會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)課習(xí)題(發(fā)生額試算平衡表、銀行余額調(diào)節(jié)表、分錄、錯賬更改)

試算平衡表資料:某企業(yè)3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）收到投資者投入的貨幣資金投資400000元，已存入銀行。（2）用銀行存款30000元購入不需要安裝設(shè)備一臺。（3）購入材料一批，買價和運費計15000元，貨款尚未支付。（4）從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（5）從銀行取得臨時借款300000元，存入銀行。（6）用銀行存款35000元償還應(yīng)付賬款。（7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值12000元。（8）用銀行存款100000元償還短期借款。該企業(yè)3月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：（1）庫存現(xiàn)金1300元（2）銀行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定資產(chǎn)460000元（5）生產(chǎn)成本35000元（6）短期借款100000元（7）應(yīng)付賬款50000元（8）實收資本587000元要求：（1）根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶（開設(shè)T形賬戶即可）；（3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表”。1．根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（1）借：銀行存款400000

貸：實收資本400000（2）借：固定資產(chǎn)30000

貸：銀行存款30000（3）借：原材料15000

貸：應(yīng)付賬款15000（4）借：現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000（5）借：銀行存款300000

貸：短期借款300000（6）借：應(yīng)付賬款35000

貸：銀行存款35000（7）借：生產(chǎn)成本12000

貸：原材料12000（8）借：短期借款100000

貸：銀行存款100000東方公司本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購買原材料，價稅合計117000元（其中增值稅17000

元），以銀行存款付清，材料驗收入庫。（2）接收投資者投入資本100萬元，存入銀行。（3）本月完工產(chǎn)成品入庫，生產(chǎn)成本為30萬元。（4）經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積50萬元轉(zhuǎn)為資本金。（5）以銀行存款支付前欠貨款15萬元。（6）從銀行提取現(xiàn)金5萬元，以備發(fā)放工資。（7）以銀行存款8萬元和現(xiàn)金2萬元發(fā)放工資。（8）以銀行存款繳納前期稅款3萬元。（9）購買一套不需安裝的機器設(shè)備10萬元，已交付使用，以銀行存款支付5萬元，余款未付。（10）以銀行存款償還到期的短期借款20萬元。要求2：（1）根據(jù)上述資料，編制會計分錄。（2）開設(shè)“T”型賬戶，登記期初余額資料，根據(jù)會計分錄登錄有關(guān)“T”型賬戶（注明業(yè)務(wù)號），并結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額。（3）編制總分類賬戶試算平衡表。（11）收回外單位原欠的銷貨款50萬元，存入銀行。（12）小王因公出差，預(yù)借差旅費1萬元，以現(xiàn)金支付。（13）按合同要求，預(yù)付供貨商貨款6萬元，以銀行存款支付。（14)接受捐贈資金10萬元，款項存入銀行。（15）生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料2萬元。（16）月末，將1萬元現(xiàn)金存入銀行。會計分錄如下： （1）借：原材料100000

應(yīng)交稅金17000

貸：銀行存款117000（2）借：銀行存款1000000

貸：實收資本1000000（3）借：庫存商品300000

貸：生產(chǎn)成本300000（4）借：盈余公積500000

貸：實收資本500000（5）借：應(yīng)付賬款150000

貸：銀行存款150000（6）借：庫存現(xiàn)金50000

貸：銀行存款50000（7）借：應(yīng)付職工薪酬100000

貸：銀行存款80000

庫存現(xiàn)金20000（8）借：應(yīng)交稅費30000

貸：銀行存款30000（9）借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款50000

應(yīng)付賬款50000（10）借：短期借款200000

貸：銀行存款200000（11）借：銀行存款500000

貸：應(yīng)收賬款500000（12）借：其他應(yīng)收款10000

貸：庫存現(xiàn)金10000（13）借：預(yù)付賬款60000

貸：銀行存款60000（14）借：銀行存款100000

貸：資本公積100000（15）借：生產(chǎn)成本20000

貸：原材料20000（16）借：庫存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000東方公司本月有關(guān)賬戶試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金10000500004000020000銀行存款150000016100007370002373000應(yīng)收賬款600000500000100000預(yù)付賬款200006000080000其他應(yīng)收款1000010000原材料80000010000020000880000生產(chǎn)成本50000020000300000220000庫存商品9000003000001200000固定資產(chǎn)40000001000004100000應(yīng)付賬款20000015000050000100000應(yīng)付職工薪酬100000100000應(yīng)交稅費3000047000-17000短期借款550000200000350000長期借款12000001200000實收資本500000015000006500000資本公積500000100000600000盈余公積750000500000250000合計833000083300003247000324700089830008983000金額單位：元錯賬的更正方法了解劃線更正法掌握紅字更正法掌握補充登記法任務(wù)1劃線更正法

會計人員根據(jù)審核無誤的會計憑證登賬時，若出現(xiàn)會計憑證正確無誤，但登記賬簿時出現(xiàn)抄寫或計算錯誤，可以采用劃線更正法進行更正。

例一：記賬人員在根據(jù)記賬憑證登記賬簿時，將825730錯誤登記為827530元。但該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目及金額無誤，只是登記賬簿時出現(xiàn)了抄寫錯誤，此時，應(yīng)采用劃線更正法進行更正。

具體步驟為：１．在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查核。２．用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線上方。３．由記賬人員在更正處簽名或蓋章，以明確責(zé)任。

例二：檢查賬簿記錄時，發(fā)現(xiàn)期初余額登記錯誤，其余沒有錯誤，用劃線法更正如下：

劃線更正法填列樣本

任務(wù)2紅字更正法

紅字更正法又稱紅字沖銷法，適用于以下兩種情況：（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目用錯。更正方法如下：①編制一張與原錯誤憑證相同的紅字金額憑證，登記入賬，沖銷原記賬錯誤；②編制一張正確的藍(lán)字憑證，登記入賬；③在原錯誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用×月×日×類×號憑證沖正”，以防重復(fù)更正。（2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法如下：①編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為多記金額的紅字憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原多記金額。②在原錯誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用×月×日×類×號憑證沖正”，以防重復(fù)更正。

[例1]20××年12月6日，企業(yè)一車間生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料20000元，在編制記賬憑證時，誤編成下列會計分錄并已登記入賬。錯誤的記賬憑證及登賬如下：

第一步：編制一張與原錯誤憑證相同的紅字金額憑證，并登記入賬。（注：憑證金額用紅字）第二步：編制一張正確的藍(lán)字憑證，并登記入賬；第三步：在原錯誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用12月09日記029、030號憑證沖正”（參見第017號記賬憑證）任務(wù)3補充登記法

記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額，可采用補充登記法進行更正。[例3]仍以[例2]為例，20××年12月7日，企業(yè)收到大成公司前欠貨款30000元存人銀行，原填制的記賬憑證誤寫為20000元，并已登記人賬。原錯誤的會計憑證及賬薄如下：第一步：編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為少記金額的藍(lán)字憑證，并據(jù)以登記入賬。該憑證中日期填寫編制補充憑證的日期，按編制補充憑證時當(dāng)前憑證順序編號，在摘要欄中填入“補充×月×日×類×號錯誤憑證少記金額”。

第二步：在原錯誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用×月×日×類×號憑證補充更正”（參見第015號記賬憑證）。注：在采用紅字更正及補充登記法更正錯賬時，原始憑證仍附于原錯誤記賬憑證后，用以沖銷的紅字憑證和用以更正的藍(lán)字憑證后可以不附原始憑證。資料：海生公司2009年9月30日，經(jīng)查核有關(guān)賬證發(fā)現(xiàn)有下列錯誤：(1)用銀行存款支付管理部門用水電費3460元，過賬時在管理費用賬上誤記為4360元。(2)以銀行存款購進儀器設(shè)備一臺，買價2500元，過賬時誤記為庫存商品。（假如不考慮增值稅）(3)賒購商品一批，計6800元，誤記人應(yīng)收賬款的貸方。(4)以銀行存款25000元購進設(shè)備一臺，原會計分錄為借記“固定資產(chǎn)”2500元，貸記“銀行存款”2500元。（假如不考慮增值稅）(5)賒銷商品一批，售價3600元，原會計分錄為借記“應(yīng)收賬款”6300元，貸記“主營業(yè)務(wù)收人”6300元。（假如不考慮增值稅）要求：采用適當(dāng)?shù)腻e誤更正方法更正錯賬。（1）采用劃線更正法。具體更正如下：

3460（2）應(yīng)采用紅字更正法。用紅字編制憑證：借：庫存商品2500

貸：銀行存款2500

據(jù)以用紅字登記入賬再用藍(lán)字編制記賬憑證：借：固定資產(chǎn)2500

貸：銀行存款2500

據(jù)以用藍(lán)字登記入賬

（3）應(yīng)采用紅字更正法。借：庫存商品6800

貸：應(yīng)收賬款6800據(jù)以用紅字登記入賬借：庫存商品6800貸：應(yīng)付賬款6800據(jù)以用藍(lán)字登記入賬（4）應(yīng)采用補充登記法。借：固定資產(chǎn)22500

貸：銀行存款22500

（5）應(yīng)采用紅字更正法用紅字填制記賬憑證借：應(yīng)收賬款2700

貸：主營業(yè)務(wù)收人2700再據(jù)以用紅字登記入賬2.資料（1）記賬人員在根據(jù)記賬憑證登賬時，將5300元誤記為5800元。（2）生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料用于一般消耗，計6000元。在填制記賬憑證時，誤編為如下分錄，并據(jù)以登記賬簿。借：生產(chǎn)成本6000貸：原材料6000（3）廠部管理人員用現(xiàn)金300元購買辦公用品。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在填寫記賬憑證時，誤將金額填寫為30元，并已據(jù)以登記入賬。借：管理費用30

貸：庫存現(xiàn)金30（4）企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價值1000元，該企業(yè)會計分錄誤記為：借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料10000要求：根據(jù)上述錯賬資料，判斷采用哪種更正方法更正，并將其更正。（1）采用劃線更正法。具體更正如下：

5300（2）應(yīng)采用紅字更正法。用紅字編制憑證：借：生產(chǎn)成本6000

貸：原材料6000

據(jù)以用紅字登記入賬再用藍(lán)字編制記賬憑證：借：制造費用6000

貸：原材料6000

據(jù)以用藍(lán)字登記入賬（3）應(yīng)采用補充登記法。借：管理費用270

貸：庫存現(xiàn)金270

（4）應(yīng)采用紅字更正法用紅字填制記賬憑證借：生產(chǎn)成本9000

貸：原材料9000再據(jù)以用紅字登記入賬銀行余額調(diào)節(jié)表一、華天公司2008年10月31日銀行存款日記賬為70000元，銀行對賬單的存款余額為73150元，經(jīng)過雙方逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)存在以下未達賬項：（1）公司因采購材料開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為2000元，公司已入賬，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（2）公司因銷售商品收到購貨方開來的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為58850元，將支票送存銀行后公司做收入入賬，但是銀行尚未辦理入賬手續(xù)。（3）公司委托銀行代收外地銷貨款12000元，銀行已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。（4）銀行代為支付本月水電費5000元，已入賬，但是公司尚未收到付款通知。（5）公司委托銀行代收外地銷貨款53000元，銀行已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。要求：根據(jù)上述資料，完成以下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制。二、華天公司2008年9月20日至月末的銀行存款日記賬所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）、20日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票6500元（2）、21日，開出支票#0130，用以支付購入材料的貨款12000元（3）、23日，開出支票#0131，支付購料的運雜費2500元（4）26日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票3200元。（5）28日，開出支票#0132，公司日常辦公費用4800元（6）30日，開出支票#0133，用以支付下半年的房租24000元（7）30日，銀行存款日記賬的賬面余額為168000元2)銀行對賬單所列華天公司9月20日至月末的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）20日，結(jié)算華天公司的銀行存款利息1523元。（2）22日，收到銷售款轉(zhuǎn)賬支票6500元。（3）23日收到華天公司開出的支票#0130，金額為12000元。（4）25日，銀行為華天公司代付水電費2900元。（5）26日、收到華天司開出的支票#0131，金額為2500元。（6）29日，為華天公司代收外地購貨方匯來的貨款10600元（7）30日，銀行對賬單的存款金額為202823元。要求：代華天公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有關(guān)記錄如下：1、華天公司銀行存款日記賬的記錄日期摘要金額29日因銷售商品收到53#轉(zhuǎn)賬支票一張1420029日開出71#現(xiàn)金支票一張500030日收到A公司交來的143#轉(zhuǎn)賬支票一張780030日開出95#轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款1170031日開出96#轉(zhuǎn)賬支票支付明年報刊訂閱60031日月末余額768402、銀行對賬單的記錄日期摘要金額29日收到71#現(xiàn)金支票500030日收到53#轉(zhuǎn)賬支票1420030日收到托收的貨款2000030日支付95#轉(zhuǎn)賬支票1170031日結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)38031日月末余額89260固定資產(chǎn)折舊的核算練習(xí)題

固定資產(chǎn)折舊的核算

折舊范圍

折舊方法

折舊概述

折舊核算固定資產(chǎn)折舊概述

影響折舊的因素原值：固定資產(chǎn)的成本預(yù)計凈殘值：預(yù)計的處置所得減去預(yù)計處置費用預(yù)計使用年限或預(yù)計工作總量固定資產(chǎn)折舊的范圍

應(yīng)折舊的固定資產(chǎn)房屋、建筑物（無論使用與否，均應(yīng)計提折舊）未使用、不需用、正在使用的設(shè)備季節(jié)性、大修理停用的經(jīng)營租賃方式租出的融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的折舊范圍

不應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)土地（按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的）已提足折舊仍繼續(xù)使用的注意以下也不提折舊經(jīng)營租賃方式租入的未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的提前報廢的3年折舊額1年2年1500元3年折舊額1年2年2000元1500元1000元加速法直線法

注：折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊方法折舊方法的影響

應(yīng)計折舊額的各期分?jǐn)傤~就不同各期資產(chǎn)的計價就有區(qū)別各期損益的確定和應(yīng)交稅額的計算也不同等

年限平均法

定義將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額在固定資產(chǎn)整個預(yù)計使用年限內(nèi)平均分?jǐn)偟恼叟f方法稱直線法。

年限平均法的計算公式月折舊額=年折舊額12年折舊率=年折舊額÷原值

=(1－預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限月折舊率=年折舊率12年折舊額=固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值

預(yù)計使用年限【案例2】A企業(yè)2000年12月25日投入一臺機器設(shè)備用于生產(chǎn)，該設(shè)備原始價值10萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，按直線法計提折舊。則：從2001年開始

年折舊率=(1－5%)÷5=19%

年折舊額=10×19%=1.9（萬元）月折舊額=1.9÷12=0.1583（萬元）

工作量法

定義是指以固定資產(chǎn)預(yù)計可完成的工作總量為分配標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各年實際完成的工作量計算折舊的一種方法。

工作量法

特點其原理與平均年限法相同，只是分配標(biāo)準(zhǔn)由使用年限改成了工作量，是平均年限法的演變，故也歸類為直線法。但各年折舊額的大小隨工作量的變動而變動。

工作量法的計算公式單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)月折舊額=該月實際完成的工作總量×單位工作量折舊額固定資產(chǎn)原價—凈殘值固定資產(chǎn)預(yù)計完成工作總量

雙倍余額遞減法

定義是以固定資產(chǎn)的期初賬面凈值為折舊基數(shù)、以直線法折舊率的雙倍（不考慮凈殘值）做折舊率來計算各期折舊額的方法。

雙倍余額遞減法

特點折舊基數(shù)——每年年初賬面凈值，且不考慮預(yù)計凈殘值折舊率=2÷預(yù)計使用年限為簡化，最后兩年改用直線法并扣除預(yù)計凈殘值（以防止出現(xiàn)折舊計提過多或不足）【案例3】

某項固定資產(chǎn)，原值為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元，按雙倍余額遞減法計算折舊。

年折舊率=2/5100%=40%年限

折舊基數(shù)

折舊率年折舊額累計折舊額

期末凈值05000015000040%20000200003000023000040%12000320001800031800040%720039200108004－44004360064005－4400480002000(10800－2000)÷2(10800－2000)÷2年數(shù)總和法定義是以固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊總額作折舊基數(shù)，以一個逐期遞減的分?jǐn)?shù)作折舊率來計算各期折舊額的方法。是以固定資產(chǎn)尚可使用年限(含當(dāng)年)作分子、以固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限的總和作為分母即N（N+1）/2。

年數(shù)總和法

特點折舊基數(shù)——原值扣除預(yù)計凈殘值，即應(yīng)計折舊總額折舊率——遞減的分?jǐn)?shù)，分子尚可使用年限，分母是1＋2--＋N，N是預(yù)計使用年限【案例】仍用案例3，要求采用年數(shù)總和法計算應(yīng)提折舊總額=原值－預(yù)計凈殘值

=50000－2000=48000元

分母(15)=1＋2＋3＋4＋5

年限應(yīng)提折舊總額（基數(shù)）尚可用年限折舊率年折舊額累計折舊額

期末折余價值05000014800055÷1516000160003400024800044÷1512800288002120034800033÷159600384001160044800022÷15640044800520054800011÷153200480002000一、單選題1、某固定資產(chǎn)使用年限為5年，在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，第一年的年折舊率為()。

A.20%

B.33%

C.40%

D.50%

[答案]B

[解析]年折舊率=5/5×（5+1）÷2=33%。一、單選題

2、某固定資產(chǎn)原值為250000元，預(yù)計凈殘值6000元，預(yù)計可以使用8年，按照雙倍余額遞減法計算，第二年應(yīng)提取的折舊()元

A46875

B45750

C61000

D30500答案：A解析：折舊率=2/8*100%=25%第一年折舊額=250000*25%=62500第二年折舊額=(250000-62500)*25%=46875一、單選題

3、某項固定資產(chǎn)原值為40000元，預(yù)計凈殘值2000元，折舊年限為4年，采用年數(shù)總和法計提折舊，則第三年折舊額為()A7600元B8000元C3800元D12000元答案：A解析：第三年折舊額為(40000-2000)×

(2/10)=7600元一、單選題4、一臺機器設(shè)備原值80000元，估計凈殘值8000元，預(yù)計可使用12年，按直線法計提折舊，則第二年應(yīng)計提折舊為()元。A.6600

B.6000

C.7000

D.8000

[答案]B

[解析]采用直線法計提折舊，年折舊額=(80000-8000)/12=6000元。一、單選題

5、下列各因素中，計提固定資產(chǎn)折舊時通常不考慮的是()。

A.固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值

C.固定資產(chǎn)使用年限D(zhuǎn).固定資產(chǎn)實際凈殘值

[答案]D解析：影響固定資產(chǎn)計提折舊的因素主要包括：

(1)計提折舊基數(shù)，即固定資產(chǎn)的原始價值或固定資產(chǎn)的賬面凈值;

(2)固定資產(chǎn)的折舊年限;

(3)折舊方法;

(4)固定資產(chǎn)凈殘值，此凈殘值是預(yù)計的，而不是實際的。一、單選題

6.某企業(yè)2007年5月期初固定資產(chǎn)原值為100000萬元，5月增加了一項固定資產(chǎn)入賬價值為500萬元;同時5月份減少了固定資產(chǎn)原值600萬元;則5月份該企業(yè)應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)原值為()萬元

A100000B100500C99900D99400答案：A解析：企業(yè)在具體計提折舊時，一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。所以5月份該企業(yè)應(yīng)提折舊額為100000元。一、單選題

7.下對固定資產(chǎn)折舊方法中，初期不需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的方法是()。A.工作量法B.平均年限法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法【答案】C【解析】雙倍余額遞減法初期不考慮固定資產(chǎn)的殘值，而是在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。二、多選題

1、下列屬于加速折舊法的是()。

A.年限平均法B.工作量法

C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法

[答案]CD二、多選題

2、下列固定資產(chǎn)中應(yīng)計提折舊的有()。

A.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

C.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

[答案]AC二、多選題

3、企業(yè)計算固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有()。A.固定資產(chǎn)的使用年限B.固定資產(chǎn)的原值C.固定資產(chǎn)的凈殘值D.固定資產(chǎn)的使用部門

[答案]ABC

[解析]企業(yè)計算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)的使用部門無關(guān)。二、多選題

4、按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，企業(yè)可以采用的固定資產(chǎn)折舊方法有()。

A.工作量法B.年限平均法

C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法

[答案]ABCD四、核算題

1、某企業(yè)有一固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值為100000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元要求：(1)計算采用雙倍余額遞減法計提折舊時各年的折舊率和折舊額

(2)計算采用年數(shù)總和法計提折舊時各年的折舊率和折舊額答案：

(1)采用雙倍余額遞減法計提折舊時折舊率=2/5=40%第一年應(yīng)提取的折舊額=100000*40%=40000元第二年應(yīng)提取的折舊額=(100000-40000)*40%=24000元第三年應(yīng)提取的折舊額=(60000-24000)*40%=14400元第四年年初賬面凈值=100000-40000-24000-14400=21600元第四、五年提取的折舊額=(21600-2000)/2=9800元

(2)采用年數(shù)總和法年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15固定資產(chǎn)計提折舊基數(shù)=100000-2000=98000第一年折舊率=5/15=33%第一年折舊額=98000*33%=32340第二年折舊率=4/15=27%第二年折舊額=98000*27%=26460第三年折舊率=3/15=20%第三年折舊額=98000*20%=19600第四年折舊率=2/15=13%第四年折舊額=98000*13%=12740第五年折舊率=1/15=7%第五年折舊額=98000*7%=6860分錄題會計分錄題（凡能明確明細(xì)科目的，應(yīng)在分錄中列出。本題共36分）長江公司為增值稅一般納稅人，其20××年度12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）用銀行存款支付購入原材料貨款1498800元，以及購入材料支付的增值稅254796元，材料已驗收入庫。（2）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款6000000元，增值稅為1020000元，該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)了貨，已收款項4914000元，余額尚未收取。該企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)。（3）分配應(yīng)付職工工資3000000元，其中生產(chǎn)工作工資1650000元，車間管理人員工資60000元；行政管理人員工資90000元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資1200000元。（4）提取職工福利費420000元。其中生產(chǎn)工人福利費用231000元，車間管理人員福利費8400元，行政管理部門福利費12600元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)福利費168000元。（5）通過銀行支付工資3000000元。（6）計提固定資產(chǎn)折舊600000元，其中：車間管理部門計提折舊480000元，行政管理部門計提120000元。（7）收到應(yīng)收賬款306000元，存入銀行。（8）用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費、廣告費420000元。（9）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費用1403400元及完成工產(chǎn)品成本7694400元（本企業(yè)本期期初、期末均無在產(chǎn)品）。（10）計算本期應(yīng)繳納的教育費附加為12000元。（11）用銀行存款繳納增值稅600000元；教育費附加12000元。（12）結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)成本4500000元。（13）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅（稅率為25%）614394元（14）提取法定盈余公積154741.60元，應(yīng)付現(xiàn)金股利77370.30元。（15）將利潤分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目。請根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做出相關(guān)會計分錄。（1）借：原材料1498800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）254796

貸：銀行存款1753596（2）借：銀行存款4914000

應(yīng)收賬款2106000

貸：主營業(yè)務(wù)收入6000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020000（3）借：生產(chǎn)成本1650000

制造費用60000

管理費用90000

在建工程1200000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資3000000（4）借：生產(chǎn)成本231000

制造費用8400

管理費用12600

在建工程168000

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費420000（5）借：應(yīng)付職工薪酬——工資3000000

貸：銀行存款3000000（6）借：制造費用480000

管理費用120000

貸：累計折舊600000（7）借：銀行存款306000

貸：應(yīng)收賬款306000（8）借：銷售費用420000

貸：銀行存款420000（9）借：生產(chǎn)成本1403400貸：制造費用1403400

借：庫存商品7694400

貸：生產(chǎn)成本7694400（10）借：營業(yè)稅金及附加12000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加12000（11）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅600000——應(yīng)交教育費附加12000

貸：銀行存款612000（12）借：主營業(yè)務(wù)成本4500000

貸：庫存商品4500000（13）借：所得稅費用614394

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅614394借：本年利潤614394

貸：所得稅費用614394（14）借：利潤分配——提取法定盈余公積154741.6

貸：盈余公積——法定盈余公積154741.6

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤77370.30

貸：應(yīng)付股利77370.30

（15）借：利潤分配——未分配利潤232110.9

貸：利潤分配——提取法定盈余公積154741.6

應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤77370.30會計分錄題（凡能明確明細(xì)科目的，應(yīng)在分錄中列出。每小題2分，共32分）（1）企業(yè)收到國家投資20000元存入銀行（2）采購甲材料一批，買價20000元，進項增值稅3400元，運雜費500元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。（3）上述材料運達企業(yè)，并驗收入庫。（4）采購員王華報銷差旅費800元，上個月出差時預(yù)借差旅費1000元，余額退回。（5）銷售A商品600件，每件500元，計300000元，銷項增值稅51000元，價稅款當(dāng)即收存銀行。（6）用現(xiàn)金支付行政管理部門辦公用品費200元。（7）計提本月固定資產(chǎn)折舊5000元，其中車間管理部門4000元，行政管理部門1000元。（8）結(jié)算本月應(yīng)付工資34000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資25000元，車間管理人員工資3000元，行政管理人員工資6000元。（9）匯總本月甲材料發(fā)出情況：A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用8000元，車間一般耗用1000元，行政管理部門耗用2000元，共計11000元。（10）將本月發(fā)生的制造費用8000元轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（11）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本180000元。（12）計提本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅2800元。（13）將本月的主營業(yè)務(wù)收入30000元結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。（14）將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本180000元、營業(yè)稅金及附加2800元、管理費用8200元、銷售費用10000元結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。（15）按本月實現(xiàn)的利潤總額99000元和25%的稅率計算（16）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用請根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做出相關(guān)會計分錄。（1）借：銀行存款20000

貸：實收資本20000（2）借：在途物資20500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：銀行存款23400（3）借：原材料23400

貸：在途物資23400（4）借：管理費用800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款——王華1000（5）借：銀行存款351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000（6）借：管理費用200

貸：庫存現(xiàn)金200（7）借：制造費用4000

管理費用1000

貸：累計折舊5000（8）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品25000

制造費用3000

管理費用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資34000（9）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8000

制造費用1000

管理費用2000

貸：原材料11000（10）借：生產(chǎn)成本8000

貸：制造費用8000（11）借：主營業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫存商品180000（12）借：營業(yè)稅金及附加2800

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅2800（13）借：主營業(yè)務(wù)收入30000

貸：本年利潤30000（14）借：本年利潤201000

貸：主營業(yè)務(wù)成本180000

營業(yè)稅金及附加2800

管理費用8200

銷售費用10000

（15）借：所得稅費用24750

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅24750（16）借：本年利潤24750

貸：所得稅費用247501、從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。2、從銀行借入期限三月貸款100000元，存入銀行。3、王某外地出差歸，報銷差旅費2500元，財務(wù)科補給其現(xiàn)金500元，王某出差時向財務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。4、企業(yè)購入設(shè)備一臺，買價24000元，包裝費300元，運輸費700元，不需安裝，直接交付使用。5、購入乙材料8000千克，每千克0.5元，運雜費40元，稅款及運費以銀行存款支付，材料尚未到。6、上述乙采購驗收入庫。7、某工廠進行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤，價值19110元，盤存實際數(shù)量445公斤。經(jīng)查明屬于正常損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用。8、計提固定資產(chǎn)折舊，車間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元，廠部使用設(shè)備折舊800元。9、以銀行存款支付行政管理部門本月的水電費300元。10、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息210元。11、企業(yè)經(jīng)財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)盤虧材料20000噸，價值6000元，經(jīng)查明是由于計量上的錯誤所造成的。12、銷售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷售貨款及銷項稅額存入銀行。13、計算本月應(yīng)交的城市建設(shè)維護費568元，教育附加費243元。14、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本228000元。15、某廠12月末有關(guān)帳戶余額如下，轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶：主營業(yè)務(wù)收入300000元，其他業(yè)務(wù)收入40000元，營業(yè)外收入2300元。16、收到國家投入資金200000元，存入銀行。17、發(fā)出甲材料110000元，其中制造A產(chǎn)品耗用55000元，制造B產(chǎn)品耗用45000元，車間一般耗用8000元，公司管理部門耗用2000元。18、某企業(yè)進行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)盤虧水泵一臺，原價5200元，賬面已提，折舊2400元，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。19、企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價值30000元，銷項稅額5100元，代墊運費400元，，貨款尚未收到。20、企業(yè)購入需要安裝的甲設(shè)備一臺，買價28000元，運輸費1200元，交付安裝，企業(yè)安裝上述裝備時，支付安裝費1500元，將安裝完畢的設(shè)備交付費用。21、根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收乙公司貨款36000元，存入銀行。22、以銀行存款支付車間辦公費300元，廠部招待費400元。23、分配本月份職工工資，其中生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資3000元。24、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用38200元至生產(chǎn)成本。25、結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤1100000元至利潤分配—未分配利潤。1、借：庫存現(xiàn)金8000貸：銀行存款8000借：應(yīng)付職工薪酬8000貸：庫存現(xiàn)金80002、借：銀行存款100000貸：短期貸款1000003、借：管理費用2500貸：其他應(yīng)收款2000庫存現(xiàn)金5004、借：固定資產(chǎn)25000貸：銀行存款250005、借：材料采購—乙材料4040應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)680貸：銀行存款47206、借：原材料—乙材料4040貸：材料采購—乙材料40407、借：待處理財產(chǎn)損益420貸：原材料420借：管理費用420貸：待處理財產(chǎn)損益4208、借：制造費用1400管理費用800貸：累計折舊22009、借：管理費用300貸：銀行存款30010、借：財務(wù)費用210貸：應(yīng)付利息21011、借：原材料6000貸：待處理財產(chǎn)損益6000借：待處理財產(chǎn)損益6000貸：管理費用600012、借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5100013、借：營業(yè)稅金及附加811貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅568應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加24314、借：主營業(yè)務(wù)成本228000貸：庫存商品22800015、借：主營業(yè)務(wù)收入300000其他業(yè)務(wù)收入40000營業(yè)外收入2300貸：本年利潤34230016、借：銀行存款200000貸：實收資本20000017、借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品55000生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品45000制造費用8000管理費用2000貸：原材料11000018、借：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益2800累計折舊2400貸：固定資產(chǎn)5200借：營業(yè)外支出2800貸：待處理財產(chǎn)損益280019、借：應(yīng)收賬款35500貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅5100銀行存款40020、借：在建工程29200貸：銀行存款29200借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：固定資產(chǎn)30700貸：在建工程3070021、借：銀行存款36000貸：預(yù)收賬款3600022、借：制造費用300管理費用400貸：銀行存款70023、借：生產(chǎn)成本8000制造費用2000管理費用3000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資1300024、借：生產(chǎn)成本38200貸：制造費用3820025、借：本年利潤1100000貸：利潤分配—未分配利潤1100000一、單項選擇題(共40題，每小題1分，共計40分)1．企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)是：（

）

A、收付實現(xiàn)制

B、現(xiàn)金收付制

C、權(quán)責(zé)發(fā)生制

D、現(xiàn)收現(xiàn)付制2．會計六要素的計量中，最基本的是：（

）

A、凈資產(chǎn)

B、收入

C、資產(chǎn)

D、負(fù)債3．資產(chǎn)計量最重要的基礎(chǔ)是：（

）

A、現(xiàn)行成本

B、歷史成本

C、現(xiàn)行市價

D、可變現(xiàn)凈值4．《現(xiàn)金管理暫行條例》的頒發(fā)部門是：（

）

A、財政部

B、中國人民銀行

C、國務(wù)院

D、全匡人大常委會5．采用托收承付結(jié)算方式的，收款人辦理托收時，無論采用郵寄劃款還是電報劃款的，托收承付憑證的第二聯(lián)都是：（

）

A、借方憑證

B、貸方憑證

C、回單

D、付款通知6．某企業(yè)于2003年5月2日將3月23日開出并承兌的6個月商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，票據(jù)面值為100000天、票面利率為10%，銀行貼現(xiàn)率為12%，則該企業(yè)貼現(xiàn)凈額為：（

）

A.99995元

B.99925元

C.99960元

D.99890元7．自制原材料完工入庫，應(yīng)填制材料入庫單，同時會計分錄記為：（

）

A、借:原材料

B、借:原材料

貸:管理費用

貸:其他業(yè)務(wù)支出

C、借:原材料

D、借:原材料

貸:制造費用

貨:生產(chǎn)成本8．隨同商品出售并單獨計價的包裝物，會計處理時：（

）

A、借:營業(yè)費用

B、借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:包裝物

貸:包裝物C、借:生產(chǎn)成本

D、借:營業(yè)外支出

貸:包裝物

貸:包裝物9．企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備時，應(yīng)借記：（

）

A、營業(yè)費用

B、產(chǎn)品銷售費用C、管理費用

D、待攤費用10．A公司2002年5月2日以現(xiàn)金購入B公司股份20000股，每股價格15元，購入過程中支付相關(guān)稅費2000元，并準(zhǔn)備長期持有，B公司2002年4月1日宣告分派2001年度現(xiàn)金股利，每股0.1元，則A公司此項投資的初始成本是：（

）

A.300000元

B.302000元C.305000元

D.299000元11．短期投資轉(zhuǎn)為長期投資時，應(yīng)怎樣結(jié)轉(zhuǎn)：（

）

A、投資成本

B、市價C、投資成本與市價孰低

D、以上都可以12。企業(yè)購入到期還本付息的債券時，按期計提的利息借方科目應(yīng)記入：（

）

A、長期債券投資

B、應(yīng)收帳款C、其他應(yīng)收款

D、本年利潤13．下面哪項不需計入企業(yè)固定資產(chǎn)帳目：（

）

A、融資租入固定資產(chǎn)

B、經(jīng)營性租入固定濟產(chǎn)

C、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)D、不需用固定資產(chǎn)

14．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其貸方應(yīng)記入：（

）

A、實收資本

B、資本公積C、盈余公積

D、補貼收入15．A公司一項固定資產(chǎn)的原價為12000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值300元。按雙倍余額遞減法計算第四年的折舊額為：（

）A、2340元

B、1296元

C、1037元

D、1146元16．企業(yè)發(fā)生在建工程減值時，借方應(yīng)記：（

）

A、生產(chǎn)成本

B、其他業(yè)務(wù)支出C、制造費用

D、營業(yè)外支出17．無形資產(chǎn)攤銷時，借方應(yīng)記：（

）

A、管理費用

B、制造費用C、其他業(yè)務(wù)支出

D、生產(chǎn)成本18．甲企業(yè)有一筆應(yīng)付款項確定無法支付，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷，則其貸方應(yīng)記：（）

A、資本公積

B、管理費用C、其他應(yīng)付款D、營業(yè)外收入19．某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購進原材料一批，支付的增值稅款為30000元，本期銷售一批產(chǎn)品，銷售價格總額(含稅)為800000元，增值稅征收率為6％，則該企業(yè)應(yīng)繳增值稅為(計算過程中保留兩位小數(shù))：（

）

A、48000元

B、45283元C、51066元

D、15282元20．某企業(yè)福利部門領(lǐng)用產(chǎn)品一批自用，該產(chǎn)品的賬面價值20000元，市場價為40000元(不含增值稅)，該企業(yè)適用的消費稅率為10%，增值稅率為17％，則應(yīng)計入"應(yīng)付福利

費”科目的金額為：（

）

A.20000元

B、24000元C.30800元

D、26800元二、多項選擇題(共20題，每小題1分，共計叨分，多選、少選或錯選均不得分)1．下面哪些是會計確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)（

）

A、相關(guān)性

B、可靠性

C、確定性

D、可計量性2．會計計量的屬性主要有（

）

A、歷史和現(xiàn)行成本

B、現(xiàn)行市價

C、可變現(xiàn)凈值

D、可收回金額3．下面哪些事項可以使用現(xiàn)金（

）

A、支付職工工資

B、向農(nóng)民收購農(nóng)豐品

C、購買國家規(guī)定的專控商品

D、差旅費4．企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類，其中有（

）

A、基本存款賬戶

B、借款賬戶

C、一般存款賬戶

D、專用存款賬戶5．下面哪些屬于商業(yè)流通企業(yè)購入商品的實際成本（

）

A、買價

B、裝卸費

C、包裝費

D、應(yīng)計入商品成本的稅金6．"低值易耗品"科目下的明細(xì)科目包括（

）

A、在用低值易耗品

B、在庫低值易耗品C、低值易耗品盤盈

D、低值易耗品攤銷7．投資按其目的分為（

）

A、易于變現(xiàn)投資

B、不易變現(xiàn)投資

C、短期投資

D、長期投資8．下面哪些固定資產(chǎn)不需計提折舊（

）

A、季節(jié)性停用的生產(chǎn)設(shè)備

B、土地

C、未使用的機器設(shè)備

D、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)9．下列哪些稅種需通過"應(yīng)交稅金"科目核算（

）

A、房產(chǎn)稅

B、士地使用稅C、契稅

D、耕地占用稅10．下列哪些項目屬于"預(yù)計負(fù)債"（

）

A、未決訴訟

B、產(chǎn)品質(zhì)量保證C、壞賬準(zhǔn)備

D、對外提供的擔(dān)保11．留存收益主要包括（

）

A、法定公益金

B、任意盈余公積C、法定盈余公積

D、未分配利潤12．資本金按投資主體的不同，可分為（

）

A、國家資本金

B、法人資本金C、外商資本金

D、個人資本金