2019年注冊會計師稅法考試試題(附答案)

2019年注冊會計師稅法考試試題(附答案)一、單項選擇題1.繳納增值稅。該業(yè)務屬于增值稅征稅范圍中的()。A交通運輸服務B居民日常服務C物流輔助服務D商務輔助服務解答：A應納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是()。A股息所得以收入全額為應納稅所得額B額C租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額D財產轉讓所得以轉讓收入減去財產原值為應納稅所得額解答：A2018100060國企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額是()。A940萬元B1200C1018D1060解答：B4.下列情形中，應該從租計征房產稅的是()。ABCD具有房屋功能的地下建筑自用的解答：c5分征收環(huán)境保護稅的是()。ABCD水污染物解答：CA10B5C10D境內機構向境外支付旅游服務費5萬美元以上的解答：D某稅務稽查局2019年620186已繳納金額的50%是()。A稅收公平原則BCD新法優(yōu)于舊法原則解答：D8下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A商場銷售相機及存儲卡B商場銷售辦公設備并提供送貨服務C康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座D健身房提供健身場所并銷售減肥藥解答：B下列稅費中，應計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是()。A購車時支付的增值稅BCD購車時支付的已經(jīng)取得保險公司票據(jù)的保險費解答：C201982027425%，該公司應繳納的關稅為()。A6.75B7.77C6.78D7.75解答：B11.準予扣除的是()。A繳納的增值稅稅款BCD按規(guī)定繳納的財產保險費解答：D點撥：選項ABC:不得稅前扣除；選項D：企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除?？键c：企業(yè)所得稅的扣除項目及其標準(P202)12按照隨進口貨物的價格由高至低而由低至高設置的關稅稅率計征的關稅是()。A滑準稅BCD解答：A高設置計征關稅的方法。考點：進口關稅稅率(P363)13.下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是()。ABCD解答：A點撥：軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。考點：耕地占用稅稅收優(yōu)惠(P414)14.下列關于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是()。A稅務機關每年2月確定上一年度納稅信用評價結果BBCD以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人解答：D點撥：選項A：4果；選項B：3年的，不能評為A（20188）?？键c：納稅信用管理(P572-574)15.下列商品屬于消費稅征收范圍的是()。ABCD鞭炮藥引線解答：B點撥：溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍?？键c：消費稅征稅范圍(P163)16.下列出口應稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是()。A有出口經(jīng)營權的酒廠出口自產白酒BCD外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口實木地板解答：A點撥：生產企業(yè)自營或委托出口應稅消費品，適用消費稅免稅不BD:C：也不退稅政策?？键c：消費稅出口退稅的計算(P179)17.下列可以作為稅務行政復議申請人的是()。ABCD有權申請行政復議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人解答：B力人，其法定代理人可以代理申請行政復議?？键c：稅務行政復議的申請人(P586)18.下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A180月B3結束的次月C同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月D專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年解答：C點撥：選項A：住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。選項B：3D：專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年。考點：專項附加扣除的操作辦法(P323)19甲企業(yè)與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載裝卸費20萬元，1030稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為()。A30B60C40D50萬元解答：A運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等?？键c：印花稅的計稅依據(jù)(P456)20.的是()。A偶然所得BCD解答：B點撥：居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得?？键c：個人所得稅征稅范圍(P201)21.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，其中204020A2B8C4D6解答：C繳納的城市維護建設稅=(8020+4020)×5%=4（萬元）。22下列收入免征個人所得稅的是()。A退休人員再任職取得的收入B“CD員工從破產企業(yè)取得的一次性安置費解答：D點撥：選項A：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得納個人所得稅；選項B：“長江學者獎勵計劃”特聘教授取得的由所在學校代扣代繳；選項C：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的考點：免征個人所得稅的優(yōu)惠(P290、P294、P314)下列房產轉讓的情形中，產權承受方免予繳納契稅的是()。A將房產贈與非法定繼承人BCD以自有房產投資入股本人獨資經(jīng)營的企業(yè)解答：D點撥：選項A：法定繼承，不征收契稅；將房產贈與非法定繼承人，承受方照章繳納契稅。選項BC:以獲獎方式承受土地、房屋均視同土地使用權轉讓、房屋買賣或贈與而繳納契稅?？键c：契稅的征稅范圍(P423)某企業(yè)201820000400平方米，其余為生產經(jīng)營用地；6月購置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元／平方米，2018A118350B119400C118500D118650解答：C2018繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-400)6+300612×6=118500（元）。考點：城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算(P408)二、多項選擇題1下列金融業(yè)務中，免征增值稅的有()。A金融機構間的轉貼現(xiàn)業(yè)務BCD人民銀行對金融機構提供貸款業(yè)務解答：ACDB：考點：增值稅稅收優(yōu)惠(P117、P119)2.居民個人取得的下列收入中，按照勞務報酬項目預扣預繳個人所得稅的有()。A證券經(jīng)紀人取得的傭金收入BCD解答：AB點撥：選項CD:按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅?？键c：個人所得稅征稅范圍(P251-253)3.在辦理稅務注銷時，對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有()。A納稅信用級別為B級的納稅人BBMC未達到增值稅納稅起征點的納稅人D省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)解答：ACD采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。AB（A）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。(3)行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。（選項D）(4)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。(5)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。（選項C）級管理?？键c：注銷稅務登記(P536)4.下列取得房產的情形中，免征契稅的有()。ABCD公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房解答：BD點撥：選項AC:照章納稅?？键c：契稅稅收優(yōu)惠(P424)5.環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的有()。A噪聲B大氣污染物C固體廢物D水污染物解答：BD點撥：應稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：(1)應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；(2)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；(3)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；(4)應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。考點：環(huán)境保護稅計稅依據(jù)(P397)6.間接轉讓中國應稅財產的交易雙方及被間接轉讓股權的中國料。以下各項資料中屬于該相關資料的有()。A股權轉讓合同BCD解答：ABCABC讓股權的中國居民企業(yè)向主管稅務機關報告股權轉讓事項并提交的資料。考點：間接轉讓財產(P502)7.下列涉稅服務內容，會計師事務所可以從事的有()。A稅務咨詢B點撥：選項ABCD均為會計師事務所可以從事的涉稅服務內容?？键c：涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內容(P25)8.20195ABCD翡翠項鏈解答：ABC點撥：選項ABC：金銀首飾（金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾）零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項D：翡翠項鏈在生產銷售、委托加工或者進口環(huán)節(jié)繳納消費稅?？键c：消費稅征稅環(huán)節(jié)(P180)9.下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有()。ABCD半掛牽引車解答：ACD不征收車船稅?？键c：車船稅征稅范圍(P450)10.下列進口的貨物或物品中，免征關稅的有()。A無商業(yè)價值的廣告品BCD在海關放行前損失的貨物解答：ABCD點撥：下列貨物、物品予以減免關稅：(1)50(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅。(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅。(4)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關稅。(5)在海關放行前損失的貨物，可免征關稅。(6)度減征關稅。(7)物品，按照規(guī)定予以減免關稅。(8)法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品。考點：關稅的稅收優(yōu)惠(P372-373)11.下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。A提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定B確定C股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定D動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)所在地確定解答：ACD點撥：選項B：考點：所得來源的確定(P185)12.稅法規(guī)定的有()。A納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起納稅BCD納稅人新征用的耕地，自批準征用之次月起納稅解答：ABC點撥：選項D：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?？键c：城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間(P410-411)13.納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。A收繳發(fā)票行為B沒收違法所得C阻止出境行為D暫停免稅辦理解答：ABC點撥：選項D：的，行政復議是行政訴訟必經(jīng)前置程序?？键c：稅務行政復議申請(P587)14.2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一10010ABC22D15解答：ACD點撥：選項B：納煙葉稅?？键c：煙葉稅的征收管理(P357)三、計算問答題1.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，20195A180650同約定當月收取70%，40%。采用直接收款方式銷售B380進口一批煙絲，貨物成交價300支付運抵我國口岸前的運費和保險費支出8萬元。200B900165稅額21.45萬元；當月領用80%用于連續(xù)生產卷煙。(5)39520（其他相關資料：以上銷售額和費用均不含增值稅，AB均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費稅稅率56%加每15030%，10%）。(1)計算業(yè)務(1)當月應繳納的消費稅額。(2)計算業(yè)務(2)(3)計算業(yè)務(3)應繳納的消費稅額。(4)計算甲廠國內銷售卷煙應繳納的消費稅額。(5)應承擔的法律責任?！敬鸢讣敖馕觥?1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。業(yè)務(1)當月應繳納的消費稅額=(65056%70%+38056%+80×150÷10000-470.69（萬元）?？键c：生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算(P171)=(300+8)×(1+10%)÷(1-30%)=484（萬元）。進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅-484×30%=145.2（萬元）；進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=484×13%=62.92（萬元）。業(yè)務(2)合計應繳納的增值稅、消費稅額=145.2+62.92=208.12（萬元）?？键c：進口環(huán)節(jié)應納消費稅、增值稅的計算(P175、P87)(3)應按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。業(yè)務(3)納的消費稅額=900×56%+200×150÷10000=507（萬元）?？键c：消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P169)(4)業(yè)務(4)用量抵扣外購煙絲已納的消費稅。甲廠國內銷售卷煙應繳納的消費稅額=470.69+507-165×30%×80%=938.09(萬元)。考點：已納消費稅扣除的計算(P176)(5)①委托加工的應稅消費品提貨時受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳=(95+20)÷(1-30%)×30%=49.29（萬元）。（受托方為個人的除外50%3考點：委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納稅額的計算(Pl74)2.居民個人王某及配偶名下均無房在某省會城市工作并租房居住，2018年9月開始攻讀工商管理碩士。2019年王某取得收入和部分支出如下：(1)每月從單位領取扣除社保費用和住房公積金后的工資 元，截至11月底累計已預扣預繳個人所得稅款363元。48000利用業(yè)余時間出版一部攝影集，取得稿酬200003000（其他相關資料：以上專項附加扣除均由王某100%扣除）繳率表（部分）按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）要求：(1)201912額。(2)計算王某取得的年終獎應繳納的個人所得稅額。(3)計算王某取得的稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅額。(4)2019(5)2019時，應補繳的稅款或申請的應退稅額?！敬鸢讣敖馕觥?1)12月王某取得的工資應預扣預繳的個人所得稅額=(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%-363=33（元）?？键c：工資薪金預扣預繳稅額的計算(P320)(2)元稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，王某取得的年終獎應繳納的個人所得稅額=48000×10%-210=4590（元）?？键c：全年一次性獎金應納稅額的計算(P281)(3)王某取得的稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅額（1-20%）×70%×20%=2240（元）考點：稿酬所得預扣預繳稅額的計算(P321)(4)王某取得的2019年綜合所得應繳納的個人所得稅額=[8000×12+20000×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%=732（元）?？键c：綜合所得應納稅額的計算(P267)(5)732-363-33-2240=-1904（元），王某就20191904個人辦理年度綜合所得匯算清繳納稅款，稅款多退少補?？键c：全員全額扣繳申報納稅(P321)3.土地增值稅清算，該項目相關信息如下：20151210000納契稅。該項目2016325170003400500(4)2019年4月，該項目銷售完畢，取得含稅銷售收入 萬元。（其他相關資料：契稅稅率4%，利息支出無法提供金融機構證明，當?shù)厥≌?guī)定的房地產開發(fā)費用扣除比例為10%，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅）出合計數(shù)。(1)說明該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅的理由。(2)計算該項目應繳納的增值稅額。(3)計算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設稅額、教育費附加和地方教育附加。(4)計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。(5)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。(6)計算該房地產開發(fā)項目應繳納的土地增值稅額?！敬鸢讣敖馕觥?1)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%201643020164302016430可以選擇簡易計稅?？键c：簡易計稅方法(P56)(2)該項目應繳納的增值稅額=42000/(1+5%)×5%=2000（萬元（一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法(P81)(3)允許扣除的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=2000×(5%+3%+2%)=200（萬元）考點：與轉讓房地產有關的稅金(P432)(4)允許扣除的土地支付金額=10000×(1+4%)=10400（萬元允許扣除的開發(fā)成本=7000（萬元）允許扣除的開發(fā)費用=(10400+7000)×10%=1740（萬元考點：房地產開發(fā)費用(P431)(5)加計扣除=(10400+7000)×20%=3480（萬元）允許扣除項目金額的合計數(shù)=10400+7000+1740+200+3480=22820（萬元）考點：土地增值稅扣除項目(P430)(6)不含稅收入=42000-2000=40000（萬元增值額=40000-22820=17180（萬元）增值率=17180/22820=75.28%應繳納的土地增值稅額=17180×40%-22820×5%=5731（萬元）?？键c：土地增值稅應納稅額的計算（P433）四、綜合題位于市區(qū)的醫(yī)藥行業(yè)上市公司甲為增值稅一般納稅人。2018甲企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入1000005100業(yè)成本55000萬元、稅金及附加4200萬元、管理費用5600萬元、銷售費用26000萬元、財務費用2200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計算會計利潤為11300萬元。2019年2月甲企業(yè)進行2018年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：5稅專用發(fā)票，注明價款1000萬元、稅款160萬元，進項稅額已抵扣，企業(yè)將1160萬元計入資本公積，贈與雙方無協(xié)議約定。63000250020181231業(yè)所得稅相應處理。投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息4000讓成本法核算的非上市公司股權的收益1100萬元。9501年后每人可按6元／股購買1000股股票，授予日股票公允價值101231計處理：借：管理費用500000貸：資本公積500000成本費用中含實際發(fā)放員工工資25000定支付給勞務派遣公司800萬元，由其發(fā)放派遣人員工資。(6)成本費用中含發(fā)生職工福利費1000萬元、職工教育經(jīng)費2200萬元、撥繳工會經(jīng)費400萬元，工會經(jīng)費取得相關收據(jù)。2400行研發(fā)，支付研發(fā)費用1600萬元，已經(jīng)收到關聯(lián)企業(yè)關于研發(fā)費用支出明細報告。22000600（其他相關資料：2018年各月月末“應交稅費一應交增值稅”科目均無借方余額，2018年企業(yè)藥品銷售適用增值稅稅率43017%，5116%。）計算出合計數(shù)。(1)回答業(yè)務(1)中計入資本公積的處理是否正確并說明理由。(2)回答業(yè)務(2)中企業(yè)增值稅和所得稅處理是否正確并說明理由。(3)計算業(yè)務(2)教育費附加及地方教育附加。(4)計算業(yè)務(3)應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(5)計算業(yè)務(4)應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(6)回答支付給勞務派遣公司的費用能否計入企業(yè)的工資薪金總額基數(shù)并說明理由。(7)計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(8)回答委托研發(fā)產生的研發(fā)費用能否加計扣除，并計算研發(fā)費用應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(9)計算廣告和業(yè)務宣傳費應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(10)計算業(yè)務招待費應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(11)計算調整后的會計利潤（不考慮稅收滯納金）。(12)計算應繳納的企業(yè)所得稅額。【答案及解析】(1)業(yè)務(1)中計入資本公積的處理不