財產(chǎn)清查的方法

《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/31財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備財產(chǎn)物資的盤存制度財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/32

在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會計、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門人員組成財產(chǎn)清查的專門班子(如財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組)，具體負(fù)責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作，主要工作有：組織準(zhǔn)備制訂財產(chǎn)清查的計劃清查時具體組織清查工作清查后及時對清查結(jié)果進(jìn)行處理

會計部門和會計人員在財產(chǎn)清查前，進(jìn)行對賬結(jié)賬，賬證相符，賬賬相符。財產(chǎn)物資部門和保管人員，應(yīng)對所保管的各種財產(chǎn)物資，歸類整理，排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。準(zhǔn)備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊。銀行存款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，還應(yīng)取得對賬單。財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備清查前《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/33

財產(chǎn)物資的盤存制度是指在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計算出存貨結(jié)存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制財產(chǎn)物資的盤存制度實(shí)地盤存制《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/34

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)平時不予登記，月末時根據(jù)盤點(diǎn)的期末數(shù)額進(jìn)行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價

實(shí)地盤存制就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記財產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。實(shí)地盤存制舉例實(shí)地盤存制《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/35

某種材料月初余額4000千克，單價2元。本月購入兩次共計2500千克，單價2元，月末時經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。例解析：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量

=4000+2500－1500=5000（千克）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價

=5000×2=10000（元）發(fā)出存貨的數(shù)量根據(jù)期末結(jié)存數(shù)量倒擠出來的，因而在其發(fā)出數(shù)量中可能存在有不正常因素導(dǎo)致的存貨減少。實(shí)地盤存制舉例《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/36實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡單，工作量小。缺點(diǎn)：財產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會計監(jiān)督。適用范圍由于實(shí)地盤存制不利于會計監(jiān)督，所以只有那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。實(shí)地盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍零售企業(yè)的一般商品實(shí)行“實(shí)地盤存制”《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/37

永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會計核算中，在賬簿上既記錄財產(chǎn)物資的增加，又記錄其減少，并隨時記列其結(jié)存數(shù)并與財產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)相核對的一種制度。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進(jìn)20100200030153領(lǐng)用51005002530本月合計2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克平時既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量永續(xù)盤存制《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/38永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：便于隨時掌握財產(chǎn)的占用情況及其動態(tài)，有利于加強(qiáng)財產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會計監(jiān)督。缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用。適用范圍由于永續(xù)盤存制有利于加強(qiáng)財產(chǎn)管理，實(shí)施會計監(jiān)督，因而大多數(shù)的單位在財產(chǎn)物資的盤存制度中采用永續(xù)盤存制的盤存制度。永續(xù)盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/39銀行存款的清查財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法現(xiàn)金的清查往來款項(xiàng)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/310清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法。清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”。清查內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存。實(shí)存數(shù)額賬存數(shù)額實(shí)存賬存對比備注盤盈盤虧實(shí)存＞賬存實(shí)存＜賬存現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位名稱：年月日

盤點(diǎn)員：出納員：現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)由包括出納員在內(nèi)的兩個人以上進(jìn)行，不可由出納員獨(dú)自進(jìn)行，并要由盤點(diǎn)員和出納員簽名。現(xiàn)金的清查《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/311白條抵庫白條抵庫是財務(wù)用語，指的是以個人或單位名義開具的不符合財務(wù)制度和會計憑證手續(xù)的字條與單據(jù)，抵沖庫存現(xiàn)金或?qū)嵨锏男袨?。一般包括不遵守有關(guān)現(xiàn)金及物資管理制度要求，用白條或其他憑證，據(jù)以借出、挪用或暫付現(xiàn)金、原材料、商品、產(chǎn)品出庫等。

用白條抵庫，會使實(shí)際庫存現(xiàn)金減少，日常開支所需現(xiàn)金不足，還會使賬面現(xiàn)金余額超過庫存現(xiàn)金限額，難以進(jìn)行財務(wù)管理。嚴(yán)重的，還容易產(chǎn)生揮霍浪費(fèi)、挪用公款等問題。因此，用白條抵庫是一種違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)堅決杜絕。出納員在從事相關(guān)業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)禁將白條作為記賬的依據(jù)?！稌媽W(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/312清查方法：與“銀行對賬單”核對。清查手續(xù)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。兩者余額不符的原因有二：一為存在未達(dá)賬項(xiàng)；二為記賬有誤。查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。

編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。

如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進(jìn)行處理。清查步驟：銀行存款的清查《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/313未達(dá)賬項(xiàng)：

對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：企業(yè)記增加，銀行未記增加。企業(yè)記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業(yè)未記增加。銀行記減少，企業(yè)未記減少。銀行存款的清查銀行代收、代付企業(yè)開出的付款憑證《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/314

銀行存款日記賬

2004年5月

賬號：14679例某企業(yè)2004年5月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下：2004年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000552000111000020300002320003140000

銀行對賬單

2004年5月

賬號：146792004年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000650000111000020300002550003135000①②③④圖中①②③④標(biāo)號為未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)記增加企業(yè)記減少銀行記減少銀行記增加核對核對“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/315

將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對賬單”的貸方發(fā)生額相核對，“銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對賬單”的借方發(fā)生額相核對，找出下列未達(dá)賬項(xiàng)。解析：①企業(yè)記增加，銀行未記增加52000②企業(yè)記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業(yè)未記增加50000④銀行記減少，企業(yè)未記減少5000將上列未達(dá)賬項(xiàng)登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/316銀行存款余額調(diào)節(jié)表2004年5月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加企業(yè)未記增加減：銀行記減少企業(yè)未記減少40000500005000銀行對賬單余額加：企業(yè)記增加銀行未記增加減：企業(yè)記減少銀行未記減少35000520002000調(diào)整后余額85000調(diào)整后余額85000注意

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。二是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額——真正實(shí)有數(shù)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/317現(xiàn)舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的具體編制方法。某企業(yè)1998年11月30日，銀行存款日記賬的余額為37000元，銀行對賬單的余額為32000元，核對銀行對賬單所列各項(xiàng)收支活動并與企業(yè)銀行存款日記賬比較，發(fā)現(xiàn)有下列事項(xiàng)：（1）11月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張6000元，支付某單位貨款。企業(yè)已經(jīng)根據(jù)支票存根，發(fā)票及收料單等憑證登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未登記減少。（2）11月30日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)28000元，銀行已經(jīng)登記減少，企業(yè)尚未接到付款結(jié)算憑證，未登記減少。（3）11月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票25000元，已經(jīng)登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加。（4）11月30日，銀行收到購貨單位匯來的貨款42000元，銀行已經(jīng)登記增加，企業(yè)未接到收款憑證，尚未登記增加。根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/318后的《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/319清查方法及其適用范圍實(shí)地盤點(diǎn)法：對財產(chǎn)物資按其存放地點(diǎn)進(jìn)行逐一清點(diǎn)，或用計量器具(如鎊稱、米尺等)進(jìn)行實(shí)地稱量，以確定其實(shí)有數(shù)量，大多數(shù)財產(chǎn)物資清查均采用此種方法。技術(shù)推算法：對于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行技術(shù)推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價值較低，已經(jīng)包裝好的材料和產(chǎn)成品等。對于數(shù)量多,重量均勻的實(shí)物財產(chǎn),可以采用抽樣盤點(diǎn)的方法,確定財產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額清查手續(xù)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”。實(shí)物資產(chǎn)的清查《會計學(xué)基礎(chǔ)》第九章財產(chǎn)清查2023/2/320

盤存單

編號：