入不一定要實行高稅率。因為過高稅率會挫傷生產(chǎn)者的積極性，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或下降。3、取得同樣多的稅收收入，可以采用兩種稅率，而低稅負可以刺激經(jīng)濟的增長、稅基的擴大，稅收收入也會隨之提高。因此尋求最佳稅率，保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件。三、影響財政收入規(guī)模的主要因素經(jīng)濟因素對財政收入絕對額的影響對財政收入相對數(shù)的影響制度因素社會制度分配制度價格因素稅收制度戰(zhàn)爭等特殊因素管理水平的影響財政收入名義增長和實際增長的對比GDP平減價格指數(shù)=名義GDP／實際GDP其中，名義GDP按當(dāng)年價格計算，實際GDP按不變價格計算。實際財政收入=名義財政收入/GDP平減價格指數(shù)決定價格對財政收入影響的另一個因素是現(xiàn)行的稅收制度：以累進所得稅為主體的稅制：隨著名義收入的增加，財政在價格再分配中所得份額將有所增加。以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制：隨著名義收入的增加，財政收入只有名義增長，而無實際增長。以定額稅為主體的稅制，稅收收入的增長總是低于物價的上漲，財政收入即使有名義增長，而實際增長必然是下降的。（一）按財政收入形式分類稅收收入非稅收收入企業(yè)收入其他收入債務(wù)收入①利潤上繳(所有者)

②承包上繳利潤（承包企業(yè)）

③股息、紅利收入

（股份制企業(yè)）

④租賃收入

（租賃企業(yè)）

主體收入（90%左右）①專項收入②事業(yè)收入

③規(guī)費收入

④罰沒收入⑤國家資源管理收入

我國財政收入不包括第二節(jié)財政收入的分類1.稅收（一）稅收是財政收入的主體形式。（二）稅收特征強制性－－國家征稅是不依納稅人的意志為轉(zhuǎn)移的。罰則是該特性的體現(xiàn)無償性－－國家征稅既不需要償還，也不需要支付代價。但有整體報償性固定性－－國家征稅是按照預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)課征的.稅收成立的充分必要條件稅收的地位與市場經(jīng)濟的發(fā)達程度成正比2、國有資產(chǎn)收入曾經(jīng)是主體收入形式。基本特征不規(guī)范性橫向不規(guī)范－－不同企業(yè)同一時間實現(xiàn)利潤上繳財政的份額不一致縱向不規(guī)范－－同一企業(yè)不同時間實現(xiàn)利潤上繳財政的份額不一致稅后分利、上繳承包費、直接上繳利潤利潤上繳的財政地位與國家對企業(yè)的干預(yù)程度成正比稅收與企業(yè)收入的地位變化年份稅收收入（億）企業(yè)收入1978519.28571.991980571.70436.2419852040.7943.7519902821.8678.3019923296.9159.9719934255.3049.4919945126.880200638760.200200751321.780討論資料【材料1】央企上繳紅利標(biāo)準(zhǔn)分為三類：煙草、石油石化、電力、電信、煤炭五個資源性行業(yè)，上繳比例為10%；鋼鐵、運輸、電子、貿(mào)易、施工等一般競爭性企業(yè)上繳比例為5%；軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)三年內(nèi)暫不上繳。在財政部公布的2010年國家財政預(yù)算中，2009年納入中央國有資本經(jīng)營預(yù)算編制范圍內(nèi)的央企，實現(xiàn)利潤總額9655.6億元，實現(xiàn)凈利潤7023.5億元，但按比例提取央企稅后利潤后形成的2010年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出安排僅為440億元，上繳比例僅約6%。今年前兩月國企利潤飆升央企上繳利潤被指太低【材料2】財政部發(fā)布的月報數(shù)據(jù)顯示,1~2月,國有企業(yè)累計實現(xiàn)營業(yè)總收入40576.5億元,國有企業(yè)成本費用總額為37797.3億元,累計實現(xiàn)利潤2503.2億元,同比增長88.9%。中央企業(yè)（包括中央管理企業(yè)和部門所屬企業(yè),下同）累計實現(xiàn)營業(yè)總收入26586億元,同比增長44.7%;累計實現(xiàn)利潤1870.5億元,同比增長60.1%。中國從2008年開始在央企中試行國有資本經(jīng)營預(yù)算,按照類別的不同,央企向國資委上繳其利潤的10%和5%,而歐洲國家的這一比例為50%。

3、其他非稅收入形式（1）專項收入。包括：排污費收入、水資源費收入、教育費附加收入、礦產(chǎn)資源補償費收入、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費及價款收入、國家留成油銷售后收入（2）行政事業(yè)費收入（3）罰沒收入（4）國有資本經(jīng)營收入（5）國有資源(資產(chǎn))有償使用收入（6）其他收入

國別

經(jīng)常性收入

非稅收入所占比重（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,5《財政學(xué)》(第六版）陳共主編表7-5世界各國非稅收入占經(jīng)常性收入比重的比較收入形式

占財政收入比重稅收收入88.9專項收入2.4行政事業(yè)收入3.7罰沒收入1.6國有資本經(jīng)營收入1.4國有資源(資產(chǎn))有償使用收入0.7其他收入1.22007年我國財政收入形式與比重2007年非稅收入總額及分類收入表財政收入稅收收入中央政府性基金收入預(yù)算外收入制度外收入收費預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入政府收入（二）按財政資金的管理方式分類（三）按財政收入來源分類

財政收入結(jié)構(gòu)是指財政收入在國民經(jīng)濟各部門、各行業(yè)和各地區(qū)之間的比例和數(shù)量。（一）財