項(xiàng)目目標(biāo)成本管理辦法

..第一章

總則第一條 為了適應(yīng)公司管理體制，提高施工現(xiàn)場(chǎng)成本管理水平，強(qiáng)化項(xiàng)目施工管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)現(xiàn)效益最大化，特制定本辦法。第二條 工程項(xiàng)目目標(biāo)成本是指工程項(xiàng)目按照合同規(guī)定的工期、質(zhì)量完成合同確定的工程量所應(yīng)該達(dá)到的成本水平，即項(xiàng)目經(jīng)理部項(xiàng)目施工成本管理的目標(biāo)值。第二章

工程項(xiàng)目成本管理組織機(jī)構(gòu)第三條 項(xiàng)目部采取“一級(jí)管理、二級(jí)核算”的責(zé)任成本管理體系。成立工程責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)：副組長(zhǎng)：成員：第三章

目標(biāo)成本的編制第四條 目標(biāo)成本的編制應(yīng)遵循以下原則（一）先進(jìn)性原則制定目標(biāo)成本應(yīng)體現(xiàn)比本公司歷史成本先進(jìn)，比同行業(yè)平均成本水平先進(jìn)，在成本管理方法上有所突破，有所創(chuàng)新。（二）客觀性原則制定目標(biāo)成本要充分考慮工程項(xiàng)目的施工環(huán)境和施工條件，考慮成

..本費(fèi)用的實(shí)際支出水平，反對(duì)不切實(shí)際的空想目標(biāo)。（三）可行性原則一是目標(biāo)成本指標(biāo)在實(shí)際運(yùn)作中是可行的，比較符合實(shí)際情況，二是目標(biāo)成本指標(biāo)分解到各施工機(jī)組后，具有可操作性，符合目前的管理水平和職工的接受程度。（四）激勵(lì)性原則目標(biāo)成本制定的出發(fā)點(diǎn)，要具備激發(fā)職工積極性的功能，鼓勵(lì)施工機(jī)組和職工自覺(jué)參與成本管理工作，應(yīng)與物質(zhì)的和精神的激勵(lì)機(jī)制相配套。（五）靈活性原則目標(biāo)成本一般是在比較全面了解和分析當(dāng)前主客觀條件的基礎(chǔ)上制定的，但由于施工現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的不可預(yù)見(jiàn)性，就要求適時(shí)調(diào)整和修訂目標(biāo)值，以適應(yīng)變化的情況和管理要求。第五條 項(xiàng)目部目標(biāo)成本管理職責(zé)（一）項(xiàng)目經(jīng)理完成主管機(jī)關(guān)核定的目標(biāo)成本計(jì)劃。（二）工程管理部門(mén)1、負(fù)責(zé)編制具體施工項(xiàng)目的施工進(jìn)度計(jì)劃、施工設(shè)備需用計(jì)劃、施工資源調(diào)遣計(jì)劃、并根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)編制的勞動(dòng)定額工日編制勞動(dòng)力

..需用計(jì)劃。（三）經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門(mén)綜合反映項(xiàng)目工程進(jìn)度及費(fèi)用控制情況。（四）物資采部門(mén)編制物資采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門(mén)審核及項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。門(mén)審定和項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)。核算的有關(guān)單據(jù)、表格及相關(guān)電子數(shù)據(jù)。

..（五）辦公室用品的采購(gòu)工作。出。（六）財(cái)務(wù)部門(mén)員會(huì)。分配、結(jié)轉(zhuǎn)工作。匯總編制單項(xiàng)工程總的目標(biāo)成本，并上報(bào)和分解、下達(dá)實(shí)施和控制。5、根據(jù)實(shí)際情況按月（季）編制項(xiàng)目目標(biāo)成本與實(shí)際成本對(duì)比分析表。8、負(fù)責(zé)向業(yè)主辦理進(jìn)度款的結(jié)算，及時(shí)回收資金，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。第十二條 目標(biāo)成本的分項(xiàng)測(cè)算（一）人工費(fèi)測(cè)算

..勞資統(tǒng)計(jì)部門(mén)根據(jù)工程施工合同、部施工定額標(biāo)準(zhǔn)、施工圖、工程項(xiàng)目實(shí)物工程量等有關(guān)文件，以及項(xiàng)目部批準(zhǔn)的用工計(jì)劃、合同工期、開(kāi)工籌備期和工程收尾交工期，計(jì)算生產(chǎn)工人及管理人員工資費(fèi)用等人工費(fèi)總額。（二）材料費(fèi)測(cè)算材料供應(yīng)部門(mén)根據(jù)施工合同中自購(gòu)料容，按照市場(chǎng)價(jià)格，編制工程材料的目標(biāo)價(jià)格。同時(shí)，編制施工技術(shù)措施用料、工具器具、勞保用品等材料目標(biāo)價(jià)格，匯總工程用料目標(biāo)總價(jià)格。根據(jù)施工組織方案以及施工機(jī)具配備方案及各項(xiàng)材料消耗定額確定各項(xiàng)材料消耗用量。各項(xiàng)材料價(jià)格和用量標(biāo)準(zhǔn)確定以后，可計(jì)算出材料費(fèi)的支出總額。（三）機(jī)械使用費(fèi)測(cè)算機(jī)動(dòng)設(shè)備部門(mén)根據(jù)施工技術(shù)組織措施和項(xiàng)目部落實(shí)的設(shè)備配備方案，以及工程合同工期、設(shè)備調(diào)遣方案和設(shè)備進(jìn)退場(chǎng)情況等編制設(shè)備施工明細(xì)目錄和設(shè)備費(fèi)用目標(biāo)計(jì)劃，并按施工單位或機(jī)組分列費(fèi)用。（四）其他直接費(fèi)測(cè)算由有關(guān)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)職責(zé)和歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)編制該部門(mén)可控制的費(fèi)用支出目標(biāo)。如由質(zhì)量安全部門(mén)編制

HSE

管理目標(biāo)費(fèi)用、安全措施目標(biāo)費(fèi)用、技術(shù)監(jiān)督支出目標(biāo)費(fèi)用。（五）間接費(fèi)用測(cè)算由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目部人員、設(shè)備配備計(jì)劃以及各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支定額測(cè)算各項(xiàng)費(fèi)用支出。

..第十三條 目標(biāo)成本確定后原則上不做調(diào)整，如因特殊情況需要調(diào)整的，項(xiàng)目部以書(shū)面報(bào)告形式上報(bào)項(xiàng)目考核委員會(huì)，考核委員會(huì)在審核后對(duì)其進(jìn)行書(shū)面批復(fù)。第四章

目標(biāo)成本的控制第十四條 目標(biāo)成本的分解、落實(shí)目標(biāo)成本確定以后，項(xiàng)目部要根據(jù)實(shí)際的施工任務(wù)安排，施工隊(duì)伍布局，部門(mén)人員情況等對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行指標(biāo)分解，將目標(biāo)成本控制責(zé)任落實(shí)。（一）目標(biāo)成本的縱向分解將直接成本中的可控成本按項(xiàng)目垂直組織體系，即在作業(yè)隊(duì)或機(jī)組間進(jìn)行分解，利于成本考核和分析。具體分解時(shí)可按下表執(zhí)行。

…… 目標(biāo)成本分解到各機(jī)組后，在機(jī)組部應(yīng)按費(fèi)用明細(xì)繼續(xù)分解，使目標(biāo)成本的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)生產(chǎn)崗位。（二）目標(biāo)成本的橫向分解

..將目標(biāo)成本中的部分間接費(fèi)用（如管理費(fèi)等）和材料采購(gòu)成本等在項(xiàng)目部的有關(guān)職能部門(mén)中進(jìn)行分解，橫向分解表如下所示：

…… …… 材料采購(gòu)成本原則上可采取材料采購(gòu)數(shù)量由各施工機(jī)組負(fù)責(zé)，采購(gòu)價(jià)格則由供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)，在項(xiàng)目總的材料目標(biāo)成本制定后，按各機(jī)組的材料用量計(jì)劃表結(jié)合材料單價(jià)計(jì)算出各機(jī)組的材料目標(biāo)成本，從而進(jìn)行材料成本的分解。第十五條 目標(biāo)成本控制方法（一）制度控制項(xiàng)目部對(duì)現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格按照各項(xiàng)控制制度執(zhí)行，必須照章辦事，使成本控制有章可循。（二）定額控制項(xiàng)目部對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格按照各項(xiàng)部定額控制。（三）合同控制以與業(yè)主簽訂的合同為依據(jù)，施工過(guò)程中各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，對(duì)超出合同部分的工作量做好現(xiàn)場(chǎng)簽證、索賠工作。

..第十六條 目標(biāo)成本分項(xiàng)控制（一）人工費(fèi)的控制1、人工費(fèi)的控制應(yīng)“量?jī)r(jià)分離”，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，堅(jiān)決控制、壓縮工程項(xiàng)目多余勞動(dòng)力和不必要的管理人員。工程項(xiàng)目的人員決策權(quán)最終由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。工圖預(yù)算計(jì)算出定額人工工日，并將安全生產(chǎn)、零星用工按定額工日的目部與機(jī)組簽訂承包合同。同來(lái)確定。（二）材料費(fèi)的控制材料費(fèi)的控制嚴(yán)格按照“量?jī)r(jià)分離”的原則，一是材料用量的控制；二是材料價(jià)格的控制。材料消耗量主要是由項(xiàng)目經(jīng)理部在施工過(guò)程中控制。對(duì)于有消耗定額的材料，項(xiàng)目以消耗定額為依據(jù)，實(shí)行限額領(lǐng)發(fā)料制度。需要超過(guò)限額領(lǐng)用的材料，查明原因，經(jīng)過(guò)審批手續(xù)方可領(lǐng)料。對(duì)于沒(méi)有消耗定額的材料，實(shí)行計(jì)劃管理和按指標(biāo)控制的辦法。對(duì)于施工措施用料要制定用量限額嚴(yán)格控制，限額使用，財(cái)務(wù)部門(mén)要設(shè)立措施用料臺(tái)帳專項(xiàng)核算。

..材料價(jià)格控制主要由材料采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)中實(shí)行買(mǎi)價(jià)控制。必須選定合格的供應(yīng)商，實(shí)行貨比三家、多方詢價(jià)，在保質(zhì)保量的前提下，爭(zhēng)取最低買(mǎi)價(jià)。對(duì)大宗物資采購(gòu)實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)，在保證質(zhì)量的前提下，盡可能降低采購(gòu)成本。項(xiàng)目部或分公司有關(guān)職能部門(mén)對(duì)材料采購(gòu)成本不定期進(jìn)行跟蹤檢查，對(duì)超支較大的單項(xiàng)采購(gòu)成本責(zé)成采購(gòu)部門(mén)查找原因，并形成書(shū)面報(bào)告報(bào)送項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)。（三）機(jī)械使用費(fèi)的控制機(jī)械費(fèi)用主要由臺(tái)班數(shù)量和臺(tái)班單價(jià)兩方面決定，為有效控制臺(tái)班費(fèi)支出，主要從以下幾個(gè)方面控制：減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置。備利用率。設(shè)備的停置。一個(gè)月向項(xiàng)目部上報(bào)書(shū)面租賃計(jì)劃，取得項(xiàng)目部同意并由項(xiàng)目部設(shè)備管理部門(mén)出面簽訂合同，具體實(shí)施辦法參照各單位“設(shè)備租賃辦法”執(zhí)行。（四）間接費(fèi)的控制

..管道局、分公司有規(guī)定的按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，沒(méi)有規(guī)定的由項(xiàng)目部制定開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及限額，如招待費(fèi)、費(fèi)等。各職能部門(mén)在規(guī)定的開(kāi)支圍有權(quán)支配，超計(jì)劃使用則需經(jīng)過(guò)一定審批手續(xù)。第十七條 加強(qiáng)外包費(fèi)用的控制外包費(fèi)用的控制主要從量?jī)r(jià)兩方面進(jìn)行。（一）分包價(jià)格控制?？赏ㄟ^(guò)預(yù)算定額結(jié)合實(shí)際情況，采取招投標(biāo)、簽訂分包合同的方式給予確定。（二）分包工程量控制。對(duì)分包單位的工程量簽證，應(yīng)實(shí)行雙重簽字負(fù)責(zé)制，即由現(xiàn)場(chǎng)工程技術(shù)人員簽字后，再由現(xiàn)場(chǎng)施工的機(jī)組長(zhǎng)簽字確認(rèn)，最后由項(xiàng)目部技術(shù)負(fù)責(zé)人審核簽字并交預(yù)算部門(mén)。分公司或局審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)分包工程管理的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。第十八條 加強(qiáng)工程變更索賠管理在工程施工過(guò)程中，由于設(shè)計(jì)變更等原因，需要增減工程量的，雙方應(yīng)當(dāng)在施工現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)辦理簽證手續(xù)，據(jù)以調(diào)整工程項(xiàng)目目標(biāo)成本。目標(biāo)成本的調(diào)整資料經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后，報(bào)項(xiàng)目考核管理委員會(huì)審核、批準(zhǔn)后備案。第五章

項(xiàng)目成本核算第十九條 項(xiàng)目成本核算原則

..合同》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并遵循以下成本核算原則：（一）劃清資本性支出與費(fèi)用支出的界限；（二）劃清工程項(xiàng)目成本和期間費(fèi)用的界限；（三）劃清本期工程和下期工程成本的界限；（四）劃清未完工程成本與已完工程成本的界限。第二十條 項(xiàng)目成本的核算對(duì)象工程項(xiàng)目核算應(yīng)以單項(xiàng)工程（建造合同）為成本核算對(duì)象，有條件的應(yīng)以單位工程、分部分項(xiàng)工程等為施工成本核算對(duì)象，并按作業(yè)隊(duì)、機(jī)組以及費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第二十一條 項(xiàng)目成本核算程序（一）

費(fèi)用、待攤和預(yù)提等費(fèi)用匯總表。（二）根據(jù)上述耗用匯總分配表和有關(guān)憑證登記有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)帳。（三）

施工明細(xì)帳。（四）

工明細(xì)帳。（五）

根據(jù)工程施工明細(xì)帳，在工程竣工（或年末）時(shí)，結(jié)算竣工工程（或本年已完工程）的實(shí)際成本和未完施工的實(shí)際成本。第二十二條 項(xiàng)目成本的核算容

..（一）直接成本：是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)。是指直接從事工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金、工資附加費(fèi)、工資性質(zhì)的津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。包括施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的費(fèi)用和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸、修理和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。包括施工過(guò)程中發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、工程調(diào)遣費(fèi)、材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具使用費(fèi)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、分包工程支出以及其他直接構(gòu)成工程成本的費(fèi)用。（二）間接成本：是指各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部為準(zhǔn)備、組織和管理工程施工所發(fā)生的全部施工間接費(fèi)支出。包括管理人員工資及工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、基地公共費(fèi)用等?；毓操M(fèi)用：指施工現(xiàn)場(chǎng)人員應(yīng)負(fù)擔(dān)的后方輔業(yè)費(fèi)用支出，按照施工人數(shù)平均分?jǐn)偂?/p>

= ×

×

.. 輔業(yè)費(fèi)用支出指局下達(dá)各分公司輔業(yè)的費(fèi)用支出額。第二十三條 設(shè)置輔助帳分別明細(xì)核算正常施工成本、非正常施工成本以及索賠工程成本，便于目標(biāo)成本的分析、比較。正常施工成本：指與合同工作量有關(guān)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。非正常施工成本：指由于自身因素造成的停、窩工期間發(fā)生的人工費(fèi)、折舊、保險(xiǎn)、水電費(fèi)及住宿費(fèi)等固定費(fèi)用。合同工作量以外增加的工作量以及由于甲方原因等導(dǎo)致的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。第二十四條 成本費(fèi)用會(huì)計(jì)科目設(shè)置嚴(yán)格按照附表一“施工單位科目設(shè)置一覽表”所列科目明細(xì)核算，不得隨意刪減。第二十五條 為保證項(xiàng)目成本資料的真實(shí)、完整，項(xiàng)目部在進(jìn)行成本核算時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)的處理必須準(zhǔn)確、及時(shí)。具體核算辦法執(zhí)行局財(cái)務(wù)計(jì)第六章

目標(biāo)成本分析第二十六條 施工項(xiàng)目成本分析，應(yīng)該隨著項(xiàng)目施工的進(jìn)展，動(dòng)態(tài)地、多形式地開(kāi)展，而且要與生產(chǎn)諸要素的經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合。通過(guò)成本進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平；尋求進(jìn)一步降低成本的途徑和方法，不斷提高管理效益。

..第二十七條 各分公司應(yīng)建立一套完善的成本分析方法，定人、定期，分機(jī)組、分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行。項(xiàng)目月度成本分析由項(xiàng)目成本員牽頭組織，提出項(xiàng)目截止本月累計(jì)成本完成水平，并逐項(xiàng)分析各項(xiàng)費(fèi)用本月盈虧情況，尋找原因，提供項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)參考；項(xiàng)目季度成本分析以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，組織項(xiàng)目管理人員召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析成本升降原因，并制定對(duì)策。第二十八條 對(duì)比分析合同工作量和索賠工作量的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。第二十九條 參照計(jì)劃部門(mén)編制的計(jì)劃綜合執(zhí)行情況大表，對(duì)比分析工程進(jìn)度、費(fèi)用控制完成情況。第三十條 成本差異分析應(yīng)從量、價(jià)兩方面進(jìn)行。第七章

工程項(xiàng)目總結(jié)與考核第三十一條 工程竣工后項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)成本執(zhí)行情況進(jìn)行分析，形成項(xiàng)目成本分析報(bào)告，找出成本差異，說(shuō)明原因。第三十二條 項(xiàng)目部在形成書(shū)面分析報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目考核委員會(huì)，項(xiàng)目考核委員會(huì)在接到書(shū)面分析報(bào)告后，應(yīng)組織有關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，確定項(xiàng)目實(shí)際成本。第三十三條 施工項(xiàng)目的成本考核（一）年度成本考核

..對(duì)跨年度的大型工程，按年度考核的優(yōu)點(diǎn)在于能對(duì)施工告一段落后的成本進(jìn)行考核，可與施工階段其他指標(biāo)（如工期、質(zhì)量等）的考核結(jié)