個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例培訓(xùn)講義

個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例培訓(xùn)講義程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案2主要內(nèi)容一、新個(gè)人所得稅法相關(guān)知識(shí)二、取得工資薪金所得的納稅人如何計(jì)算個(gè)人所得稅三、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告內(nèi)容四、個(gè)人所得稅扣繳軟件升級(jí)辦法五、個(gè)人所得稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)第二頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案3

一、新個(gè)人所得稅法相關(guān)知識(shí)

（一）修改后的新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的公布實(shí)施

2011年6月30日，中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)了《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》。胡錦濤主席簽署第48號(hào)主席令，公布《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，自2011年9月1日起施行。

2011年7月19日，溫家寶總理簽署第600號(hào)國(guó)務(wù)院令，公布《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》，自2011年9月1日起施行。第三頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案4（二）這次修改主要集中在以下幾個(gè)方面：

工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行2000元/月提高到3500元/月；

調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)：將現(xiàn)行工資薪金所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率。將最低的一檔稅率由5%降為3%；

調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距；

納稅期限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi)。

第四頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案5（三）新舊個(gè)人所得稅法修改內(nèi)容比較

修改條款第三條第六條第九條舊個(gè)人所得稅法第三條第一項(xiàng)：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五?！?/p>

第六條第一款第一項(xiàng)：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！钡诰艞l：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表?！聜€(gè)人所得稅法第三條第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五?！钡诹鶙l第一款第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”第九條中的“七日內(nèi)”修改為“十五日內(nèi)”。第五頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案6新舊個(gè)人所得稅法修改內(nèi)容說(shuō)明一、優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)。工資、薪金所得的適用稅率級(jí)次由九級(jí)變?yōu)槠呒?jí)，且稅率和速算扣除數(shù)都有所變化。二、調(diào)整了工資、薪金所得每月減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。工資、薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提升到每月3500元。三、延長(zhǎng)了申報(bào)時(shí)間。申報(bào)時(shí)間由次月七日內(nèi)改為次月十五日內(nèi)。

第六頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案7（四）新舊個(gè)人所得稅法實(shí)施條例修改內(nèi)容比較

修改條款第十八條第二十七條第二十九條舊個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十八條：“稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除2000元?！钡诙邨l：“稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。”

第二十九條：“稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元。”

新個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。”

第二十七條修改為：“稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用?！钡诙艞l修改為：“稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元?！?/p>

第七頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案8新舊個(gè)稅法實(shí)施條例修改內(nèi)容說(shuō)明1．減除必要費(fèi)用的調(diào)整。由按月減除2000元調(diào)整為按月減除3500元。2．減除費(fèi)用的基礎(chǔ)的調(diào)整。由每月2000元調(diào)整為每月3500元。3．附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。由2800元調(diào)整為1300元。（第六條中所說(shuō)附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)條例，附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。）第八頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案9（五）新舊稅率表比較（表一）

（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)新舊新舊新舊1不超過(guò)1500元的不超過(guò)500元的35002超過(guò)1500元至4500元的部分超過(guò)500元至2000元的部分1010105253超過(guò)4500元至9000元的部分超過(guò)2000元至5000元的部分20155551254超過(guò)9000元至35000元的部分超過(guò)5000元至20000元的部分252010053755超過(guò)35000元至55000元的部分超過(guò)20000元至40000元的部分3025275513756超過(guò)55000元至80000元的部分超過(guò)40000元至60000元的部分3530550533757超過(guò)80000元的部分超過(guò)60000元至80000元的部分45351350563758

超過(guò)80000元至100000元的部分

40

103759

超過(guò)100000元的部分

45

15375第九頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案10新舊稅率表比較（表一）說(shuō)明

（工資、薪金所得適用）一、全月應(yīng)納稅所得額含稅級(jí)距由九檔調(diào)整為七檔，每級(jí)距全月應(yīng)納稅所得額有所調(diào)整。二、稅率相應(yīng)由5%—45%調(diào)整為3%—45%。三、速算扣除數(shù)相應(yīng)由0-15375變化為0-13505。第十頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案11（五）新舊稅率表比較（表二）

（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、

承租經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)新舊新舊新舊1不超過(guò)15000元的不超過(guò)5000元的55002超過(guò)15000元至30000元的部分超過(guò)5000元至10000元的部分10107502503超過(guò)30000元至60000元的部分超過(guò)10000元至30000元的部分2020375012504超過(guò)60000元至100000元的部分超過(guò)30000元至50000元的部分3030975042505超過(guò)100000的部分超過(guò)50000的部分3535147506750第十一頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案12新舊稅率表比較（表二）說(shuō)明

（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）一、全月應(yīng)納稅所得額含稅級(jí)距仍然是五檔，每級(jí)距全月應(yīng)納稅所得額有所調(diào)整。二、每級(jí)距稅率沒(méi)有變化。三、速算扣除數(shù)相應(yīng)由0-6750變化為0-14750。第十二頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案13（六）新個(gè)稅法對(duì)社會(huì)生活中的積極作用大幅度減輕中低收入納稅群體的負(fù)擔(dān)；

適當(dāng)加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；減輕了個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營(yíng)者的稅收負(fù)擔(dān)；方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報(bào)。第十三頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案14新個(gè)稅法對(duì)社會(huì)生活中的積極作用大幅度減輕中低收入納稅群體的負(fù)擔(dān)。

減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月，納稅人數(shù)將由約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人，將大幅度減輕中低收入納稅群體負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，該法通過(guò)調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，使得中低收入的納稅群體實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步減稅。第十四頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案15新個(gè)稅法對(duì)社會(huì)生活中的積極作用適當(dāng)加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。

實(shí)行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)變化聯(lián)動(dòng)，能夠使一部分高收入者在抵消減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高得到的減稅好處以后，適當(dāng)增加了一些稅負(fù)。

第十五頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案16新個(gè)稅法對(duì)社會(huì)生活中的積極作用減輕了個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營(yíng)者的稅收負(fù)擔(dān)。其中，年應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)以下的納稅人降幅最大，平均降幅約40%，最大的降幅是57%。第十六頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案17新個(gè)稅法對(duì)社會(huì)生活中的積極作用方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報(bào)。

納稅期限由次月7日內(nèi)改為次月15日內(nèi)，方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報(bào)。第十七頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案18

二、取得工資薪金所得的納稅人如何計(jì)算個(gè)人所得稅個(gè)稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）稅率%速算扣除數(shù)（元）中國(guó)大陸公民：2000元港、澳、臺(tái)、海外華僑、外籍人士：4800元全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)500元5%0全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)500至2000元10%25全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)2000至5000元15%125全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)5000至20000元20%375全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000至40000元25%1375全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)40000至60000元30%3375全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)60000至80000元35%6375全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)80000至100000元40%10375全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)100000元45%153759月1日之前實(shí)際取得的工資薪金所得適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率第十八頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案199月1日之后實(shí)際取得的工資薪金所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率

個(gè)稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）稅率（%）速算扣除數(shù)（元）中國(guó)大陸公民：3500元港、澳、臺(tái)、海外華僑、外籍人士：4800元全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)1500元的3%0全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)1500至4500元10%105全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)4500至9000元20%555全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)9000至35000元25%1005全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)35000至55000元30%2755全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)55000至80000元35%5505全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)80000元45%13505

二、取得工資薪金所得的納稅人如何計(jì)算個(gè)人所得稅第十九頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案20二、取得工資薪金所得的納稅人如何計(jì)算個(gè)人所得稅

例1：某中方員工2011年9月取得扣除“三險(xiǎn)一金”后的收入4600元，獎(jiǎng)金400元，該員工在減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率調(diào)整前后的繳稅情況如下：

舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法：

應(yīng)納稅所得額=4600+400-2000=3000元應(yīng)納稅額=3000*15%-125=325元

新個(gè)人所得稅計(jì)算方法：

應(yīng)納稅所得額=4600+400-3500=1500元應(yīng)納稅額=1500*3%=45元比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納280元。第二十頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案21調(diào)整前后所繳稅金額比較表扣除三費(fèi)一金后的應(yīng)納稅所得（元）調(diào)整前稅額（元）調(diào)整后稅額（元）稅額變化（元）3000750減少75元35001250減少125元500032545減少280元8000825345減少480元100001225745減少480元1250017251245減少480元1500022251870減少355元1900030252870減少155元2000032253120減少105元3860077757775無(wú)變化500001102511195增加170元800002092521270增加345元1000002882529920增加1095元第二十一頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案22例2：某經(jīng)理為來(lái)華的外籍公民，2011年9月份取得工資薪金收入6000元。計(jì)算該經(jīng)理9月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法：

應(yīng)納稅額=（6000-4800）*10%-25=95（元）新個(gè)人所得稅計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=（6000-4800）*3%=36（元）

比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納59元。第二十二頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案23例3：韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得月收入3400元（已扣“三險(xiǎn)一金”），當(dāng)月又一次性取得年終獎(jiǎng)金24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法：（3400-2000）*10%-25=115（元）

24100/12=2008.33元，相對(duì)應(yīng)的稅率是15%，速算扣除數(shù)是12524100*15%-125=3490（元）應(yīng)納稅額=115+3490=3605（元）新個(gè)人所得稅計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=[24100-（3500-3400）]*10%-105=2295（元）

比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納1310元。第二十三頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案24三、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后

的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告內(nèi)容

（一）、工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問(wèn)題

1、納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（見(jiàn)稅率表一），計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2、納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第二十四頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案25稅率表一

（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）

速算扣除數(shù)含稅級(jí)距

不含稅級(jí)距1不超過(guò)1500元的不超過(guò)1455元的302超過(guò)1500元至4500元的部分超過(guò)1455元至4155元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分3555057超過(guò)80000元的部分超過(guò)57505元的部分4513505注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；

2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。第二十五頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案26

（二）、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算問(wèn)題

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（稅率表二）。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12

后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12

全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額

納稅人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。

第二十六頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案27稅率表二

（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過(guò)15000元的不超過(guò)14250元的502超過(guò)15000元至30000元的部分超過(guò)14250元至27750元的部分107503超過(guò)30000元至60000元的部分超過(guò)27750元至51750元的部分2037504超過(guò)60000元至100000元的部分超過(guò)51750元至79750元的部分3097505超過(guò)100000的部分超過(guò)79750的部分3514750注：1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；

2.含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。第二十七頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案28

（三）、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算比照前列第二條規(guī)定執(zhí)行。（四）、本公告自2011年9月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）所附“稅率表一”和“稅率表二”同時(shí)廢止。

第二十八頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案29四、個(gè)人所得稅扣繳軟件升級(jí)辦法一、納稅人可自行向省局網(wǎng)站下載升級(jí)版本。二、電話咨詢方欣科技公司。（咨詢電話：4006102366）三、由方欣科技派各地市的軟件維護(hù)人員上門操作。四、電話咨詢12366納稅服務(wù)熱線第二十九頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案30五、個(gè)人所得稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)（一）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

第三十頁(yè)，共36頁(yè)。程睿--稅務(wù)會(huì)計(jì)教案31（二）個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人

個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。扣繳義務(wù)人每月所代扣代繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，