公共經(jīng)濟(jì)學(xué) 第六章 公共預(yù)算：決策及其經(jīng)濟(jì)分析

第六章

公共預(yù)算：決策及其經(jīng)濟(jì)分析講授人：謝京華2/3/20231本章內(nèi)容：一、公共預(yù)算的基本概念二、公共預(yù)算決策程序三、公共預(yù)算決策的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析2/3/20232一、公共預(yù)算的基本概念2/3/202331、公共預(yù)算政府部門在每一個(gè)預(yù)算年度的全部公共收支結(jié)構(gòu)一覽表。其具有的基本功能：（1）反映和規(guī)定了政府部門在預(yù)算年度內(nèi)的活動范圍。（2）是立法機(jī)關(guān)和全體社會成員監(jiān)督政府收支運(yùn)作的途徑和窗口。（3）是控制公共支出規(guī)模的一個(gè)有效手段。2/3/20234預(yù)算時(shí)間間隔的制度規(guī)定：預(yù)算年度，也成為財(cái)政年度，是指編制和執(zhí)行預(yù)算所應(yīng)依據(jù)的法定時(shí)限。各國的預(yù)算年度各不相同。主要包括采取歷年制預(yù)算年度和跨年制預(yù)算年度兩種類型。2/3/20235世界上采用歷年制財(cái)政年度的國家居于多數(shù)，包括中國、朝鮮、南斯拉夫、匈牙利、波蘭、德國、奧地利、法國等，即自公歷1月1日起至12月31日止；采取跨歷年制財(cái)政年度的國家有，如英國、加拿大、日本、印度等，從當(dāng)年4月1日至下年的3月31日止；瑞典、孟加拉國、巴基斯坦、蘇丹等，從當(dāng)年7月1日起至下年6月30日止；美國、尼日爾、泰國從當(dāng)年10月1日起至下年9月30日止。2/3/202362、公共預(yù)算的分類按照編制形式的差別：單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算按照編制方法的差別：增量預(yù)算和零基預(yù)算2/3/20237——單式預(yù)算：即把國家財(cái)政收支匯編在一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算表中。這種編制形式，結(jié)構(gòu)簡單，方法簡便，能明確地反映預(yù)算的全貌，但缺點(diǎn)是不能明確地反映各項(xiàng)收支的差別和財(cái)政赤字的成因。2/3/20238——復(fù)式預(yù)算：是指國家財(cái)政收支計(jì)劃通過兩個(gè)以上的表格來反映的一種預(yù)算形式，它既能反映財(cái)政預(yù)算資金的流向和流量，又能全面反映資金性質(zhì)和收支結(jié)構(gòu)。2/3/202391927年，丹麥把政府預(yù)算按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分為“普遍預(yù)算”和“資本預(yù)算”兩部分，從而創(chuàng)立了復(fù)式預(yù)算制度。然而，由于丹麥政府的投資范圍較寬，同時(shí)經(jīng)濟(jì)政策的基礎(chǔ)薄弱，造成了復(fù)式預(yù)算制度實(shí)施效果不佳，加之公共支出中的社會保障支出增長迅猛，債務(wù)收入不能保證用于投資。二戰(zhàn)后，丹麥又回復(fù)到單式預(yù)算制度。2/3/202310美國聯(lián)邦政府從1933年7月1日起實(shí)行復(fù)式預(yù)算制度，把聯(lián)邦預(yù)算分為“正常預(yù)算”和“非正常預(yù)算”兩部分。其中，正常預(yù)算包括政府行政上的經(jīng)常性收支，經(jīng)費(fèi)主要來源于稅收；非正常預(yù)算又稱緊急預(yù)算，收入來源于國債，支出主要用于公營事業(yè)，公共工程投資和耐久性資產(chǎn)的經(jīng)營。2/3/202311日本實(shí)行復(fù)式預(yù)算制度，中央預(yù)算分為“一般會計(jì)預(yù)算”、“特別會計(jì)預(yù)算”和“政府關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)預(yù)算”三大類。其中一般會計(jì)預(yù)算是管理中央政府的一般性財(cái)政收支，特別會計(jì)預(yù)算是分類管理型事業(yè)預(yù)算。2/3/202312法國的復(fù)式預(yù)算制度，是把政府預(yù)算分為“經(jīng)常性業(yè)務(wù)”和“臨時(shí)性業(yè)務(wù)”兩部分。經(jīng)常性業(yè)務(wù)又稱固定項(xiàng)目，這類收支是無償?shù)模慌R時(shí)性業(yè)務(wù)又稱臨時(shí)性項(xiàng)目，這類收支是有償?shù)摹?/3/202313——增量預(yù)算又稱調(diào)整預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。這是一種傳統(tǒng)的預(yù)算方法。2/3/202314——零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。2/3/2023153、公共預(yù)算的原則完整性統(tǒng)一性年度性可靠性公開性2/3/202316二、公共預(yù)算決策程序2/3/202317基本運(yùn)行程序的流程：政府的編制預(yù)算機(jī)關(guān)編制下一年度的預(yù)算草案→立法機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)→政府行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算→審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常監(jiān)督→立法機(jī)關(guān)審議執(zhí)行情況。2/3/202318“兩上兩下”是目前地方政府使用的典型的預(yù)算過程，具體包括：“一上”：支出部門在收到財(cái)政部門的年度預(yù)算編制通之后，對部門下一年度的支出進(jìn)行測算，然后報(bào)送財(cái)政部門?！耙幌隆保贺?cái)政部門收到各個(gè)部門的預(yù)算后，由職能處室對各個(gè)部門的預(yù)算進(jìn)行審查，然后將審查意見反饋給各部門?！岸稀保褐С霾块T根據(jù)財(cái)政下達(dá)的控制數(shù)和審查意見重新修改預(yù)算，然后上報(bào)給財(cái)政部門?！岸隆保喝舜笸ㄟ^預(yù)算后，由財(cái)政部門批復(fù)給各個(gè)部門，開始預(yù)算執(zhí)行。

2/3/202319“兩上兩下”的具體過程，如下圖所示：2/3/202320公共預(yù)算決策程序：1.預(yù)算編制2.審議批準(zhǔn)3.預(yù)算執(zhí)行4.預(yù)算監(jiān)督——審計(jì)和評估

2/3/202321三、公共預(yù)算的經(jīng)濟(jì)分析2/3/202322公共預(yù)算支出評價(jià)方法是公共預(yù)算決策的重要依據(jù)，通常使用較為廣泛的方法有兩類：1、成本收益分析法2、機(jī)會成本法2/3/2023231、成本收益分析法成本效益分析是通過比較項(xiàng)目的全部成本和效益來評估項(xiàng)目價(jià)值的一種方法，成本效益分析作為一種經(jīng)濟(jì)決策方法，將成本費(fèi)用分析法運(yùn)用于政府部門的計(jì)劃決策之中，以尋求在投資決策上如何以最小的成本獲得最大的收益。常用于評估需要量化社會效益的公共事業(yè)項(xiàng)目的價(jià)值。2/3/202324成本效益分析法的基本原理是：針對某項(xiàng)支出目標(biāo)，提出若干實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的方案，運(yùn)用一定的技術(shù)方法，計(jì)算出每種方案的成本和收益，通過比較方法，并依據(jù)一定的原則，選擇出最優(yōu)的決策方案。2/3/202325成本效益分析的步驟：——計(jì)算各個(gè)項(xiàng)目或方案的效益和成本，——計(jì)算各個(gè)項(xiàng)目或方案的效益和成本的比率B/C或（B-C）/C，——確定各個(gè)項(xiàng)目或方案的優(yōu)劣次序，——進(jìn)行各個(gè)項(xiàng)目或方案的選擇和決策。2/3/202326成本收益分析的主要方法：——凈現(xiàn)值法（NPV）——現(xiàn)值指數(shù)法——內(nèi)含報(bào)酬率法2/3/202327——凈現(xiàn)值法（NPV）是一項(xiàng)投資所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)值與項(xiàng)目投資成本之間的差值。凈現(xiàn)值法是評價(jià)投資方案的一種方法。凈現(xiàn)值為正值，投資方案是可以接受的；凈現(xiàn)值是負(fù)值，投資方案就是不可接受的。凈現(xiàn)值越大，投資方案越好。凈現(xiàn)值法是一種比較科學(xué)也比較簡便的投資方案評價(jià)方法。2/3/202328計(jì)算公式：NPV=++……+

=決策標(biāo)準(zhǔn)凈現(xiàn)值≥0方案可行；凈現(xiàn)值＜0方案不可行；凈現(xiàn)值均＞0凈現(xiàn)值最大的方案為最優(yōu)方案。2/3/202329但是，對于不同的項(xiàng)目而言，NPV是不可比的要解決這一問題，需要按照同樣的程序計(jì)算出各個(gè)項(xiàng)目或方案“成本流”的“總現(xiàn)值”（PVC）。通過計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目或方案的NPV/PVC比值來比較各個(gè)項(xiàng)目或方案的優(yōu)劣。該相對數(shù)比值越大越好。2/3/2023302、機(jī)會成本分析（Opportunitycostapproach）是指在無市場價(jià)格的情況下，資源使用的成本可以用所犧牲的替代用途的收入來估算。例如，保護(hù)國家公園，禁止砍伐樹木的價(jià)值，不是直接用保護(hù)資源的收益來測量，而是用為了保護(hù)資源而犧牲的最大的替代選擇的價(jià)值去測量；保護(hù)土地，是用為保護(hù)土地資源而放棄的最大的效益來測量其價(jià)值。2/3/202331資源配置的最佳狀態(tài)：最后一單位貨幣無論花在公共物品或服務(wù)上，還是花在私人物品或服務(wù)上，所帶來的邊際效益都相等。即：MRx/Px=MRg/Pg2/3/202332機(jī)會成本并不是公共活動的實(shí)際支出，但是一個(gè)非常重要的決策分析工具。通過機(jī)會成本分析，可以對