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文檔簡介
2022稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)??碱A(yù)測題庫(奪冠系列)單選題(共50題)1、下列涉稅會計分錄,使用錯誤的是()。A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補償費,應(yīng)借記“管理費用”,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B2、稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為,在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是()。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定【答案】A3、個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的,個人所得稅自行申報的納稅地點是()。A.納稅人可選擇并固定在一地B.納稅人籍貫所在地C.稅務(wù)局核定地D.收入的來源地【答案】A4、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關(guān)規(guī)定的是()。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當保存10年【答案】C5、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅,需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目進行核算的是()。A.將上月購進貨物用于本企業(yè)的業(yè)務(wù)招待B.本期收到出口貨物的退稅額C.當月購進的材料發(fā)生退貨D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資【答案】A6、下列關(guān)于專項附加扣除標準的表述中,錯誤的是()。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,在取得相關(guān)證書的當年扣除3600元B.學歷(學位)繼續(xù)教育,每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出,扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出,每個子女每月扣除1000元【答案】C7、下列關(guān)于資源稅的表述中,不正確的是()。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.對進口應(yīng)稅資源的單位和個人不征資源稅C.對出口應(yīng)稅資源的單位和個人退還已納資源稅D.稠油、高凝油減征40%資源稅【答案】C8、下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點的是()。A.委托人不是唯一的服務(wù)對象B.范圍和項目寬泛C.因委托人自身需求觸發(fā)D.不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告【答案】A9、下列行為中,應(yīng)繳納增值稅的是()。A.被保險人獲得的保險賠付B.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)C.出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期的D.將貨物交付其他單位或者個人代銷【答案】D10、下列各項中,應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是()。A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資B.向職工支付的托兒補助費C.本企業(yè)的高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費D.保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入D,保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入,屬于勞務(wù)報酬所得,以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額,收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后,并入當年綜合所得,計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。【答案】C11、下列關(guān)于房產(chǎn)稅相關(guān)政策的表述,錯誤的是()。A.個人出租住房,不區(qū)分實際用途,均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅B.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅C.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,需要繳納房產(chǎn)稅【答案】D12、下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理,說法錯誤的是()。A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為10年B.外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準予扣除C.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,可作為長期待攤費用,在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷D.租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷【答案】C13、稅務(wù)師在納稅審核時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度(已結(jié)賬)多計收益或少計費用的情況時,調(diào)賬時應(yīng)先()。A.貸記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.借記“本年利潤”【答案】B14、某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年7月的納稅情況時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈送,自制產(chǎn)品的成本為4000元,納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元,該企業(yè)的賬務(wù)處理為:A.借:營業(yè)外支出2000(紅字)貸:庫存商品2000(紅字)B.借:營業(yè)外支出2000貸:庫存商品2000C.借:營業(yè)外支出780(紅字)貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)780(紅字)D.借:庫存商品2780(紅字)貸:營業(yè)外支出2000(紅字)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)780(紅字)【答案】A15、納稅人收取的下列款項中,應(yīng)作為消費稅計稅依據(jù)的是()。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B16、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系,對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進行核對審查的方法是()。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法【答案】A17、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定,下列各項中說法不正確的是()。A.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除C.納稅人發(fā)生的住房貸款利息按照每月1000元的標準定額扣除D.納稅人為獨生子女的,按照贍養(yǎng)老人人數(shù)每人每月定額扣除2000元【答案】D18、(2016年真題)某公司年末有800萬元“其他應(yīng)收款”余額,經(jīng)進一步審核確認,其中600萬元系當年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業(yè),另200萬元系當年8月該公司股東王某因個人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對這些“其他應(yīng)收款”稅務(wù)師下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是()。A.200萬元部分應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個人所得稅;600萬元部分不涉及個人所得稅B.800萬元均應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅C.不涉及個人所得稅D.200萬元部分應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅;600萬元部分不涉及個人所得稅【答案】B19、某餐廳放棄免稅優(yōu)惠,2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元,由于管理不善霉爛變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進項稅額為3萬元,其中本月購進的原料對應(yīng)的進項稅額為1.2萬元,2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為()萬元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D20、(2020年真題)下列專項附加扣除項目中,只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是()。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.贍養(yǎng)老人D.住房貸款利息【答案】B21、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的土地增值稅,應(yīng)記入()科目的借方。A.管理費用B.主營業(yè)務(wù)成本C.稅金及附加D.固定資產(chǎn)清理【答案】C22、下列情形中,納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的是()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的【答案】A23、()培訓具有安全性、廣泛性、時效性、經(jīng)濟性、便捷性的特點。A.線上培訓B.線下培訓C.參加協(xié)會的培訓D.參加事務(wù)所的培訓【答案】A24、境內(nèi)某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單,行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設(shè)費50元,合計金額970元,另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為()元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B25、2020年5月,某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,該批產(chǎn)品加工費10000元,受托方依法代收代繳消費稅6000元,增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為()。A.借:委托加工物資17300貸:銀行存款17300B.借:委托加工物資16000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1300貸:銀行存款17300C.借:委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1300貸:銀行存款17300D.借:生產(chǎn)成本17300貸:銀行存款17300【答案】C26、企業(yè)的下列賬務(wù)處理中,在進行企業(yè)所得稅清算時應(yīng)作納稅調(diào)減的是()。A.企業(yè)取得財政撥款記入“營業(yè)外收入”科目B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費記入“管理費用”科目C.企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費記入“管理費用”科目D.企業(yè)將被稅務(wù)機關(guān)征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目【答案】A27、(2020年真題)稅務(wù)機關(guān)對單價不超過()元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B28、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)發(fā)生嚴重違法違規(guī)情形的,納入涉稅服務(wù)失信名錄,期限為(),到期自動解除。A.6個月B.1年C.2年D.3年【答案】C29、企業(yè)的下列所得中,屬于不征稅收入的是()。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得【答案】A30、企業(yè)發(fā)生的下列項目中,不需要辦理變更稅務(wù)登記的是()。A.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系B.改變注冊資本C.變更經(jīng)營范圍D.經(jīng)營地點變更涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)【答案】D31、下列對個人出租住房的業(yè)務(wù)處理正確的是()。A.應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額B.應(yīng)按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額C.應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額D.應(yīng)按照3%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額【答案】A32、某公司(一般納稅人)將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險),投資期3年,當年取得固定收入200萬元(不含增值稅)。該房產(chǎn)原值5000萬元,當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%,該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B33、應(yīng)當由()制定業(yè)務(wù)計劃。A.項目經(jīng)理B.項目助理C.項目組成員D.項目組負責人【答案】D34、下列各項中,不屬于稅務(wù)師服務(wù)范圍的是()。A.代理建賬記賬B.代開發(fā)票C.代理納稅申報D.提供稅務(wù)咨詢【答案】B35、稅務(wù)師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核的,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2020年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應(yīng)為()。A.借:長攤待攤費用貸:管理費用B.借:長期待攤費用貸:本年利潤C.借:長期待攤費用貸:以前年度損益調(diào)整D.借:長攤待攤費用貸:利潤分配—未分配利潤【答案】C36、某金店(有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì))采取以舊換新方式銷售金銀首飾,則其消費稅的計稅依據(jù)為()。A.實際收取的含增值稅的全部價款B.同類新金銀首飾的不含稅銷售價格C.新金銀首飾的組成計稅價格D.實際收取的不含增值稅的全部價款【答案】D37、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人,2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車,獲得含增值稅銷售額38500元,此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C38、稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起()日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請以后,應(yīng)當在()日內(nèi)審查,決定是否受理。對于復(fù)議機關(guān)不予受理的,申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起()日內(nèi),依法向人民法院提起行政訴訟。A.60;5;15B.30;5;15C.60;15;15D.30;5;10【答案】A39、下列情形中,()的個體工商戶應(yīng)設(shè)立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B40、下列業(yè)務(wù)不發(fā)生消費稅納稅義務(wù)的是()。A.禮品店零售鍍金高檔手表B.汽車銷售公司零售超豪華小汽車C.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商D.首飾店銷售金銀首飾【答案】A41、下列關(guān)于個人所得稅相關(guān)政策的表述錯誤的是()。A.個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的,暫免征稅,超過1萬元的,按差額部分征稅B.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅C.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得,應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅D.偶然所得和其他所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,不扣除任何費用【答案】A42、稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)(一般納稅人)納稅情況時發(fā)現(xiàn),2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn),出售時會計核算為:A.借:應(yīng)交稅費——簡易計稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6902.65B.借:其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6902.65C.借:以前年度損益調(diào)整5748.80貸:應(yīng)交稅費——簡易計稅5748.80D.借:其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整9046.15貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)7800【答案】B43、(2020年真題)下列專項附加扣除項目中,只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是()。A.住房貸款B.大病醫(yī)療C.子女教育D.贍養(yǎng)老人【答案】B44、某稅務(wù)師于2019年12月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn),2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經(jīng)逾期,仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬,則以下調(diào)整分錄中正確的是()。A.借:其他應(yīng)付款22600貸:以前年度損益調(diào)整22600B.借:其他應(yīng)付款22600貸:利潤分配——未分配利潤22600C.借:其他應(yīng)付款22600貸:其他業(yè)務(wù)收入22600D.借:其他應(yīng)付款22600貸:其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2600【答案】D45、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元,銷售副食品取得含稅收入12萬元,視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日,向稅務(wù)機關(guān)申報的增值稅納稅申報表中(納稅期限為1個月),“應(yīng)稅貨物銷售額”欄中合計金額是()萬元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D46、企業(yè)發(fā)生的下列費用中,可以稅前扣除的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責任險繳納的保險費D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金【答案】C47、王某經(jīng)營的面包超市(所售面包均由王某從工廠進貨)月銷售額基本維持在10萬元到15萬元,則王某應(yīng)建立()。A.簡易賬B.復(fù)式賬C.簡易賬、復(fù)式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B48、甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師代客戶乙公司進行納稅申報,申報后因少繳納稅款被稅務(wù)機關(guān)處以罰款,承擔該罰款的是()。A.稅務(wù)師B.甲稅務(wù)師事務(wù)所C.乙公司D.稅務(wù)師、乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所【答案】C49、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計算銷項稅額的是()。A.銷售代銷貨物B.將自產(chǎn)的茶葉用于招待客戶C.將外購月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利D.將委托加工收回的貨物對外捐贈【答案】C50、企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈,則以下的會計分錄中,正確的是()。A.借:營業(yè)外支出貸:庫存商品B.借:營業(yè)外支出貸:庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)C.借:營業(yè)外支出貸:庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)D.借:營業(yè)外支出貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【答案】B多選題(共20題)1、下列支出,屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有()。A.職工交通補貼B.職工差旅費津貼C.因公外地就醫(yī)費用D.組織員工旅游費用E.防暑降溫費【答案】AC2、以下屬于涉稅專業(yè)服務(wù)特點的有()。A.公正性B.自愿性C.無償性D.獨立性E.專業(yè)性【答案】ABD3、2019年6月25日,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)檢查,發(fā)現(xiàn)年初購進的一批原材料(已抵扣進項稅額)于本年5月用于企業(yè)的職工食堂建設(shè),企業(yè)以賬面金額20000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬,并于6月30日前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。下列會計分錄正確的有()。A.借:在建工程23200貸:其他業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整3200B.借:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整3200貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅3200C.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅3200貸:銀行存款3200D.借:在建工程22600貸:其他業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整2600E.借:在建工程22600貸:其他業(yè)務(wù)支出20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2600【答案】ABC4、(2017年)增值稅一般納稅人,購進的下列服務(wù)中進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有()。A.娛樂服務(wù)B.餐飲服務(wù)C.住宿服務(wù)D.貸款服務(wù)E.旅客運輸服務(wù)【答案】ABD5、下列關(guān)于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述,正確的有()。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的,即使不影響利潤,也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項,對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的,如果影響上年度會計利潤,要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的,但是與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況,通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的,但是與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項【答案】BC6、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法,正確的有()。A.對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議B.對稅務(wù)機關(guān)委托代征作出代征稅款的行為不服的,該受托代征人是被申請人C.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的,向其共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議D.對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的,審理委員會所在稅務(wù)機關(guān)為被申請人E.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當事人的委托,以被代理人的名義,在法律規(guī)定或當事人授予的權(quán)限范圍內(nèi),為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人【答案】ACD7、以下資料中,屬于房地產(chǎn)稅收一體化管理過程中,納稅人應(yīng)在土地使用權(quán)取得和房地產(chǎn)A.土地出(轉(zhuǎn))讓情況B.稅源申報明細報告C.增量房開發(fā)信息D.存量房銷售信息E.增量房銷售信息【答案】ABD8、納稅人收取款項但未發(fā)生銷售行為,應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發(fā)票有()。A.建筑服務(wù)預(yù)收款B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款C.租賃服務(wù)預(yù)收款D.銷售工期超過12個月的船舶的預(yù)收款E.不征稅自來水【答案】AB9、以下礦產(chǎn)需要計征資源稅的有()。A.鈉鹽B.礦泉水C.人造石油D.二氧化碳氣E.用已稅原煤加工的洗選煤【答案】ABD10、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。A.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)B.娛樂服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.住宿服務(wù)E.居民日常服務(wù)【答案】BC11、以下屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的有()。A.土地增值稅清算鑒證B.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證C.企業(yè)注銷登記鑒證D.涉稅交易事項鑒證E.企業(yè)并購重組稅收策劃業(yè)務(wù)【答案】ABCD12、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議參加人的表述中,正確的有()。A.稅務(wù)行政復(fù)議第三人不參加行政復(fù)議,不影響行政復(fù)議案件的審理B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議C.被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議D.同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的,應(yīng)當推選1至2名代表參加行政復(fù)議E.對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的,該扣繳義務(wù)人為被申請人【答案】ABC13、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列()情形且情節(jié)輕微的,由稅務(wù)機關(guān)列為重點監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄,暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)。A.報送信息與實際不符的B.拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查.調(diào)查的C.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè),出具虛假意見的D.利用服務(wù)之便,謀取不正當利益的E.向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使.誘導(dǎo)委托人行賄的【答案】CD14、關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理,下列說法正確的有()。A.稅務(wù)機關(guān)依法對欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的,可免除欠稅企業(yè)尚未履行的納稅義務(wù)B.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況C.稅務(wù)機關(guān)清收欠稅時,稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行D.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)前,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告E.稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施【答案】BD15、(2017年真題)下列納稅人應(yīng)作為納稅評估重點分析對象的有()。A.辦理延期納稅申報的納稅人B.稅負異常變化的納稅人C.納稅信用等級低下的納稅人D.重點稅源戶E.稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人【答案】BCD16、下列關(guān)于稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)要求的說法,符合規(guī)定的有()。A.涉稅鑒證的工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后30日內(nèi)B.工作底稿一般分為綜合類工作底稿、備查類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿C.注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門檢査執(zhí)業(yè)質(zhì)量時,未經(jīng)委托人同意,事務(wù)所不得提供工作底稿D.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿至少應(yīng)保存10年E.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所【答案】BD17、下列調(diào)整事項,需要在企業(yè)所得稅納稅申報表A105000《納稅調(diào)整項目明細表》調(diào)整的有()。A.視同銷售業(yè)務(wù)B.加計扣除業(yè)務(wù)C.投資收益業(yè)務(wù)D.企業(yè)重組業(yè)務(wù)E.免稅項目業(yè)務(wù)【答案】ACD18、下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中,應(yīng)按9%的稅率征收增值稅的有()。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)B.無運輸工具承運業(yè)務(wù)C.貨運代理業(yè)務(wù)D.倉儲服務(wù)E.出租建筑施工設(shè)備并配備操作人員【答案】B19、下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務(wù),在會計核算時會使用到“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款B.建筑公司建造寫字樓預(yù)收的工程款C.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款D.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項E.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金【答案】AB20、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月1日采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售產(chǎn)品一批,不含稅價款1500000元,成本800000元,合同規(guī)定貨款分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價格1200000元。下列說法正確的有()。A.增值稅納稅義務(wù)于2018年1月1日發(fā)生B.增值稅納稅義務(wù)于合同規(guī)定的收款日期,即2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日發(fā)生C.會計上于2018年1月1日確認收入D.會計上分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日確認收入E.由于會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,因此2018年1月1日應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算增值稅【答案】BC大題(共10題)一、(2019年)某食品飲料有限公司,系增值稅一般納稅人,主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。2019年6月,包裝物被市場監(jiān)督管理部門沒收。公司賬務(wù)處理:借:營業(yè)外支出33900貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3900后附原始憑證:(1)市場監(jiān)督管理部門出具的處罰決定書1份:飲料包裝瓶塑化劑超標,予以沒收;(2)市場監(jiān)督管理部門出具的收據(jù)1份:飲料包裝瓶1批,金額30000元。經(jīng)核查,該批飲料包裝瓶于2019年2月購入,取得增值稅專用發(fā)票,金額為30000元,稅額為4800元。進項稅額已于2019年2月申報抵扣。問題:根據(jù)上述資料,對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的,請指出錯誤之處并改正。【答案】二、(2014年)甲制造公司(增值稅一般納稅人)2019年10月1日將一臺設(shè)備租給乙公司(增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門),租期一年,全年租金于2019年10月1日一次性支付12萬元(含稅)。甲公司收到款項,乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認證。問題:(1)作出甲、乙公司2019年10月該項業(yè)務(wù)的會計分錄。(2)分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。【答案】三、位于市區(qū)的某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)向卷煙批發(fā)企業(yè)甲銷售A牌卷煙100標準箱,開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額500萬元;另外對外銷售雪茄煙10箱,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為40萬元;(2)向煙酒專賣店乙銷售B牌卷煙50標準箱,開具的普通發(fā)票上注明的銷售額140.4萬元;(3)以100標準箱B牌卷煙投資與本市的丙企業(yè)聯(lián)合成立一家煙草零售企業(yè);(4)當月允許抵扣的進項稅額為75萬元。(已知該卷煙批發(fā)企業(yè)同期銷售B牌卷煙的最高不含稅售價為110元/條,平均不含稅售價為96元/條,每標準箱=250條。)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。(1)分析業(yè)務(wù)(2)批發(fā)B牌卷煙是否需要繳納消費稅,若需繳納應(yīng)如何計算。(無需計算具體金額)(2)分析業(yè)務(wù)(3)以B牌卷煙投資是否需要繳納消費稅,若需繳納應(yīng)如何計算。(無需計算具體金額)(3)分析業(yè)務(wù)(1)批發(fā)A牌卷煙和雪茄煙是否需要繳納消費稅,若需繳納應(yīng)如何計算。(無需計算具體金額)(4)計算煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。(5)計算煙草批發(fā)企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅。(6)計算煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅?!敬鸢浮克?、(2018年)某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人,2020年7月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權(quán)出讓合同,土地出讓金3億元,合同約定土地出讓金于7月30日前支付,但未約定具體交付土地日期,實際交付日期為8月25日。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:(1)支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)?(2)請寫出房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時,當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式?!敬鸢浮课?、2020年2月稅務(wù)師受托對某企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份將不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用的外購原材料9300元,計入生產(chǎn)成本,由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售,所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的9300元直接作為錯賬調(diào)整的金額。經(jīng)核實該企業(yè)2019年年底材料結(jié)存成本為70000元,期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元,期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元,已銷售產(chǎn)品成本為160000元,假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。要求:(1)按照“比例分攤法”計算錯賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分攤的分攤率、分攤數(shù)額。(2)作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄?!敬鸢浮苛?、甲公司為增值稅一般納稅人,2019年6月,甲公司銷售業(yè)務(wù)情況如下:(1)6月1日,收到A公司來函,要求對其2019年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時確認不含稅銷售收入200萬元,已開具發(fā)票但尚未收到貨款)。經(jīng)核查,該批商品存在質(zhì)量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。【答案】七、某企業(yè)為保持較高的信用級別,想對納稅信用管理事項進行進一步了解,因此向稅務(wù)師咨詢?nèi)缦聠栴}:(1)納稅信用評價的方式有什么?(2)什么情形下本評價年度不能評為A級?(3)納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)應(yīng)符合什么條件?【答案】(1)納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。①年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的,從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失的,從90分起評。②直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。(2)有下列情形之一的納稅人,本評價年度不能評為A級:①實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的;②上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的;③非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的;④不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,并根據(jù)合法、有效憑證核算,向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。(3)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行納稅信用積分評定后,如納稅人符合下列條件之一的,可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù):①納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的;②未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構(gòu)成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的;③納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。八、(1)基本情況:甲市區(qū)內(nèi)某股份有限公司,系增值稅一般納稅人,并實行防偽稅控系統(tǒng)管理,主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),其會計核算健全,生產(chǎn)經(jīng)營良好。稅務(wù)師于2020年4月15日受托審核該公司2019年全年的納稅情況,該企業(yè)2019年已結(jié)帳。(2)審核資料:①7月8日,第10號憑證:公司將自產(chǎn)貨物用于贈送關(guān)聯(lián)企業(yè),同類產(chǎn)品不含稅售價為120000元,成本為70000元,企業(yè)賬務(wù)處理為:借:營業(yè)外支出70000貸:庫存商品70000②12月13日,第18號憑證,本月對一倉庫進行改擴建,支出金額為10萬元,該倉庫原值18萬元,尚未提足折舊,該倉庫在2020年1月4日完成驗收,企業(yè)賬務(wù)處理為:借:管理費用100000貸:銀行存款100000③該公司2019年6月與附近一商場簽訂了一份租賃合同,合同約定該公司將其購置多年,暫不使用的倉庫租給商場儲放貨物,租期為半年(當年7月-12月),合同注明含稅租金2萬元,合同約定商場應(yīng)于當年12月31日支付租金,當年租金未收到,公司未做賬務(wù)處理;④審核“其他應(yīng)付款”賬戶,有貸方余額3.8萬元,經(jīng)核實,其中含非應(yīng)稅消費品出租的包裝物押金2.26萬元,該押金已逾期;⑤審核“管理費用”賬戶,其中記載有如下事項:A.為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開發(fā)費40萬元B.向其他企業(yè)支付的管理費用10萬元【答案】(1)存在影響納稅的問題及賬務(wù)調(diào)整分錄:①自產(chǎn)貨物用于贈送,屬于增值稅中的視同銷售行為,應(yīng)計算繳納增值稅,因此,此業(yè)務(wù)應(yīng)當補計增值稅銷項稅額、相應(yīng)的城建稅及教育費附加。由于這是非公益性捐贈,應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額70000元,應(yīng)補計增值稅銷項稅額=120000×13%=15600(元),調(diào)賬會計分錄:借:以前年度損益調(diào)整15600貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15600調(diào)增視同銷售所得=120000-70000=50000(元)。②根據(jù)會計準則規(guī)定,對于未提足折舊的固定資產(chǎn)的改擴建支出,應(yīng)先轉(zhuǎn)入在建工程核算。調(diào)賬會計分錄:借:在建工程100000貸:以前年度損益調(diào)整100000應(yīng)當調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000元。③企業(yè)租賃倉庫應(yīng)該確認收入,并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)確認的租金收入=20000÷(1+5%)=19047.62(元),應(yīng)納增值稅=20000÷(1+5%)×5%=952.38(元)借:其他應(yīng)收款20000貸:以前年度損益調(diào)整19047.62應(yīng)交稅費——簡易計稅952.38九、工程師高某接受某縣城設(shè)計院委托設(shè)計集成電路。高某歷時三個月完成所有設(shè)計任務(wù),按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計費50000元。在向該設(shè)計院要求支付報酬時,設(shè)計院財務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。針對該項業(yè)務(wù),請回答下列問題(考慮地方教育附加)。(1)高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?(2)高某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費?分別是多少?【答案】(1)高某應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請代開設(shè)計費發(fā)票(集成電路設(shè)計屬于信息技術(shù)服務(wù)中的電路設(shè)計及測試服務(wù))因為依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人,臨時取得收入,需要開具發(fā)票的,主管稅務(wù)機
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