第二十三課時 征稅和納稅

1.什么叫財政？2.財政收入的形式有哪些？國家的收入和支出。稅、利、債、費3.其中，財政收入的最主要的形式是什么？稅收前置補償1、馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。”這說明（）A、稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性是區(qū)別于其他財政收入形式的標(biāo)志B、稅收是取之于民、用之于民的C、財政收入是國家、政府實現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證，而稅收是取得財政收入的最基本形式D、國家及其政府是賦稅制度的產(chǎn)物C前置補償2、財政與稅收的關(guān)系是（）A、組織稅收是財政的基本作用B、稅收是取得財政收入的基本形式C、財政是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證D、稅收是依靠政治權(quán)力獲得的，而財政則不是

B前置補償我們作為消費者，稅收與我們每個人息息相關(guān)納稅是有收入的成年人的事，與我們中學(xué)生無關(guān)。甲乙探究一

死亡和稅收，是人生不可避免的兩件事情。

－－漢密爾頓每個人都直接或間接與稅收發(fā)生著聯(lián)系2001年5月，政治大明星美國前總統(tǒng)克林頓到深圳出席一個論壇會議，一個多小時賺得25萬美元“出場費”。折合人民幣約123萬元?？肆诸D的演講所得要不要納稅

3.8.2征稅和納稅學(xué)習(xí)思考1、稅收的含義及理解？2、稅國與法的關(guān)系?★3、稅收的基本特征、相互關(guān)系及理解？4、我國稅收的種類？★

5、增值稅、個人所得稅（含義、納稅人、計稅方法、作用）★

6、為什么說依法納稅是公民的基本義務(wù)？7、違反稅法的行為及處罰？區(qū)分四種違反稅法的行為？8、怎樣增強(qiáng)納稅人意識？（一）稅收的基本特征１、稅收的含義——是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式——國家——為實現(xiàn)國家職能——政治權(quán)力——稅法——財政收入的基本形式主體目的依據(jù)地位憑借(有國就有稅)(有稅必有法)稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點地位為實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律無償取得財政收入的基本形式強(qiáng)制性無償性固定性稅收的基本特征國家2、稅收的基本特征（1）強(qiáng)制性體現(xiàn)在:①稅收是依靠國家的政治權(quán)力而依法強(qiáng)制征收的，并非是自愿繳納的。②納稅人必須依法納稅,否則將受法律制裁.③稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。王某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租商鋪，在05年至06年間共取得商鋪租金收入34萬元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴王某，07年6月該區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對王某偷逃營業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計共20383.11元的行為，判處王某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。思考：從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什么特點？自主探究稅收具有強(qiáng)制性。即國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅，納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁。

所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。2、稅收的基本特征自主探究體現(xiàn)稅收的什么特點？——無償性。即國家在征稅以后，稅款就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不給任何報酬，即國家與具體的納稅人之間，不存在利益對等的關(guān)系。（3）固定性

2、稅收的基本特征①稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。②但稅收的固定性是相對的，稅收是國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家可以對稅種、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進(jìn)行調(diào)整。

某縣為吸引外商投資，縣政府宣布凡來本地投資的企業(yè)均可免征三年的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，這種做法是否妥當(dāng)，為什么？不妥當(dāng)。縣政府無權(quán)決定稅收減免。這樣做，違反了稅收的固定性。稅收的固定性是指不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。同時也違反了稅收的強(qiáng)制性?！飳崙?zhàn)演練：聯(lián)系時政

2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。想一想國家對農(nóng)業(yè)實行稅收減免政策是否違反稅收的固定性？

不違反。稅收具有固定性特征，一經(jīng)確定就不可隨意更改，但是隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家可以通過法定程序?qū)Χ惙N、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進(jìn)行調(diào)整，這樣更有利于國家通過稅收加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。思考題:稅收的這三個基本特征之間的關(guān)系如何呢?稅收三個基本特征之間的關(guān)系無償性要求強(qiáng)制性保障決定決定固定性項目特征強(qiáng)制性無償性固定性稅利債其它∨∨∨∨∨××××∨具體分析×稅收與其他財政收入形式的區(qū)別：——關(guān)鍵看是否具備齊稅收的三個特征思維擴(kuò)展[練一練]1、家喻戶曉的電影明星劉曉慶為逃稅而被拘捕。這一事實體現(xiàn)了稅收具有（）A.平等性B.強(qiáng)制性C.無償性D.固定性B[練一練]2、對哪些農(nóng)產(chǎn)品收稅、收多少，國家都有明文規(guī)定。這說明稅收（）A.具有強(qiáng)制性的特征B.具有固定性的特征C.是隨意規(guī)定的D.具有無償性的特征B[練一練]

3、下列對稅收的三個基本特征的關(guān)系表述不正確的是（）A.稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性B.稅收的強(qiáng)制性和無償性決定了它必須具有固定性C.三者性質(zhì)相同，密不可分D.三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法C3、我國稅收的種類流轉(zhuǎn)性資源稅所得稅五大種類財產(chǎn)稅行為稅其中，增值稅和個人所得稅是影響最大的兩個稅種（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅）（企業(yè)所得稅、個人所得稅）（如開采礦藏必須依法交納資源稅）（如根據(jù)買賣房屋的契約征收的契稅）（印花稅、屠宰稅）（1）增值稅概念：納稅人：稅率：計稅方法：作用：

（屬流轉(zhuǎn)稅）以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人

基本稅率17%商品銷售額×稅率—上一環(huán)節(jié)已繳稅金

避免重復(fù)征稅，防止偷漏稅；

有利于生產(chǎn)的專業(yè)化發(fā)展、體現(xiàn)公平競爭和財政收入穩(wěn)定增長[練一練]1、某機(jī)械廠從鋼鐵廠購進(jìn)一批鋼材價格30萬元，加工成機(jī)器后售價45萬元。這批機(jī)器應(yīng)繳納的增值稅是（）A．5.1萬元B．7.65萬元C．2.55萬元D．無法計算C

增值額額×稅率1.某服裝廠應(yīng)付款項總計9945元，其中，布料的銷售價為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元，這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為15000元請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？★實戰(zhàn)演練：請計算：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元

（15000-8500）×17％＝1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）

增值稅

增值稅增值增值[練一練]

2、增值稅的最大特點是（）A、稅源廣，以經(jīng)營活動的營業(yè)額為征稅對象B、對調(diào)節(jié)個人收入，增加財政收入具有重要作用C、比納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，即純收益為征稅對象D、避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展D2.個人所得稅含義納稅人稅率作用－－是國家對個人所得額征收的稅收

－－在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及不在我國境內(nèi)居住和居住不滿一年，而從我國境內(nèi)取得所得的個人－－實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率－－是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平的有效手段在境內(nèi)有住所或無住所但在境內(nèi)居住滿一年在境內(nèi)無住所或無住所并在境內(nèi)居住不滿一年境內(nèi)境外√√√×個人所得稅的納稅人2001年5月，政治大明星美國前總統(tǒng)克林頓到深圳出席一個論壇會議，一個多小時賺得25萬美元“出場費”。折合人民幣約123萬元。

克林頓的演講所得要不要納稅?如果要，應(yīng)繳納什么稅?為什么?

要。應(yīng)繳納個人所得稅。因為個人所得稅的征稅人包括在我國境內(nèi)無住所又不居住而從我國境內(nèi)取得所得的個人。克林頓25萬美元的“出場費”是從我國境內(nèi)取得的個人收入，理應(yīng)繳納個人所得稅?！飳崙?zhàn)演練：級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過500元的部分52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45個人工資薪金所得稅率個人所得稅的起征點為2000元如果一個人的月工資所得共4800元，那么：他的應(yīng)稅所得額為__________；不超過500元的部分應(yīng)納________；超過500元至2000元部分應(yīng)納________；超過2000元至2800元部分應(yīng)納_________；2800元25元150元120元

25+150+120=295元稅率：超額累進(jìn)稅率個人工資薪金所得稅率2013年個人所得稅稅率表（一）級數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅)應(yīng)納稅所得額(不含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4,500元的部分超過1455元至4,155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4,155元至7,755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7,755元至27,255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27,255元至41,255元的部分302,7756超過55,000元至80,000元的部分超過41,255元至57,505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57,505的部分4513,505三、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率表（三）級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15,000元的不超過14,250元的502超過15,000元到30,000元的部分超過14,250元至27,750元的部分107503超過30,000元至60,000元的部分超過27,750元至51,750元的部分203,7504超過60,000元至100,000元的部分超過51,750元至79,750元的部分309,7505超過100,000元的部分超過79,750元的部分3514,750三、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得四、稿酬所得稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十，實際稅率為百分之十四。七、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。八、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。[練一練]1、對個人所得稅作用的正確認(rèn)識應(yīng)該是（）A、個人所得稅對調(diào)節(jié)個人收入、增加財政收入有重要作用B、依法繳納個人所得稅是公民的基本義務(wù)C、每個月有正當(dāng)收入的公民都應(yīng)繳納個人所得稅D、每個公民的所有收入都在納稅范圍A

什么，交稅？！我不偷不搶的，辛辛苦苦賺的錢還要塞進(jìn)別人腰包，想都別想。

為什么要納稅？1.我國社會主義稅收的性質(zhì)“沒有您的納稅，就沒有共和國的繁榮”取之于民用之于民（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)交通醫(yī)療教育國防通訊環(huán)境賑災(zāi)我國的稅收是取之于民,用之于民公民必須承擔(dān)義務(wù),自覺誠信納稅[練一練]c

①這是公民的基本義務(wù)②稅收是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)③是國家向公民提供服務(wù)的前提和保證④是公民愛國的具體表現(xiàn)⑤是實現(xiàn)人民根本利益的保證A、①②③④B、①③④⑤C、①②③④⑤D、①②④⑤

下列對公民依法納稅、誠信納稅必要性認(rèn)識正確的有（）

偷（逃）稅欠稅騙稅抗稅2、現(xiàn)實中存在那些違反稅法的現(xiàn)象。2.違反稅法的行為及其處理行為方式目的偷稅欠稅騙稅抗稅欺騙隱瞞不繳少繳拖延時間拖欠稅款欺騙獲得稅收優(yōu)惠暴力威脅不納稅我們每個公民都應(yīng)該自覺依法納稅

廠長不在家，你們要檢查哪本？外帳內(nèi)帳“家底”想一想：1.該企業(yè)為什么在財務(wù)上設(shè)內(nèi)、外兩本帳？帳冊、票據(jù)是企業(yè)經(jīng)營活動的記錄，是計算稅款的依據(jù)，如果用種種手段毀壞、編造這些依據(jù)，就屬于偷稅行為。2.如果該企業(yè)廠長做假帳偷稅并不是為了自己，而是為了企業(yè)或職工收入的增長。你認(rèn)為這樣做合理嗎？為什么？

2002年7月24日，劉曉慶被依法逮捕。據(jù)查證，北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司自1996年以來采取不列、少列收入、多列支出等手段隱瞞收入少繳稅款1458.3萬元。曉慶公司稅案以下行為屬于哪種違反稅法的行為？郴州市華夏房地產(chǎn)開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交應(yīng)繳稅款總計490萬元。以下行為屬于哪種違反稅法的行為？潮陽、普寧兩市曾是全國騙取出口退稅活動的一個重災(zāi)區(qū)。1999年－2000年6月的虛開金額共計323億元，涉及騙取出口退稅額高達(dá)42億元。這是建國以來涉稅金額最大的嚴(yán)重違法犯罪案件。

以下行為屬于哪種違反稅法的行為？

張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來收稅時，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他站著進(jìn)來，躺著出去?！币韵滦袨閷儆谀姆N違反稅法的行為？情境四小明：爸爸，我們市中心廣場的雕塑又換了，都換了三次了。爸爸：我要向有關(guān)部門反映一下，不能拿我們納稅人的錢隨便亂花。

你認(rèn)為小明爸爸的做法正確嗎？他有這個權(quán)利嗎？

合作探究（三）

另一方面，公民還要行使權(quán)利，（3）、增強(qiáng)“納稅人意識”

一方面，公民應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)自覺納稅，1)增強(qiáng)對國家工職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識2)以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用3)對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉,以維護(hù)人民和國家的利益.本框小結(jié)稅流轉(zhuǎn)性資源稅所得稅財產(chǎn)稅行為稅征稅含義基本特征增值稅個人所得稅納稅人征稅對象稅率作用納稅人征稅對象稅率作用納稅偷稅欠稅騙稅抗稅違反稅法樹立依法納稅義務(wù)意識，積極行使對稅收的監(jiān)督權(quán)

一、辨一辨

1、

有國就有稅，有稅必有法。()2．稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式。()3．國家對違反稅法的行為進(jìn)行制裁體現(xiàn)了稅收具有強(qiáng)制性。()4．個人所得稅有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭。()5．個人所得稅一律實行超額累進(jìn)稅率。()學(xué)習(xí)訓(xùn)練A12345√√××√學(xué)習(xí)訓(xùn)練

6．稅收區(qū)別于其他財政收入的主要標(biāo)志是()A．它是國家的收入B．是根據(jù)國家的法律規(guī)定征收的C．具有掠奪性D．具有強(qiáng)制性、無償性、固定性學(xué)習(xí)訓(xùn)練7．“所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西?！绷袑庍@句話的含義是()A、稅收是國家通過法律形式予以確定的，征稅必須有法律依據(jù)B．企業(yè)不管其是否盈利都得依法納稅C．國家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價D．稅收可以使財政得到切實保證

學(xué)習(xí)訓(xùn)練8．稅收具有強(qiáng)制性，具體來說就是()A、每個公民必須限期納稅，否則將受到法律制裁B、納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅，否則將受到法律的制裁C、征稅的對象、數(shù)額由法律規(guī)定，并強(qiáng)制執(zhí)行，任何情況下都不得變更D．稅收不同于其他財政收入的形式，有自己的特征

學(xué)習(xí)訓(xùn)練9．2008年3月1日，修改后的《中華人民共和國個人所得稅法)規(guī)定，“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額”。根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局的決定，各省市無權(quán)自行調(diào)整其扣除標(biāo)準(zhǔn)。這主要表明()A．稅收具有強(qiáng)制性B．稅收具有無償性C．稅收具有固定性D．稅率一旦確定就不能改變

學(xué)習(xí)訓(xùn)練10．“高收入者多納稅，低收入者少納稅”是()A、增值稅的顯著特點B．個人所得稅的顯著特點C．行為稅的顯著特點D．流轉(zhuǎn)稅的顯著特點學(xué)習(xí)訓(xùn)練11．我國個人所得稅法規(guī)定，自2008年3月1日起，工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由1600元／,提高到2000元／月。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，這一調(diào)整將()①增加財政開支②刺激中低收入居民消費③增加財政收入④促進(jìn)公平分配A、①②B．②③C．②④D．③④學(xué)習(xí)訓(xùn)練12．目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。這樣劃分的根據(jù)是()A、納稅人的不同B．計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同C．征稅主體的不同D．征稅對象的不同

學(xué)習(xí)訓(xùn)練13．對個人所得稅的正確認(rèn)識是()A、個人所得稅對調(diào)節(jié)個人收入、增加財政收入有重要作用B．依法繳納個人所得稅是公民的基本權(quán)利C．每一個有正當(dāng)收入的公民都應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅D．每個公民的所有收入都在納稅范圍學(xué)習(xí)訓(xùn)練14．增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。國家征收增值稅的主要作用是()①合理調(diào)節(jié)消費行為，間接引導(dǎo)投資方向②可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅③有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭④有利于財政收入的穩(wěn)定增長A、①②③B．①③④C．①②④D．②③④學(xué)習(xí)訓(xùn)練15．為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，2006年11月8日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行))。首次明確提出個人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報納稅。從權(quán)利和義務(wù)的角度看，上述材料說明我國公民()A、收入越高，義務(wù)越大B、權(quán)利和義務(wù)都不容推卸C．基本義務(wù)是不斷變化的D．必須自覺履行義務(wù)

學(xué)習(xí)訓(xùn)練16、社會主義國家的稅收區(qū)別于其他性質(zhì)國家的稅收的顯著特點是()A、它是憑借國家政治權(quán)力取得的B．稅款取之于民C．國家是分配的主體D．稅款取之于民、用之于民學(xué)